BARRIOS RAMOS ISABEL 1

INDICE

Contenido
INDICE..............................................................................................................................................2
INTRODUCCIÓN.........................................................................................................................3
1.- Objetivo..............................................................................................................................4
MARCO TEORICO DE AUDITORIA FINACIERA......................................................................5
CONCEPTO DE AUDITORIA FINACIERA.............................................................................6
Importancia.............................................................................................................................7
Objetivos y Características.............................................................................................7
Fases de la Auditoria Financiera...........................................................................................9
Fase I: Planificación..............................................................................................................9
Fase II: Ejecución del trabajo...........................................................................................11
Fase III: Comunicación de resultados............................................................................11
CONCLUSIÓN...............................................................................................................................13
ANEXO...........................................................................................................................................14

BARRIOS RAMOS ISABEL 2

 INTRODUCCIÓN

Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso

ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o
servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además
de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o
mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser
consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación
de servicios; empaques y envases y los inventarios en tránsito.

La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o

servicios; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma.
Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente,
así como también conocer al final del período contable un estado confiable de la
situación económica de la empresa.

Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están
listas para la venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en
el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades
productivas.

BARRIOS RAMOS ISABEL 3

1.- Objetivo

El objetivo de contar con un Control Físico de Inventarios, es el de asegurar en

forma confiable que las existencias físicas existentes en Almacén sean iguales a
las del Sistema de Kardex Físico o sistema informático usado por la empresa, lo
cual permitirá:

1. Una adecuada planeación para la reposición de stocks, evitando compras

innecesarias.
2. El espacio absolutamente necesario para un buen almacenamiento.
3. La transparencia de los rubros de Existencias y Costo de Ventas en los
estados financieros.

BARRIOS RAMOS ISABEL 4

 MARCO
TEORICO
DE
AUDITORIA
FINACIERA

BARRIOS RAMOS ISABEL 5

CONCEPTO DE AUDITORIA FINACIERA

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras

evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con
que se presentan los resultados de las operaciones s, la situación financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de
las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno". (Contraloría General del Estado, 2014)

La auditoría financiera es la formación de un examen exhaustivo de los registros,

comprobantes, documentos los mismos que sustenta la razonabilidad de los
estados financiero, logrando que el auditor genere un dictamen con respecto a los
resultados de las operaciones.

Para que el auditor pueda emitir su opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros se debe reunir todos los elementos que permitan tener certeza sobre:

 La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados

financieros.

 Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar
y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y
fenómenos.

 Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental
vigente.

BARRIOS RAMOS ISABEL 6

Importancia
En una caracterización comparada con la Auditoría de Gestión; Maldonado, se
refiere a la Auditoría financiera como un proceso que se realiza para estudiar y
evaluar el Sistema de Control interno; emite una opinión mediante dictamen sobre
la razonabilidad de los estados financieros; los estados financieros constituyen un
fin, da confiabilidad a los Estados Financieros; es numérica, su trabajo se efectúa
a través de pruebas selectivas; la realizan sólo profesionales del área económica.
(Maldonado M. K., 2011, pág. 21)

La información económica que aporta la realización de una auditoria de las

cuentas anuales elaborada periódicamente, es utilizada para la toma de
decisiones por parte de la administración.

Objetivos y Características

Objetivo
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administración de las
entidades públicas o privadas.

Características

1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias

susceptibles de comprobarse.

2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.

3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a

nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el área de auditoría financiera.

BARRIOS RAMOS ISABEL 7

 4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.

5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de

legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas,
comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de
la evaluación del control interno.

6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que

contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información
presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del
examen.

BARRIOS RAMOS ISABEL 8

 Fases de la Auditoria Financiera
El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente:
inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe
respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones
impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.

Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que: "La autoridad

correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el
examen a un ente o área, precisando los profesionales responsables de la
supervisión técnica y de la jefatura del equipo".

La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los
siguientes elementos:

 Objetivo general de la auditoría.

 Alcance del trabajo.
 Presupuesto de recursos y tiempo.
 Instrucciones específicas.

Fase I: Planificación

Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá

la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios.

BARRIOS RAMOS ISABEL 9

En esta fase se considera:

 Planeamiento general de la auditoría.

 Comprensión de las operaciones de la entidad
 Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
 Diseño de pruebas de materialidad.
 Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la
administración.
 Ciclos de operaciones más importantes.
 Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.
 Restricciones presupuestarias.
 Comprensión del sistema de control interno.
 Ambiente de control interno.
 Comprensión del sistema de contabilidad.
 Identificación de los procedimientos de control.
 Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
 Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de información
computarizada).
 Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
 Otros procedimientos de auditoría.
 Memorándum de planeamiento de auditoría.

 Selección de Alternativas
 Selección de métodos
 Detalle de las tareas

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de

información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

BARRIOS RAMOS ISABEL 10

 

Fase II: Ejecución del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los

programas de auditoría y desarrollar los hallazgos significativos.

o Se determinará los atributos de condición, criterio, efecto y causa que

motivaron cada desviación o problema identificado en la ejecución del trabajo.

o Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados en

papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente
que respalda la opinión y el informe.

o Es importante que el auditor mantenga una comunicación continua y

constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen,
con la finalidad de mantenerles informados sobre los hallazgos a fin de que se
tomen las acciones correctivas pertinentes.

Fase III: Comunicación de resultados

La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, es la

redacción y revisión final del informe borrador, el que será elaborado en el
transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y
previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador
del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones
examinadas, de conformidad con la ley pertinente.

El informe básicamente contendrá la carta de dictamen, los estados financieros,

las notas aclaratorias correspondientes, la información financiera complementaria
y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditoría, los mismos que son informados a la administración de la empresa.

BARRIOS RAMOS ISABEL 11

 Aspectos generales.
 Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
 Evaluación de errores. - Culminación de los procedimientos de auditoría.
 Revisión de papeles de trabajo.
 Elaboración del informe de auditoría.
 Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
 Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno
financiero de la entidad.
 Auditoría de asuntos financieros.

BARRIOS RAMOS ISABEL 12

 CONCLUSIÓN

Los inventarios representan bienes destinados a las ventas en el curso normal de

los negocios. Para mayor amplitud de las funciones y servicios de los inventarios
depende de la naturaleza y el tipo de empresa, la importancia de los gastos de
materiales y bienes de equipo y organización de la empresa.

La administración de inventario se centra en cuatro aspectos básicos; como los

son: el número de unidades que deberán producirse en un momento determinado,
en que momento debe producirse el inventario, que articulo merece atención
especial, y podemos protegernos de los cambios en los costos de los artículos en
inventario. De esta manera podemos señalar que la administración de inventario
consiste en proporcionar los inventarios que se requieren para mantener la
operación al costo más bajo posible.

El control de inventario se realiza con la finalidad de desarrollar pronósticos de

ventas o presupuesto, para así determinar los costos de inventarios, compras u
obtención, recepción, almacenaje, producción, embarque y contabilidad.

BARRIOS RAMOS ISABEL 13

ANEXO

BARRIOS RAMOS ISABEL 14

 CONTRATO DE AUDITORIA

Conste por el presente documento, el contrato de auditoria que celebran de una parte de
NATUCULTURA PERÚ , con domicilio en Cañete, Lima y RUC :20112536567 que en el sucesivo
se denominara la entidad representada por ENZO RODRIGUEZ con DNI : 15413495,con poder
inscrito en N° 11053259 de los registros públicos de la zona registral N°XIII-sede Cañete y de la
otra parte de la SOCIEDAD AUDITORA ABC, con domicilio av. Leguía N°321 RUC.2034645304
y condiciones siguientes.

CLAUSULA

1. PRIMERA_OBJETO
El auditor se obliga prestar al ente los servicios de auditoria operativa para llevar acabo
la evaluación al departamento de recursos humanos del ente, que se detalla a la propuesta
de servicios anexo que, firmada por las partes, forma parte integrantes del contrato.

2. SEGUNDO_CONFORMACION DEL EQUIPO DE AUDITORIA

El equipo de auditoria de la sociedad, encargada de realizar la auditoria está conformado por
las personas indicadas en la carta de presentación asignadas de personal por cargo, de la
presupuesta presentada por la sociedad. El trabajo de campo del equipo de auditoria se
deberá realizar los totales de la entidad según lo establecido en las bases.

3. TERCERO.- PLAZO DE EJECUCION DE LA AUDITORIA Y ENTREGA DE INFORMES

La Sociedad iniciará la Auditoría el día 06 de agosto y entregará a la Entidad, los Informes
de Auditoría y Otros Informes requeridos. Asimismo, adjuntará medio magnético o digital,
en versión Microsoft Office Word, conteniendo los Informes desarrollados.

4. CUARTO.- PLAN, PROGRAMA Y CRONOGRAMA DE EJECUCION DE LA AUDITORÍA

La Sociedad deberá formular el Plan y Programa de Auditoría, conforme a lo dispuesto en la NIAS.
La Sociedad entregará a la Gerencia, el Plan y Programa de Auditoría, y el Cronograma de
Ejecución de la Auditoría en versión impresa y digital, en un plazo de quince (15) días hábiles
contados desde la fecha de inicio de la auditoría. En el caso de auditorías que se efectúen en un
plazo máximo de treinta (30) días hábiles, serán remitidos dentro de los diez (10) días hábiles.

La Sociedad es responsable de remitir a la el Plan y Programa de Auditoría, así como de aplicarlo

durante la ejecución de la auditoría, por lo que cualquier modificación que afecte las Bases o el
presente Contrato, deberá guardar relación con el cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

BARRIOS RAMOS ISABEL 15

 5. QUINTO.- RETRIBUCIÓN ECONÓMICA
El cliente pagara al auditor por los trabajos de auditoría, honorarios por la cantidad de S/.
20,000.00 soles (Veinte mil nuevos soles) más el impuesto general a las ventas correspondiente.
La forma de pago será la siguiente:

a. 30% a la firma del contrato.

b. 20% a los 30 días hábiles después de iniciados los trabajos.

c. 50% a la terminación de los trabajos y presentación del informe final.

SOCIEDAD AUDITORA ABC

BARRIOS RAMOS ISABEL 16

 CRONOGRAMA DE AUDITORIA
CRONOGRAMA
Razón Social ABC

ENTIDAD NATUCULTURA PERÚ

CPM Fecha de
003-2019-CG contrato 06/08/2009

Periodo de
2019
Auditoria
TOTAL TOTAL
PRIMERA VISITA SEGUNDA VISITA
NOMBRE Y DIAS H/H
N° DNI CARGO
APELLIDOS
DEL AL Dia Horas DEL AL Dia Hora

1 Rosalinda 45698732 Supervisor 06-08-19 06-08-19 1 8 11-09-19 20-09-19 8 64 9 72

                           
2 Isabel 75349404 Auditor Encargado 06-08-19 23-08-19 14 112 26-08-19 20-09-19 16 128 30 240
                           
3 Jhonny 15413495 Auditor 12-08-19 21-08-19 8 64 26-08-19 20-09-19 16 128 24 192
                           
4 Victor 75144245 Asistente 08-08-19 21-08-19 10 80 26-08-19 06-09-19 8 64 18 144
                           
5 Jesús 48526354 Derecho 19-08-19 21-08-19 3 24 26-08-19 04-09-19 6 48 9 72
288 432 720
Carta N° 02 – 2019
Cañete, 19 SETIEMBRE del 2019
Señores,
NATUCULTURA SAC
Atención: Juan Carlos Ávila
Gerente General
Asunto: Requerimiento de información Auditoría Financiera Año 2019.
De nuestra consideración

De acuerdo a la conversación sostenida acerca de la posibilidad de realizar el trabajo de

Auditoría Financiera, en vuestra empresa, requerimos la siguiente información:
I. Gerencia General
1.1 Acta de Constitución
1.2 Libro de Accionistas y Directorio
1.3 Libro de Registro de Acciones
1.4 Análisis De Los Registros Públicos – SUNARP
1.5 Ficha actual de los Registros Públicos (Reciente antigüedad tres meses)
1.6 Memoria Anual 2019
II. Gerencia Legal
2.1 Relación de los juicios
2.2 Relación de los falsos expedientes
III. Gerencia de Administración
3.1 Organigrama Funcional.
3.2 Organigrama Estructural.
3.3 Manual de Funciones.
3.4 Manual de Procedimientos.
IV. De Carácter Tributario (CONTABILIDAD)
4.1 Declaración Jurada del Impuesto a la Renta del año 2019 presentada a la SUNAT,
con sus constancias de presentación y papeles de trabajo del cálculo anual.
4.2 Formato de Declaración PDT 621 IGV Renta año 2019 de enero a diciembre.
4.3 Registro de Compras y de Ventas año 2019, (ultimas hojas a excepción de mayo a
octubre completo), con sus papeles de trabajo, nota de crédito y nota de abono.
4.4 Planilla Electrónica PDT 601 presentada a la SUNAT por los meses de Julio y
diciembre 2019
V. Gerencia de Contabilidad
5.1 Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2019, con sus análisis de
cuentas y Anexos, correspondientes.
5.2 Estado de Resultados, por función y Naturaleza al 31 de Diciembre de 2019, con
todos sus respectivos anexos.
5.3 Estados de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de Diciembre de 2019
5.4 Estado de Flujo de Efectivo al 31 de Diciembre de 2019, desarrollado por ustedes con
su respectiva hoja de trabajo.
5.5 Balance de Comprobación al mayor número de dígitos al 31 de Diciembre de 2019
5.6 Posición Monetaria al 31 de Diciembre de 2019 desarrollado por ustedes con sus
respectivas hojas de trabajo.
5.7 Libro de Caja y Bancos de Enero a Diciembre 2019 con sus respectivas
conciliaciones Bancarias de Enero a Diciembre 2019.
5.8 Libro Auxiliar de Activos Fijos en detalle y cuadro de Depreciación al 31 de Diciembre
de 2019.
5.9 Movimiento entre Vinculadas de Enero a Diciembre de 2019 (préstamos y pagos
realizados mensualmente)
5.10 Inventario de Existencias – Valorizados al 31 de Diciembre 2019
5.11 resultados de visitas realizadas por la SUNAT en el año 2019.
5.12 Contratos suscritos por Arrendamiento Financiero en el año 2019.
5.13 Contratos por Préstamo suscrito con las Instituciones Financieras en el año 2019.
5.14 Análisis de préstamos con el Sistema Financiero Nacional, Préstamos Bancarios,
Leasing, Créditos Empresariales y otros al 31 de Diciembre de 2019.
5.15 Libros Oficiales (Inventario, Balance, Diario, Mayor, Caja Bancos), al 31 de
Diciembre de 2019.
VI. Gerencia de Recursos Humanos
6.1 Planilla Electrónica PDT 601, meses Julio y Noviembre de 2019
6.2 Depósito CTS, correspondiente a los meses de Mayo, Noviembre año 2019
6.3 Planilla de Gratificaciones correspondientes a los meses de Julio y Diciembre 2019
6.4 Cálculo y pago participaciones de utilidades año 2019.
6.5 Cálculo Retención de Remuneraciones Impuesto a la Renta Quinta Categoría de los
trabajadores afectos 2019.
6.6 Número de Trabajadores al 31 de diciembre año 2019
6.7 Resultado de alguna inspección laboral realizada por el Ministerio de Trabajo y
Promoción de Empleo, año 2019
6.8 Pagos realizados a las AFP, año 2019
6.9 Manual de Funciones y Manual de Procedimientos.
6.10 Revisión de algunos files de personal 2019

VII. Gerencia de Sistemas

7.1 Relación de Sistemas
7.2 Feedback de información
Sin otro particular,
Atentamente,

SOCIEDAD AUDITORA ABC

Carta N° 03 – 2019
 Cañete, 19 SETIEMBRE del 2019
Señores,
AUDITORES ABC
Asunto: Se hace la entrega de los documentos requeridos de la carta N°2: especificados
todo sobre la empresa NATUCULTURA SAC

I. Gerencia General
1.1 Acta de Constitución
1.2 Libro de Accionistas y Directorio
1.3 Libro de Registro de Acciones
1.4 Análisis De Los Registros Públicos – SUNARP
1.5 Ficha actual de los Registros Públicos (Reciente antigüedad tres meses)
1.6 Memoria Anual 2019
II. Gerencia Legal
2.1 Relación de los juicios
2.2 Relación de los falsos expedientes
III. Gerencia de Administración
3.1 Organigrama Funcional.
3.2 Organigrama Estructural.
3.3 Manual de Funciones.
3.4 Manual de Procedimientos.
IV. De Carácter Tributario (CONTABILIDAD)
4.1 Declaración Jurada del Impuesto a la Renta del año 2019 presentada a la SUNAT,
con sus constancias de presentación y papeles de trabajo del cálculo anual.
4.2 Formato de Declaración PDT 621 IGV Renta año 2019 de enero a diciembre.
4.3 Registro de Compras y de Ventas año 2019, (ultimas hojas a excepción de mayo a
octubre completo), con sus papeles de trabajo, nota de crédito y nota de abono.
4.4 Planilla Electrónica PDT 601 presentada a la SUNAT por los meses de Julio y
diciembre 2019
V. Gerencia de Contabilidad
5.1 Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2019, con sus análisis de
cuentas y Anexos, correspondientes.
5.2 Estado de Resultados, por función y Naturaleza al 31 de Diciembre de 2019, con
todos sus respectivos anexos.
5.3 Estados de Cambios en el Patrimonio Neto al 31 de Diciembre de 2019
5.4 Estado de Flujo de Efectivo al 31 de Diciembre de 2019, desarrollado por ustedes con
su respectiva hoja de trabajo.
5.5 Balance de Comprobación al mayor número de dígitos al 31 de Diciembre de 2019
5.6 Posición Monetaria al 31 de Diciembre de 2019 desarrollado por ustedes con sus
respectivas hojas de trabajo.
5.7 Libro de Caja y Bancos de Enero a Diciembre 2019 con sus respectivas
conciliaciones Bancarias de Enero a Diciembre 2019.
5.8 Libro Auxiliar de Activos Fijos en detalle y cuadro de Depreciación al 31 de Diciembre
de 2019.
5.9 Movimiento entre Vinculadas de Enero a Diciembre de 2019 (préstamos y pagos
realizados mensualmente)
5.10 Inventario de Existencias – Valorizados al 31 de Diciembre 2019
5.11 resultados de visitas realizadas por la SUNAT en el año 2019.
5.12 Contratos suscritos por Arrendamiento Financiero en el año 2019.
5.13 Contratos por Préstamo suscrito con las Instituciones Financieras en el año 2019.
5.14 Análisis de préstamos con el Sistema Financiero Nacional, Préstamos Bancarios,
Leasing, Créditos Empresariales y otros al 31 de Diciembre de 2019.
5.15 Libros Oficiales (Inventario, Balance, Diario, Mayor, Caja Bancos), al 31 de
Diciembre de 2019.
VI. Gerencia de Recursos Humanos
6.1 Planilla Electrónica PDT 601, meses Julio y Noviembre de 2019
6.2 Depósito CTS, correspondiente a los meses de Mayo, Noviembre año 2019
6.3 Planilla de Gratificaciones correspondientes a los meses de Julio y Diciembre 2019
6.4 Cálculo y pago participaciones de utilidades año 2019.
6.5 Cálculo Retención de Remuneraciones Impuesto a la Renta Quinta Categoría de los
trabajadores afectos 2019.
6.6 Número de Trabajadores al 31 de diciembre año 2019
6.7 Resultado de alguna inspección laboral realizada por el Ministerio de Trabajo y
Promoción de Empleo, año 2019
6.8 Pagos realizados a las AFP, año 2019
6.9 Manual de Funciones y Manual de Procedimientos.
6.10 Revisión de algunos files de personal 2019

VII. Gerencia de Sistemas

7.1 Relación de Sistemas
7.2 Feedback de información
Sin otro particular,
Atentamente,

SOCIEDAD AUDITORA ABC

 NARRATIVA DEL ÁREA

FUNCIONARIO DEL ÁREA

La señora Maritza Pérez Gonzales con N° 15413455 domiciliado en Lima tiene el cargo de
Contadora de la empresa, ella nos comunica que está en el cargo desde el 20/01/2017.
Concepto Datos

Apellidos y nombres Maritza Pérez Gonzales

Profesión CONTADOR PUBLICO COLEGIADO

El día 21 de SETIEMBRE 2017 siendo las 10:00 am se visitó las instalaciones de la empresa
NATUCULTURA PERU Con RUC N° 2011020315. Ubicado en QUILMANA LIMA, PERU. Fuimos
recibidos por el Gerente General ENZO RODRIGUEZ identificado con su DNI: 46721500.
Después se realizó la entrevista a la contadora, con quien se mantuvo una conversación donde
manifiesta las actividades que se van a realizar en el área de EXISTENCIAS que son las
siguientes:

ACTIVIDAD 1:
RECEPCIÓN DE MERCANCÍAS
Consiste en dar entrada a las mercancías que envían los proveedores. Durante este
proceso, se comprueba que la mercancía recibida coincide con la información que figura
en los albaranes de entrega.
ACTIVIDAD 2:
ALMACENAMIENTO
Consiste en ubicar las mercancías en las zonas idóneas. Con el objetivo de acceder a las
mismas y que estén fácilmente localizables.
Para ello se utilizan medios fijos, como estanterías mecánicas industriales, depósitos,
instalaciones, soportes, etc. y medios de transporte interno como carretillas, elevadores o
cintas transportadoras.
ACTIVIDAD 3:
CONSERVACIÓN Y MANTENIMIENTO
Durante el tiempo que la mercadería está almacenada, tiene que conservarse en perfecto
estado.
La conservación de la mercadería implica la aplicación de la legislación vigente en cuanto
a higiene y seguridad en el almacén, además de las normas especiales sobre
mantenimiento y cuidado de cada producto.
ACTIVIDAD 4:
GESTIÓN Y CONTROL DE EXISTENCIA
Sus funciones consisten en determinar la cantidad de cada producto que existen en
almacenar. Asu vez calcular la cantidad y la frecuencia con la que se solicitará cada
pedido con el objetivo de disminuir al máximo los costes de almacenamiento.

 Expedición de mercancías:
Comienza desde que el cliente realizar el pedido, Se Inicia el proceso con la selección de
mercadería y embalaje, así como la elección del medio de transporte.
En los almacenes de distribución comercial también se hacen otras operaciones como
consolidación de la mercancía, división de envíos y combinación de cargas.
FLUJOGRAM
 CUESTINARIO DE CONTROL INTERNO DE EXISTENCIAS
PREGUNTAS SI NO POMDERA OBSERVACION
DO 1-10
Son independientes entre sí las funciones X 7 La función de almacén y de
de: inventarios lo realiza el
gerente.
 Almacén
 Registro Auxiliar de Inventario.
 Registro de libros de contabilidad.
Se identifica constantemente que
X 10 Mediante los
mercaderías son las de mayor rotación en el
inventarios, el
almacén.
STOCK.
Se controlan las entradas de mercaderías 10 Lo controla el gerente.
devueltas por clientes, con informes pre–
enumerados, autorizados debidamente. X
Existe una política para el control de las 8 Los productos que
mercaderías excesivas, dañadas, obsoletas x adquieren con vencimiento
o de lento movimiento.
próximo son devueltos al
proveedor.
El área cuenta con sistema de control de 10
inventarios.
X
Los despachos de mercaderías para vender 6 No se trabajan con órdenes de
X compra
se realizan sobre la base de la orden de
compra del cliente y las debidas
autorizaciones.
Se siguen consistentemente los métodos de 8 El método establecido por
valuación (UEPS, PEPS, Promedios, Etc.)
X
la empresa, Promedio
establecidos por la empresa.
Ponderado.
El método de valuación de existencias es X 9
aplicado uniformemente en cada ejercicio.
Se practican inventarios físicos X 10 Se realizan en forma
periódicamente. mensual.
¿Las personas que efectúan los X 7 El Gerente de la empresa
inventarios físicos son independientes de
aquellos que se encargan del control de
las existencias o de almacenes.
Comentario De la evaluación
La prueba efectuada a esta cuenta NO demuestra inconsistencia entre sus
registros y sus soportes, la existencia de NATUCULTURA PERÚ se encuentra
presentado razonablemente a la fecha de la revisión 27/09/2019.

NIVEL DE CONFIANZA Y RIEGO DEL AREA DE CONTABLE

CÁLCULOS:

Total, Calificación= (85/90) *100 = 94.4

Total, Ponderación 90

CONFIANZA
94 ,4
ALTO MEDIO BAJO

98 % - 85% 84 % - 65% 64 % - 40%

BAJO MEDIO ALTO
5 ,6
RIESGO
 EVALUACIÓN DE RIESGO DEL AREA DE EXISTENCIA
         

CALIFICACIÓN
FACTORES DE RIESGOS

INHERENTES CONTROL DETECCIÓN

No existe una política para el
control de los inventarios
excesivos, dañados, obsoletos
MEDIO ALTO ALTO
o de lento movimiento.

En los inventarios participan

personal de almacén. BAJO BAJO MEDIO

Se practican inventarios físicos

periódicamente.
BAJO BAJO BAJO

Se efectúan pruebas para

asegurarse que todos los BAJO BAJO BAJO
artículos fueron inventariados.

NIVEL DE CONFIANZA 94.4 ALTO

NIVEL DE RIESGO 5.6 BAJO
TOTAL 100
 PROGRAMA DE AUDITORÍA DE EXISTENCIAS
Objetivos del Área
1. Asegurarse que las cifras que se muestrean como inventarios, están efectivamente representadas.
2. Que los inventarios estén valuados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados de
manera uniforme.
3. Que las mercaderías o productos se encuentren en buenas condiciones de uso para su venta y que aquellos obsoletos,
defectuosos, se hayan reducido a su valor neto de realización mediante las provisiones respectivas.
4. Rectificar que los movimientos de existencias entre periodos consecutivos han registrados en el periodo en el que se
produjo el movimiento físico.
5. Determinar la precisión aritmética y resúmenes y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad.

Revisión Inicial
N Ref./ Hecho
Detalle Tiempo Observación
º PT por:
1 Evaluar control interno y riesgos.

Observar el proceso de toma de inventarios

teniendo en cuenta que sean completos y recojan
los siguientes aspectos.
- Asignación de responsables para el recuento
2 físico, fecha, hora de inicio de inventario.
- Descripción de los productos que no son de la
empresa.
Verificación de la exactitud de las existencias de
cantidades, precios unitarios y corrección
aritmética.
Comparar los saldos de reapertura de las cuentas
3 con las que se arrastra del año
anterior.
Obtener los inventarios valuados de forma
mensual según su elaboración, cotejar saldos y
4
efectuar evaluación de acuerdo a las cuentas
de los EEFF.
Realizar pruebas de cálculo de los métodos de
5
valuación.
Verificar el costo de las operaciones
6 de compra, utilizando la información de la fecha
de inventarios.
Revisar la información de entrada y salida de
productos, seleccionando facturas para
7
comprobar si tienen una correcta
contabilización.
 SUMARIA DE INVENTARIO
Movimien
Códig to del Reclasificacione
o Descripción año 2018 s Ajustes Saldos
conta Saldos al De Hab Saldos al Hab Saldos al De Hab al al
ble 31.12.18 be er 21.12.2019 Debe er 31.12.19 be er 31.12.2019 31.12.2018
S/ S/ S/
Mercaderias manufacturadas al S/ 2,340,986.7 S/ 2,340,986.7 2,205,053.3
201 costo 2,205,053.35     9   2,340,986.79 9 5
Productos terminados
S/ S/ S/
211 Manufacturados S/ 190,790.04 125,230.82 S/ 125,230.82 125,230.82 190,790.04
Subproductos, desechos y
22 desperdicios S/ 0.00 S/ 0.00
23 Productos en Proceso S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00
Materias Primas para Productos S/ S/ S/
24.1 Manufacturados S/ 605,651.16 861,920.40 S/ 861,920.40 861,920.40 605,651.16
25 Envases y Embalajes S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00
26 Suministros Diversos S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00
28 Existencias por recibir S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00 S/ 0.00
S/ S/
4220 Anticipos Pagados a Proveedores 2,312,425. S/ 2,312,425.5
3 Pais 59 2,312,425.59 9
S/ S/ S/ S/
S/ 3,328,138.0 2,312,425. S/ 5,640,563.6 3,001,494.5
3,001,494.55 1 59 5,640,563.60 0 5
Provision para Desvalorizacion de S/ S/ S/ S/ S/
29 Existencia 146,959.43 130,580.01 130,580.01 130,580.01 146,959.43

S/ S/ S/ S/
S/ 3,197,558.0 2,312,425. S/ 5,509,983.5 2,854,535.1
2,854,535.12 0 59 5,509,983.59 9 2

Conclusión: Una vez efectuados nuestros procedimientos de auditoría y debido a que no presenciamos la toma física al 31 de diciembre del 2012 concluimos
que existe una limitación en la opinión para este saldo de cuenta.