LOURDES BERNARDETH SANTIZO DE LEÓN

201631176
NOVENO SEMESTRE
SECCIÓN A

NATURALEZA JURÍDICA DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA
Según el código tributario guatemalteco decreto 6-91 en su artículo 14 establece el
concepto de la obligación tributaria lo cual dice: La obligación tributaria constituye
un vínculo jurídico, de carácter personal, entre la Administración Tributaria y otros
entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por
objeto la prestación de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho
generador previsto en la ley y conserva su carácter personal a menos que su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria, sobre determinados
bienes o con privilegios especiales. La obligación tributaria pertenece al derecho
público y es exigible coactivamente.
La determinación de la obligación tributaria, puede definirse, como el acto o
conjunto de actos emanados de la Administración Tributaria o de los
administrados para establecer en cada caso concreto, el sujeto pasivo, la base
imponible y el importe de la obligación.
La naturaleza jurídica puede dividirse en dos partes las cuales son: declarativa y la
parte constitutiva.
DECLARATIVA:
Consiste en el acto o en la serie de actos necesarios para la constatación y
valoración tributarías de varios elementos constitutivos del débito tributario. Surge
en el momento en que se verifica el presupuesto legislativamente previsto esto es,
al concurrir los dos factores que la determinan: la norma legislativa y la verificación
empírica del presupuesto.
CONSTITUTIVO:
Se requiere de un acto expreso de la Administración Tributaria, para establecer la
existencia y precisar el monto de la obligación tributaria, y a partir de ese momento
el débito tributario se constituye y deviene exigible de esta manera vinculan el
origen de la obligación tributaria con la actividad administrativa de liquidación o
determinación en el hecho generador de la misma.
Derivado de esto se derivan dos consecuencias muy importantes las cuales son:
 1. La obligación tributaria puede tener su fuente inmediata en un acto
administrativo, y no en la ley, dejando de ser una obligación ex lege.
2. La relación jurídica tributaria, se desenvuelve en tres fases:
 el nacimiento del poder liquidatario al realizarse el supuesto de hecho
 nacimiento de la obligación al ejercitarse aquél
 y extinción de la misma.
En nuestro ordenamiento jurídico, la obligación tributaria nace al producirse el
presupuesto de hecho del tributo (hecho generador) previsto por la ley, teniendo la
determinación un efecto declarativo, pues a través de la misma se reconoce
formalmente y documentalmente una obligación tributaria preexistente, fijándose la
base calculada, propia de la situación particular, sobre la cual se aplica la tarifa y
se obtiene el total de la deuda.
Esto nos habla también del hecho generador el cual encontramos su definición en
el artículo treinta y uno del Código Tributario que establece lo siguiente: Hecho
generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar
el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
1. En los casos en que el presupuesto legal esté constituido sólo por hechos
materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias
y elementos integrantes de él, necesarios para que produzca los efectos que
normalmente le corresponden; y
2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o
situaciones de carácter jurídico, desde el momento en que estén perfeccionados o
constituidos, respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable.
Si el hecho generador fuera un acto o negocio jurídico condicionado, producirá
efectos tributarios:
1. Desde el momento de su celebración y hasta que se cumpla la condición, sí
ésta fuera resolutoria.
2. Al cumplirse la condición, si ésta fuera suspensiva.
Los medios de extinción de la obligación tributaria se encuentran regulados en el
artículo treinta y cinco del código tributario el cual establece lo siguiente:
La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión.
4. Condonación o remisión.
5. Prescripción.
PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIÓN
Las obligaciones y deberes que impone la norma tributaria, lo que no descarta una
actividad aplicativa del Fisco para asegurar el cumplimiento real y efectivo de los
deberes legales de aquél, o bien, para ajustarlos a una forma y tiempo de pago
determinados.
1º. Porque dicha actividad puede ser innecesaria, y, en todo caso, ha de quedar
reducida a aspectos accesorios y formales del cumplimiento de las obligaciones, y
2º. Porque, a través de la misma, no puede modificarse el nacimiento, el contenido
ni la extinción de las obligaciones tributarias, aspectos sustantivos que han de
venir predeterminados por la ley, en aquellos ordenamientos positivos en que rija
el principio constitucional de legalidad tributaria.
La autodeterminación se realiza con fundamento en las declaraciones juradas
presentadas por el sujeto pasivo (contribuyente o responsable), teniendo la
Administración Tributaria posibilidades de verificación y rectificación. En este caso
el declarante llena el formulario de la declaración jurada especificando los
aspectos relacionados con el hecho generador, y luego, partiendo de la base
imponible y de la aplicación de la alícuota determina el importe del tributo. Cuando
el sujeto pasivo cumple espontáneamente hay voluntad de cumplir la obligación
impuesta por la ley, en tanto la voluntad de la Administración Financiera busca
reafirmar la voluntad de la ley frente a los administrados.
a) cuando el sujeto pasivo no ha presentado la declaración jurada;
b) por haber sido objetada la presentada, al considerarla falsa, ilegal o incompleta,
c) cuando habiéndola presentado no aporta la información y documentos para la
apreciación exacta del hecho imponible.
PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO
Significa la facultad o posibilidad jurídica del Estado, de exigir contribuciones con
respecto de personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. Este concepto tan
genéricamente consignado, ha dado lugar a interpretaciones divergente.
Constituye una de las manifestaciones del poder del imperio estatal. Consiste en
el poder que tiene el estado de dictar normas a efectos de crear unilateralmente
tributos y establecer deberes formales, cuyo pago y cumplimiento será exigido a
las personas a el sometidas, según la competencia especial estatal atribuida.
Comprende también el poder de eximir y de conferir beneficios tributarios así
como el poder de tipificar ilícitos tributarios y regulares las sanciones respectivas.
CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO:
 1. Abstracto
2. Permanente
3. Irrenunciable
4. Indelegable
POTESTAD TRIBUTARIA
La existencia, organización, funcionamiento de sus órganos, los cuales quedan
sometidos al orden jurídico en el ejercicio y funcionamiento de sus órganos los
cuales quedan sometidos al orden jurídico en el ejercicio de las atribuciones
necesarias para su desempeño. De esta manera la Fuerza del Estado se
transforma en poder público, sometido al derecho, que le sirve de medida en su
manifestación.
La potestad tributaria es necesariamente la fuerza que emana de la propia
soberanía del Estado en tanto que cuando nos referimos a la competencia
tributaria hacemos alusión a las facultades que la ley ha otorgado a los órganos
del Estado potestad al referirnos a la soberanía y por tanto precisa las siguientes
características:
 Es inherente o connatural al Estado
 Emana de la norma suprema
 Es ejercida por el poder legislativo
 Facultad para imponer contribuciones mediante ley.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Consiste en fijar los elementos insertos en la obligación tales como que la
hipótesis de incidencias quedo configurada al realizarse un hecho generador que
coincidió exactamente con ella, así como señala el sujeto pasivo a cargo del cual
cae la obligación de pagar el tributo ya sea por adeudo propio o ajeno el monto de
la obligación en cantidad cierta.
NATURALEZA JURÍDICA DE LA DETERMINACIÓN:
Esta naturaleza se divide en tres importantes tesis las cuales son:
 Tesis de efectos declarativos
 Tesis de efectos constitutivos
 Tesis ecléctica
CLASES DE DETERMINACIÓN:
 la que lleva a cabo el sujeto pasivo de forma espontánea. sin la intervención
de la autoridad fiscal.
 La que realiza la autoridad administrativa sin intervención del sujeto pasivo.
En este caso está ante una determinación de oficio.
 Determinación efectuada por la administración, con la colaboración del
sujeto pasivo también conocida como procedimiento mixto
 Determinación llevada a cabo por el sujeto pasivo. En este caso el sujeto
pasivo reconoce la existencia de hechos generadores que dan lugar a la
obligación fiscal a su cargo.