Principios teóricos Principios jurídicos
Adam Smith
 Principio de justicia
Lo fundamental de este principio es que las contribuciones
deben ser justas y equitativas. Los habitantes de cada estado
deben contribuir, en proporción a los ingresos que gozan.
Desarrollarse bajo la generalidad, es decir que comprenda a
todas las personas cuya situación coincida como hecho
generador de obligación fiscal. La uniformidad, todas las
personas son iguales frente a la contribución, de la misma
manera el impacto para los que se encuentran en misma
situación.
 Principio de certidumbre
El impuesto que cada uno pague debe de ser fijo y no arbitrario.
La fecha de pago forma de realizarse y la cantidad a pagar debe
ser clara.
 Principio de comodidad
Todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma que
es más probable que convenga a su pago al contribuyente
 Principio de economía
Toda contribución debe planearse de modo que la diferencia de
lo que se recauda sea superior a lo que gasta en su
administración, control y recaudación.
Adolfo Wagner
 Principio de política financiera
Contribuciones establecidas de acuerdo con las necesidades
públicas:
Principio de suficiencias de imposición: deben cubrir las
necesidades económicas de un periodo financiero.
Principio de elasticidad de imposición: adaptables a
variaciones de necesidades financieras.
 Principio de economía publica
Elección de buenas fuentes de las contribuciones: refiere a
distinguir la cuestión desde el punto de vista de la economía
pública y la privada.
Elección de las clases de impuestos: el legislador puede
escoger quien será el sujeto del impuesto, pero está fuera de
su poder fijar quién será el pagador
 Principio de equidad
Generalidad: deben pagarse por todos aquellos que se
encuentran en la misma situación previsto por la ley.
Uniformidad: debe ser proporcionado a la capacidad
de prestación económica
 Principio de administración fiscal
Fijeza de la imposición: la fijeza tendrá mayor efectividad si
se siguen ciertas reglas.
Comodidad de la imposición: los procedimientos deben ser
lo menos molestos posible.
Reducción del costo de recaudación: depende de las
condiciones de vida de la población, del Estado, de la
economía y de las clases de impuestos.
Harold M. Sommers
 Principio de capacidad de pago
Se considera que los que tienen el mayor ingreso o riqueza,
pagan la mayor parte de la contribución.
 Principio del beneficio
 Principio de Generalidad
Emana directamente del régimen de
legalidad tributaria, esto en virtud de q
todo tributo para ser válido debe estar
previsto en una ley, hecho que confier
impuestos las mismas características
ley: general, abstracto e impersonal
 Principio de obligatoriedad
Toda persona que cuente con Capacid
Contributiva y se coloque en cualquier
las hipótesis normativas contenidas en
leyes expedidas por el Estado Mexica
automáticamente adquiere la obligació
cubrir el correspondiente tributo, dentr
plazo que la ley establezca
 Principio de vinculación con el gast
publico
Por disposición constitucional, sólo se
deberá pagar contribuciones para que
Estado haga del gasto público el instru
decisivo para el cumplimiento sus fine
lo que las erogaciones públicas únicam
estarán dirigidas a cubrir los servicios
públicos y atender a las necesidades d
Estado.
 Principio de legalidad
Toda relación tributaria debe llevarse
dentro de un marco legal que la estab
regule. Se encuentra claramente estab
por el
artículo 31 constitucional, al expresar,
fracción IV, que los mexicanos
deben contribuir para los gastos públic
la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes. La
doctrina divide el principio de Legalida
dos principios, el de supremacía de la
el de reserva de Ley
 Principio de supremacía de
Consiste en la superioridad de
respecto de las demás fuente
Derecho a excepción de la
Constitución
 Principio de reserva de ley
Solo mediante ley votada, apr
y expedida por el órgano del E
que tiene conferida la potesta
legislativa pueda exigirse al
gobernado el pago de contribu
con miras a soportar la cobert
financiera que entraña la prod
de los bienes y servicios públi
 Principio de proporcionalidad y equ
El principio de proporcionalidad radica
 Considera que los individuos y los negocios, deben pagar de que los sujetos pasivos deben contribu
acuerdo con los beneficios que reciben de los gastos los gastos públicos en función de su
gubernamentales respectiva capacidad contributiva, la c
 Principio del crédito por el ingreso ganado debe ser gravada diferencialmente, co
La idea es que aquellos que obtuvieron sus ingresos como a tarifas progresivas
resultado de cualquier clase de trabajo, reciban un El principio de equidad significa que lo
tratamiento favorable contribuyentes de un mismo impuesto
 Principio de ocupación plena guardar una situación de igualdad fren
Las contribuciones pueden estar formuladas con el objeto de norma jurídica que lo establece y regu
estimular la producción y el empleo, sin tomar en cuenta  Principio de capacidad contributiva
consideraciones acerca de la capacidad de pago Impone a sus habitantes la carga de
 Principio de convivencia contribuir a los gastos públicos, de
Las contribuciones se establecen con objeto de gravar lo más seguridad, educación, salud y justicia,
posible con menor dificultad. acuerdo con la capacidad económica
FRITZ NEUMARK cada contribuyente: quien más tiene, m
I. Principios presupuestarios-fiscales debe contribuir, como consecuencia d
 Principio de suficiencia principio de solidaridad social.
Ese principio postula que el sistema tributario pueda cubrir
las necesidades financieras del Estado, por lo que se deben
tomar en cuenta dos aspectos: el gasto público a cubrir y los
ingresos necesarios para ello.
 Principio de adaptación
Este principio intenta solucionar el problema que causan
necesidades de financiación adicionales al margen de la
“expansión normal” de los gastos o la existencia de nuevos
proyectos de gastos continuados; en ambos casos se
requieren ingresos tributarios adicionales.
II. Principios político-sociales
 Principio de generalidad
El principio se define diciendo que el impuesto debe alcanzar
a todos los sujetos
 Principio de igualdad
Este principio se suele definir cómo tratar igual a quienes
están en igual situación. También se le conoce como
principio de igualdad o equidad horizontal.
 Principio de proporcionalidad
Este es el principio sostiene que la imposición debe resultar
igualmente onerosa, en términos relativos, a cada
contribuyente
 Principio de redistribución
Este principio tiene como propósito alterar la distribución de
la renta que produce el mercado, disminuyendo las
diferencias entre los sujetos
III. Principios político-económicos
 Principio de evitar las medidas tributarias dirigistas.
Su finalidad es evitar que las medidas fiscales tomadas
tiendan a favorecer a grupos económicamente aislados a
determinados sectores productivos
 Principio de minimizar las intervenciones fiscales en la
esfera privada y en la libertad económica de los
individuos.
Se trata de un principio subsidiario pues debe ceder al de
capacidad de pago; el autor menciona que este último hace
imprescindible la invasión de la esfera privada. Entonces de
lo que se trata es que las intervenciones sean las mínimas,
compatibles con el principio de capacidad de pago
  Principio de evitar las consecuencias indeseadas del
impacto fiscal sobre la competencia
Es lo que se denomina en la actualidad como El principio de
Neutralidad Fiscal. El principio se basa en la afirmación que
la libre competencia es una institución deseable porque
asegura una aproximación a la asignación optima de los
recursos y revela las escalas individuales de preferencia,
aunque reconoce su incapacidad para alcanzar los objetivos
de la economía del bienestar
 Principio de flexibilidad activa
El autor formula el principio como sigue: mediante una
adecuada organización de las estructuras del sistema fiscal y
los procedimientos tributarios lleva consigo el imperativo de
poner a la política fiscal en condiciones de contrarrestar
tanto las tendencias inflacionarias como las deflacionistas
que implica el desarrollo económico
 Principio de flexibilidad pasiva
Se ha de estructurar el sistema fiscal, en lo relativo a su
composición cualitativa y a los procedimientos técnico
tributarios aplicables a cada uno de los impuestos, de
manera que la evolución de sus rendimientos, supuesta la
invariabilidad del derecho tributario, contribuya a amortiguar
las fluctuaciones a corto plazo de la actividad económica
general
 Principio de imposición originada hacia una política de
crecimiento económico
Debe estructurarse la política fiscal, tanto en su totalidad
cómo en sus particularidades, de forma que no produzca
efecto que frenen el crecimiento y tampoco ejerza una
influencia positiva sobre el mismo en el caso de que la tasa
de crecimiento a largo plazo que de por debajo de lo que se
considera adecuada
IV. Principios jurídico-tributarios y técnico-tributarios
 Principio de congruencia y sistematización
Estructura del sistema fiscal en su totalidad y en sus
particularidades de tal naturaleza que, de un lado, no se
desatienda por entero o en su mayor parte éste o aquel
objetivo perseguido por otros principios de la Política Fiscal
como consecuencia de la existencia de lagunas
 Principio de transparencia fiscal
Principio de seguridad jurídica, de certeza tributaria, quien
paga impuestos, debe saber que no se le va a variar a
capricho de la situación coyuntural de cada momento
 Principio de factibilidad
Su aparición se debe la necesidad de crear normas fiscales
practicas capaces de recaudar adecuadamente los tributos.
 Principio de comodidad
Establece como objetivo lograr la inmutabilidad relativa de la
ley de modo de posibilitar su mejor conocimiento por los
contribuyentes y la Administración; nadie podría estar en
contra de éste
 Principio de economicidad
Este principio podría postularse como objetivo a lograr por
cualquier actividad pública o privada. Se trata de la
minimización de costos, condicionada a la obtención de
ciertos resultados, que propugna el criterio económico de
 eficiencia.
 Principio de comodidad
La comodidad tiene directa relación con el momento en que
el contribuyente dispone de fondos para pagar el tributo; con
acierto Neumark propone que esto se cumplimenta mejor
cuando el pago se realiza en un momento próximo al de
ocurrencia del hecho que da nacimiento de la obligación
tributaria, aun reconociendo que esto, en muchos casos.