12 Tips sobre las declaraciones del ISLR

Hoy seguiremos aportando claves acerca de las declaraciones del ISLR. Para ello
comenzaremos hablando sobre sus diferentes tipos. Así:

1. Existen cuatro tipos de declaraciones de ISLR:

1. Declaración Definitiva de Rentas.
2. Declaración Estimada de Rentas.
3. Declaración Sustitutiva
4. Declaración Informativa 

2. La declaración definitiva de rentas es aquella que se presenta una vez ha finalizado

el ejercicio fiscal. Para ello, el contribuyente tiene un plazo máximo de tres (3)
meses a partir de la fecha de cierre. Es oportuno acotar que la legislación
venezolana le permite a las personas jurídicas  tener cierres contables diferentes
al año calendario. 

3. La declaración estimada la presentan las personas jurídicas que dentro del año
inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido enriquecimientos
netos superiores a 1.500 Unidades Tributarias (UT). Es decir, los contribuyentes que
no hayan llegado a ese mínimo no deben presentar este tipo de declaración. Para
ello, se cuenta con seis (6) meses a partir de la fecha de cierre. Es muy importante
recordar que los contribuyentes calificados como especiales tienen sus propios
calendarios de acuerdo a su número de Registro de Información Fiscal (RIF). 

4. Las personas naturales presentan declaración estimada sólo cuando hayan

obtenido enriquecimientos superiores 1.500 U.T. provenientes de:

 Actividades mercantiles o crediticias

 Libre ejercicio de profesiones no mercantiles
 Arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles
 Participación en las utilidades netas de las sociedades de personas o comunidades
no sujetas al pago de impuesto establecido en la LISLR.

5. Los contribuyentes que se dediquen a realizar actividades mineras o de

hidrocarburos y conexas, sean perceptores de regalías derivadas de dichas
explotaciones u obtengan enriquecimientos provenientes de la exportación de
minerales, hidrocarburos o sus derivados, deberán presentar declaración
estimada cuando hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a 1.000 U.T.

Igual obligación tienen los contribuyentes que obtuvieron enriquecimientos superiores a

1.000 U.T., cuando su ejercicio inmediato anterior haya sido menor de un (1) año.

6. La declaración sustitutiva es aquella que se elabora con el fin de subsanar alguna

deficiencia de una declaración presentada anteriormente. Este tipo de declaraciones
 se elabora, entre otros, en los casos en que la declaración inicial señale
enriquecimientos menores a los realmente causados.

En febrero 2.016, cuando se emitió el decreto de exoneración de las 3.000 UT para las
personas naturales,  muchos contribuyentes ya habían realizado su declaración definitiva de
rentas 2.015, por lo que debieron presentar una sustitutiva para poder acogerse a dicho
beneficio. El monto cancelado en exceso, de acuerdo al nuevo cálculo, quedó a su favor y
pudo ser utilizado en la declaración presentada este año.

7. La declaración informativa, como su nombre lo indica, notifica al Fisco acerca de

una determinada situación. No genera impuesto a pagar pero se debe presentar para
cumplir un deber formal. Por ejemplo, la declaración que hacen las sociedades en
nombre colectivo a fin de mostrar sus utilidades, las cuales son gravadas en cabeza
de cada socio.

8. Las declaraciones definitivas deberán ser presentadas por:

 Toda persona natural residente en el país que obtenga un enriquecimiento anual

neto y disponible superior a 000 U.T. o 1.500 U.T. de ingresos brutos, cuya causa
o fuente de ingresos esté situada dentro o fuera del país (actividades diferentes a las
señaladas en el literal b).

 Personas naturales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,

pecuarias, pesqueras o piscícolas a nivel primario cuyos ingresos brutos sean 
mayores a 625 U.T.

Para los años 2.015 y 2.016 (a presentarse entre enero y marzo del 2.016 y 2.017), todos los
ingresos obtenidos por personas naturales, inferiores a 3.000 y 6.000 UT, respectivamente,
debieron ser declarados como exonerados. Sin embargo, se debe tener presente que dichos
beneficios fiscales abarcaron ejercicios específicos y, de no renovarse para el 2.017, los
ingresos serán gravables a partir de lo establecido en los literales anteriores.

 Las compañías anónimas y sus asimiladas deberán presentar declaración

definitiva cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o pérdidas.

9. Las declaraciones definitivas de ISLR, presentadas por las personas naturales o

jurídicas residentes o domiciliadas en el país, deberán contener todos los
enriquecimientos o pérdidas obtenidas dentro y fuera del territorio venezolano,
incluidos los sometidos a retención total o parcial del impuesto y los sometidos
a tarifas y tipos proporcionales.

10. La declaración definitiva de las personas jurídicas debe ser cancelada en una (1)
sola porción. Para determinar el monto a pagar se consideran los anticipos
realizados por el contribúyete. Cabe mencionar:

 Lo pagado por concepto de declaración de ISLR estimada

  Las retenciones que le hayan realizado sus clientes durante el ejercicio fiscal
 En caso de tener ingresos en el exterior, los impuestos similares al ISLR, que haya
cancelado en el exterior
 Los montos pagados en exceso en años anteriores no compensados 

11. La declaración estimada se realiza en función de las cifras definitivas del año
inmediatamente anterior. Tanto el ingreso proyectado, como el impuesto calculado
sobre el mismo, son porcentajes de esas cifras.

12. La declaración estimada se puede cancelar hasta en seis (6) porciones, mensuales
y consecutivas. La primera de ella se cancela al momento de la declaración. Es
decir, para una empresa que tenga como cierre de ejercicio el 31 de diciembre, su
primera cuota la cancelará en junio y la ultima será pagadera en noviembre del año
siguiente.

Espero que este artículo les haya sido de utilidad y les permita planificar mejor su
calendario fiscal. Saludos!