PLANIFICACION

EMPRESA “SOBOCE” S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO: 31 DE MARZO DEL 2017
FIRMA AUDITORES
COMPETENTES
NOMBRE DE ENTIDAD AUDITADA: SOBOCE S.A. CÓDIGO:
AUFIN 001/2017
CLASE DE AUDITORÍA: AUDITORÍA FINANCIERA
PERÍODO DEL EXÁMEN: DEL 01 DE ABRIL DE 2016 AL 31 DE MARZO DE

2017
LEGAJO: DE PLANIFICACIÓN
LEGAJO Nº: 1/1
CONTENIDO DEL LEGAJO: VER ÍNDICE EN LP
Cargo y Nombre Completo

Iniciales
PREPARADO POR:
SUPERVISOR- CARLOS TORREZ BRAVO

CTB
AUDITOR- MARIBEL SANDIVAR VARGAS

MSV
REVISADO POR:
GERENTE DE AUDITORÍA- JUAN ROCHA CLAROS

JRC
APROBADO POR:
SOCIO- FELIPE TORRICO SANCHEZ

FTS
FECHA DE CONCLUSIÓN:
06 DE JUNIO DE 2017
LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
DESCRIPCIÓN REF. P/T
PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN
MEMORANDÚM DE PLANIFICACIÓN
PROGRAMAS DE AUDITORÍA
PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA
PLANILLA DE DESICIONES POR COMPONENTES
PLANILLA DE DECISIONES POR UNIDADES OPERATIVAS Y SEGMENTOS
ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL DE ESTADOS FINANCIEROS
ANALISIS DE INDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS GLOBALES
PRELIMINARES
VALORACIÓN DE RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL
RESUMEN DE INFORMACIÓN DE LA EMPRESA
ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
CONCLUSIÓN GENERAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI)
DEFICIENCIAS DE DISEÑO Y CUMPLIMIENTO DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS
PRUEBAS DE RECORRIDO
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN SIMULTANEA DE DISEÑO Y
CUMPLIMIENTO DEL SCI
CONCLUSIÓN DEL DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO POR
CICLOS
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO POR CICLOS
RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
NARRATIVO DEL DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
FLUJOGRAMAS DEL DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADA
INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA
TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA Y CONTRATO SUSCRITO
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y

aprobada por:
INICIALES FIRMA Y FECHA

Cargo Iniciales Firma Fecha
Auditor Sénior SCC 31/03/2019
Gerente de Auditoría CCA 31/03/2019
Socio MRG 31/03/2019
Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de la Contraloría General y el

planteamiento de la práctica.
PLANILLA DE PENDIENTES DE
SUPERVISIÓN
Nombre del Supervisor: Carlos Torrez Bravo
Fecha: 09/04/2017
Legajo: Planificación
Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del
legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales, deben ser
detallados en este formulario, para su complementación por el responsable a
cargo del aspecto observado.
Ref.: Completado Revisado

Pendientes a completar Fecha
P/T por: por:
Falta análisis horizontal y vertical del
estado de resultados y del estado de
flujos de efectivos.
Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de la Contraloría General y el

EMPRESA RUEDAS S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)
AUDITORIA FINANCIERA
CONTENIDO
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Naturaleza del trabajo

1.2. Objetivo de la auditoría
1.3. Objeto de la Auditoría
1.4. Cantidad y tipos de informe a emitir
1.5. Alcance de la revisión y restricciones
1.6. Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
1.7. Responsabilidades del auditor
1.8. Fechas de las principales actividades
2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS

INHERENTES
2.1. Construcción y registros legales de la entidad

2.2. Misión y visión
2.3. Objetivos de la entidad
2.4. Organograma y estructura organizativa
2.5. Principales actividades y productos
2.6. Financiamiento (principales socios y acreedores)
2.7. Naturaleza de las operaciones de la empresa
2.8. Fuentes de generación de recursos (ingresos)
2.9. Aplicación de los recursos (gastos)
2.10. Información gerencial emitida
2.11. Circunstancias económicas existentes
2.12. Fuerza laboral (cantidad y calidad de empleados, influencia de
sindicatos)
2.13. Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales,
etc.)
2.14. Capacidad de auditoría interna
2.15. Informes y resultados de auditoría externa
2.16. Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de
información y de competencia personal
3.SISTEMA DE INFORMACION:
3.1 Estructura y personal de la unidad de sistemas
3.2. Tipos de aplicación de software
3.3. Cantidad de equipos y antigüedad
3.4. Frecuencia de copias y seguridad
4.COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
4.1 Ambiente de control

4.2 Evaluación de riesgos
4.3 Actividades de control
4.3 Información y comunicación

4.5 Supervisión y vigilancia
5.POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

5.1.Por cada rubro de los estados financiero
6.UNIDADES OPERATIVAS
6.1.Descripcion de las unidades operativos más importantes
7.FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA

a) Estados Financieros
b) Riesgo Inherente
c) Riesgo de Control
d) Riesgo de Detección
e) Riesgo de Auditoría
f) Enfoque de auditoria por áreas y rubros críticos
 Descripción de la importancia relativa del rubro o cuenta
 Objetivo critico por rubro d los estados financieros
 Identificación de riesgos inherentes y de control
 Procedimientos de auditoría mas importante
8.ENFOQUE DE AUDITORÌA POR COMPONENTE O RUBROS CRÍTICOS
1) BALANCE GENERAL
2) ESTADO DE RESULTADOS
3) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
4) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
5) ANÁLISIS DE INFORMACIÓN TRIBUTARÍA COMPLEMENTARIA
9.ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA
9.1.Cuando corresponde a Auditoría recurrentes
10.CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
10.1. Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta
11.APOYO DE AUDITORÍA INTERNA
12.APOYO DE OTROS PROFESIONALES
13.ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO
14.PROGRAMAS DE TRABAJO
EMPRESA RUEDAS S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)
AUDITORIA FINANCIERA (Y TRIBUTARIA) 31 DE MARZO DE
2019
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1. Naturales del trabajo de auditoría
En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 16 de abril de 2012 con la

curtiembre Oso Blanco Ltda.. se ha efectuado la planificación del examen
sobre la razonabilidad de los estados financieros de la gestión 2006,
referido a los siguientes estados:
 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio neto
 Estado de flujos de efectivo
 Notas a los estados financieros
1.2. Objetivo de la auditoría
El objetivo de la auditoría consiste en determinar la razonabilidad de los

estados financieros al 31 de marzo de 2012 de la Curtiembre Oso Blanco
Ltda., con base en normas legales y normas de auditoría
1.3. Principales informes a emitir
 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados

financieros al 31 de marzo de 2012
 Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el
sistema de administración contable.
 Dictamen sobre la información tributaria complementaria o (informe
sobre la situación tributaria)
 Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoria realizados
 Informe con recomendaciones de responsabilidades si corresponde
1.4. Alcance de la auditoría
Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de

abril de 2011 al 31 de marzo de 2012, no obstante, para fines de análisis
de eventos posteriores el mismo será ampliados hasta mayo de 2012,
toda vez que se ha previsto la entrega del informe el 31 de mayo de 2012.
1.5. Normatividad aplicada
Normas y disposiciones legales a aplicar:
 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de

Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de

Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

 Principales disposiciones legales inherentes a

la entidad, tales como Ley 843 y 1606 y sus decretos supremos
relacionados con tributos; Ley General del Trabajo y Decretos
Supremos reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley 2492 Código
Tributario, Ley 1333 de Medio Ambiente y otros.
 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.
1.6. Cronograma de actividades
Actividades Días Horas Fecha de: Fecha a:

Visita preliminar 1 8 17/02/2012 17/02/2012
Planificación 20 160 18/02/2012 20/03/2012
Trabajo de campo 30 240 21/03/2012 10/05/2012
Cierre de legajos 3 24 11/05/2012 15/05/2012
Elaboración de 6 48 16/05/2012 23/05/012
informes
Total 60 480
2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
2.1. Creación de la entidad
La empresa industrial curtiembre OSO BLANCO LTDA., está constituida

legalmente bajo testimonio Nº 200/67 como una sociedad de
responsabilidad limitada, con un capital social de Bs1.160.000, cuya
principal actividad se encuentra definida dentro la industria fabril y
básicamente en el curtido de cueros. Asimismo, su actividad está
orientado a la comercialización, importación y/o exportación de materias
primas, productos semielaborados, productos elaborados, mercancías,
maquinarias, equipos, herramientas y otros convenientes a sus intereses,
siempre y cuando se encuentren dentro su área de acción relacionado
con la curtiembre.
Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el

NIT 100546893.
El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicada en la

avenida Perú Nº 888 de la ciudad de Cochabamba.
2.2. Misión
La empresa industrial OSO BLANCO LTDA., es una de las mejores

curtiembres del país, que proporciona productos de cuero al mercado
nacional e internacional, elaborados con insumos de primera calidad.
2.3. Visión
Generar impacto en la comercialización de productos de cuero,

incrementando la producción, brindando mayores espacios de trabajo,
aspecto que se logrará a través de la optimización en la producción tanto
de los recursos naturales, humanos, financieros y tecnológicos, de
mercado local y nacional.
2.4. Objetivos de la entidad
El objetivo principal de la curtiembre OSO BLANCO LTDA., se encuentra

definida dentro la industria fabril y básicamente en el curtido de cuero.
Asimismo, esta actividad se encuentra orientada a la comercialización,
importación y/o exportación de materias primas, productos
semielaborados, productos elaborados, mercancías, maquinaria, equipos,
herramientas y otros convenientes a sus intereses, siempre y cuando se
encuentran dentro el área de acción relacionada con la curtiembre.
2.5. Estructura organizativa
 Nivel directivo, conformada por 3 socios

 Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional
 Nivel administrativo, conformada por Administración General, Jefe de
Contabilidad, Asistente Administrativo y Almacenes.
 Nivel Operativo, conformada por Jefe Técnico y Obreros
2.6. Principales actividades
Las principales actividades de la actividad de curtiembre de cuero, son los

siguientes:
 Recepción de materia prima del cuero salado

 Remoje pelambre
 Descarnado
 Dividido y lonjeado
 Curtido
 Rebajado
 Recurtido
 Teñido
 Clavado y secado
 Lijado
 Semiacabado, acabado y pintado
 Medición y pietaje
2.7. Principales proveedores, clientes y acreedores
 Principales proveedores
La curtiembre, se provee de materias primas e insumos, para la

producción del mercado local y nacional, principalmente de los
siguientes proveedores:
Proveedor Tamaño de la Producto

empresa
YPFB Grande Gas
ELFEC Grande Energía eléctrica
SEMAPA Grande Agua
Federación de Mediana Cuero
Ganaderos
Matarifes Pequeño Cuero
Proveedores de insumos Mediana Varios
LUSSAC Grande Químicos
Industrias la Grande Papel para embalaje

Papelera
 Principales clientes
Cliente Tamaño de la Producto

empresa
MANACO Grande Cuero
ROGER´S Mediano Cuero
Pequeños artesanos Pequeño Cuero
Fabricantes de productos de cuero Pequeño Cuero
Público en general Pequeño Cuero
 Principales acreedores
Acreedor Tipo de Importe

acreedor Bs
María Martínez Ortega Socia 300.000
Teresa Ortuño Ortega Socia 300.000
Viviana Torres Andia Socia 228.687
Total 828.687
2.8. Composición del patrimonio
El patrimonio de la curtiembre esta compuesto por:
 Capital social – se halla conformada por el aporte de los socios

 Ajuste de capital – registra la actualización del patrimonio
 Reserva legal – esta constituida por un 5% de las utilidades de cada
gestión
 Utilidad de la gestión – resulta de la diferencia entre ingresos y gastos
de la gestión.
2.9. Principales fuentes de financiamiento
 Ingresos por ventas

 Préstamos de los socios
 Préstamos del Banco Nacional de Bolivia
2.10.Estructura gerencial
La estructura organizativa y jerárquica de Curtiembre OSO BLANCO

LTDA., se halla conformada como sigue:
 Directorio
Corresponde al órgano máximo de decisión y deliberación que tiene

como principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la curtiembre.
Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la

curtiembre.
 Gerencias
Se encuentra conformada por la Gerencia

General y Gerencia Administrativa
 Nivel Administrativo
Tiene la responsabilidad de administrar eficientemente las actividades

de la curtiembre, está compuesta por Administración General,
Departamento de Contabilidad y Almacenes.
 Niveles Operativos
El nivel operativo tiene la responsabilidad de la producción. Las

personas que estructuralmente dependen de este nivel son:
o Jefe Técnico
o Vendedores
o Obreros sección A
o Obreros sección B
o Obreros sección C
2.11.Fuerza laboral
Durante la gestión 2011, según planilla salarial, trabajaron en la

curtiembre la siguiente cantidad de personal:
 3 socios directores
 2 gerentes
 7 administrativos
 1 jefe técnico
 2 vendedores
 2 secretarias
 23 obreros
La composición del personal es la siguiente:
Concepto Cargo Cantidad de

funcionarios
Nivel Directivo Socios Directores 3
Nivel Ejecutivo Gerente General 1
Gerente Regional 1
Nivel Administrativo Administrador 1
Jefe de Contabilidad 1
Auxiliar contable 1
Asistente administrativo 1
Responsable de 1
almacenes
Secretarias 2
Nivel Operativo Jefe Técnico 1
Vendedores 2
Obreros 23
Total personas 38
2.12. Información gerencial
La curtiembre no cuenta con un sistema contable formal.
Cuenta con un manual administrativo, que le permite regular la operatoria

administrativa contable en la curtiembre, las rutinas y procedimientos que
en el se desarrollan y el establecimiento de responsabilidades en los
diferentes pasos de cada proceso.
Las prácticas contables adoptadas por la Curtiembre son las siguientes:
 Moneda de cuenta
 Valuación
 Uniformidad
 Exposición
 Objetividad
 Base de contabilización
 Ajuste de capital
 Ingresos y gastos
Los informes gerenciales son los siguientes:
 Reportes diarios de producción

 Reportes de ventas
Reportes de inventarios
 Estados financieros anuales
2.13.Leyes y normas aplicables
Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la curtiembre, son

los siguientes:
 Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios

 Ley 1606 sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas y
decreto reglamentario
 Ley 1333 de Medio Ambiente
2.14.Capacidad de auditoria interna
La curtiembre no cuenta con una unidad de auditoria interna
2.15.Historial de auditoria externa
Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de

una auditoria para la emisión de un dictamen de auditoria externa e
información tributaria complementaria.
3. EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
3.1. Ambiente de control
La curtiembre OSO BLANCO LTDA, tiene como máxima autoridad a tres

socios propietarios que constituyen la instancia superior de decisión de la
empresa, sus atribuciones y responsabilidades se encuentran establecidas en
sus estatutos, reglamentos, manual de organización,

manual de funciones y manual de procedimientos.
Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2012, en la mayoría de los

casos han sido realizados con base a procedimientos habituales, guiándose
parcialmente en los documentos normativos de la empresa.
Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de

acuerdo a la importancia que reviste cada caso, promoviendo el cumplimiento
de los procedimientos establecidos mediante la normatividad interna, a efecto
de obtener información contable y tributaria adecuada y confiable, entre sus
principales actividades tiene:
 Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos,

comercialización de sus productos, actividades internas y operaciones
vinculadas con empresas y personas particulares, a fin de conseguir las
metas y políticas deseadas, mediante la implantación de procedimientos de
control para el cumplimiento de las actividades programadas, con base en
instructivos de las áreas administrativas, operativas y de comercialización
de sus productos.
 Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas,

principalmente por intermedio de instrucciones escritas, ordenes de
servicio, resoluciones de directorio y otros que mejoren el funcionamiento
orgánico y administrativo de la empresa.
 Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio,

mediante resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a
conocimiento de sus dependientes.
 Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo a las

necesidades de la empresa
 Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones, formuladas

mediante los informes emitidos por Auditoria Externa Financiera y
Tributaria, aspecto que demuestra su predisposición para enmendar
observaciones resultantes de los exámenes de auditoria realizados.
Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno

implementado por el Directorio y la Gerencia General, proporciona confiabilidad
sobre el procesamiento de las transacciones tomando en cuenta el análisis de
riesgos por componentes que se muestra en la Planilla de Decisiones por
Componentes, no obstante se constató la existencia de debilidades en los
procedimientos de control y en el cumplimiento de las disposiciones legales y
tributarias, que se generan de las actividades de la empresa, hechos que
podrían incidir en la confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento,
confiabilidad y seguridad de la información registrada y procesada.
3.2. Evaluación de riesgos
Como resultado de la evaluación de riesgos de la curtiembre OSO BLANCO

LTDA., se ha determinado que la misma no es eficaz, debido a que el proceso
de evaluación de riesgos, no incluye la estimación de la importancia de los
riesgos, la evaluación de la probabilidad de su ocurrencia y la determinación da
las acciones necesarias a seguir para lograr su corrección.
Por otra parte, se verificó que la Gerencia General no tiene procesos

establecidos para:
 Identificar cambios en los principios de contabilidad generalmente

aceptados, promulgados por el Consejo Técnico Nacional Auditoría y
Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia.
 Notificar al Departamento de Contabilidad, sobre los cambios que puedan

afectar el método o los procesos para registrar transacciones.
 Identificar cambios significativos en el control interno o en el entorno

operativo, incluyendo cambios que resulten de nuevas regulaciones o
cambios en éstos.
Asimismo, no existen mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar a los

cambios que pudieran tener un efecto negativo o dominante en la empresa o
que pudiera afectar el logro de sus objetivos empresariales.
3.3. Actividades de control
Se evidencio que no existen políticas y procedimientos necesarios, para

verificar que cada una de las actividades de la empresa o los controles
señalados por sus reglamentos y manuales de procedimientos, se cumplan.
Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la

planificación de su producción y ventas, y estos objetivos están claramente
escritos, los que son comunicados a todos los dependientes de la empresa.
Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan comparaciones

periódicas de montos registrados en el sistema de contabilidad con activos
físicos. Asimismo, no existen restricciones para prevenir el acceso no
autorizado o la destrucción de documentos, registros y activos. Asimismo, en la
evaluación del sistema de control interno se han detectado las siguientes
deficiencias, que se encuentran incluidos en el acápite de enfoque de
auditoria, para definir los procedimientos de auditoría a realizar.
3.4. Información y comunicación-
 Información
Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los

reportes necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los
objetivos establecidos, incluyendo información interna y externa relevante y
proporciona la información a la gente apropiada, con el detalle necesario y
a tiempo, que los permite cumplir con sus responsabilidades de manera
eficaz y eficiente.
 Comunicación
Se evidenció que no existe una adecuada comunicación a través de la

empresa, que permita a sus dependientes cumplir con su responsabilidad
eficazmente, y la empresa no toma acciones de seguimiento oportuno y
apropiado sobre las comunicaciones recibidazas de clientes, proveedores u
otras partes externas.
3.5. Supervisión y vigilancia
Se evidenció que en la empresa, no se realizan evaluaciones periódicas de

control interno y del personal dependiente, en razón a que esta función ha sido
delegada a la Gerencia Regional; asimismo, no se obtienen evidencias de que
el sistema de control interno sigue funcionando.
Por otra parte, se evidencia que no se procede a la implementación de

recomendaciones de control interno de los auditores externos
Tampoco cuenta con una unidad de auditoria interna que vigile el

funcionamiento del control interno mediante auditorias.
4. RIESGO DE AUDITORÍA
a) Riesgos inherentes
 El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan

significativamente; asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73%
sobre los ingresos, según coeficiente de eficiencia.
 Introducción de nuevos productos en el mercado
 Alto volumen de operaciones
 Movimientos sociales del país
 Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos
 Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar
el día y una vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea
es realizada con base en las fases de extracción, compresión y
almacenamiento, que no reúnen las condiciones necesarias en caso de
dañarse el equipo, existiendo el riesgo de perder la información y los
respaldos.
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo

inherente es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los
estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.
b) Riesgos de control
 Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria

obsoleta.
 Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas
 Compra de materia prima directa a los proveedores sin retención de
impuestos ni emisión de facturas.
 Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de
ingreso y notas salidas de Almacén.
 Control de kardex desactualizado
 Incumplimiento de pago de obligaciones laborales a las entidades de
seguridad social
 Ausencia de control de gastos
 Uso directo de recursos mediante Caja General
 Ausencia de listado de proveedores
 Ausencia de facturas por compra por compras menores de bienes y
servicios
 Ausencia de emisión de facturas por ventas menores
Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de

control es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los
estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.
c) Riesgo de detección
Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de

detección estará en el nivel moderado o medio.
d) Riesgo de auditoría
Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo de

control y riesgo de detección, se estima que el riesgo de auditoria será
bajo.
5. ENFOQUE DE AUDITORIA
 Descripción riesgos por componentes y enfoque de auditoría
Con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el análisis

de la planificación por cada rubro o componente de dichos estados.
A continuación detallamos los riesgos o problemas potenciales,

identificados como aspectos críticos y el enfoque de auditoria sugerido:
BALANCE GENERAL
ACTIVO 2012 2011 Variación horizontal Análisis vertical

ACTIVO Bs Bs
CORRIENTE Bs % 2011 2010
Disponibilidades 33.440.144 19.994.43
6 13.445.708 67 1,7 1,1
PASIVO
PATRIMONIO
 Disponibilidades
Esta cuenta representa el 3% del activo y este compuesto por saldos de

caja
Riesgo/problema potencial
 Las cajeras de la ciudad de Cochabamba y de la ciudad de La Paz,

no cuentan con fianza.
 No se realizan arqueos sorpresivos y

periódicos de la caja (pagadora, recaudadora y caja chica), durante
la gestión, para asegurar que las recaudaciones sean registradas y
depositadas en su integridad.
Enfoque de auditoria (procedimientos)
 Se efectuará arqueos de caja y corte de documentos a la fecha de

cierre, para verificar si los saldos están expuestos correctamente en
los estados financieros.
 Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas,

a los estados financieros.
 De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de

acuerdo a las circunstancias
 Exigible
El saldo representa el 3% del activo y esta compuesto de cuentas a

cobrar a clientes, IUE por compensar, cuentas incobrables, previsión
cuentas incobrables y anticipos al personal
 Se observa que las cuentas incobrables presentan un saldo elevado.
 No implantación procedimientos por escrito para el control y

desarrollo de las labores referentes a conciliaciones, confirmaciones
y estados detallados de cada cuenta, ni mecanismos adecuados
para el seguimiento oportuno y recuperación de los saldos por cobrar
 Se procederá a confirmar saldos en base a una muestra

representativa (50% mínimo) y se realizará procedimientos
alternativos si el caso requiere.
 Se efectuará la verificación del corte de ingresos y la revisión de

comprobantes de cobros de la gestión siguiente (enero a marzo de
2013), para detectar omisiones del registro de cuentas por cobrar.

 Se realizará el análisis de la antigüedad de saldos para establecer la

razonabilidad de la previsión de las cuentas incobrables.
 Se verificará la correcta actualización de los saldos de cuentas por

cobrar en moneda extranjera.
 Se verificará el saldo pendiente de cobro, correspondiente a la Caja

pagadora en relación al faltante del arqueo realizado.


 Realizable
Representa el 93% del activo y esta conformado por Almacén de

materias primas, Almacén de productos en procesos, Almacén de
productos terminados y Almacén de Productos químicos
 Si bien la empresa cuenta con manuales y procedimientos, no se

implantaron procedimientos de control por escrito para el desarrollo
de las operaciones y actividades.
 Los ambientes de los almacenes no son apropiados por el tipo de

productos que se almacenan debido a que existen roedores que
deterioran los productos y tampoco son suficientes en relación al
espacio, debido a que varios productos se encuentran almacenados
en el patio de la empresa.
 No existen medios de protección adecuada en el almacén y los

equipos de medición y pesaje constantemente están en
mantenimiento.
 Solo se realizan recuentos físicos anuales para fines de balance, por

el propio almacenero.
 Se observará la toma física de inventarios, solicitando que en la

inventariación participe otro personal que no sea de almacenes.
 Se evaluará la corrección de los procedimientos aplicados y se

seleccionarán y recontarán selectivamente algunas existencias por
muestreo.
 Se analizará la razonabilidad de los costos asignados a los

inventarios.
 Se realizará un análisis de la rotación de las existencias, cruce de

información con ventas mensuales y el corte de documentos
realizados al cierre del ejercicio.
 Se analizará la correcta exposición de los inventarios físicos en los

estados financieros y notas.


 Activo fijo
Representa el 10% del activo al cierre del ejercicio, constituyéndose en

el segundo rubro más significativo. Está compuesto por edificaciones e
instalaciones, maquinaria y equipo, herramientas y utensilios, vehículos,
muebles y enseres.
 Los vehículos de la empresa cumplieron con su vida útil, los mismos

que fueron revalorizados en la gestión 2009.
 Los documentos de propiedad de los inmuebles y vehículos estaban

en la fase de regularización y complementación.
 Calcular la depreciación en función de los años de vida útil y la

actualización, y verificar con los registros contables.
 Verificar si la depreciación del activo fijo revalorizado, fue

revalorizado en el gasto de la gestión.
 Comprobar si los reportes de activo fijo exponen la información

básica para la contabilización.
 Determinar si la documentación de propiedad de los inmuebles y

vehículos fue regularizada y complementada.


 Otros activos
Representa el 1% del activo. En este rubro se encuentran registrados

las inversiones en acciones telefónicas.
Este rubro muestra un importe inmaterial en relación al total de activo,

por lo tanto, no será analizado en el presente examen.
 Pasivo corriente
Constituye el 26% del pasivo y patrimonio. Se compone de cuentas por

pagar, aportes y retenciones por pagar, obligaciones fiscales por pagar y
provisión de aguinaldos.
 Se verificó que a nivel global este rubro sufrió un incremento del 7%

en relación a la gestión anterior, atribuible a la generación de nuevas
obligaciones de la empresa.
 No existen guías escritas para aplicarlos

procedimientos de control en este rubro, ni se mantienen registros y
archivos adecuados de los documentos que sustentan el gravamen
de bienes en garantía inherentes a préstamos por pagar.
 No se efectúan conciliaciones periódicas de saldos durante el

periodo analizado, tanto, entre registros como con terceros.
 Se realizará una circularización ciega de los saldos mediante una

muestra mínima del 40%, que en caso de no expresar conformidad
deberá ser sometida a procedimientos alternativos (verificación de
documentos probatorios y análisis de cobros posteriores según lo
convenido, en comparación con lo declarado por la empresa.
 Para establecer pasivos omitidos, se verificará el corte de gastos,

revisar comprobantes de la gestión auditada y siguiente, y
comprobar que dichos saldos no estén registrados en pasivos a largo
plazo y que hayan sido segregados adecuadamente.
 Realizar análisis de antigüedad de los saldos correspondientes a

cuentas por pagar a corto plazo, aportes patronales y retenciones
por pagar.


 Pasivo no corriente
Representa el 4% del pasivo y patrimonio. Se compone de la previsión

para beneficios sociales.
 Existe personal de la empresa, que a retirado quinquenios sobre sus

beneficios sociales.
 Se revisará la cancelación de los quinquenios de los beneficios

sociales y la reducción en el saldo de dicha cuenta.
 Se recalculará la previsión para beneficios sociales y la

documentación sustentatoria, con base en los datos existentes en las
carpetas de personal, cotejando con los registros de la empresa, en
base a una muestra mínima del 20%.

 De ser necesario se realizara otros

procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias,
 Patrimonio (Estado de evolución del patrimonio)
Representa el 70%, sobre el pasivo y patrimonio. Esta compuesto por el

capital social, ajustes de capital, reserva legal y resultados.
 Si bien existen pocos movimientos en el rubro; sin embargo,

representa el 70% del pasivo y patrimonio.
 Los comprobantes contables que registran los movimientos del

patrimonio no cuenta con documentación de respaldo suficiente.
 Se revisará el movimiento anual de las cuentas patrimoniales y la

documentación de sustento de cada uno de los movimientos.
 Se recalculara la actualización de las cuentas del patrimonio.


acuerdo a las circunstancias.
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE 2012 2011

RESULTADOS Variación horizontal Análisis vertical
Bs Bs Bs % 2011 2010
Ventas Netas 1.009.267.041 859.468.02
7 149.799.014 17 100,0 100,0
GASTOS
 Ingresos
Los ingresos alcanzan a Bs1.843.294 por concepto de venta de los

productos de la empresa.
 Existe un incremento del 11% en relación a la gestión anterior,

atribuible a la exportación incipiente de productos.
 Existe alto volumen de transacciones y la diversificación de los

productos terminados que fueron vendidos.

 Se realizará el análisis comparativo entre los ingresos de la presente

gestión y la anterior, a fin de establecer si las variaciones son
razonables, comparando con las variaciones en los productos
terminados de almacenes.
 Se realizará prueba global de las ventas de productos, en relación al

movimiento de inventarios y declaraciones juradas de impuestos.
 Se investigará si existen ingresos no facturados ni contabilizados en

el ejercicio analizado, mediante cruce de información con el corte de
documentos al cierre del ejercicio, movimiento de inventarios,
facturas emitidas y declaraciones juradas de impuestos.


acuerdo a las circunstancias.
 Gastos
Los gastos alcanzan a Bs1.395.820, que representan el 76% del total de

los ingresos
 Existe un alto volumen de transacciones y diversificación de gastos

que muestran al cierre del ejercicio, teniendo una incidencia del 76%
en relación a los ingresos.
 Se aprecia un incremento del 24% de los gastos en relación a la

gestión anterior, originadas por la disminución de la producción por la
alza de los precios en los mercados, que si bien no constituye un
factor determinante en el enfoque de auditoria; sin embargo, será
considerado para determinar la naturaleza de las pruebas de
cumplimiento.
 Con base a una muestra mayor al 40%, se verificara el movimiento

de las cuentas de gasto, a objeto de establecer la confiabilidad de los
saldos de las cuentas de gastos.
 Comprobar que los saldos expuestos en el estado de resultados,

incluyen compromisos devengados al cierre del ejercicio.
 Efectuar un cálculo global de los sueldos, aguinaldos,

indemnizaciones y aportes patronales.
 Cruzar información con el corte de documentos efectuados al cierre

del ejercicio
 Analizar la adecuada clasificación del rubro

y su exposición en notas, a los estados financieros.
 En el desarrollo del trabajo se decidirá sobre otros procedimientos

alternativos que se considere conveniente
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
2012 2011 Variación

horizontal Análisis vertical
Bs Bs Bs % 2011 2010
EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS: 0,0 0,0
Ganancia neta del ejercicio 178.463.152 210.858.429 -32.395.277 -15 70,0 176,8
Ajustes para reconciliar la utilidad neta al
efectivo originado en las operaciones: 0,0 0,0
EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTOVO ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO
El estado de flujo de efectivo, expone flujos netos de efectivo de

operación de Bs300.000, flujos netos de efectivo de inversión de
(Bs150.000) y flujos netos de efectivo de financiamiento de Bs180.000
 El sistema contable de la empresa no cuento con un modulo que

disgrege de los transacciones en términos de efectivo con los de
devengado,
 El contador elaboró el estado de flujo de efectivo en forma manual

por el método indirecto; sin embargo, en los cálculos realizados para
su elaboración, no se evidencia que se hayan realizado las
eliminaciones de las operaciones que no eran en términos de
efectivo.
 Reelaborar el estado de flujo de efectivo y establecer las diferencias

entre los flujos netos de efectivo de operación, inversión y
financiamiento.
 Analizar la adecuada clasificación y su exposición en notas, a los

estados financieros.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, contiene 20 notas relacionadas a la entidad, a

los rubros de los estados financieros y otras relacionadas a la entidad
 Que no se hayan expuesto todas las notas requeridas por las

normas de contabilidad, principalmente relacionadas a contingencias
y hechos posteriores.
Enfoque de auditoria (procedimientos
 Analizar la integridad de las notas, considerando las notas

analizadas en cada rubro, a fin de establecer la omisión o no, de la
información que debe exponerse en notas a los estados financieros,
que son requeridos por las normas de contabilidad.
6. ANÁLISIS DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA
Procedimientos sobre la información complementaria tributaria
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Seleccionar 4 meses (marzo, junio, septiembre y diciembre), y aplique los

siguientes procedimientos:
o Verificar el empaste, foliación y notariación de los libros Compras y

Ventas IVA.´
o Verificar la inclusión de todas las columnas que correspondan según

la normativa vigente
o Verificar el registro de todos los datos que corresponden en los libros

compras y ventas IVA
o Verificar que no existan borrones, tachaduras o enmiendas
o Verificar el registro cronológico de las operaciones
 Impuesto a las Transacciones (IT)
o Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén
expuestos en los estados financieros.
o Verificar que todos los ingresos alcanzados por el Impuesto a las

Transacciones hayan sido realmente declarados.
o Realizar prueba global del Impuesto a las Transacciones,

considerando la prueba global de ingresos
o Realizar la conciliación de la cuenta de gastos y del pasivo, con al

prueba global del Impuesto a las Transacciones.
o Revisar la compensación del Impuesto a las Utilidades a la

Empresas con el Impuesto a las Transacciones.
 Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)
o Comprobar la razonabilidad del impuesto declarado
o Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan

de las planillas tributarias para los 4 meses tomados (marzo, junio,
septiembre y diciembre)
o Comprobar que los cálculos de las planillas

tributarias sean razonablemente correctos
o Realizar una prueba para 4 meses, mediante la obtención del sueldo

neto a parir de los totales ganados de las planillas de sueldos menos los
aportes laborales.
o Comprobar los importes obtenidos con los sueldos netos registrados

en las planillas tributarias.
 Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)
o Relevar información sobre los ingresos y los gastos para determinar

si su imposibilidad y su deducibilidad para el cálculo del IUE se efectúa
de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 1606, el Decreto Supremo 24051
y otros Resoluciones de Directorio del SIN, que regulan el Impuesto
sobre la Utilidad de las Empresas (IUE)
o Realizar el recálculo de la provisión del IUE, con base en el

relevamiento de la documentación.
o Comprobar el cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión

fiscal y registrada como gasto.
o Analizar el saldo del impuesto a compensar por IT registrado en el

activo.
7. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
A continuación se expone las cifras totales de los estados financieros,

que servirán de base para determinar los niveles de materialidad
durante el examen, a efectos de proponer ajuste y reclasificaciones:
Importe Materialidad
Bs Bs
Activo 2.008.765 10% 200.876
pasivo 914.069 10% 91.406
patrimonio 1.094.695 10% 109.469
ingresos 1.078.155 10% 107.815
gastos 899.692 10% 89.969
resultados 178.463 10% 17.846
operación 254.954 10% 25.495
inversión -198.195 10% -19.819
financiamiento -40.405 10% -4.040
Se analizará los importes mayores a 17.846 y se registrara los

siguientes ajustes
Detalle Bs
a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a los
estados financieros, cuyo monto supere el 10% del
resultado del ejercicio 17.000
b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas 8.500
partidas individuales que afecten a los estados financieros
por un monto igual o mayor al 5% del resultado del
ejercicio, para su evaluación del impacto

final a los estados financieros
c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas partidas
que afecten el resultado por un monto igual o superior al
1% de los resultados del ejercicio, para su evaluación final
e inclusión del informe de control interno 1.700
8. APOYO DE ESPECIALISTAS
Para el desarrollo de nuestro trabajo se contará con la participación de un

ingeniero de sistemas y de un abogado
9. ENFOQUE DE AUDITORIA
Para la planificación de la auditoría, se ha previsto obtener adecuada

satisfacción sobre los objetivos de auditoría, definidos para cada componente
de los estados financieros e información tributaria complementaria, que permita
reducir el grado de riesgo de detección a un nivel mínimo aceptable. Asimismo,
mediante la evaluación del sistema de control interno y procedimientos
contables y tributarios, con la aplicación de pruebas que permitan verificar que
todas las operaciones se encuentren debidamente respaldados y registrados.
10. ADMINSITRACION DEL TRABAJO
El presupuesto total del tiempo alcanza a 550 horas para efectuar el examen
sobre la razonabilidad de los estados financieros, correspondiente a la gestión
2012. A continuación se expone el detalle de horas auditor:
Detalle Planificación Ejecución Conclusión y Totales

comunicación
resultados
Socio 10 10 20
Gerente auditoria 20 10 20 50
Señor 20 100 20 140
Junior A 20 100 120
Junior B 20 100 120
Abogado 20 10 30
Ingeniero de 20 10 30
sistemas
Total 170 330 50 550
11. PROGRAMA DE AUDITORIA
Los programas de cada rubro de los estados financieros, adjuntos, son parte
integrante del presente MPA, que son los siguientes:
 Disponibilidades
 Exigible
 Inventarios
 Activo fijo
 Inversiones
 Otros activos
 Pasivo corriente
 Pasivo no corriente
 Patrimonio
 Ingresos
 Gastos
 Flujos de efectivo.
 Notas a los estados financieros
----o----
Cargos Nombres Firmas Fechas

Elaborado por Sénior: José Balderrama Mamani
Revisado por Gerente de Auditoria: Juan Rocha Claros
Aprobado por Socio: Alex Torrico Lara
De conocimiento del auditor A: Maribel Sandivar Vargas
Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General y
PROGRAMA DE AUDITORÍA
DISPONIBILIDADES E INVERSIONES TEMPORARIAS
Objetivos:
1) Existencia y ocurrencia. – establecer que las disposiciones e Inversiones
Temporarias existen o han ocurrido las operaciones registradas del
componente en el marco de las normas de contabilidad. Establecer que los
saldos de las cuentas de disponibilidades sean de propiedad de la empresa
2) Integridad o inclusión completa. - establecer el comportamiento de
Disponibilidades e Inversiones Temporarias incluyen la integridad de los
activos y operaciones del componente del periodo y fueron reconocidos y
medidos en el marco de las normas de contabilidad.
3) Propiedad y derechos. - establecer la entidad posee la propiedad o derechos
sobre los saldos de disponibilidades e Inversiones Temporarias, en el marco de
las normas de contabilidad.
4) Valuación o asignación de valor. - establecer que los componentes de
Disponibilidades e Inversiones Temporarias, están razonablemente
reconocidos y medidos al cierre del ejercicio, en el marco de las normas de
contabilidad.
5) Presentación y revelación. - establecer el componente de Disponibilidades e
Inversiones Temporarias se presenta adecuadamente en los estados y se
revela en las notas de los estados financieros, de manera apropiada.
Relación
Hecho
PROCEDIMIENTOS con Ref. PT
por:
objetivos
Fuente: Programa elaborado para mostrar la naturaleza, alcance y oportunidad de

procedimientos de auditoria, con base a NA y planteamiento de la práctica.
NOTA: Se debe adjuntar el resto de programas de

auditoría elaborados en la fase de planificación (ver programas en la
auditoria de cada componente.

ACTIVO
Saldo al Importancia Riesgos Objetivo Pruebas Pruebas
Flujo de Enfoque preliminar de
Inherente Control Crítico De CI? Sustantiva
Componente/cuentas 31/3/2017 Relativa información
auditoría (procedimiento)
Analítica (A) Detalle
A-M-B A-M-B SI – NO SI - NO
Bs % (D)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades 33.440.144 2 cajas y 6
2 cuentas M B SI NO D Realizar arqueo a todas las
bancarias cajas
Inversiones Temporarias 153.184.239 8 2 financieras M B SI NO D Confirmación
Sociedades Administradoras de Fondos de 150.576.306
Inversión
7
Depósitos a plazo fijo 2.607.933 0
Cuentas por Cobrar Comerciales 33.035.539 2 150 deudores M B SI NO D Confirmación
Cuentas por Cobrar Comerciales -Corto 708.250
Plazo
0
Deudores por ventas - corto plazo 43.837.305 2
Previsión para incobrables -11.510.016 -1
Otras Cuentas por Cobrar 24.942.761 1 60 deudores M B SI NO D Cobros posteriores
Reclamos al seguro 13.515 0
13.227.296 1
Anticipo proveedores
Cuentas con el personal 5.766.155 0
Cuentas por cobrar varias M/N 705.175 0
Cuentas por cobrar varias M/E 356.346 0
Otros 5.965.788 0
Previsión otras cuentas por cobrar -1.091.514 0
Inventarios 119.840.367 Verificación física con
6 150 ítems M B SI SI A-D especialista y pruebas de
valuación
Materias primas 50.356.198 3
Productos en proceso 26.718.209 1
Productos terminados 4.741.671 0
Materiales y suministros de operación, 41.750.950
repuestos
2
Previsión para obsolescencia de inventarios -3.726.661 0
Gastos Pagados por Anticipado 68.785.300 3 6 cuentas M M SI SI A-D Confirmación
Anticipo varios impuestos 64.769.166 3
Seguros pagados por anticipado 3.500.121 0
Gastos pagados por anticipado 516.013 0
Total activo corriente 433.228.350 22

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar Comerciales 618.511 0 30 deudores B B NO NO D
Confirmación y
Otras Cuentas por Cobrar 29.109.814 1 20 deudores M B SI NO D Cobros posteriores
Anticipo para Compra de Activos Fijos 28.919.075 1
Esmical 371.443 0
Otras Cuenta por Cobrar 1.062 0
Cuentas por Cobrar de Inversor S.A. 147.148 0
Cuentas por Cobrar Comerciales en 73.606 0
Ejecución
Previsión Otras Cuentas por Cobrar -402.520 0
Inversiones Permanentes 323.915.153 16 7 cuentas M B SI NO D Confirmación VPP
Fábrica Nacional de Cemento S.A. 289.266.933
(FANCESA)
14
Especialistas en Minerales Calizos S.A. 23.949.586
(ESMICAL)
1
Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. 8.715.081
(EXMICAL)
0
Compañía Integral de Consignaciones y 38.830
Servicios (CIS)
0
Banco BISA S.A. 373.258 0
Cuotas en Cooperativas telefónicas 719.404 0
Otros 852.061 0
Activos para la venta 11.971.080 1 línea de Prueba valuación
1 M M SI NO D
producción
Prueba de Actualización,
Activos Fijos (Neto) 1.134.607.064 56 10.000 ítems M M SI SI A-D
depreciación, verificación física
Maquinaria y equipo 1.091.651.204 54
Instalaciones 154.414.546 8
Terrenos 47.207.694 2
Retratos y obras de arte 100.332 0
Edificios 140.796.705 7
Vehículos 103.803.173 5
Muebles y equipos de oficina 21.995.786 1
Equipos de computación 18.522.661 1
Repuestos 42.052.655 2
Repuestos y equipos de tránsito 27.911 0
Obras en construcción 194.827.907 10
Concesiones mineras 12.573.621 1
Depreciación Acumulada Maquinaria y -454.322.143
equipo
-23
-
Depreciación Acumulada Instalaciones -5
100.221.671
Depreciación Acumulada Edificios -48.534.738 -2
Depreciación Acumulada Vehículos -58.151.850 -3
Depreciación Acumulada Muebles y -15.868.047
equipos de oficina
-1
Depreciación Acumulada Equipos de -15.221.347
computación
-1
Depreciación Acumulada Concesiones -1.047.335
mineras
0
Cargos diferidos 8.818.994 0 6 cuentas M B NO SI A-D Confirmación
Licencia Software 14.878.498 1
Proyecto FANCESA - Otros costos 11.243.715 1
Certificación ISOS 8.757.254 0
Otros menores 15.073.878 1
Amortización acumulada Licencia Software -12.347.128 -1
Amortización acumulada Proyecto -8.645.123
FANCESA - Otros costos
0
Amortización acumulada Certificación -8.775.844
ISOS
0
Amortización acumulada Otros menores -11.366.256 -1
Valor llave 66.496.813 3 4 cuentas M B SI NO D Prueba valuación
Valor llave FANCESA 139.603.918 7
Valor llave READY MIX 14.915.104 1
Amortización acumulada Valor llave -73.292.057
FANCESA
-4
Amortización acumulada Valor llave -14.730.152
READY MIX
-1
Total activo no corriente 1.575.537.429 78
Total del activo 2.008.765.779 100

PASIVO Y PATRIMONIO
Flujo de Enfoque preliminar de
Componente/cuentas 31/03/2017 Relativa información Inherente Control Crítico De CI? Sustantiva auditoría (procedimiento)
Analítica (A)
Bs % A-M-B A-M-B SI – NO SI - NO Detalle (D)
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas Comerciales 102.700.095 Confirmación, pagos
200 posterior y/o verificación
5 acreedores M B SI NO D documental
Proveedores locales 63.242.791 3
Proveedores del exterior 2.967.562 0
Fletes por pagar 7.864.212 0
Anticipos recibidos por contratos de 896.284
construcción 0
Acreedores varios 24.019.614 1
Depósitos y cobranzas por adelantos 0 0
Cheques revertidos 846.281 0
Otros 2.863.351 0
Deudas bancarias y financieras 60.902.632 3 10 M B SI NO D Confirmación, pagos
posterior y/o verificación

financiadores documental
Banco Ganadero 0 0
Banco Bisa S.A. 5.554.996 0
Banco Mercantil Santa Cruz 6.363.000 0
Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 0
CAF 14.521.780 1
Pagares 21.000.000 1
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 0
Impuestos por pagar 67.517.866 Confirmación, pagos
posterior y/o verificación
3 8 cuentas M M SI NO D documental
Deudas sociales y otras deudas 13.085.219 Confirmación, pagos
70 posterior y/o verificación
1 trabajadores M B SI NO D documental
Total pasivo corriente 244.205.812 12

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas Bancarias y Financieras 10
631.322.797 31 financiadores M B SI NO D Confirmación
Banco Ganadero 41.820.000 2
Banco Bisa S.A. 24.997.504 1
CAF 473.887.960 24
Previsión para indemnizaciones 38.541.385 300
2 trabajadores M B SI SI A Prueba global
Total pasivo no corriente 669.864.182 33
TOTAL PASIVO 914.069.994 46

PATRIMONIO NETO
196.614.600
Capital pagado 10 5 socios M B SI NO D Verificación
Aportes por Capitalizar 1.058.010 0 documental y
1 cuenta B B NO NO D
pruebas globales
Reservas 368.149.497 18 4 cuentas M B SI NO D
Ajuste de capital 50.994.397 3
Reserva legal 40.364.170 2
Revalorización técnica de activos fijos 27.226.549 1
Ajuste global del patrimonio 138.615.174 7
Prima de emisión 44.055.838 2
Ajuste de reservas 66.893.369 3
Resultados acumulados Verificar que los
movimientos estén
528.873.678 26 2 cuentas M B SI NO D documentadas
Resultados acumulados 350.410.526 17
Resultado del ejercicio 178.463.152 9
Total del patrimonio neto 1.094.695.785 54
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.008.765.779 100
Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General, y datos hipotéticos del planteamiento.

Enfoque preliminar de auditoría
Componente/ cuentas 31/03/2017 Relativa Flujo de información Inherente Control Crítico? De CI? Sustantiva
Analítica (A) (procedimiento)
Bs % A-M-B A-M-B SI – NO SI - NO Detalle (D)
Ventas Netas 1.009.267.041 30 mil
100 operaciones de M B SI SI A Prueba global
ventas
Costo de ventas -548.263.438 50 cuentas de
-54 M B SI SI A Prueba global
costos
Ganancia bruta 461.003.603 46
Gastos:
De administración -125.243.880 -12 30 subcuentas M M SI NO A-D Prueba global,
confirmaciones y revisión
De comercialización -161.938.136 -16 25 subcuentas M M SI NO A-D documental
De administración -198.632.392 -20 20 subcuentas M M SI NO A-D Prueba global,
De comercialización -235.326.648 -23 15 subcuentas M M SI NO A-D documental
Otras Ganancias (Pérdidas):
Gastos financieros -52.675.109 -5 por 30 préstamos B B SI NO A Prueba global
Ingresos financieros 4.930.411 Verificar los abonos
0 B B NO NO D
por 10 DPF bancarios
Rendimiento de inversiones 51.178.357 Verificar el abono y
5 inversiones en 5 B B SI NO D confirmación de dividendos
empresas por cobrar
Otras Ganancias (Pérdidas) netas: 3.575.290 0 B B NO Inmaterial
Venta de activos -98.432 0
4.449.060 0
Otros ingresos
Venta de Juguetes 496.273 0
Mantenimiento de valor 137.742 0
Otros egresos -1.409.353 0
Diferencia de cambio -513.398 0 B B NO Inmaterial
Solicitar a los responsables
Ajuste por inflación y tenencia de 120 ajustes del examen de otros rubros
9.204.690 1
contables
M M SI NO A-D
los montos examinados y
bienes
realizar la correferencia
Resultado antes del impuesto a las 189.521.828
19
utilidades
Establecer la utilidad
imponible considerando los
Impuesto a las utilidades de las empresas -11.058.676 -1 1 cuenta M B SI NO D
ingresos no gravado y los
gastos no deducibles
Ganancia neta del ejercicio 178.463.152 18
Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General y datos hipotéticos del planteamiento.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Enfoque preliminar
Componente/ cuentas 31/03/2017 Relativa Flujo de Información Inherente Control Crítico? De CI? Sustantiva de auditoría
(procedimiento)
Analítica (A)
Bs % A-M-B A-M-B SI – NO SI - NO
Detalle (D)
EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS: Recálculo del
Ganancia neta del ejercicio 178.463.152 estado de flujo de
70 SI NO efectivo
1 cuenta
Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo
originado en las operaciones:

Depreciación de activos fijos 71.562.338 12 asientos
28 M B SI NO D
contables
Rendimiento en inversiones -51.178.357 -20 1 asiento contable B B SI NO D
Previsión para incobrables 993.276 3 registros
0 B B NO NO D
contables
Previsión para indemnizaciones 10.202.142 12 asientos
4 B B SI NO D
contables
Previsión para obsolescencia de inventarios 1.600.000 1 1 asientos contables B B NO NO D
Amortización de valor llave y cargos diferidos 10.896.475 12 asientos
4 B B SI NO D
contables
Desvalorización de inversiones 0 0 2 asientos contables B B NO
Re expresión de
saldos iniciales y diferencia de cambio de deudas -12.613.121 -5 2 asientos contables B B SI NO D
bancarias y financieras y de activos para la venta

Intereses devengados 52.675.109 21 1 asiento contable M SI D
262.601.014 103
Cambios en activos y pasivos: 0
Disminución en cuentas por cobrar comerciales y
otras cuentas por cobrar a corto plazo 15.266.711 6 variación neta B B SI NO D

(Incremento) en inventarios -35.942.048 -14 variación neta M B SI NO D
(Incremento) en gastos pagados por anticipado -11.670.336 -5 varios B B SI NO D
Disminución (Incremento) en cuentas por cobrar
comerciales, y otras cuentas por cobrar no 29.178.707 11 varios B B SI NO D
corrientes
Disminución en cargos diferidos y valor llave 2.103.514 1 variación neta B B NO NO D
Disminución (Incremento) en deudas comerciales 35.092.814 14 variación neta M B SI NO D
(Disminución) Incremento en impuestos por pagar -1.873.368 -1 variación neta B B NO NO D
(Disminución) Incremento en deudas sociales y
otras deudas -33.608.039 -13 variación neta M B SI NO D

(Disminución) anticipos recibidos 0 0 variación neta B B NO D
Pago de finiquitos -6.194.604 -2 variación neta B B NO NO
Total efectivo actividades operativas 254.954.365 100

EFECTIVO ACTIVIDADES DE

INVERSION:
Dividendos cobrados 29.001.399 -15 5 cobros B B SI NO D
Movimiento inversiones permanentes -13.258.900 7 variación neta B B SI NO D
Movimiento cargos diferidos -648.555 0 variación neta B B NO NO D
Movimiento -
108 A B SI NO D
neto de activo fijo 214.418.902 variación neta
Movimiento neto de activos para la venta 1.129.591 -1 variación neta B B NO NO D
Total efectivo actividades de inversión -
100
198.195.367

EFECTIVO ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO:

Pago de dividendos -71.304.520 176 5 pagos M B SI D
Incremento en deudas bancarias y financieras e
Interéses 210.128.300 -520 30 desembolsos A B SI NO D

Amortización de deudas bancarias y financieras e -
Interéses 444 50 pagos A B SI NO D
179.229.701
Total efectivo actividades de financiamiento -40.405.921 100
Incremento neto de efectivo 16.353.077
Disponibilidades e inversiones temporarias al
inicio del ejercicio 170.271.306 2 cuentas M B SI NO D

Disponibilidades e inversiones temporarias al 186.624.383
cierre del ejercicio

PLANILLA DE DECISIONES POR COMPONENTES

ACTIVO
Instrucciones
Enfoque preliminar de
Saldo Importancia Problemas Riesgo previas al
auditoría Ref.
Componente/ cuentas 31/03/2017 Relativa
detectados que
afectan el riesgo
Riesgos A-M-B
(procedimientos)
Prog.
desarrollo de
programas
Bs % I C
ACTIVO CORRIENTE
saldos sub o
importantes en sobrevaluación solicitar detalle
realizar arqueos a
Disponibilidades 33.440.144 2 cajas y pagos por posibles M B
todas las cajas
de cajas y
directos por pagos no bancos
caja registrados
Inversiones Temporarias 153.184.239 8 (1) (2) M B confirmación solicitar detalle
Sociedades Administradoras de Fondos de 150.576.306
7
Inversión
Depósitos a plazo fijo 2.607.933 0
Cuentas por cobrar Comerciales 33.035.539 2 (1) (2) M B
Confirmación

cobros posteriores Solicitar detalle
Cuentas por cobrar comerciales - corto plazo 708.250 0
Deudores por ventas - corto plazo 43.837.305 2
Previsión para incobrables -11.510.016
-1

Otras Cuentas por Cobrar 24.942.761 1 (1) (2) M B Solicitar detalle
Reclamos al seguro 13.515 0
Anticipo proveedores 13.227.296 1
Cuentas con el personal 5.766.155 0
Cuentas por cobrar varias M/N 705.175 0
Cuentas por cobrar varias M/E 356.346 0
Otros 5.965.788 0
Previsión otras -1.091.514

0
cuentas por cobrar
verificación física
con especialistas y
Inventarios 119.840.367 6 (1) (2) M B
pruebas de
Solicitar detalle
valuación
Materias primas 50.356.198 3
Productos en proceso 26.718.209 1
Productos terminados 4.741.671 0
Materiales y suministros de operación, repuestos 41.750.950 2
Previsión para obsolescencia de inventarios -3.726.661 0
Gastos Pagados por Anticipado 68.785.300 3 (1) (2) M M Confirmación Solicitar detalle
Anticipo varios impuestos 64.769.166 3
Seguros pagados por anticipado 3.500.121 0
Gastos pagados por anticipado 516.013 0
Total activo corriente 433.228.350 22

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 618.511 0 (1) (2) B B
confirmación y

cobros posteriores solicitar detalle
Otras cuenta por cobrar 29.109.814 1 (1) (2) M B solicitar detalle
Anticipo para compra de activos fijos 28.919.075 1
Esmical 371.443 0
Otras cuenta por cobrar 1.062 0
Cuentas por cobrar de Inversor S.A. 147.148 0
Cuentas por cobrar comerciales en ejecución 73.606 0
Previsión otras cuentas por cobrar -402.520 0
Inversiones permanentes 323.915.153 16 (1) (2) M B confirmación VPP solicitar detalle
Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA) 289.266.933 14
Especialistas en Minerales Calizos S.A. 23.949.586
1
(ESMICAL)
Exploradora de 8.715.081
0
Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL)
Compañía Integral de Consignaciones y Servicios 38.830
0
(CIS)
Banco BISA S.A. 373.258 0
Cuotas en Cooperativas telefónicas 719.404 0
Otros 852.061 0
Activos para la venta 11.971.080 1 (1) (2) M M prueba valuación solicitar detalle
prueba
actualización,
Activos fijos 1.134.607.064 56 (1) (2) M M
depreciación,
solicitar detalle
verificación física
Maquinaria y equipo 1.091.651.204 54
Instalaciones 154.414.546 8
Terrenos 47.207.694 2
Retratos y obras de arte 100.332 0
Edificios 140.796.705 7
Vehículos 103.803.173 5
Muebles y equipos de oficina 21.995.786 1
Equipos de computación 18.522.661 1
Repuestos 42.052.655 2
Repuestos y equipos de tránsito 27.911 0
Obras en construcción 194.827.907 10
Concesiones mineras 12.573.621 1
Depreciación Acumulada Maquinaria y equipo -454.322.143 -23
Depreciación Acumulada Instalaciones -100.221.671 -5
Depreciación Acumulada Edificios -48.534.738 -2
Depreciación Acumulada Vehículos -58.151.850 -3
Depreciación Acumulada Muebles y equipos de -15.868.047
-1
oficina
Depreciación Acumulada Equipos de computación -15.221.347 -1
Depreciación -1.047.335
0
Acumulada Concesiones mineras
Cargos diferidos 8.818.994 0 (1) (2) M B confirmación solicitar detalle
Licencia Software 14.878.498 1
Proyecto FANCESA - Otros costos 11.243.715 1
Certificación ISOS 8.757.254 0
Otros menores 15.073.878 1
Amortización acumulada Licencia Software -12.347.128 -1
Amortización acumulada proyecto FANCESA - -8.645.123
0
Otros costos
Amortización acumulada Certificación ISOS -8.775.844 0
Amortización acumulada Otros menores -11.366.256 -1
Valor llave 66.496.813 3 (1) (2) M B prueba valuación solicitar detalle
Valor llave FANCESA 139.603.918 7
Valor llave READY MIX 14.915.104 1
Amortización acumulada Valor llave FANCESA -73.292.057 -4
Amortización acumulada Valor llave READY -14.730.152
-1
MIX
Total activo no corriente 3.138.485.267 78
Total del activo 3.571.713.617 100

PASIVO Y PATRIMONIO
Instrucciones
Problemas Enfoque preliminar de
Saldo Importancia Riesgo previas al desarrollo
Componente/ cuenta detectados
Riesgos A-M-B
auditoría Ref. de
31/03/2017 Relativa que afectan (procedimientos) Prog. programas
el riesgo
Bs % I C
PASIVO CORRIENTE
confirmación, pagos
posterior y/o
Deudas Comerciales 102.700.095 5 (1) (2) M B
verificación
solicitar detalle
documental
Proveedores locales 63.242.791 3
Proveedores del exterior 2.967.562 0
Fletes por pagar 7.864.212 0
Anticipos recibidos por contratos de 896.284
construcción 0
Acreedores varios 24.019.614 1
Depósitos y cobranzas por adelantos 0 0
Cheques revertidos 846.281 0
Otros 2.863.351 0
Deudas bancarias y financieras solicitar tablas de
60.902.632 3 (1) (2) M B confirmación
amortización

Banco Ganadero 0 0
Banco Bisa S.A. 5.554.996 0
CAF 14.521.780 1
Pagares 21.000.000 1
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 0
Impuestos por pagar 67.517.866 3 (1) (2) M M pagos posteriores solicitar DD.JJ
Deudas sociales y otras deudas 13.085.219 1 (1) (2) M B revisión documental solicitar detalle
Total pasivo corriente 244.205.812 12

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas Bancarias y Financieras 631.322.797 31 (1) (2) M B confirmación
solicitar tablas de
amortización
Banco Ganadero 41.820.000 2
Banco Bisa S.A. 24.997.504 1
CAF 473.887.960 24
Previsión para indemnizaciones 38.541.385 2 (1) (2) M B prueba global solicitar detalle
Total pasivo no corriente 669.864.182 33
TOTAL PASIVO 914.069.994 46

PATRIMONIO
Capital pagado 196.614.600 10 (1) (2) M B verificación solicitar detalle
Aportes por Capitalizar 1.058.010 documental y
0 (1) (2) B B pruebas solicitar detalle
Reservas 368.149.497 18 (1) (2) M B globales solicitar detalle
Ajuste de capital 50.994.397 3
Reserva legal 40.364.170 2
Revalorización técnica de activos fijos 27.226.549 1
ajuste global del patrimonio 138.615.174 7
Prima de emisión 44.055.838 2
Ajuste de reservas 66.893.369 3
verificar que
Resultados acumulados 528.873.678 26 (1) (2) M B movimientos estén
documentados

Resultados acumulados 350.410.526 17
Resultado del ejercicio 178.463.152 9
Total del 1.094.695.785

patrimonio neto 54
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.008.765.779 100

Instrucciones
Enfoque preliminar de
Saldo Importancia Problemas previas al
detectados Riesgo A-M-B auditoría
Componente/ cuenta que afectan
Riesgos Ref. Prog. desarrollo de
31/03/2017 Relativa (procedimientos) programas
el riesgo
Bs % I C
1.009.267.041 100 M B
Ventas Netas No se omisión que
PG solicitar detalle
expone en puede vulnerar prueba global y revisión
Costo de ventas -548.263.438 notas su normas de revelaciones solicitar detalle,
-54 composición contables M B costo de ventas por
tipo de producto
Ganancia bruta 461.003.603 46

Gastos:
De administración -125.243.880 solicitar
-12 (1) (2) M M prueba global,
composición
De comercialización -161.938.136 solicitar
-16 (1) (2) M M documental
composición
Ganancia operativa 173.821.587 17

Gastos financieros -52.675.109 solicitar
-5 (1) (2) B B
prueba global composición
Ingresos financieros verificar los abonos solicitar
4.930.411 0 (1) (2) B B
bancarios composición
verificar el abono y
solicitar
Rendimiento de inversiones 51.178.357 5 (1) (2) B B confirmación de
composición
dividendos por cobrar
Otras Ganancias (Pérdidas) netas: 3.575.290 0 (1) (2) B B inmaterial
Venta de activos -98.432 0
Otros ingresos 4.449.060 0
Venta de Juguetes 496.273 0
Mantenimiento de valor 137.742 0
Otros egresos -1.409.353 0
Diferencia de cambio -513.398 0 (1) (2) B B inmaterial
solicitar a los
Ajuste por inflación y tenencia de solicitar
9.204.690 1 (1) (2) M M responsables del examen
composición
bienes de otros rubros los montos
examinado y realizar la
correferencia
Resultado antes del impuesto a las 189.521.828
19
utilidades
establecer la utilidad
imponible considerando
Impuesto a las utilidades de las empresas -11.058.676 -1 (1) (2) M B
los ingresos no gravado y
los gastos no deducible
Ganancia neta del ejercicio 178.463.152 18

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Problemas Enfoque preliminar Instrucciones previas al
Saldo Importancia
Componente/ cuenta 31/03/2017 Relativa
detectados
que afectan
el riesgo
Riesgos
Riesgo A-M-B de auditoría
(procedimientos)
Ref. Prog.
desarrollo de
programas
Bs % I C
Recálculo
Solicitar hoja de
EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS: estado flujo de FE
trabajo a entidad
efectivo
Ganancia neta 178.463.152

70
del ejercicio
Ajustes para reconciliar la utilidad neta al efectivo
0
originado en las operaciones:
Depreciación de activos fijos 71.562.338 28 ninguno ninguno M B
Rendimiento en inversiones -51.178.357 -20 (1) (2) B B
Previsión para incobrables 993.276 0 (1) (2) B B
Previsión para indemnizaciones 10.202.142 4 (1) (2) B B
Previsión para obsolescencia de inventarios 1.600.000 1 (1) (2) B B
Amortización de valor llave y cargos diferidos 10.896.475 4 (1) (2) B B
Desvalorización de inversiones 0 0 (1) (2) B B
Re expresión de saldos iniciales y diferencia de
cambio de deudas bancarias y financieras y de -12.613.121 -5 (1) (2) B B
activos para la venta
Intereses devengados 52.675.109 21 M
262.601.014 103
Cambios en activos y pasivos: 0
15.266.711 6 (1) (2) B B
otras cuentas por cobrar a corto plazo
(Incremento) en inventarios -35.942.048 -14 (1) (2) M B
(Incremento) en gastos pagados por anticipado -11.670.336 -5 (1) (2) B B
comerciales, y otras cuentas por cobrar no 29.178.707 11 (1) (2) B B
corrientes
Disminución en cargos diferidos y valor llave 2.103.514 1 (1) (2) B B
Disminución (Incremento) en deudas comerciales 35.092.814 14 (1) (2) M B
(Disminución) Incremento en impuestos por pagar -1.873.368 -1 (1) (2) B B
-33.608.039 -13 (1) (2) M B
otras deudas
(Disminución) anticipos recibidos 0 0 (1) (2) B B
Pago de finiquitos -6.194.604 -2 (1) (2) B B
Total efectivo 254.954.365

100
actividades operativas

EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSION: FE
Dividendos cobrados 29.001.399 -15 (1) (2) B B
Movimiento inversiones permanentes -13.258.900 7 (1) (2) B B
Movimiento cargos diferidos -648.555 0 (1) (2) B B
Movimiento neto de activo fijo -214.418.902 108 (1) (2) A B
Movimiento neto de activos para la venta 1.129.591 -1 (1) (2) B B
Total efectivo actividades de inversión -198.195.367 100


FINANCIAMIENTO: FE
Pago de dividendos -71.304.520 176 (1) (2) M B
210.128.300 -520 (1) (2) A B
Interéses
Amortización de deudas bancarias y financieras e
-179.229.701 444 (1) (2) A B
Interéses
Total efectivo actividades de financiamiento -40.405.921 100
Incremento neto de efectivo 16.353.077
170.271.306 (1) (2) M B
inicio del ejercicio
186.624.383
cierre del ejercicio
ANÁLISIS HORIZONTAL Y VERTICAL DE ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL

PASIVO 31/03/2017 31/03/2016 Variación horizontal Análisis Vertical
Comentario
PASIVO CORRIENTE Bs Bs Bs % 31/03/2017 31/03/2016
Deudas Comerciales 102.700.095 103.253.954 -553.859 -1 5 6 significativo
Proveedores locales 63.242.791 58.525.530 4.717.261 8 7 7
Proveedores del exterior 2.967.562 2.441.957 525.605 22 0 0
Fletes por pagar 7.864.212 7.344.296 519.916 7 1 1
Anticipos 896.284 15.958.261

recibidos por contratos de construcción -15.061.977 -94 0 2
Acreedores varios 24.019.614 12.964.686 11.054.928 85 3 2
Depósitos y cobranzas por adelantos 624.073 -624.073 -100 0 0
Cheques revertidos 846.281 307.510 538.771 175 0 0
Otros 2.863.351 5.087.641 -2.224.290 -44 0 1
Deudas bancarias y financieras 60.902.632 89.316.285 -28.413.653 -32 7 11 significativo
Banco Ganadero 0 10.150.770 -10.150.770 -100 0 1
Banco Bisa S.A. 5.554.996 16.138.156 -10.583.160 -66 1 2
Banco Mercantil Santa Cruz 6.363.000 6.494.860 -131.860 -2 1 1
Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 9.242.118 -3.350.451 -36 1 1
CAF 14.521.780 27.408.308 -12.886.528 -47 2 3
Pagares 21.000.000 0 21.000.000 0 2 0
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 19.882.073 -12.310.884 -62 1 2
Impuestos por pagar 67.517.866 69.627.934 -2.110.068 -3 7 8 significativo
Deudas sociales y otras deudas 13.085.219 10.809.886 2.275.333 21 1 1 inmaterial
Total pasivo corriente 244.205.812 273.008.059 -28.802.247 -11 27 33

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas bancarias y financieras 631.322.797 531.948.556 99.374.241 19 69 63 muy significativo
Banco Ganadero 41.820.000 16.913.698 24.906.302 147 5 2
Banco Bisa S.A. 24.997.504 33.350.589 -8.353.085 -25 3 4
Banco Mercantil Santa Cruz 59.391.500 42.216.588 17.174.912 41 6 5
Banco Nacional de Bolivia 31.225.833 37.204.937 -5.979.104 -16 3 4
CAF 473.887.960 402.262.744 71.625.216 18 52 48
Previsión para indemnizaciones 38.541.385 34.533.848 4.007.537 12 4 4 poco significativo
Total pasivo no corriente 669.864.182 566.482.404 103.381.778 18 73 67
TOTAL
PASIVO 914.069.994 839.490.463 74.579.531 9 100 100
Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General y datos hipotéticos del planteamiento
DETALLE DE DEUDAS BANCARIAS Y FINANCIERAS

2017 2017 2016 2016
Porción corriente Porción no corriente Porción corriente Porción no corriente
BANCO GANADERO S.A.
Bs Bs Bs Bs
Préstamos Nº 1003616 1.127.580 16.913.698
Total Préstamos (US$): 2.500.000
Fecha Inicial: 27/08/2007
Fecha Vencimiento: 05/07/2017
Tasa de Interés TRE + 5,20%
Préstamos Nº 1003804 9.023.190
Total Préstamos (Bs) 9.000.000

Tasa de Interés 8,30%
Préstamos Nº 1004039 41.820.000
Total Banco Ganadero 0 41820000 10150770 16913698
BANCO BISA S.A.
Préstamos Nº 390531 5.554.996 24.997.504 5.670.116 31.185.636
Tasa de Interés TRE + 5%
Préstamos Nº 1001310 1.443.302 2.164.953
Préstamos Nº 474555 7.655.422
Préstamos Nº 491118 298.521
Total Préstamos (Bs) 292.460

Total Préstamos (Bs) 414.323
Total Préstamos (US$) 634.733
Total Banco Bisa S.A. 5.554.996 24.997.504 16.138.156 33.350.589
BANCO MERCANTIL SANTA CRUZ
Préstamos Nº 6060027591 6.363.000 34.996.500 6.494.860 42.216.588
Préstamos Nº 6010930066 24.395.000
Total Banco Mercantil Santa Cruz 6.363.000 59.391.500 6.494.860 42.216.588
BANCO NACIONAL DE BOLIVIA S.A.
Préstamos Nº 10103531 Total Préstamos (US$): 1.500.000 676.548 10.143.027
Préstamos Nº 10102084 5.891.667 20.620.833 6.013.763 27.061.910

Préstamos Nº 10103183 Total Préstamos (US$): 2.500.000 2.551.807
Préstamos Nº 10104633 10.605.000
Tasa de Interés 4,75% + TRE
Total Banco Nacional de Bolivia 5891667 31225833 9242118 37204937
COORPORACIÓN ANDINA DE FOMENTO - CAF
Préstamos Nº CFA003489 Total Préstamos (US$): 25.000.000 14.521.780 120.387.960 12.975.286 137.705.458
Tasa de Interés Libor (180) + 4,5%
Préstamos Nº SOBOCE IVD 10299 Total Préstamos (US$): 14.433.022
130.795.000
Fecha Inicial: 22-Mar-04
Fecha Vencimiento: 19-Feb-10
Préstamos Nº SBC - 1 - E1V - 08 282.800.000 264.557.286
Fecha Inicial: 06-Oct-08
Fecha Vencimiento: 10-Ago-19

Préstamos Nº SBC - 1 - N1V - 09 70.700.000
Fecha Inicial: 27-Nov-09
Fecha Vencimiento: 30-Mar-10
Total CAF 14.521.780 473.887.960 27.408.308 402.262.744
PAGARÉS
Préstamos Nº SBC - PB1 - N1V 21.000.000
Total Préstamos (Bs): 21.000.000
INTERÉSES
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 19.882.073
TOTALES 60.902.632 631.322.797 89.316.285 531.948.556

BALANCE GENERAL
31/03/2017 31/03/2016 Variación horizontal Análisis vertical

PATRIMONIO Bs Bs Bs % 31/03/2017 31/03/2016 Comentario
Capital pagado 196.614.600 196.614.600 0 0 18 20 significativo
Aportes por Capitalizar 1.058.010 1.058.010 0 0 0 0 inmaterial
Reservas 368.149.497 357.715.348 10.434.149 3 34 36 muy significativo
Ajuste de capital 50.994.397 50.994.397 0 0 5 5
Reserva legal 40.364.170 30.035.293 10.328.877 34 4 3

Revalorización técnica de activos
0 2 3
fijos 27.226.549 27.226.549 0
ajuste global del patrimonio 138.615.174 138.615.174 0 0 13 14
Prima de emisión 44.055.838 44.055.838 0 0 4 4
Ajuste de reservas 66.893.369 66.788.097 105.272 0 6 7
Resultados acumulados 528.873.678 432.149.195 96.724.483 22 48 44 muy significativo
Resultados acumulados 350.410.526 221.290.766 129.119.760 58 32 22
Resultado del ejercicio -
16 21
178.463.152 210.858.429 -32.395.277 15
Total del patrimonio neto 1.094.695.785 986.479.143 108.216.642 11 100 100

ESTADO DE RESULTADOS 31/03/2017 31/03/2016 Variación horizontal Análisis vertical

Comentario
Bs Bs Bs % 31/03/2017 31/03/2016
Ventas Netas 1.009.267.041 859.468.027 149.799.014 17 100 100 muy significativo
Costo de ventas -548.263.438 -492.184.874 -56.078.564 11 -54 -57 muy significativo
Ganancia bruta 461.003.603 367.283.153 93.720.450 26 46 43

Gastos:
De administración -125.243.880 -98.705.282 -26.538.598 27 -12 -11 significativo
De comercialización -161.938.136 -138.693.842 -23.244.294 17 -16 -16 significativo
Ganancia operativa 173.821.587 129.884.029 43.937.558 34 17 15

Gastos financieros -52.675.109 -53.708.924 1.033.815 -2 -5 -6 significativo
Ingresos financieros 4.930.411 4.606.514 323.897 7 0 1 inmaterial
Rendimiento de inversiones 51.178.357 40.708.190 10.470.167 26 5 5 significativo
Otras Ganancias (Pérdidas) netas: 3.575.290 3.733.432 -158.142 -4 0 0 inmaterial
Venta de activos -98.432 407.525 -505.957 -124 0 0
Otros ingresos 4.449.060 7.375.107 -2.926.047 -40 0 1
Venta de Juguetes 496.273 2.503.145 -2.006.872 -80 0 0
Mantenimiento de valor 137.742 4.336.867 -4.199.125 -97 0 1
Otros egresos -1.409.353 -10.889.212 9.479.859 -87 0 -1
Diferencia de cambio -513.398 30.264.839 -30.778.237 -102 0 4 inmaterial
Ajuste por inflación y tenencia de bienes 9.204.690 77.105.015 -67.900.325 -88 1 9 poco significativo
Resultado antes del impuesto a las utilidades 193.097.118 236.326.527 -43.229.409 -18 19 27
Impuesto a las utilidades de las empresas -11.058.676 -21.734.666 10.675.990 -49 -1 -3 poco significativo
Ganancia neta del ejercicio 182.038.442 214.591.861 -32.553.419 -15 18 25

FLUJO DE EFECTIVO
31/03/2017 31/03/2016
Variación horizontal Análisis vertical
FLUJO DE EFECTIVO Comentario
Bs Bs 31/03/2017 31/03/2016
Bs %
EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS:

Ganancia neta del ejercicio 178.463.152 210.858.429 -15 70 177
-32.395.277
Ajustes para
reconciliar la utilidad neta al efectivo originado en 0 0

Depreciación de activos fijos 71.562.338 56.001.641 28 28 47
15.560.697 significativo
Rendimiento en inversiones -51.178.357 -40.708.190 26 -20 -34
-10.470.167 significativo
Previsión para incobrables 993.276 836.477 19 0 1
156.799 inmaterial
Previsión para indemnizaciones 10.202.142 5.934.868 72 4 5
4.267.274 poco significativo
Previsión para obsolescencia de inventarios 1.600.000 4.335.438 -63 1 4
-2.735.438 inmaterial
Amortización de valor llave y cargos diferidos 10.896.475 11.904.404 -8 4 10
-1.007.929 poco significativo
Desvalorización de inversiones 0 -1.355.130 1.355.130 -100 0 -1 inmaterial
Re expresión de saldos iniciales y diferencia de
cambio de deudas bancarias y financieras y de
activos para la venta -12.613.121 -107.751.809 95.138.688 -88 -5 -90 poco significativo
Intereses devengados 52.675.109 51.792.005 2 21 43

883.104 significativo
262.601.014 191.848.133 37 103 161
70.752.881
Cambios en activos y pasivos:

otras cuentas por cobrar a corto plazo 15.266.711 12.346.132 2.920.579 24 6 10
poco significativo
(Incremento) en inventarios -35.942.048 -7.234.123 397 -14 -6
-28.707.925 material
(Incremento) en gastos pagados por anticipado -11.670.336 -17.561 66356 -5 0
-11.652.775
29.178.707 -53.816.384
comerciales, y otras cuentas por cobrar no -154 11 -45
corrientes 82.995.091 poco significativo
Disminución en cargos diferidos y valor llave 2.103.514 4.798.409 -56 1 4
-2.694.895
Disminución (Incremento) en deudas comerciales 35.092.814 -36.062.913 -197 14 -30
71.155.727 poco significativo
(Disminución) Incremento en impuestos por pagar -1.873.368 17.742.020 -111 -1 15
otras deudas -33.608.039 321.364 -33.929.403 -10558 -13 0
poco significativo
(Disminución) anticipos recibidos 0 -7.274.983 -100 0 -6
7.274.983
Pago de finiquitos -6.194.604 -3.415.256 81 -2 -3
-2.779.348
Total efectivo actividades operativas 254.954.365 119.234.838 114 100 100
135.719.527

EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSION:

Dividendos cobrados 29.001.399 21.427.914 35 -15 -84
7.573.485 poco significativa
Movimiento inversiones permanentes -13.258.900 1.063.885 -1346 7 -4
Movimiento cargos diferidos -648.555 0 0 0 0
-648.555 poco significativa
Movimiento neto de activo fijo -214.418.902 -52.975.664 305 108 207
-161.443.238 muy significativo
Movimiento neto de activos para la venta 1.129.591 4.913.916 -77 -1 -19
Total efectivo actividades de inversión -198.195.367 -25.569.949 675 100 100
-172.625.418


FINANCIAMIENTO:
Pago de dividendos -71.304.520 -54.822.953 30 176 193
-16.481.567 significativo
Interéses 210.128.300 295.732.256 -85.603.956 -29 -520 -1042 muy significativo
Amortización de deudas bancarias y financieras e

Interéses -179.229.701 -269.281.419 90.051.718 -33 444 949 muy significativo
Total efectivo actividades de financiamiento -40.405.921 -28.372.116 42 100 100

-12.033.805
Incremento neto de efectivo 16.353.077 65.292.773 -75
-48.939.696
inicio del ejercicio 104.978.533 65.292.773 62 muy significativo
170.271.306
cierre del ejercicio 186.624.383 170.271.306 16.353.077 10

Conclusión: En base al análisis horizontal y vertical d los estados financieros, se debe elaborar programas de auditoría para los importes significativos y para los
pocos significativos se debe incluir procedimientos de auditoría mínimos. Para los importes inmateriales no será necesario realizar procedimientos de auditoría.
ANÁLISIS DE ÍNDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS GLOBALES PRELIMINARES

INDICE O
FORMULA CON
RAZONES FÓRMULA RESULTADO ESTÁNDAR (1) COMENTARIO
DATOS (000)
FINANCIERAS
Solvencia 1.718.223
Activo Corriente 1,23 Superior a 1 Índice razonable
1.400.000
Pasivo Corriente
Activo Corriente- pasivo Índice razonable
Capital de trabajo 1.716.223-1.400.00 316.223 Positivo
corriente
1.718223-953.054 Riesgo en liquidez de la empresa
Activo corriente –
Prueba acida 1.400.000 0,55 1
inventario/ pasivo corriente
Índice razonable
Independencia
Patrimonio/pasivo total 5.000.000 2 Superior a 1
financiera
2.500.000
Índice razonable
Cuentas por cobrar 657.000
Período de cobranza 43 días 60 días
Ventas anuales/360 días 5.500.000/360
promedio
Retrasos en pagos, debiendo analizar
Período de pago Cuentas por pagar 800.000
72 días 60 días empresa en marcha
promedio Compras anuales/360 días 4.000.000/360
4,72 Riesgo de existencia de productos vencidos
Rotación de Costo de Ventas/ 4.500.000
4 veces
inventarios inventarios 953.054
Rotación de 360 días 360 días / 4,72 Riesgo de existencia de productos vencidos
76 días 60 días
inventario por día Rotación inventarios
Utilidad x 100 500.000 x 100 Debajo del promedio, evaluar empresa en
Rentabilidad 10% 15%
patrimonio 5.000.000 marcha
Índice de Pasivo total x 100 2.500.000 x 100
35% Menor a 50%
endeudamiento Activo total 7.000.000 Índice razonable
Ingresos de efectivo
Superávit o déficit de
operativo- egresos de 4.200.000-4.000.000 200.000 Positivo Índice razonable
efectivo operativo
efectivo operativo
Efectivo y equivalentes 150.000 Problema de liquidez, evaluar empresa en
Razón de tesorería 0,11 Próximo a 0,50
Pasivo corriente 1.400.000 marcha y multas
Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la Contraloría General con datos hipotéticos de estados financieros en miles.
Conclusión: En el análisis de índices financieros y pruebas globales preliminares se estableció algunos riesgos que pueden afectar los estados
financieros, los cuales deben ser considerados para establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
VALORACIÓN DE LOS RIESGOS IDENTIFICADOS

Considerar NIA 315, Identificación y Evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno (incluye el
control interno)
Riesgo
Valoración del Riesgo 1 a 5
significativo
Problemas o factores de riesgos inherentes y de
Riesgo: De ser cierto, que podría estar afectado Probabilidad
control identificados a nivel de estados Impacto Riesgo Comentario
(posible efecto) de
financieros y a nivel de afirmaciones
ocurrencia
monetario combinado SI-NO
** ***
*
Riesgos generales (entidad y entorno):
- Los controles generales de las tecnologías de - Puede afectar a la integridad o pérdida de 2 4 8 NO
información (TI) son débiles en el área de datos o información.
ventas.
Riesgos en disponibilidades e inversiones temporarias:
- Las disponibilidades se incrementaron en 67% - Sobrevaluación por errores o fraudes en caja. 4 5 20 SI (1)
con relación a la gestión anterior y existen
saldos importantes en caja y bancos, al cierre - Sobrevaluación por errores o fraudes en

de ejercicio. inversiones temporarias. 4 5 20 SI (1)
- Las inversiones temporarias representan el 8%
del activo.
Riesgo en activo exigible:
- Volúmenes importantes de ventas a crédito. - Posibles sobrevaluación por deudas 5 4 20 SI (1)
incobrables.
- Las cuentas por cobrar sufrieron un - Posible subvaluación por registro erróneo del 4 5 20 SI (1)
decremento del 34% (Bs45.438.693) en castigo en cuentas por cobrar.
relación a la gestión anterior. - Posibles sobrevaluación por deudas
- Existen cuentas por cobrar en procesos incobrables. 4 5 20 SI (1)
judiciales.
Riesgos en inventarios:
- Existen roedores en los almacenes y hay - Se puede requerir el castigo de inventarios. 3 2 6 NO
productos en el patio de la empresa, lo que
puede existir productos deteriorados. - Que existan productos vencidos o deteriorados
- No existen medios de protección que sobrevaluen los saldos de inventarios. 3 3 9 NO
adecuadamente en el almacén y los equipos - Faltantes o sobrantes que puede sub o
de medición y pesaje constantemente están sobrevaluar los saldos.
en mantenimiento. - Existencia de productos vencidos pueden 4 5 20 SI (1)
- Se realizan recuentos físicos para fines de sobrevaluar los saldos.
balance, por el propio almacenero. - Sobrevaluación por errores de valuación de (1)
- Productos fabricados son perecederos y tienen productos deteriorados. 4 5 20 SI
fechas de vencimiento.
- Existen devoluciones de ventas de productos
defectuosos. 2 3 20 NO
Riesgo en inversiones permanentes:
- El Estado realizó la compra forzosa de acciones - Que las inversiones se encuentran 5 5 25 SI (1)
de la Luz Brilla S.A. y que no fue cancelado sobrevaluados o subvaluados por la falta de
hasta la fecha, está en procesos en valoración valoración.
dicha empresa y en procesos judiciales con el
Estado.
Riesgo en activos fijos (propiedades, planta y equipo):
- Más de 5.000 ítems (56% del activo) están bajo - Omisiones o sustracciones de activos que 4 5 20 SI (1)
el control de 3 funcionarios y existe un pueden sobrevaluarse los saldos.
aumento de Bs142.856.564 con gestión
anterior. - Subvaluación del costo por depreciación.
- Existen vehículos que cumplieron con su vida 5 2 10 NO
útil y siguen en uso. - Que los activos fijos no sean de propiedad de
- Los documentos de propiedad de los la entidad.
inmuebles y vehículos están en la fase de 4 5 20 SI (1)
regularización en la unidad jurídica.
Riesgos en intangibles (valor llave):
- El Valor Llave de la Empresa Luz Brilla S.A., por - Posible sobrevaluación del saldo por la 5 5 25 SI (1)
Bs66.311.861, representa el 99% cuya nacionalización de la empresa Luz Brilla S.A.,
empresa fue nacionalizado por el Estado, por parte del Estado por falta de valorización.
estando en proceso de valoración y acciones
judiciales para lograr el pago.
Riesgos en Activos Diferidos:
- Se registró como activo Bs39.539.395 el IUE de - Posible sobrevaluación del activo y 5 5 25 SI (1)
la gestión terminado el 31/03/2017. subvaluación de gastos.
Riesgos en pasivo corriente:
- El rubro sufrió un incremento del 7% en - Subvaluación de pasivos por omisiones en 4 5 20 SI (1)
relación a la gestión anterior, atribuible a registro de deudas.
nuevas obligaciones contraídas.
- No existen procedimientos escritos para el - Omisiones en la revaluación en notas de los 2 5 10 NO
rubro, ni se mantienen adecuados archivos d bienes gravados en garantía.
documentos que sustentan los gravámenes de
bienes en garantía por préstamos contraídos.
- No se efectúan conciliaciones periódicas entre - Diferencias que pueden originar sub o
registros y confirmaciones. sobrevaluación de saldos. 4 5 20 SI (1)
Riesgo en pasivo no corriente:
- Las - Subvaluación de pasivos corrientes y no 4 5 20 SI (1)

deudas bancarias están compuestos por corrientes, por la inadecuada clasificación por
deudas a corto plazo y largo plazo, que deben fechas de vencimiento.
ser reclasificados en porción corriente y no
corriente. - Sub o sobrevaluación de los beneficios sociales
- Existe personal de la empresa, que ha retirado falta de registro del retiro de quinquenios. 4 5 20 SI (1)
quinquenios sobre sus beneficios sociales.
Riesgo en patrimonio:
- Existe poco movimiento en el rubro; sin - Omisiones que pueden sub o sobrevaluar el 3 5 15 NO
embargo, representa el 70% del pasivo y rubro.
patrimonio. - Que existan registro de operaciones no 4 5 20 SI (1)
- Comprobantes contables que registran existentes, que pueden sub o sobrevaluar el
movimientos del patrimonio no cuenta con rubro.
documentación suficiente. - Subvaluación por falta de la aplicación de la NC 5 5 25 SI (1)
- No se expone la actualización de las cuentas 3 del CAUB.
del patrimonio.
Riesgos en ingresos:
- Devoluciones no registradas oportunamente. - Inadecuado reconocimiento de ingresos. 2 2 4 NO
- Existe un incremento del 11% en relación a la - Sub o sobrevaluación de ingresos por
gestión anterior y alto volumen de productos errores de registro y valoración de 4 5 20 SI (1)
vencidos. productos vendidos.
- Composición de ventas no se encuentran - Falta de revelación de los ingresos en notas,
reveladas en notas a estados financieros. vulnera normas de contabilidad. 4 5 20 SI (1)
Riesgos en gastos:
- Pagos de multas por pagos fuera de fecha de - Que no se registren las multas como gastos. 3 3 9 NO
vencimiento. - Sub o sobrevaluación de los gastos por
- Alto volumen de transacciones y diversificación errores y/o fraudes en el registro de gastos. 4 5 20 SI (1)
de gastos al cierre del ejercicio, teniendo una - Sub o sobrevaluación de los gastos por
incidencia del 76% en relación a los ingresos. errores y/o fraudes en la valuación de
- Incremento del 24% de gastos en relación a la gastos. 4 5 20 SI (1)
gestión anterior, principalmente por alza de - Falta de revelación de gastos en notas
precios. vulneraría normas de contabilidad.
- Composi 4 5 20 SI (1)
ción de las cuentas relevantes no se encuentran
relevadas en notas a los estados financieros.
Riesgos en estados de flujos de efectivo:
- El sistema contable no cuenta con un módulo de - Inclusión en el estado de flujos de efectivo 5 3 15 NO
que disgregue transacciones en términos de de operaciones que no sean en términos de
efectivo con devengado. efectivo.
- El estado de flujos de efectivo se elabora en - Posibles errores o fraudes en la elaboración 4 5 20 SI (1)
forma manual por el método indirecto; sin del estado de flujos de efectivo.
embargo, en los cálculos no se evidencia
eliminaciones de operaciones que no eran en
términos de efectivo. - Falta de revelación de flujos relevantes en
- Composición de las cuentas relevantes no se notas, vulneraría normas de contabilidad. 4 5 20 SI (1)
encuentran reveladas en notas a los estados
financieros.
Riesgos en revelación de notas:
- Falta de revelación de información relevante para - Omisión de relevación de la composición de 5 5 25 SI (1)
usuarios. saldos importantes.
- Que no se hayan incluido en notas toda la - Falta de revelación aspectos relevantes, que
información requerida por normas de vulneraría normas de contabilidad. 4 5 20 SI (1)
contabilidad, principalmente relacionadas a
contingencias y hechos.
Fuente: elaboración con base al libro de auditoría financiera de Pymes de la IFAC e información hipotética.
RESUMEN DE INFORMACIÓN DE LA EMPRESA
Referencia al Referencia
DESCRIPCION testimonio PT
Nombre de la empresa: SOBOCE S.A.

1ra.
Fecha de creación: 24 de septiembre de 1985 1ra.
Domicilio legal: Sipe Sipe s/n Cochabamba 1ra.
Duración legal: 99 AÑOS 2da.
2do.
Objeto social: Industrial – fabricación de cemento
Tipo de sociedad: Sociedad Anónima 1ro.
2do.
Cantidad y nombre de socios: 3 Juan Pérez Olguín, Jorge Olguín
churo y Aguilucho Sancho Panza
Derecho al voto: En función de las acciones.
5ta.
Miembros del directorio: Presidente: Juan Pérez Olguín,
Secretario: Jorge Olguín churo y Vocal: Pedro Sánchez Lozada
Designación y nombre del gerente general: Por el Directorio y es

Juan Pérez Olguín.
Tipo de remuneración al directorio: Remuneración por sesión.
Distribución de utilidades: Anualmente, con dictamen de auditoría
Fuente: Elaborado con base a NA 5 y material de la contraloría general.

ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

Archivar la información de la empresa y el entorno, referenciando a los documentos adjuntados o
a las existentes en el legajo permanente. Esta información le permite al auditor tener un
conocimiento de la empresa y del entorno para establecer principalmente los riesgos inherentes,
que pueden afectar a los estados financieros.
DESCRIPCION REF. PT
Organización y estructura
Financiamiento (principales socios y acreedores)
Naturaleza de las operaciones
 Tipo de industria
SOBOCE S.A.
 Productos o servicios que presta

Fabricación de cemento. IP-40 y IP30
Hormigón premezclado.
Hormigón simple
Hormigón de alta resistencia
Hormigones bombeadles
Hormigones con características especiales
Hormigones para pavimentos rígidos
Suelo cemento y morteros de cemento
Productos de concreto.
La explotación y producción de agregados pétreos.
Arena
Gravilla
Grava
La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción
 Sistema de producción o de prestación de servicios

 El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra
en 62 proveedores estratégicos.
 15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en
diferentes artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras
que realiza la empresa.
 SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto
Supremo No. 25846,normas, reglamentos y las resoluciones
establecidas por la Dirección General de Sustancias Controladas
(D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y
transporte interno de precursores de uso industrial; para esto,
establece mecanismos de control adecuados que garantizan la
seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y
administración de todas las compras

que realiza por este concepto.
 Destino de los productos o servicios
Todo el mercado nacional y algunas exportaciones
 Principales competidores
Cementito S.A. 25%
Soboce 25%
Coboce 20%
Fancesa 15%
Itacamba 5%
Yura (peruano) 5%
Otros 5%
 Principales mercados
La Paz, Santa Cruz, Cochabamba, Sucre y Oruro
 Principales proveedores de insumos

Se recurre a 156 proveedores.
 Políticas de ventas
No se cuenta con información
 Principales clientes
Empresas constructoras
Estado.
 Principales productos
Fabricación de cemento
Hormigón
Arena
Gravilla
Grava
Unidades operativas
Principales fuentes de generación de recursos

Ingresos por ventas
Inversiones permanentes:
 Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA)
 Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL)
 Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL)
 Compañía Integral e Consignaciones y Servicios (CIS)
 Banco BISA S.A.
 Cuotas en Cooperativas telefónicas
 Otros
Préstamos de los socios
Principales aplicaciones de recursos
Información gerencial emitida
Circunstancias económicas existentes
Fuerza laboral
cantidad y calidad de empleados
influencia de sindicatos)
Leyes y normas aplicables

tributarias
laborales
de entes reguladores
ambientales, etc.)
Capacidad de Auditoría interna
Cantidad y cualidad de los miembros
Principales trabajos ejecutados
Informes y resultados de Auditoría externa
Tipos de trabajos
Principales observaciones
Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información y de
competencia del personal
Principales abogados
Sistema de información
Principales políticas contables
Etc.
ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA
Creación de la entidad
La empresa industrial SOBOCE S.A., está constituida legalmente bajo testimonio Nº 155/97 como
una sociedad anónima, con un capital social de Bs1.663.000, 00 cuya principal actividad la
fabricación de cemento, Hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción
de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y
cualquier otra actividad relacionada con la construcción. Asimismo, la sociedad tiene por objeto el
desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e
internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la producción,
comercialización y distribución de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados por los
proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales. Se
encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 1020235024.
El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en el municipio Sipe Sipe s/n de la
ciudad de Cochabamba.
Misión
o “Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios
asociados al cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.”
Visión
o “Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del

cemento; somos una organización rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto
desempeño y somos una empresa socialmente responsable.
o Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”
Objetivos de la entidad
El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:
o Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor y una rentabilidad
satisfactoria y sostenible.
o Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de trabajo, participativo y de alta
comunicación, donde pueda desarrollarse integralmente y sea reconocido por su desempeño.
o Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
o Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con nuestros Clientes y Proveedores.
Fuente: Estructura orgánica obtenido de internet para fines académicos.
CONCLUSIÓN GENERAL DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO
Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del sistema de control interno

relacionada principalmente con la información financiera.
“Como resultado de la evaluación del Diseño y Cumplimiento del Sistema de Control

Interno, documentado en………..a………, se concluye que el Sistema de Control Interno
de la Empresa SOBOCE S.A. relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo
tanto, el riesgo de control se considera Bajo, por lo que, en la fase de ejecución, se
aplicarán principalmente pruebas (procedimientos) de controles y pruebas analíticas y
se reducirán procedimientos a detalle”.
Auditor A
DEFICIENCIAS DE DISEÑO Y CUMPLIMIENTO DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
Ref. Deficiencias de control interno Disposición
PT (Condición, criterio, causa, efecto y recomendación)
Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general y

CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMENTO DE

CONTROL INTRENO
Archivar la conclusión resultante de las pruebas de cumplimiento del sistema de control

interno.
Como resultados de las pruebas de cumplimiento (por ciclos) del Sistema de Control
Interno, documentada en……….a………. se concluye que el cumplimiento de los
controles clave del Sistema de Control Interno fue Eficaz, por lo tanto, el riesgo de
control en generales Bajo.
Auditor A
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DEL SISTEMA CONTROL

INTERNO DEL CICLOS DE INGRESOS
Objetivo:
1.- establecer la eficacia en el funcionamiento de los controles claves del sistema de control
interno del ciclo de ingresos, relacionados con la elaboración de estados financieros.
Relación
Ref.: Hecho
Procedimientos De Cumplimiento (Controles Clave) con
P/T Por
Objetivos
Seleccione una muestra de comprobantes contables u
operaciones relacionados con ingresos, para establecer la
eficacia de los siguientes controles claves:
1. Verifique que cada ingreso se registre contablemente en
forma oportuna.
2. Verifique que por toda venta se emita la factura
correspondiente.
3. Toda venta de bienes cuente con nota de entrega de
bienes al cliente.
4. Verifique que los precios de las facturas este de acuerdo
a la lista de precios aprobados.
5. Verifique que los resúmenes de cobros diarios estén
firmados por el responsable de su elaboración y
aprobados por el Jefe de la Unidad.
6. Verificar que las recaudaciones son íntegramente
depositadas dentro las 24 horas de revisadas.
7. Verificar que el comprobante de ingresos cuente con la
documentación sustentatoria y revisado antes de
proceder el registro contable.
8. Compruebe la exactitud matemática delos documentos de
respaldo a los comprobantes de contabilidad.
9. Verificar que las conciliaciones bancarias, son elaboradas
en forma diaria, revisadas y aprobadas.
10. Verificar que todas las bancarias estén registradas a
nombre de la empresa.
11. Verificar que las entidades realizan arqueos periódicos a
caja por personal independiente de caja.
12. Verificar que los comprobantes de ingresos están
firmados por Auxiliar, Contador y Gerente Financiero.
13. Verificar que la imputación contable de ingresos se
realiza de acuerdo al plan de cuentas.
14. Verificar que las informaciones del comprobante están
incluidas en la información financiera de ingresos de
emitidos de forma diaria para afines de control.
15. Verificar si los ingresos de efectivo se registran en el
comprobante de ingresos, en la forma diaria previa
revisión y en la fecha que corresponda.
Conclusión:
16. Emita una conclusión sobre el cumplimiento del sistema
de control interno del ciclo de ingresos.
Fuente: Programa elaborado para probar los controles claves, con base a NA5 y material de la
contraloría general.
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO DEL CICLO DE

EGRESOS O GASTOS
Objetivo:
1. Establecer la eficacia en el funcionamiento de los controles claves del sistema de
control interno del ciclo de egresos, relacionados con la elaboración de estados
financieros.
RELACIÓN REF.: HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS (relacionados con controles clave)
OBJETIVOS P/T POR
Seleccione una muestra de comprobantes contables u

operaciones, para establecer la eficacia de los siguientes
controles claves:
1. Verificar que cada gasto se registre contablemente en forma

oportuna.
2. Verificar que se cumple con los montos establecidos para
pagar con caja chica y con cheque.
3. Verificar que toda compra de bienes y servicios cuente con una
solicitud formal de la unidad solicitante y debidamente
aprobado por autoridad competente.
4. Verificar que las adquisiciones de bienes y servicios cuentan
con cotizaciones debidamente firmadas y selladas por el
proveedor.
5. Verificar que el cuadro comparativo de cotizaciones, se
encuentre debidamente aprobado por una autoridad
competente.
6. Verificar que las facturas estén a nombre de la empresa y con
su NIT.
7. Verificar que las notas de ¨Ingreso a Almacenes¨ están pre
numeradas y debidamente aprobadas.
8. Verificar que los bienes ingresados a almacenes estén
registrados en los kardex en forma oportuna.
9. Verificar que la cantidad y el tipo de bienes que figuran de las
notas de recepción, coinciden con la factura.
10. Verificar que los gastos son contabilizados en el periodo en que
se incurrió, sin considerar si fueron cancelados o no
(devengados).
11. Verifica la exactitud matemática de los documentos de respaldo
de los comprobantes de contabilidad.
12. Verificar que los chueques sean nominativos y entregado
directamente a los beneficiarios, previa verificación de su
cedula de identidad.
13. Verificar que los comprobantes de egreso están firmado por el
contador, gerente financiero, sello y firma del proveedor.
14. Verificar que la imputación contable de acuerdo al plan de
cuentas.
15. Verificar que en información financiera de egresos emitida en
forma diaria se incluya los gastos examinados.
Conclusión:
16. Emita una conclusión sobre el cumplimiento del sistema de
control interno del ciclo de egresos.
Fuente: Programa elaborado para probar los controles claves, con base a NA5 y material de la
contraloría general.
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL DEL CICLO DE INGRESOS
Fuente: Elaborado con datos hipotéticos, con base a NA5 y material de la contraloría general.
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO DE CICLO DE EGRESOS

N° Cpte. Fecha Concepto Importe Verificación de controles del programa Comentario
Bs 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
384 20/04/2016 Pago por compra de repuestos 900
428 24/05/2016 Publicidad mes de marzo 3100
453 24/06/2016 Pago de sueldos 1500
454 25/06/2016 Compra de bolsas de empaque 7140
574 25/08/2016 Pago de mantenimiento de equipos 4426
653 08/09/2016 Compra de papel continuo 3250
701 09/10/2016 Pago de abogado externo 1868
818 09/11/2016 Contrato publicidad 4290
327 18/12/2016 Material de limpieza 441
377 19/01/2017 Pago de préstamo 2098
853 28/02/2017 Material de escritorio 480
463 04/02/2017 Pago subsidio de lactancia 9600
412 31/03/2017 Pago de transporte de personal 4300
454 31/03/2017 Publicación en periódico 46943

Total 90336
Fuente: Elaborado con datos hipotéticos, con base a NA5 y material de la contraloría general.
CONCLUSION DE PRUEBAS DE DISEÑO DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
Archivar la conclusión resultante de la compresión y evaluación del diseño del sistema de control
interno.
Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del sistema de control interno,
documentada en………a……… se concluye que el Diseño de Control Interno, relacionada con
la información financiera es Eficaz; por tanto, se realizaran pruebas de cumplimiento, para
establecer el funcionamiento de los controles claves identificados.
Auditor A
CUESTIONARIO DEL DISEÑO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO –

CICLO DE INGRESOS
Objetivo: Verificar la eficacia del diseño del control interno del ciclo de ingresos.
Control
Ref.
CUESTIONARIO Valor SI NO N/A
PT
Clave?
SI-NO
TOTALES
%
Fuente: Elaboración propia, con base a NA 5 y material de la Contraloría General.

CUESTIONARIO DEL DISEÑO DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO – CICLO DE EGRESOS O GASTOS
Objetivo: Verificar la eficacia del diseño del control interno del ciclo de egresos o
gastos.
Control
Ref.
CUESTIONARIO Valor SI NO N/A
PT
Clave?
SI-NO
TOTALES
%
Fuente: Elaboración propia, con base a NA 5 y material de la Contraloría General.
RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Archivar las respuestas de la aplicación del cuestionario del sistema de control interno.
RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE

CONTROL INTERNO-CICLO DE INGRESOS
Punto Ref. /
Respaldo a puntos del cuestionario
Cuest. P/T
Fuente: elaborado con datos hipotético, con base a NA 5 y material de la Contraloría General.
RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO-

CICLO DE INGRESOS
Punto Ref. /
Respaldo a puntos del cuestionario
Cuest. P/T
Fuente: elaborado con datos hipotético, con base a NA 5 y material de la Contraloría General.
INFORMACION ADMINISTRATIVA Y CORRESPONDENCIA
Fuente: Elaborada con base a la NA 5 y material de la Contraloría General.
PLANILLA DE HORAS PRESUPUESTADAS POR ETAPAS DE LA AUDITORIA

TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA, CONTRATO DE SERVICIOS DE

AUDITORIA Y CARTA COMPROMISO
Archivar los términos de referencia, la propuesta de la firma y el contrato suscrito para realizar la
auditoria.
SO BO C E S.A.
LIC ITAC IÓ N PÚBLIC A N° LPN-O FC -03-DNF-10
SOBOCE S.A.
CONVOCATORIA PÚBLICA Nº LPN-OFC-03-DNF-10 (PRIMERA CONVOCATORIA)
SOBOCE S.A. convoca públicamente a Firmas de Auditoría legalmente establecidas a presentar su propuesta para:
OBJETO DE LA CONTRATACIÓN: Auditoría a los Estados Financieros de SOBOCE S.A., comprendidos entre el 1 de
abril 2019 al 31 de marzo de 2019.
METODO DE SELECCIÓN: Calidad y Costo.
ORGANISMO FINANCIADOR: Procede de Otros Recursos Específicos 100%.
Los interesados podrán revisar, obtener información y recabar los Términos de Referencia (Documento Base de Contratación
(DBC)) en los sitios web www.sobese.gob. bo, dependencias de SOBOCE S.A. (Primer Piso), de acuerdo con los siguiente
datos.
Fecha de inicio para la entrega del DBC: 24 de marzo de 2019. Horario de atención de SOBOCE S.A., en días hábiles
administrativos, de horas 08:30 a 12:30 y de 14:30 a 18:30.
Encargado de la entrega del DBC: L. Guillermo Uria M., Técnico en Contrataciones de la Dirección Nacional de
Administración.
Encargada de atender Consultas Técnicas: Lic. Gina Melcon Ibañez, Jefe Unidad de Contabilidad General a.i.
Teléfono: 2370210 Interno 2050 Fax: 2358600 Correo Electrónico para consultas: gmelcon@ypfb.gob.bo
Encargado de atender Consultas sobre el DBC: Lic. Javier Imaña Sánchez, Responsable de Adquisiciones de la Gerencia
Nacional de Administración y Finanzas.
Teléfono: 2351214-2357401 Interno 2714 Fax: 2358600 Correo Electrónico para consultas: jimana@soboce.gob.bo
La inspección previa se realizará el día lunes 31 de Marzo de 2019, a Horas 15:30 en Oficinas de la Unidad de Contabilidad
General, Dirección Nacional de Finanzas, ubicadas en el primer piso del Edificio, Calle Federico Zuazo esquina Reyes Ortíz,
La Paz – Bolivia.
Las consultas escritas se recibirán hasta Hrs. 18:00 del día martes 1 de Junio de 2019, en Oficinas de la Dirección Nacional
de Administración. Edificio de SOBOCE S.A., Primer piso, Calle Bueno N° 185, La Paz – Bolivia.
La reunión de aclaración se realizará a Hrs. 15:30 del día miércoles 2 de junio de 2019, en la sala de reuniones de la
Dirección Nacional de Administración. Edificio de SOBOCE S.A.., Primer piso, Calle Bueno N° 185, La Paz – Bolivia.
Las propuestas deberán presentarse hasta: Hrs. 15:00 del día martes 15 de junio de 2019, únicamente en oficinas de la
Dirección Nacional de Administración. Edificio de SOBOCE S.A., Primer piso, Calle Bueno N° 185, La Paz – Bolivia.
La apertura de propuestas se realizará a Hrs. 15:30 del día martes 15 de Junio de 2019, en la sala de reuniones de la
Garantía de Seriedad de Propuesta: Como garantía de seriedad de propuesta, el proponente deberá presentar una Boleta de
Garantía (Fianza Bancaria), emitida por una entidad bancaria o financiera bajo control de la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero de Bolivia (ASFI), por el valor del 1,5% de su propuesta económica y validez de 30 días calendario
adicionales al plazo de vigencia de la propuesta.
marzo de 2019
1
SO BO C E S.A.
LIC ITAC IÓ N PÚBLIC A N° LPN-O FC -03-DNF-10
SOBOCE S.A.
CONVOCATORIA PÚBLICA Nº LPN-OFC-03-DNF-10 (PRIMERA CONVOCATORIA)
SOBOCE S.A. convoca públicamente a Firmas de Auditoría legalmente establecidas a presentar su propuesta para:
OBJETO DE LA CONTRATACIÓN: Auditoría a los Estados Financieros de SOBOCE S.A., comprendidos entre el 1 de
abril 2019 al 31 de marzo de 2019.
METODO DE SELECCIÓN: Calidad y Costo.
ORGANISMO FINANCIADOR: Procede de Otros Recursos Específicos 100%.
Los interesados podrán revisar, obtener información y recabar los Términos de Referencia (Documento Base de Contratación
(DBC)) en los sitios web www.sobese.gob. bo, dependencias de SOBOCE S.A. (Primer Piso), de acuerdo con los siguiente
datos.
Fecha de inicio para la entrega del DBC: 24 de marzo de 2019. Horario de atención de SOBOCE S.A., en días hábiles
administrativos, de horas 08:30 a 12:30 y de 14:30 a 18:30.
Encargado de la entrega del DBC: L. Guillermo Uria M., Técnico en Contrataciones de la Dirección Nacional de
Administración.
Encargada de atender Consultas Técnicas: Lic. Gina Melcon Ibañez, Jefe Unidad de Contabilidad General a.i.
Teléfono: 2370210 Interno 2050 Fax: 2358600 Correo Electrónico para consultas: gmelcon@ypfb.gob.bo
Encargado de atender Consultas sobre el DBC: Lic. Javier Imaña Sánchez, Responsable de Adquisiciones de la Gerencia
Nacional de Administración y Finanzas.
Teléfono: 2351214-2357401 Interno 2714 Fax: 2358600 Correo Electrónico para consultas: jimana@soboce.gob.bo
La inspección previa se realizará el día lunes 31 de Marzo de 2019, a Horas 15:30 en Oficinas de la Unidad de Contabilidad
General, Dirección Nacional de Finanzas, ubicadas en el primer piso del Edificio, Calle Federico Zuazo esquina Reyes Ortíz,
La Paz – Bolivia.
Las consultas escritas se recibirán hasta Hrs. 18:00 del día martes 1 de Junio de 2019, en Oficinas de la Dirección Nacional
de Administración. Edificio de SOBOCE S.A., Primer piso, Calle Bueno N° 185, La Paz – Bolivia.
La reunión de aclaración se realizará a Hrs. 15:30 del día miércoles 2 de junio de 2019, en la sala de reuniones de la
Dirección Nacional de Administración. Edificio de SOBOCE S.A.., Primer piso, Calle Bueno N° 185, La Paz – Bolivia.
Las propuestas deberán presentarse hasta: Hrs. 15:00 del día martes 15 de junio de 2019, únicamente en oficinas de la
La apertura de propuestas se realizará a Hrs. 15:30 del día martes 15 de Junio de 2019, en la sala de reuniones de la
Garantía de Seriedad de Propuesta: Como garantía de seriedad de propuesta, el proponente deberá presentar una Boleta de
Garantía (Fianza Bancaria), emitida por una entidad bancaria o financiera bajo control de la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero de Bolivia (ASFI), por el valor del 1,5% de su propuesta económica y validez de 30 días calendario
adicionales al plazo de vigencia de la propuesta.
marzo de 2019
1
SOBOCE S.A.
TERMINOS DE REFERENCIA
(DOCUMENTO BASE DE CONTRATACIÓN)
LPN-OFC-03-DNF-10
(PRIMERA CONVOCATORIA)
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE SOBOCE S.A.

COMPRENDIDOS ENTRE EL 1 DE ABRIL AL 31 DE MARZO DE 2019
La Paz – Bolivia
Febrero de 2019
INFORMACIÓN ESPECÍFICA A LOS PROPONENTES
A. INTRODUCCIÓN
1. PRESENTACIÓN Y OBJETO
SOBOCE S.A., en adelante denominada "Convocante, a través de este Concurso de Propuestas,

convoca a los Profesionales Independientes o Firmas de Auditoría:
1.1 A presentar propuestas, sobre las condiciones del presente Documento Base de Contratación.
1.2El objeto de este Concurso de Propuestas, es contratar los servicios de AUDITORÍA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE SOBOCE S.A. COMPRENDIDOS ENTRE EL 1 DE ABRIL AL
31 DE MARZO DE 2019.
1.3Auditoría Externa a los Estados Financieros de SOBOCE S.A., por la gestión comprendida entre el
1 de abril al 31 de marzo de 2019, de acuerdo a los Términos de Referencia que forman parte
integrante del presente documento.
2. DOMICILIO
El Convocante, fija su domicilio en la siguiente Dirección:
SOBOCE S.A.
DIRECCIÓN: CALLE BUENO N° 185
TELÉFONO: 2356540
FAX: 2358802- 2370210 INT. 2723
DIRECCIÓN ELECTRÓNICA: www.soboce.gob.bo
CASILLA: N° 401
CHUQUISACA - BOLIVIA
3. PERSONAL JERÁRQUICO DE LA ENTIDAD.
3.1La Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) es:
Presidente Ejecutivo : Lic. Carlos Villegas Quiroga
3.2El Responsable del Proceso de Contratación (RPC) es:
Gerente Nacional de Administración Lic. Roger Uzquiano Alcoreza

y Finanzas:
4 FINANCIAMIENTO
La presente contratación está financiada con fondos de Otros Recursos Específicos (Recursos
Propios).
B. PREPARACIÓN DE LAS PROPUESTAS
5 COSTO DE LA PREPARACIÓN DE LAS PROPUESTAS
El Proponente solventará todos los costos relacionados con la preparación y presentación de su

propuesta, cualquiera sea el resultado del proceso.
6 IDIOMA
Las propuestas serán presentadas en idioma español.
7 DOCUMENTOS NECESARIOS EN EL SOBRE “A”. El sobre “A” deberá contener los siguientes
documentos:
7.1Documentos legales originales
7.1.1 Carta de presentación de la propuesta, firmada por el Representante Legal de la Firma

de Auditoría o en el caso de Profesionales Independientes, por el proponente y si es el
caso por su Apoderado Legal. El Representante Legal o Apoderado deberá presentar
fotocopia del poder otorgado por su representado; de acuerdo con el Modelo Nº 3 que
se encuentra en la Sección IV, Modelos de la Propuesta Técnica.
7.1.2 Identificación del Proponente, de acuerdo con el

Modelo Nº 4 que se encuentra en la Sección IV Modelos de la Propuesta Técnica.
7.1.3 Declaración Jurada, que acredite la veracidad y autenticidad de su condición legal,

administrativa y de otros aspectos requeridos en el DBC, de acuerdo con el Modelo Nº 5
que se encuentra en la Sección IV precitada.
7.1.4 Declaración de Integridad del Proponente, de acuerdo al Modelo Nº 7 de la Sección IV

Modelos de la Propuesta Técnica.
7.1.5 Declaración de Independencia del proponente, de acuerdo al Modelo Nº 8 de la Sección

IV Modelos de la Propuesta Técnica.
7.2Documentos legales en fotocopia simple
7.2.1 Testimonio de Constitución de la Firma y de su última modificación, si corresponde,

registrados en el Servicio Nacional de Registro de Comercio (SENAREC) administrado
por la Fundación para el Desarrollo Empresarial (FUNDEMPRESA).
7.2.2 Poder del representante legal, con facultades expresas para presentar propuestas,
negociar y firmar contratos a nombre de la empresa, registrado en FUNDEMPRESA.
7.2.3 Registro de matrícula vigente otorgada por FUNDEMPRESA, si corresponde.
Los documentos arriba señalados no aplican para Profesionales Independientes.
7.2.4 Número de Identificación Tributaria (NIT).
7.2.5 Certificado de Inscripción de la Firma o Profesional Independiente emitido por el colegio

de profesionales correspondiente.
7.3Documento administrativo en original
Garantía de Seriedad de Propuesta, compuesta por una Boleta de Garantía (Fianza Bancaria),
emitida por una entidad bancaria o financiera bajo control de la Autoridad de Supervision del
Sistema Financiero de Bolivia (ASFI), a nombre de SOBOCE S.A., por el monto equivalente al
1,5% del valor de su propuesta, con las características de Renovable, Irrevocable y de
Ejecución Inmediata, y vigencia a partir de la fecha de cierre de recepción de propuestas, de
30 días calendario adicionales al plazo de validez de la propuesta.
7.4Documentos administrativos en fotocopias simple
7.4.1 Balance General y del Estado de Resultados de los dos últimos años. Si la Firma está
obligada a presentar Estados Financieros auditados (de acuerdo a lo establecido por el
Servicio Nacional de Impuestos) debe acompañar el Dictamen de auditoría.
Si la Firma tiene menos de dos años de vida, presentará el Balance General y Estado de
Resultados del año concluido; y si es de reciente creación, presentará su Balance de
Apertura y Balance General a la fecha.
7.4.2 Declaración jurada de pago de impuestos a las utilidades, con el sello del Banco
(excepto las firmas de reciente creación).
Los documentos arriba señalados no aplican para Profesionales Independientes.
7.4 Cuando el Proponente sea una Asociación Accidental, adicionalmente debe presentar fotocopia
simple del contrato de Asociación Accidental.
7.5Documentos de la Propuesta Técnica:
a) Firma de Auditoría
El personal para esta convocatoria es: Un Gerente de Auditoría, Cinco Auditores Supervisores
de Campo, Un Ingeniero en Sistemas o Licenciado en Informática, Un Licenciado en Ciencias
Jurídicas, Un Licenciado en Contaduría Pública especialista en Tributación, y al menos quince
Contadores Públicos o Auditores.
7.5.1 Curriculum vitae del personal propuesto (Gerente

de Auditoría, Auditores Supervisores, Ingeniero de Sistemas o Licenciado en
Informática, Licenciado en Ciencias Jurídicas, Licenciado en Contaduría Pública
(Especialista en Tributación), y Auditores) de la firma, adjuntando fotocopias simples de
los certificados que acrediten la formación académica y la experiencia profesional de
cada uno de los profesionales propuestos, de acuerdo con el Modelo Nº 9 de la
Propuesta Técnica. Los profesionales que no adjunten fotocopia de su título en provisión
nacional no serán incluidos en el cómputo.
7.5.2 Cronograma de actividades del personal involucrado en la ejecución del trabajo y otro
personal, según el Modelo Nº 10 de la Propuesta Técnica.
b) Profesional Independiente
Curriculum Vitae, adjuntando fotocopias simples de los certificados que acrediten la formación
académica y la experiencia profesional, de acuerdo con el Modelo Nº 9, de la Propuesta
Técnica.
Cronograma de actividades, según el Modelo Nº 10 de la Propuesta Técnica.
La propuesta técnica debe responder a los Términos de Referencia.
8 DOCUMENTOS NECESARIOS EN EL SOBRE “B”
Carta de presentación de la propuesta económica, de acuerdo con el Modelo Nº 11.
9 REAJUSTE DE PRECIOS
No corresponde el reajuste de precios.
10 MONEDA DE LA PROPUESTA Y FORMA DE PAGO
El monto de la propuesta debe expresarse en moneda nacional.
La forma de pago es la siguiente:
a) Pago con anticipos:

 20% a la firma de contrato, contra entrega de la Boleta de Garantía (Fianza Bancaria).
 30% primer pago contra la presentación y aceptación del Informe Final Corto
 50% último pago contra presentación y aceptación del Informe Final Largo
11 VALIDEZ DE LAS PROPUESTAS
11.1 La propuesta deberá tener una validez de por lo menos sesenta (60) días calendario,
computables desde la fecha fijada para la apertura de propuestas. La propuesta cuyo período
de validez sea más corto que el requerido será descalificada.
11.2 Solamente en circunstancias excepcionales (causas de fuerza mayor, casos fortuitos,

enmiendas o recursos administrativos), el Convocante podrá solicitar extensión del período de
validez de las propuestas. La solicitud y las respuestas serán realizadas por escrito. El
Proponente que rehúse aceptar la solicitud, no perderá su garantía de seriedad de propuesta,
pero ya no competirá en la contratación. Los proponentes que accedan a la prórroga no podrán
modificar su propuesta.
11.3 Para mantener la validez de la propuesta, de acuerdo al subnumeral anterior, el Proponente

deberá necesariamente presentar una garantía de seriedad de propuesta que cubra el nuevo
plazo de validez de su propuesta.
12 PLAZO MÍNIMO ESTABLECIDO PARA LA EJECUCIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORÍA
Se establece que el servicio de auditoría contratado deberá ser realizado mínimo en ciento veinte
(120) días calendario.
13 FORMATO DE LA PROPUESTA
Cada proponente deberá preparar un (1) original y una (1) copia

de los documentos que integren la propuesta, identificando claramente el "original" y la "copia". En
caso de discrepancia entre los ejemplares, prevalecerá el original.
13.1 Los sobres estarán dirigidos al Convocante de acuerdo con el siguiente formato:
SOBRES “A” (Propuesta Técnica) y “B” (Propuesta Económica).
 Nombre de la entidad: SOBOCE S.A.

 Código Único de Contrataciones Estatales (CUCE) por el SICOES: 10-0513-00-XXXXXX-1-
1
 Única Dirección donde se recibirán las propuestas: DIRECCIÓN NACIONAL DE
ADMINISTRACIÓN, PISO 1 OFICINA CENTRAL DE SOBOCE S.A., CALLE BUENO Nº 185 LA
PAZ - BOLIVIA
 Nombre del Proponente: (Indicar si es una firma auditora o Asociación accidental)
Convocatoria Pública N°: LPN-OFC-03-DNF-10
 Objeto de la Contratación: AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE YPGB
COMPRENDIDOS ENTRE EL 1 DE ABRIL AL 31 DE MARZO DE 2019 .
 NO ABRIR ANTES DE: HRS. 15:30 DEL DIA MARTES 15 DE MARZO DE 2019.
13.2 Si cualquiera de los sobres fuese entregado sin cerrar o sin seguir las instrucciones requeridas,
el Convocante registrará en el libro de recepción de propuestas sus observaciones y no asumirá
responsabilidad alguna en caso de que la propuesta completa o cualquiera de los sobres sea
traspapelado, confundido o abierto prematuramente.
13.3 El original de la propuesta deberá ser escrito con tinta indeleble, sus páginas serán numeradas,
selladas y firmadas o rubricadas por el Proponente o por la(s) persona(s) debidamente
autorizada(s), de acuerdo con el Poder que es parte de la propuesta, con excepción de la
garantía de Seriedad de Propuesta. Cada sobre de la propuesta deberá contar con un índice
que permita la rápida ubicación de todos los documentos.
13.4 No se aceptarán propuestas que contengan textos entre líneas, borrones ni tachaduras, salvo
cuando fuese necesario para corregir errores propios del Proponente, en cuyo caso las
correcciones deberán llevar la firma de la persona que firme la propuesta.
C. PRESENTACIÓN DE LAS PROPUESTAS
Los aspectos que se exponen a continuación, deben ser consultados en el Reglamento Específico emitido
por la Contraloría General de la República, actualmente Contraloría General del Estado, tal como se
expone a continuación:
 Plazo y forma para presentación de Propuestas.

 Cierre del registro de presentación de propuestas.
 Propuestas presentadas fuera de plazo.
 Retiro de propuestas.
 Ejecución de la garantía de seriedad de propuesta.
SECCIÓN II
TÉRMINOS DE REFERENCIA
Auditoria a los Estados Financieros de SOBOCE S.A., comprendidos entre el 1 de abril al 31 de

marzo de 2019
1. ANTECEDENTES
SOBOCE S.A., en su condición de empresa privada.
En la gestión 2019, SOBOCE S.A.ha financiado sus operaciones de funcionamiento con Recursos
Específicos (Ingresos Propios). Los proyectos de Inversión fueron financiados con recursos del Gobierno
Chino.
Las normas tributarias obliga a contratar los servicios de una consultoría de Auditoria orientada a
verificar adecuados registros contables y exposición de saldos en los Estados Financieros, así como
constatar el funcionamiento de apropiados mecanismos de control interno.
2. GENERALIDADES.
En el presente proceso de contratación, podrán participar todas las empresas consultoras que así lo
deseen, que se encuentren inscritas en el respectivo “Registro de Firmas y Profesionales
Independientes en Auditoría en Apoyo al Control Externo Posterior”, para realizar una Auditoria
Financiera a los Estados Financieros de SOBOCE S.A., comprendidos entre el 1 de abril al 31 de marzo
de 2019, de conformidad a las Normas de Auditoría de Auditoria del Colegio de Auditores de Bolivia.
3. OBJETIVO GENERAL.
El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional independiente, respecto a la

razonabilidad con que fueron elaborados los Estados Financieros de SOBOCE S.A., y si los mismos
presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de acuerdo con las Normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas, y con otras Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la situación
patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la evolución del
patrimonio neto, por el ejercicio comprendido entre el 1 de abril al 31 de Marzo de 2019, en base a la
revisión de la documentación generada por las áreas organizacionales que conforman la entidad, y de
acuerdo a lo establecido en las especificaciones técnicas indicadas en este documento y las
disposiciones.
4. OBJETIVOS ESPECIFICOS.
4.1 Determinar si la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios

establecidos o declarados expresamente en las Notas a los Estados Financieros.
4.2 Evaluar la estructura y el funcionamiento de los sistemas de administración y control,

verificando si han sido diseñados e implantados para lograr los objetivos de la Empresa,
presentando las recomendaciones que corresponda.
4.3 Revisar y evaluar si la Empresa ha cumplido con requisitos financieros específicos, verificando el
uso correcto de los recursos financieros y el cumplimiento de las Normas de Control Interno y
demás disposiciones legales.
4.4 Evaluar la información tributaria generada en la gestión, verificando que la misma esté
completa y acorde a la normativa legal vigente, incluyendo la información tributaria
complementaria, con los 15 Anexos en base a la Resolución emitida por el Directorio de
Impuestos Internos.
LOCALIZACIÓN E INFORMACIÓN DISPONIBLE.
La Auditoría Financiera deberá efectuarse donde se generó la Información: en los Distritos de La Paz,
Cochabamba, La Paz, Tarija y Santa Cruz, donde operan las zonas comerciales y las oficinas regionales
de la Gerencia Nacional de Redes de Gas y Ductos.
En la ciudad de La Paz, se llevará a cabo en los ambientes del

Edificio Fedepetrol, donde se encuentran los documentos contables financieros, correspondientes a las
unidades contables de Presidencia, Contratos, Distrito Comercial Occidente y Gerencia Nacional de
Redes de gas y Ductos. En la Planta Entre Rios donde se custodia documentación técnica y
administrativa de la Gerencia Nacional de Redes de Gas y Ductos.
En el Distrito de Cochabamba, se llevará a cabo en los ambientes de la Planta de Almacenaje ubicado

en la Av. Siglo XX – Final, zona Valle Hermoso donde se encuentran los documentos contables del
Distrito Comercial Centro y en la Av. Oquendo casi Venezuela para la Regional de Redes de gas
Cochabamba.
En el Distrito de La Paz, se llevará a cabo en los ambientes de la Av. de las Americas esquina
Guatemala, Barrio Petrolero, donde se encuentran los documentos contables financieros del Distrito
Comercial La Paz, Distrito Comercial Potosí y de la Regional de Redes de gas Chuquisaca.
En el Distrito de Tarija, se llevará a cabo en los ambientes de la Planta de Almacenaje ubicado en la

Zona Portillo, Carretera Chaco-Kilómetro 8, donde se encuentran los documentos contables.
En el Distrito de Santa Cruz, se llevará a cabo en los ambientes de Comercial Oriente donde se
encuentran los documentos contables financieros de la gestión 2019, ubicado en el 2° Anillo y calle
Mamerto Cuellar; asimismo los documentos contables relacionados a la actividad de Fiscalización y su
Administración, se encuentran en las oficinas de la VPACF, Doble Vía La Guardía, Avenida Grigota
Kilometro 2 ½, mientras que la unidad encargada de administrar los emprendimientos de almacen y
otras actividades de Camiri se encuentran en las oficinas de la DAM (Dirección de Activos y
Materiales) Ex – URA., 2° Anillo y calle Mamerto Cuéllar; para la Regional de Redes de Gas Santa Cruz
en la calle Independencia esquina Mercado.
5. ALCANCE DE LOS SERVICIOS.
La Auditoria debe incluir una planeación adecuada con enfoque orientado al logro de metas y
objetivos, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los registros y de los Estados Financieros
comprendidos entre el 1 de abril al 31 de marzo de 2019, así como a los controles internos
implementados en la Empresa, orientado a los siguientes aspectos:
5.1 Comprende principalmente el examen del Balance General de SOBOCE S.A. al 31 de marzo de
2019 y sus correspondientes Estados de Cuenta de Activos y Pasivos, Estado de Recursos y
Gastos, Evolución de Patrimonio, Estado Flujo de Efectivo , Estado de la Cuenta Ahorro
Inversion y Financiamiento, Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos y Gastos,
Información Tributaria Complementaria.
5.2 El seguimiento a la implantación de las recomendaciones de las auditorias efectuadas en la

gestión anterior, evaluación de la implementación de los controles de la Empresa -SAYCOS,
Sistemas de Información: Revision y evaluación general de los sistemas de tecnología de la
información de SOBOCE S.A., ambiente tecnológico, procedimientos de control.
5.3 Asimismo, considerando la complejidad, incremento y diversificación de las actividades de la

Empresa, la firma de Auditoria en base a la experiencia y especialización profesional en el rubro
de la Industria Petrolera, deberá desarrollar el trabajo de campo y de gabinete en todos los
distritos donde operan las zonas comerciales y las oficinas regionales de redes de gas, y donde
tenga presencia la empresa y haya generado operaciones para el cumplimientos de sus fines y
objetivos, como ser:
5.3.1 Vicepresidencia Nacional de Operaciones: actividades de comercialización en el

mercado interno y externo de los productos hidrocarburíferos y Redes de Gas a nivel
nacional a través de los Distritos Comerciales de Santa Cruz, Chuquisaca, Tarija,
Cochabamba, La Paz, y otros emergentes del proceso de nacionalización.
5.3.2 Vicepresidencia de Administración Contratos y Fiscalización: actividades

desarrolladas en oficinas del exterior, y La Paz y Santa Cruz. Fiscalización y certificación
de producción; administración contratos y exportación de gas y otros emergentes
dnuevos contratos. La documentación del exterior a evaluar, se encuentra en oficinas de
SOBOCE S.A.– Santa Cruz de la Sierra.
5.3.3 Gerencia Nacional de Administración y Finanzas: actividad ubicada en La Paz y el

interior del país. Unidad normativa y de consolidación de la información financiera,
económica y administrativa; actividades de

regularización y control de emprendimiento y activos de SOBOCE S.A..
El alacance mínimo requerido en cada Unidad Contable es del 70% de las operaciones y
transacciones.
6. METODOLOGÍA REQUERIDA.
El trabajo de Auditoria debe desarrollarse de acuerdo al Manual de las Normas de Auditoria, que
corresponde la aplicación de los procesos de:
7.1 Planificación de la Auditoria

La auditoría debe planificarse de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados eficientemente.
En tal sentido, el trabajo de Auditoria debe considerar mínimamente, entre otros, los siguientes aspectos.
a) Términos de referencia.
b) Comprensión de las actividades
c) Análisis de planificación.
d) Importancia relativa.
e) Objetivos críticos de auditoría.
f) Historial de auditoría.
g) Control interno.
h) Riesgos de auditoría.
 Riesgo inherente
 Riesgo de control.
 Riesgo de detección.
i) muestreo.
j) programas de trabajo.
k) conformación del equipo y cronograma de trabajo.
Como resultado del proceso de planificación de la auditoría, se debe elaborar un documento resumen
(MPA), el cual debe contener todos los aspectos detallados en el manual de las Norams de Auditoria y
aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan relación con los objetivos y el alcance del
examen.
7.2 Supervisión
Personal competente en el objeto de auditoría debe supervisar sistemática y oportunamente el trabajo
realizado por los profesionales que conformen el equipo de auditoría. La supervisión incluye dirigir los
esfuerzos del equipo de auditoría hacia la consecución de los objetivos de auditoría y debe incluir tareas
como:
 instruir al equipo de auditoría;

 informarse de los problemas significativos;
 revisar el trabajo realizado;
 ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos;
 y asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoría.
La supervisión debe proporcionar orientación sobre la ejecución del examen y el logro de los objetivos de
auditoría, para garantizar razonablemente que el personal entienda en forma clara el trabajo a realizar,
por qué se va realizar y qué se espera lograr, se debe dejar evidencia de la supervisión en los papeles de
trabajo, dicha tarea puede variar de acuerdo a la importancia del trabajo o de la experiencia del personal.
7.3 Ejecución de la Auditoria

Evaluación del Sistema de Control interno
Debe efectuarse un estudio y una evaluación apropiados del control interno, como base para determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Se debe focalizar los cinco
componentes que interactúan entre sí y se encuentran integrados al proceso de gestión: Ambiente de
control, Evaluación de riesgos, Actividades de control Información y Comunicación, además de la
Supervisión.
El trabajo de la auditoría financiera debe otorgar fundamental importancia a los controles que tienen
relación directa e importante con los registros financieros, a efectos de evaluar dichos controles para
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos sustantivos. El estudio y
evaluación del control interno debe incluir dos fases:
a) conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos en la entidad, al término del cual, se

debe hacer una evaluación preliminar presumiendo un satisfactorio cumplimiento del control interno.
b) comprobación de que los procedimientos relativos a los controles

internos están siendo aplicados tal como fueron observados en la primera fase, con el propósito de
determinar el grado de confianza en las pruebas sustantivas.
Las observaciones significativas resultantes del estudio y evaluación del control interno y las
recomendaciones pertinentes a las mismas, deben dar lugar a un informe de evaluación del control interno
relacionado con el sistema contable.
Obtención de evidencia
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base razonable para fundamentar la opinión del
auditor externo.
El trabajo del auditor externo debe consistir en gran parte, en obtener y examinar la evidencia relativa a
las afirmaciones - Existencia u ocurrencia, Integridad, Propiedad o exigibilidad, Valuación. Presentación y
Revelación, las que se hallan contenidas en los estados financieros para formular su opinión sobre los
mismos.
La evidencia que respalde dichas afirmaciones está constituida por los datos contables y demás
información que la corrobore.
Las evidencias obtenidas por la auditoría podrán ser Testimoniales,

Documentales, Físicas, Analíticas, Informáticas.
La evidencia obtenida por la auditoria debe conservarse en papeles de trabajo. Los papeles de trabajo
comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por los auditores externos, de manera
que, en conjunto, constituyan un compendio de las pruebas realizadas durante el proceso de auditoría y
de las evidencias obtenidas para llegar a formarse una opinión o abstenerse de ella.
Los papeles de trabajo deben tener tres propósitos: proporcionar el principal sustento del informe de los
auditores externos, permitir que los auditores externos ejecuten y supervisen la auditoría y, por último,
permitir que otros revisen la calidad de la auditoría.
7.4 Comunicación de resultados y elaboración de informes
El informe debe expresar si los estados financieros se presentan de acuerdo con las Normas de
Contabilidad. Asimismo debe señalar si dichas normas no han sido aplicadas uniformemente con respecto
al ejercicio anterior.
Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse razonablemente
adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario.
El informe debe contener una opinión respecto a los estados financieros tomados en su conjunto o la
afirmación de que no se puede expresar una opinión. Cuando no se pueda expresar tal opinión se deben
consignar las razones para ello. Asimismo, el informe debe indicar el grado de responsabilidad que asume
el auditor respecto a la opinión sobre los estados financieros.
En los casos en que se exprese una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto, el
informe debe indicar claramente que la auditoría ha sido realizada de acuerdo con las Normas de
Auditoría.
7.5 Seguimiento y hechos posteriores
La auditoria debe tomar en cuenta los hechos posteriores al cierre del ejercicio y anteriores a la
emisión formal de los estados financieros, que sean significativos, para lo cual se debe dar el
siguiente tratamiento contable a los estados financieros que corresponden a la gestión concluida:
 Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con respecto a

condiciones que existían a la fecha de los estados financieros y afectan las estimaciones
relacionadas con la elaboración de los mismos, requieren ajustes a los estados financieros.
 Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a condiciones que
no existían a la fecha de cierre de los estados financieros, pero que surgieron con
posterioridad a dicha fecha, no requieren ajustes pero si adecuada exposición en las notas a
los estados financieros de la gestión cerrada.
7.6 Determinar el estado general de la empresa relacionado a las actividades administrativas y

financieras, formular aquellas recomendaciones concretas y concordantes con los objetivos de la
empresa inherentes al nuevo rol que cumple, tanto a largo

como a corto plazo que permite mejorar y fortalecer su gestión, asegurar la transparencia,
objetividad e independencia de sus decisiones en el marco de la normativa vigente.
7.7 Obtener una opinión independiente profesional sobre el sistema de control interno y de la
información tributaria, sobre la razonabilidad de los estados finacieros del ejercicio fiscal
comprendidos entre el 1 de abril al 31 de marzo de 2019 e informes complementarios.
7.8 Presentar la metodología de trabajo a aplicar, cronológicamente ordenada y coherentemente

estructurada, apoyada por una buena planificación y óptima utilización de los métodos, técnicas e
instrumentos adecuados.
7.9 Presentar el Plan de trabajo, que detalle las actividades programadas para alcanzar los objetivos
planteados, además de la logística y organización del grupo de trabajo que desarrollará el plan de
trabajo propuesto.
8. INFORMES Y CALENDARIO DE ACTIVIDADES.
El auditor externo entregara el informe final corto y el informe final largo a la Gerencia Nacional de
Administracion y Finanzas en 10 originales y en medio magnético, (disco compacto), cumpliendo los
plazos de entrega estipulados a continuación:
8.1 Presentación de un Memorandum de Planificacion de la Auditoría que incluye el alcance y el

cronograma de actividades de los servicios prestados, asi como la nomina del personal
profesional a cargo de la ejecución de la auditoria en un plazo de 15 dias calendario a partir
del inicio del servicio.
8.2 Presentación de un informe corto, que incluya la opinión profesional de la razonabilidad de

los Estados Financieros, el informe de control interno financiero y un análisis sobre el uso
correcto de los recursos, en calidad de borrador denominado Informe Corto de Discusion
que deberá presentarse a SOBOCE S.A. dentro de los noventa (90) días calendarios
contados a partir del inicio del servicio.
El Informe Final Corto, se deberá presentar a los diez (10) días después de aprobado el
Informe Corto de Discusión.
8.3 El Informe Final Largo de Control Interno de Discusión, debera presentarse dentro de los
treinta días calendarios, contados a partir de la presentación del informe Corto de Discusion,
que comprende la evaluación de la información tributaria complementaria, de los sistemas
de administración y control, seguimiento a la implantación de las recomendaciones
contenidas en los informes de auditoria de la gestión anterior, y sistemas de información.
9 DATOS, SERVICIOS, PERSONAL E INSTALACIONES QUE PRESTARÁ EL CONVOCANTE.
Para el cumplimiento de la Auditoria requerida, la empresa proporcionará el espacio físico y

mobiliario en las instalaciones donde se lleve a cabo los trabajos, con excepción del servicio de
fotocopias y equipos de computación.
10 PLAZO DE REALIZACION DEL SERVICIO DE AUDITORIA.
El plazo para realizar el servicio de auditoría será máximo de 120 (ciento veinte) días calendario, a
partir de la orden de proceder o fecha de suscripción del contrato.
11 RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DE LA FIRMA AUDITORA
El auditor desarrollará sus tareas en esctricta aplicación del Manual de Normas de Auditoria y de
ética profesional, siendo responsable directo y absoluto del trabajo de auditoria a realizar, deberá
responder por el trabajo realizado, por lo que en caso de ser requerido para cualquier aclaración o
corrección pertinente será convocado de acuerdo a la normativa vigente. En caso de no concurrir a
esa convocatoria, SOBOCE S.A. hará conocer por escrito ante la Contraloría General del Estado como
Órgano Rector a efectos de información, así como para los efectos pertinentes, en razón de que el
servicio prestado fue realizado mediante un Contrato Administrativo por el cual es responsable ante
el Estado.
El auditor es responsable por el trabajo efectuado dentro los

términos de referencia, haciendo mención a la aplicación de las Normas de Auditoria y otras de
acuerdo a la particularidad de la Empresa.
El Auditor es responsable de mantener en completa integridad y objetividad la información que se

ha dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los requerimientos que se le han asignado
y obtener evidencia suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la
Auditoria.
Todos los informes emitidos y entregados por la firma Auditora a la Empresa, serán propiedad de
SOBOCE S.A., y ninguna parte de ellos podrá ser divulgada por la firma sin el previo consentimiento
del contratante; consentimiento que deberá constar por escrito.
Los quince Auditores Junior deberán estas incluidos en el Formulario Modelo N° 10 “Cronograma de
Actividades”; sin embargo, no corresponde tomar en cuenta para el cálculo de la carga horaria del
20% del Gerente
12 PERFIL DE LOS CONSULTORES:
La firma auditora para el cumplimiento de los objetivos, deberá presentar una descripción de la
formación y experiencia de cada uno de los profesionales que el proponente se compromete a
asignar al servicio, debidamente registrados en el colegio de Profesionales al que corresponden y
habilitados legalmente.
Serán aceptadas las certificaciones que emita la propia firma de Auditoría. Los auditores, abogados y
otros profesionales ex funcionarios de Y.PF.F.B, podrán ser incluidos en el equipo de trabajo a ser
propuesto, sólo si hubiera transcurrido un año desde la extinción de la relación de trabajo con la
empresa estatal petrolera, y que además no sean vulneradas las condiciones de los Artículos 12, 14
y otros conexos, del Reglamento para la Contratación de Servicios de Auditoría en Apoyo al Control
Externo Posterior, aprobado por la Contraloría General de la República, actualmente Contraloría
General del Estado en fecha 09/05/2008.
El Perfil profesional que se deberá considerar es el siguiente:
12.1 Un Gerente de Auditoria con Postgrado y/o maestría, con experiencia general mínima de 5
años en Auditoria a empresas privadas y a Entidades Públicas.
12.2 Cinco Auditores Supervisores de Campo (Especialistas) con Postgrado y/o maestría con
experiencia general mínima de 3 años en Auditoria a empresas privadas y a entidades
Públicas.
12.3 Un Ingeniero en Sistemas o Licenciado en Informática con Postgrado o maestría, y

experiencia general mínima de 3 años en Auditorías a empresas privadas y a Entidades
Públicas.
12.4 Un Licenciado en Ciencias Jurídicas, con postgrado o maestría, con experiencia general
mínima de 3 años en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas.
12.5 Un Licenciado en Contaduría Pública especialista en tributación con experiencia general de 3

años en Auditorias a empresas privadas y a Entidades Públicas.
12.6 Al menos quince Licenciados en Contaduría Pública o Auditoria con título en Provisión Nacional
o Título Académico, que a los efectos de los Términos de Referencia se denomina “Auditor
Junio”, habilitados para realizar trabajos de auditoria, y con experiencia general mínima de un
año en Auditorías a empresas privadas y a Entidades Públicas.
Solo en el caso de los quince “Auditores Junior”, no será exigido el registro en el respectivo
colegio de profesionales.
Con relación a los 15 Auditores Junior que sean incluidos en la propuesta, deben cumplir los
requisitos establecidos precedentemente, no siendo necesario que apliquen el Formulario
Modelo N° 9; sin embargo deben adjuntar una planilla de información documentada en
fotocopia simple con la siguiente información: Nombres y Apellidos, Fecha del Título en
Provisión Nacional / Título Académico, y Experiencia General. En caso de adjudicación, deberá
presentarse documentación original o copias legalizadas por las entidades que emitieron los
documentos originales.
13 MONEDA Y MODALIDAD DE PAGO.
La propuesta y el pago del importe del contrato deben expresarse en moneda de curso legal, por
consiguiente la forma de pago será la siguiente previa presentación de las notas fiscales
correspondientes:
13.1 Anticipo del veinte por ciento (20%) a la firma del contrato, contra presentación de Boleta
Bancaria de garantía, por concepto de correcta inversión del adelanto.
13.2 Treinta por ciento (30%) primer pago, del valor total del servicio contratado, contra la
presentación y aceptación del Informe Final Corto que incluya la Opinión Profesional sobre los
Estados Financieros de acuerdo al cumplimiento del cronograma de actividades del trabajo.
13.3 Cincuenta por ciento (50%) ultimo pago, del valor total del servicio contratado, contra la
presentación del Informe Final Largo por parte de la consultora contratada, y aceptación de la
empresa contratante.
El auditor asume las obligaciones tributarias y sociales que surjan de la ejecución de las actividades
previstas en el Contrato.
La firma auditora se compromete al cumplimiento del presente documento.
14 ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
Con relación a los requisitos de documentación en Fotocopia Legalizada de los Formularios N° 6214
Verificación de los Documentos Legales y Administrativos del Sobre “A”, y N° 6215 Evaluación de
Documentos Legales y Administrativos del Sobre “A”, prevalece lo establecido en los numerales 7.2.
y 7.4 del Documento Base de Contratación; es decir documentación en fotocopias simples, que para
la firma de contrato deberán presentarse en originales o fotocopias legalizadas por las entidades que
emitieron los documentos originales.
SECCIÓN III
SISTEMA DE EVALUACIÓN
Las propuestas serán evaluadas de acuerdo con el siguiente sistema:
SOBRE “A”
EVALUACIÓN
1. DE LA DOCUMENTACIÓN LEGAL /
ADMINISTRATIVA, CON EL MÉTODO CUMPLE / NO CUMPLE
Documentos Evaluados.- Para evaluar los documentos legales originales y en fotocopias y los
documentos administrativos originales y en fotocopias se utilizarán los Formularios F-6214 y F-6215 de la
Sección VI del presente Documento Base de Contratación.
2. CALIFICACIÓN DE LA PROPUESTA TÉCNICA

La calificación de la propuesta técnica, se realizará con el método por puntaje, según los siguientes
criterios:
2.1. Puntaje asignado: El puntaje total asignado a la calificación de la Propuesta Técnica del
sobre "A" es de 850 puntos.
2.2. Criterios calificables y su ponderación:

- Formación académica de los profesionales propuestos
- Experiencia laboral de los profesionales propuestos
- Carga horaria comprometida para el personal propuesto
La ponderación por tipo de evaluación se encuentra detallada en la Asignación de criterios a ser

evaluados en la propuesta técnica de auditoría (página 37).
3. CALIFICACIÓN DE LA PROPUESTA ECONÓMICA
PUNTAJE ASIGNADO: El puntaje total asignado a la calificación de la propuesta económica, es de

150 puntos.
Para la calificación de la propuesta económica se considerarán únicamente las propuestas cuyo sobre
"A" hayan alcanzado 600 puntos sobre 850.
Se verificará, en primera instancia, si los proponentes presentaron los modelos de la propuesta

económica, de acuerdo con el Formulario F-6216.
La propuesta económica más baja obtendrá 150 puntos y las otras propuestas obtendrán un puntaje
inversamente proporcional al monto de su propuesta de acuerdo con la siguiente fórmula:
PEMB
EE = --------------- (x) 150
PEE
Donde:
EE = Evaluación Económica
PEMB = Propuesta Económica Más Baja.
PEE = Propuesta Económica Evaluada.
4. CALIFICACIÓN FINAL
La calificación final será la sumatoria de las calificaciones obtenidas en las propuestas técnica y
económica, sobre el total del cien por ciento (100%).
POCF = PET + PCE
Donde:
POCF = Puntaje Obtenido en la Calificación Final
PET = Puntaje Evaluación Técnica
PCE = Puntaje Calificación Económica
5. RECOMENDACIÓN DE ADJUDICACIÓN
La Comisión de Calificación recomendará la adjudicación a la propuesta que obtuvo la mejor

calificación final en términos de calidad (referida a la evaluación curricular) y costo.
MARZ0 DE 2019
SOBOCE S.A.
PROPUESTA DEL SERVICIO DE AUDITORIA
A continuación se presenta la propuesta de los servicios de auditoría para la empresa SOBOCE

S.A.
A) CARTA DE PRESENTACION DE LA PROPUESTA

TECNICA
Señores Fecha
(Nombre de la entidad convocante)
Presente
Ref.: (indicar el Objeto de la Contratación)
De mi consideración:
Luego de haber examinado los términos de referencia de la empresa SOBOCE S.A., el suscrito
ofrece prestar los servicios de auditoría de referencia, de conformidad con dichos documentos, por
el monto y en el plazo indicado en la propuesta.
Declaro la veracidad de toda la información proporcionada y autorizo, mediante la presente, para

que cualquier persona natural o jurídica, suministre a los representantes de la entidad, toda la
información que consideren necesaria para verificar la documentación que presento, y en caso de
comprobarse cualquier incorrección en la misma, me doy por notificado que su entidad tiene el
derecho a descalificar mi propuesta.
Si mi propuesta es aceptada, me comprometo a presentar en el plazo establecido en los términos

de referencia, los documentos originales o fotocopias legalizadas de todos y cada uno de los
documentos presentados en fotocopia y una garantía de cumplimiento de contrato por un monto
equivalente al siete por ciento (7%) del total del valor del contrato para asegurar el debido
cumplimiento del mismo. Manifestó también mi plena aceptación al contenido de los términos de
referencia.
Convengo en mantener esta propuesta por un periodo de (indicar número de

días) días a partir de la fecha fijada para la apertura de propuestas. La propuesta me obligara y
pondrá ser aceptada en cualquier momento antes que expire el periodo indicado.
Esta propuesta, junto con la notificación de adjudicación, constituirá un compromiso obligatorio,

hasta que se prepare y firme un contrato formal.
Firma del representante legal de la firma Nombre completo del representante lega
B) IDENTIFICACION DEL PROPONENTE

1. Nombre o razón social:
2. Dirección principal:
3. Ciudad:
4. País:
5. Casilla: Teléfonos:
6. Dirección Electrónica:
7. Nombre del representante legal o Apoderado:
8. Dirección del representante legal:
9. Tipo de Organización (marque al que corresponde)
Sociedad accidental ( )
Sociedad de Responsabilidad Limitada ( )
Otra:
Firma del representante legal de la firma Nombre completo del representante legal
DECLARACION DE INDEPENDENCIA DEL PROPONENTE
Nombre del proponente

Objetivo de la convocatoria
1. Declaramos que no tenemos intereses personales,

comerciales, financieros o económicos directos o indirectos, ni conflictos de interés de cualquier
índole con la entidad convocante. Tampoco tenemos compromiso de servicios, trabajos o
dependencia respecto de ella.
2. Declaramos que, ningún miembro de nuestras familias, por consanguineidad o afinidad,
desempeña cargo ejecutivo en la entidad convocante.
3. Nos comprometemos a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o
conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviviente a esta declaración,
como ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares u otras que afecten nuestra independencia.
4. En el ejercicio de funciones como , es posible que tengamos
acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que, por
lo general, no están disponibles al público. Comprendemos plenamente que poseer esta
información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no
divulgar ni utilizarla sin la debida autorización.
Firma del representante legal de la firma Nombre completo del representante legal
C) EXPERIENCIA DE LA FIRMA
Nombre de la firma:
Representación internacional de la firma:
Número de registro en el colegio de auditores departamental y nacional y fundempresa:
Entidad Tipo de Fecha de

puntaje
auditada servicio servicio
D) CURRICULUM VITAE DEL PERSONL PROPUESTO
(GERENTE DE AUDITORIA, ABOGADO, ESPECIALISTA Y AUDITORES)

(Se deberá emitir un documento para cada profesional, puede ampliar las filas de cada
cuadro, pero no modificar la estructura de las columnas y contenidos establecidos)
Identificación:
Nombre completo
Nacionalidad: Profesión:
Número de registro profesional:
Formación académica:
Universidad/ Grado obtenido/ certificado Fecha de

puntaje
Institución obtenido emisión
Experiencia profesional en auditorias eternas:
Entidad Objeto del cargo Fechas (1) Puntaje

(desde
auditada servicio
Hasta)
Yo, con C.I.: de nacionalidad

me comprometo a prestar mis servicios profesionales para desempeñar la función de
con la firma de auditoria (nombre de la firma o profesional independiente)
en caso de que dicha empresa suscriba el contrato de auditoria de: con la entidad:
Firma del Profesional Firma del representante legal del Proponente
Nombre completo del representante legal Lugar y fecha:
E) ALCANCE DE LOS SERVICIOS
La auditoría incluirá una planeación adecuada con enfoque orientado al logro de metas y
objetivos, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e Información
Tributaria Complementario, objeto de examen, así como a los controles internos implementados
en la empresa, orientado a los siguientes aspectos:
 Comprende principalmente el examen del balance general, del Estado de Resultados, Estado
de Evolución del Patrimonio, estado Flujos de Efectivo, Información Complementaria Tributaria y
notas a los estados financieros.
 Información Complementaria Tributaria (Anexos 1 a 13)
 El seguimiento a la implantación de las recomendaciones de las auditorias efectuadas en la
gestión anterior.
Asimismo, considerando la complejidad, incremento y diversificación de las actividades de la
Empresa, la Firma de Auditoría en base a la experiencia y especialización profesional en el rubro,
desarrollaran el trabajo en las oficinas donde la empresa tenga presencia y haya generado
operaciones importantes para el cumplimiento de sus fines, objetivos e información financiera.
En la auditoria se considerara Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia y en
ausencia de algunos aspectos técnicos en auditoria se deberá considerar las Normas
Internacionales de Auditoria, Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas en Bolivia, Normas
Tributarias y otras normas técnicas y legales aplicables a la entidad.
F) METODOLOGIA PROPUESTA
El trabajo de auditoría se desarrolla de acuerdo a Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

en Bolivia y ante ausencia de algunos aspectos técnicos se acudirá a Normas Internacionales de
Auditoria (NIA), considerando las siguientes fases o procesos:
a) FASE DE PLANIFICACION
 Planificación de la auditoria
La auditoría será planificada de tal forma que los objetivos del examen sean alcanzados
eficientemente. En tal sentido el trabajo de Auditoria considerara mínimamente, entre otro, los
siguientes aspectos:
1. TERMINOS DE REFERENCIA
2. ANTECEDENTES, ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD, SU ENTORNO Y SUS RIESGOS
INHERENTES
3. AMBIENTES DEL SISTEMA DE INFORMACION
4. COMPRENSION DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
4.1. Ambiente de control
4.2. Evaluación de riesgos
4.3. Actividades de control
4.4. Información y comunicación
4.5. Supervisión o vigilancia
5. POLITICAS CONTABLES RELEVANTES
6. UNIDADES OPERATIVAS Y SEGMENTOS
7. FACTORES DE RIESGOS DE AUDITORIA
7.1. Riesgos inherentes
7.2. Riesgos de control
7.3. Riesgos de detección
7.4. Riesgos de auditoria
8. ENFOQUE DE AUDITORIA POR COMPONENTE O RUBROS CRITICOS
9. ROTACION DE ENFASIS DE AUDITORIA
10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO
11. APOYO DE AUDITORIA INTERNA
12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES O ESPECIALISTAS
13. ADMINISTRACION DEL TRABAJO
14. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Como resultado del proceso de planificación de la auditoria, se elaborara un documento resumen
(MPA), el cual debe contener todos los aspectos relevantes detallados en las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en Bolivia y aquellos que se consideren necesarios incluir, y que tengan
relación con los objetivos y el alcance del examen.
 Evaluación del sistema de Control Interno
Previa a la elaboración del MPA y programas se efectuara un estudio y una evaluación apropiadas
del control interno como base para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoria. Se focalizara en las cinco componentes que interactúan entre si y se
encuentran integrados l proceso de gestión del control interno que son: Ambiente de control,
Evaluación de riesgos, Actividades de control información y comunicación, además de la
supervisión.
El trabajo de la auditoría financiera otorgara fundamental importancia a los controle que tienen
relación directa e importante con los registros financieros, a efectos de evaluar dichos controles
para determinar la naturaleza, extensión, y oportunidad de los procedimientos sustantivos. El
estudio y evaluación del control interno debe incluir dos fases:
a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos en la entidad, al término del

cual, se debe hacer una evaluación preliminar presumiendo un satisfactorio cumplimiento del
control interno (diseño).
b) Comprobación de que los procedimientos relativos a los

controles internos están siendo aplicados tal como fueron observados en la primera fase, con el
propósito de determinar el grado de confianza en las pruebas sustantivas (cumplimiento)
Las observaciones significativas resultantes del estudio y evaluación de control interno y las
recomendaciones pertinentes a las mismas, darán lugar a un informe de evaluación de control
interno relacionado con el sistema contable y administrativo.
 Supervisión
Desde el inicio del trabajo de auditoría hasta la conclusión de la misma, personal competente en el
objeto de auditoría supervisara sistemática y oportunamente el trabajo realizado por los
profesionales que conformen el equipo de auditoría. La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del
equipo de auditoría hacia la consecución de los objetivos de auditoría e incluirá tareas como:
 Instruir al equipo de auditoría

 Informarse de los problemas significativos
 Revisar el trabajo realizado.
 Ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos.
 Asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoría.
b) FASE DE EJECUCION
 Obtención de evidencia
Mediante la aplicación de los procedimientos de auditorías establecidos y determinados en la fase

de planificación, se obtendrá evidencia competente y suficiente como base razonable para
fundamentar la opinión de auditoría.
El trabajo de auditoría externa consistirá en gran parte, en obtener y examinar la evidencia relativa
a las afirmaciones de: existencia u ocurrencia, integridad, propiedad o exigibilidad, valuación,
presentación, y revelación las que se hallan contenidas en los estados financieros para formular la
opinión sobre los mismos. Asimismo para establecer la correcta elaboración de la Información
Tributaria Complementaria de los 13 anexos.
La evidencia que respalde dichas afirmaciones estará constituida principalmente por inspecciones,
confirmaciones, pruebas analíticas, revisiones documentales y tributarias que corrobore los
saldos, presentación y revelación en los estados financieros. Las evidencias obtenidas por la
auditoria pueden ser: Testimoniales, Documentales, Físicas, Analíticas, e informáticas.
Los papeles de trabajo tienen tres propósitos:
a) Proporcionar el principal sustento de los informes de auditoría.

b) Permitir que os auditores ejecuten y supervisen la auditoria
c) Permitir que otros revisen la calidad de la auditoria.
c) FASE DE CONCLUSION Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
 Conclusión de auditoría, elaboración de informes y comunicación de resultados
En la conclusión de la auditoria, se evaluara si se cuenta con la evidencia suficiente y competente

para emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros y se elaborara los informes
resultantes de la auditoria.
El informe expresara si los estados financieros se presentan de

acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.
Las revelaciones informativas contenidas en las notas de los estados financieros se consideraran
razonablemente adecuadas a menos que en el informe se indique lo contrario como resultado del
examen.
El informe contendrá una opción respecto a los estados financieros tomados en su conjunto
afirmación de que no se puede expresar una opinión cuando no se pueda expresar tal opinión se
consignara las razones para ello. Asimismo, el informe debe indicar el grado de responsabilidad
que asume el auditor respecto a la opinión sobre los estados financieros.
En los casos en que se exprese una opinión sobre los estados financieros tomados en su conjunto
el informe indicara claramente que la auditoria ha sido realizada de acuerdo a las Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia.
En el caso de la Información Tributaria Complementaria el informe indicara que se ha realizado de

acuerdo a las Normas Tributarias y Normas de Auditoria.
 Hechos posteriores
La auditoría se tomara en cuenta los hechos posteriores al cierre del ejercicio y anteriores a la
emisión formal de los estados financieros y del dictamen que sean significativo, para lo cual se
dará el siguiente tratamiento contable a los estados financieros que corresponden a la gestión
concluida:
a) Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional con respecto a

condiciones que existían a la fecha de los estados financieros y afectan las estimaciones
relacionadas con la elaboración de los mismos, requieres ajustes a los estados financieros.
b) Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con respecto a condiciones que
no existían a la fecha de cierre de los estados financieros, pero que surgieron con posterioridad a
la dicha fecha, no requieren ajustes pero si adecuada exposición en las notas a los estados
financieros de la gestión cerrada.
Asimismo en el trabajo de auditoría se considerará los aspectos establecidos en los Términos de
Referencia para la auditoria de los estados financieros al 31 de marzo de 2017 de la empresa
SOBOCE S.A... Los resultados de la auditoría serán comunicados formalmente a la gerencia
mediante informes escritos.
G) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
CONTRATO SERVICIO DE AUDITORIA (MODELO)
En el registro de Escritura Pública que corre a su cargo, sírvase insertar un contrato de

servicios profesionales que suscriben……………………….. con C.I. N°…………… en calidad
de Gerente General de la empresa……………………, en lo sucesivo la Empresa y por otra
parte el Lic. Aud. ………………………..representante de la firma de Auditoria………………….
(Mediante Testimonio de Poder N°…….. otorgado ante Notario N°………. de la capital Dr.
…………., mismo que formara parte indisoluble del presente contrato), denominado para
efectos del presente contrato la Consultora, celebraran el presente documento, de
conformidad a los siguientes términos.
PRIMERA. (ALCANCE). La empresa contrata los servicios profesionales de la consultora,

para que realice el trabajo de auditoria externa de los Estados Financieros de la gestión……..,
con estricta sujeción a los términos establecidos en su propuesta de trabajo y en el pliego de
especificaciones que forma parte del contrato, de conformidad a normas de auditoria
generalmente aceptados utilizando el enfoque de auditoría externa desarrollado por la firma
cuyo objeto es asegurar el examen de auditoria, sea llevado a cabio de manera más eficiente
comprendiendo todas las normas nacionales e internacionales y las disposiciones legales
vigentes.
SEGUNDA. (OBJETIVO). Los objetivos concretos del presente contrato de trabajo son de
realizar la auditoría externa de la empresa de conformidad a Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en Bolivia, correspondiente al periodo………….., cuyo examen dará
lugar a la emisión del Dictamen del auditor independiente, Dictamen sobre la información
Tributaria Complementaria (informe sobre la situación tributaria) y que en su conjunto cubrirá
las siguientes partes:
PARTE I ESTADOS FINANCIEROS

1.- Dictamen del Auditor Independiente. Adjunto:
a) Balance general
b) Estado de resultados
c) Estado de cambios en el patrimonio neto
d) Estado de flujos de efectivo
e) Notas a los estados financieros
PARTE II DICTAMEN SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

2.- Dictamen sobre la Información Tributaria Complementaria. Adjunto:
a) 13 anexos tributarios
PARTE III INFORME SOBRE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS

3.- Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoría realizados, alcance de las
pruebas realizadas y conclusiones sobre Información Tributaria Complementaria.
PARTE IV INFORME CON RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO

4.- informe con recomendaciones de control interno.
PARTE V INFORME DE SEGUIMIENTO DE IMPLANTACIÓN RECOMENDACIONES

5.- informe de seguimiento la implantación de recomendaciones de informe de auditoría
anterior.
La empresa coordinara todas las labores a efectuar por la Consultora, quien mantendrá
permanentemente informada a la empresa del proceso del trabajo de auditoría.
TERCERA. (RESPONSABILIDAD). En lo referente a la

información tributaría complementaria, se determina entre partes las siguientes condiciones de
trabajo:
A) La elaboración y presentación de los estados financieros y los anexos tributarios son de

responsabilidad de la empresa.
B) La revisión (por muestra) e informe de los anexos son de responsabilidad de la
consultora.
CUARTA. (PRECIO). El precio total convenido por el trabajo detallado en las clausulas
precedentes asciende a la suma de Bs…………. Por concepto de honorarios profesionales y
que se cancelara de la siguiente forma:
Primer pago 20% a la firma del contrato.
Segundo pago 40% a la conclusión del trabajo de campo y entrega de los informes
preliminares.
Tercer pago 40% a la entrega del informe final o definitivo.
QUINTA. (PLAZO Y CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO). La consultora

cumplirá con el trabajo motivo del contrato de conformidad al siguiente cronograma de visitas:
1ra. Visita.- Preliminar de…………………… al………………..
2da. Visita.- Trabajo de planificación del……………. al…………….
3ra. Visita.- Trabajo de Campo del……………… al……………..
4to.- Conclusión de trabajo y entrega de primeros informes preliminares sujeto a validación de
fechas……………..
5to. Segundos informes finales en fecha……………………….
Presentación de los informes finales i definitivos, debe ser en seis ejemplares originales.
SEXTA. (PERSONAL). El trabajo será realizado por la consultora mediante personal técnica y
profesional debidamente calificado, el mismo que deberá tener la experiencia requeridas en
las especialidades para las que fueron asignados, personal que ha sido propuesto por la
consultora en el número y responsabilidades contenidas en la propuesta de trabajo.
SEPTIMA. (OBLLIGACIONES DE LA CONSULTORA). Queda expresamente establecido que

no existe ninguna relación obrero patronal entre la empresa y la consultora, siendo de su
exclusiva responsabilidad la contratación de su personal. Asimismo, los cambios en el
requerido personal de la consultora que pudiera producirse por razones de fuerza mayor serán
comunicados a la empresa con la debida anticipación.
OCTAVA. (OBLIGACIONES DE LA CONSULTORA). La consultora deberá cumplir con las

siguientes obligaciones especiales:
1. Si el trabajo encomendado fuere objeto de observaciones por parte de las instancias de
los entes fiscalizadores, será obligación de la consultora, bajo su responsabilidad,
subsanar las mismas o enmendar errores, hacer complementaciones, etc., a simple
requerimiento de la empresa sin ningún costo adicional para la empresa.
2. Los Papeles de Trabajo, deberán quedar en poder de la Consultora como evidencia del
trabajo realizado debiendo conservarlos en forma íntegra y en buen estado por un lapso
mínimo de diez años, a partir de la fecha de emisión de los informes.
3. No subrogar a terceras personas de ninguna de sus obligaciones ni derechos
reconocidos bajo los términos de este contrato.
NOVENA. (OBLIGAIONES DE LA EMPRESA). Son obligaciones de la empresa:

1. Poner a disposición del auditor toda la documentación que involucra la información
financiera, económica, patrimonial y tributaría.
2. Brindar toda la colaboración respectiva para que la consultora desarrolle su trabajo sin
limitaciones.
3. Designar un coordinador para la consultora a través de este pueda requerir toda la
información necesaria.
4. Brindar al acceso irrestricto a toda fuente de información

concerniente a los objetivos del trabajo de auditoría y mantener l tanto al auditor de
situaciones especiales que hubieran ocurrido o pudieran ocurrir.
DECIMA (COORDINACIÓN Y CONFIDENCIALIDAD). Toda la información y documentación a

obtenerse con referencia y como emergencia del trabajo contratado, será mantenida en forma
confidencial y quedara sujeta a la reserva del caso por la Consultora bajo responsabilidad.
DECIMA PRIMERA. (MULTAS). En caso de presentarse retraso en el plazo de ejecución del

trabajo y entrega del informe final no justificado, la consultora se sujetara a una multa
consensuada de manera mutua de Bs……….. Por día de retraso, constituyéndose en mora sin
necesidad de requerimiento judicial ni extrajudicial, además de asumir los riesgos adicionales
que podría sufrir la empresa por tal incumplimiento. No corresponderá a ninguna multa ni
responsabilidad alguna, en los casos en que las causales para el retraso sean atribuibles a la
empresa, por el contrario la consultora se reserva de iniciar las acciones judiciales
correspondientes contra la empresa para resarcir daños y perjuicios.
DECIMA SEGUNDA. (VIGENCIA). Las partes suscribientes, acuerdan que el presente

contrato de auditoría externa por la gestión terminada al………., entra en vigencia a partir de
la firma de ambas partes.
DECIMA TERCERA. (ACEOTACIÓN). Los suscribientes, manifestamos nuestra entera

conformidad con el tenor del presente documento, por lo que firmamos conjuntamente y usted
señor Notario, se servirá agregar las demás cláusulas de estilo y seguridad.
Lugar y fecha
Firma Representante Empresa Firma Representante Consultora
Fuente: Con base a lo expuesto en la norma de auditoría 4, del colegios de auditores de

Bolivia.
CARTA DE COMPROMISO
Como consecuencia de la asignación de mayores responsabilidades, los auditores han
mostrado mayores preocupaciones por tratar de fijar límites más precisos a su actuación como
auditores estableciendo tareas, alcances y responsabilidades precisas, que constituyen
salvaguardas para algunas manifestaciones de la gerencia. Luego de definir, entre el auditor y
el cliente el tipo de trabajo, alcance, condiciones, responsabilidades y otros aspectos, estas
quedaran resumidas en un “Carta Compromiso”. En algunos casos la carta compromiso
sustituye al contrato de servicios de auditoría y en otros, en forma simultánea a la firma del
contrato, aconsejable remitir a la entidad la Carta Compromiso, para establecer en forma
precisa las responsabilidades y otros aspectos inherentes a la auditoría.
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA (MODELO)
Señores
GERENTE GENERAL
EMPRESA SOBOCE S.A.
Presente.
REF. CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA
Objetivo y alcance de la auditoría
De acuerdo a la solicitud que han realizado ustedes para que auditemos los estados
financieros e Información Tributaria Complementaria de la Empresa SOBOCE S.A., que
comprenden el balance general al 31 de marzo del 2017, el estado de resultados, estado de
evolución del patrimonio, estado de flujos de efectivo, por el año que realizo a dicha fecha y
las notas a los estados financieros; asimismo, la Información Tributaria Complementaria
compuesto por los 13 anexos tributarios.
Por medio de esta carta tenemos el agrado de informarles nuestra aceptación y nuestro
entendimiento de este trabajo. Nuestra auditoria se conducirá con el objeto de expresar
nuestra opinión sobre los estados financieros y sobre la Información Tributaria
Complementaria.
Responsabilidades del auditor
Conduciremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoria vigentes en Bolivia

Resolución Normativa de Directorio (RND) 01/2002 y otras RND que modifiquen dicha
Resolución. Dichas Normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y planeemos y
ejecutemos la auditoría para obtener nuestra seguridad razonable de si los estados financieros
e Información Tributaria Complementaria están libres de representación errónea de
importancia relativa. Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia
de auditoría sobre los montos y revelaciones de los estados financieros y de Información
Tributaria Complementaria. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor
y los procedimientos mínimos establecidos en la RND 01/2002, incluyendo la evaluación de
los riesgos de representación errónea de importancia relativa de los estados financieros y de
las Información Tributaria Complementaria, ya sea debida a fraude o a error. Una auditoría
también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables que se usan y lo razonable de
las estimaciones contables hechas por la administración, así como valuar la presentación
general de los estados financieros y evaluar el cumplimiento de obligaciones tributarias
presentadas en la Información Tributaria Complementaria.
Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con
las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno, hay un
riesgo inevitable de que puedan quedar sin descubrir incluso algunas representaciones
erróneas de importancia relativa. Por esta razón, al aceptar esta propuesta, el cliente reconoce
Que de existir algún problema posterior, sea de este impuesto no cancelados u otros, multas,
accesorios o cualquier contingencia tributaria o no tributaria en relación con el periodo
revisado, la responsabilidad nos es transferible al auditor.
Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno relevante a la

preparación de los estados financieros y de la Información Tributaria Complementaria por la
entidad, para poder diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles un informe (carta) por
separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia relativa que lleguen a nuestra
atención durante la auditoría de los estados financieros y de la Información Tributaria
Complementaria, sobre el diseño o implementación del control interno de la información
financiera.
Responsabilidades de la administración
Les recordamos que es responsabilidad dela administración de la empresa la preparación de

estados financieros y de la Información Tributaria Complementaria, que presenten
razonablemente la posición financiera, los resultados de sus operaciones (desempeño
financiero), los flujos de efectivo de la empresa de acuerdo con normas de contabilidad y la
adecuada preparación de los 13 anexos de Información Tributaria Complementaria. Nuestro
dictamen de auditor explicara que la administración es responsable de la preparación y
presentación razonable de los estados financieros y de Información Tributaria Complementaria
de acuerdo con normas de contabilidad y normas tributarias, esta responsabilidad incluye:
Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación de

estados financieros que estén libres de presentación errónea, ya sea debida a fraude o
a error.
Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas.
Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.
Proporcionarnos:
 Acceso toda información de la cual tenga conocimiento que es relevante para la
preparación de los estados financieros como registros, documentación y otros
asunto.
 Información adicional que podamos solicitar para fines de la auditoria
 Acceso sin restricción a personas dentro de la entidad, de quienes determinemos
que es necesario obtener evidencia de auditoría.
Adecuado respaldado de todas las operaciones, la preparación de los 13 anexos de
Información Tributaria Complementaria y la correcta presentación de las Declaraciones
Juradas.
La exactitud e integridad de la información y documentación de carácter tributario y la
correcta exposición y revelación de los estados financieros e información presentada
periódicamente al Servicio de Impuestos Nacionales.
Como parte de nuestro proceso de auditoría y documentación de carácter tributario y la
correcta exposición y de las presentaciones que nos hagan en conexión con la
auditoría.
Esperamos la total cooperación de su personal y confiamos en que pondrán a nuestra
disposición cualquier registro, documentación y otra información que se les solicite en
conexión con nuestra auditoría.
Honorarios, facturación y plazo
Nuestros horarios incluyen impuestos de ley y se facturaran de acuerdo a lo acordado: 20% al

inicio, 40% a la entrega de los informes preliminares y 40% a la entrega de informes
definitivos. Los honorarios se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al
trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían según el grado de
Responsabilidad involucrado y la experiencia y perecía requeridas. El plazo para ejecución de

la auditoria será de 70 días calendario.
Dictamen
La forma y contenido de los dictámenes estarán de acuerdo a las normas de auditoría

generalmente aceptados en Bolivia; sin embargo, la forma y contenido de nuestros
dictámenes pueden necesitar modificarse de acuerdo a nuestros resultados de auditoría.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta a esta carta para indicar su conformidad y
entendimiento de los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros y de
Información Tributaria Complementaria, incluyendo nuestras respectivas responsabilidades
16 de marzo de 2017
SOCIO DE AUDITORES COMPETENTES

Registros CDA 093 y CAUB 1122
Conforme:
Acuse de recibo y aceptado:
Fuente: Elaborado con base a NIA 210 y norma de auditoría 4 del colegio de auditores de
Bolivia.
DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL CÓDIGO DE ÉTICA

(Declaración por cada profesional, representante legal y socios que participan en el
trabajo de auditoría)
Yo:
Nombres Apellido Paterno Apellido Materno
Con: en calidad de:
Cedula de Identidad Cargo
De la firma: Entidad auditada:
 Declaro que no tengo interés personales, comerciales, financieros o económicos

directos o indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole con la entidad.
Tampoco tengo compromiso de servicios, trabajos o dependencia respecto a ella.
 Declaró que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad, desempeña
cargo ejecutivo de la entidad.
 Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier independiente o
conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, Sobreviviente a esta
declaración cómo ser:
 Inhabilitaciones, insolvencias, familiares u otras que afecten mi Independencia.
 En el ejercicio de funciones como es
imposible que tenga acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad
auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al público.
Comprendo plenamente que poseer esta información requiere el más alto nivel de
integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la
debida autorización.
Asimismo, declaró estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría, y otras normas
aplicables para la realización del trabajo de auditoria. Asimismo, me adhiero al cumplimiento
del Código Ética para Contadores Profesionales del Colegio de Auditores de Bolivia (CAUB).
Lugar y Fecha Firma del Declarante
Aclaración de firma:
Fuente: Reglamento de la contratación de servicios de auditoría, en apoyo al control

externo posterior de la contraloría general.

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EMPRESA “SOBOCE” S.A.

CLASE DE AUDITORÍA: AUDITORÍA FINANCIERA

PERÍODO DEL EXÁMEN: DEL 01 DE ABRIL DE 2016 AL 31 DE MARZO DE

LEGAJO Nº: 1/1

CONTENIDO DEL LEGAJO: VER ÍNDICE EN LP

Cargo y Nombre Completo

SUPERVISOR- CARLOS TORREZ BRAVO

AUDITOR- MARIBEL SANDIVAR VARGAS

GERENTE DE AUDITORÍA- JUAN ROCHA CLAROS

SOCIO- FELIPE TORRICO SANCHEZ

La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y

INICIALES FIRMA Y FECHA

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de la Contraloría General y el

Ref.: Completado Revisado

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de la Contraloría General y el

EMPRESA RUEDAS S.A.

1.1. Naturaleza del trabajo

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS RIESGOS

2.1. Construcción y registros legales de la entidad

4.COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1 Ambiente de control

4.3 Información y comunicación

5.POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

7.FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA

8.ENFOQUE DE AUDITORÌA POR COMPONENTE O RUBROS CRÍTICOS

9.ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA

9.1.Cuando corresponde a Auditoría recurrentes

10.CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

10.1. Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta

11.APOYO DE AUDITORÍA INTERNA

12.APOYO DE OTROS PROFESIONALES

13.ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

EMPRESA RUEDAS S.A.

1.1. Naturales del trabajo de auditoría

En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 16 de abril de 2012 con la

1.2. Objetivo de la auditoría

El objetivo de la auditoría consiste en determinar la razonabilidad de los

1.3. Principales informes a emitir

 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados

1.4. Alcance de la auditoría

Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de

1.5. Normatividad aplicada

Normas y disposiciones legales a aplicar:

 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional de

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

 Principales disposiciones legales inherentes a

 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.

1.6. Cronograma de actividades

Actividades Días Horas Fecha de: Fecha a:

2.1. Creación de la entidad

La empresa industrial curtiembre OSO BLANCO LTDA., está constituida

Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el

El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicada en la

La empresa industrial OSO BLANCO LTDA., es una de las mejores

Generar impacto en la comercialización de productos de cuero,

2.4. Objetivos de la entidad

El objetivo principal de la curtiembre OSO BLANCO LTDA., se encuentra

2.5. Estructura organizativa

 Nivel directivo, conformada por 3 socios

2.6. Principales actividades

Las principales actividades de la actividad de curtiembre de cuero, son los