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PLAN OPERATIVO DE FISCALIZACION

PLAN ANUAL 2016

Diplomatura en Gestión Pública Provincial


Orientación Gobierno
Sede CABA
IPAP

Trabajo Integrador Final

Título: Plan Operativo de Fiscalización.


Síntesis descriptiva: La creación del plan operativo de fiscalización establece las
metas anuales las cuales deben ser alcanzadas por la Gerencia General de
Fiscalizaciones Individualizadas de la Agencia de Recaudación de la Provincia de
Buenos Aires (ARBA). Esta Gerencia asume el cumplimiento de dichas metas como
compromiso de gestión. La Gerencia General de Fiscalizaciones Individualizadas
con sus dependencias, establece como objetivos: 1) incrementar la detección de
ingresos gravados omitidos 2) lograr una reducción en los tiempos que median entre
la asignación de un expediente con el descargo del mismo 3) la efectiva percepción
por parte de la provincia del impuesto determinado.
Si bien el plan operativo delimita las metas a ser alcanzadas por la Gerencia, la
ausencia de un control cualitativo respecto de la aplicación de pautas uniformes de
trabajo y en la resolución de los expedientes conlleva al desvió del logro de
resultados eficaces y eficientes.
La medición cuantitativa de los objetivos establecidos se realiza periódicamente
procesando la información referente a los resultados alcanzados, mediante la
confección obligatoria de la planilla de estado y planificación de actuaciones,
dispuesta por pauta interna del organismo (P.I. 02/2010 - Agencia de Recaudación
de la provincia de Buenos Aires), la cual es elaborada mensualmente por los
fiscalizadores y relatores, con la finalidad de computar el cumplimiento de metas de
rendimiento por agente y su incidencia en los objetivos establecidos en el plan anual
de fiscalización. Sin embargo, dicha medición no permite la detección de desvíos y
oportunidades, que posibiliten acciones destinadas a la mejora continua y al logro de
los objetivos. La inexistencia del establecimiento de un control cualitativo de las
fiscalizaciones y del cumplimiento de las pautas de trabajo relativas al desarrollo de
los procesos de fiscalización individualizada, y determinación de oficio y sumarial,
establecidas en la Resolución Interna de la Gerencia de Fiscalizaciones
Individualizadas número 6/2015 del 14/07/2015 no garantiza el logro de los objetivos
dispuestos en el plan operativo.
A través de auditorías internas en los Departamentos de Inspecciones se mediría el
cumplimiento de los objetivos establecidos en el Plan Operativo de Fiscalización,
optimizando de este modo el rendimiento de los agentes fiscalizadores y mejorando
la eficiencia de los procesos de fiscalización a fin de alcanzar los resultados
deseados.
Los destinatarios o beneficiarios: Los destinatarios directos de la Política Pública
son: El Gerente General de Fiscalización Individualizada y Gerentes de Operaciones
Área Metropolitana y Área Interior. Los Jefes; Supervisores y Agentes Fiscalizadores
de los Departamentos de Inspecciones Área Metropolitana: CABA I; CABA II; CABA
III; Avellaneda; La Matanza; La Plata; Morón; Vicente López. Departamentos de
Inspecciones Área Interior: Azul, Bahía Blanca; Dolores; Junín; Mar del Plata;
Mercedes. Los jefes, Supervisores y Agentes Relatores de Departamentos de
Relatorías Área Metropolitana I Sede La Plata; Área Metropolitana II Sede
Avellaneda y CABA; Departamentos Relatoría Área Interior Sedes: Mar del Plata;
Bahía Blanca; Junín.
Asimismo los destinarios indirectos del Plan Operativo son: 1) la comunidad, dado
que un mayor grado de cumplimiento en la determinación y percepción de tributos se
traduce en más y mejores bienes y servicios brindados por el estado a la sociedad y
2) los contribuyentes, beneficiando a los administrados con una mayor transparencia
y eficiencia en la resolución de los casos, alentando así el correcto comportamiento
voluntario y espontáneo de los mismos a través de pautas claras establecidas.

Localización: Política Pública Tributaria de la Gerencia General de Fiscalizaciones


Individualizadas de la Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires
(ARBA).

La Política Pública: Plan Operativo 2016 – Gerencia General de Fiscalizaciones


Individualizadas.
Anualmente la Gerencia General de Fiscalizaciones Individualizadas establece
nuevas metas de acuerdo a las necesidades de recaudación efectiva como
asimismo mejora las acciones implementadas en el plan operativo del año anterior.
Para ello la misma considera la capacidad contributiva de los Contribuyentes y
Responsables, como así también los resultados obtenidos durante el año anterior.
La Gerencia orientará los esfuerzos en pos de aumentar la detección de ingresos
gravados omitidos, a fin de incrementar la recaudación de los tributos provinciales,
como asimismo lograr disminuir el margen de evasión fiscal y generar una efectiva
percepción del riesgo.
Dentro del Plan Operativo anual se establecen:
1- Las estrategias de fiscalización, a saber: a) incrementar la detección de
ingresos gravados omitidos, encaminado a una mayor determinación del
impuesto ajustado a fin de maximizar la recaudación b) la reducción en los
tiempos que median entre la asignación de un expediente con el descargo
del mismo –procurando que no haya devoluciones previas al inicio del
procedimiento de determinación de oficio- y c) la efectiva percepción por parte
de la Provincia del impuesto determinado. A fin de obtener resultados
eficaces y eficientes, es objetivo de la Gerencia General homogeneizar los
criterios entre los inspectores, relatores.
2- Indicadores de Gestión de los Departamentos de Operaciones: son los
indicadores que considera la Gerencia General, orientados al seguimiento de
la gestión, a saber:

 Monto total de impuesto ajustado

Las metas establecidas surgen de la información presentada para la


formulación del presupuesto institucional de la Agencia de Recaudación y
también del compromiso de Gestión relacionado al Pago del Incentivo y
corresponde su logro a los distintos Departamentos de Operaciones y de
Relatorías según el gráfico que luce como Anexo I del presente trabajo.

 Cantidad de Descargos y rendimiento de los agentes

Para el logro del plan operativo se establecen metas a cumplimentar por cada
agente. Es decir, el rendimiento de los agentes fiscalizadores será medido
mediante el descargo de los expedientes de fiscalización individualizada. En
el compromiso de gestión 2016 se ha estipulado una meta para la Gerencia
General de Fiscalización Individualizada de 3.200 casos de fiscalización. (La
meta anual de descargos por Departamento consta en Anexo II del presente
trabajo)
 Optimización de los plazos de tramitación de las actuaciones

Definitivamente con este indicador se busca medir la eficiencia de los


procesos de fiscalización y determinación en términos del tiempo insumido en
los mismos.

a) La antigüedad de los expedientes se mide a partir de la primera fecha


de asignación a un agente fiscalizador hasta la fecha del último
descargo del expediente por el mismo.

b) La antigüedad de los expedientes se mide a partir de la primera fecha


de asignación a un agente relator hasta la fecha del último descargo
del expediente por el mismo.

Finalmente es importante destacar que para asegurar el cumplimiento de


parámetros objetivos en los procedimientos de verificación a realizar, se emitió la
Resolución Interna N°6/15, de cumplimiento obligatorio para todo el personal de la
Gerencia General y se han establecidos diversas pautas de trabajo en forma
escrita y notificadas a todo el personal, no existiendo Herramientas de Control
de Gestión, como tampoco un Sistema de Gestión, avalado por las normas
ISO.

Problemática:

La ARBA (Agencia de Recaudación de la provincia de Buenos Aires) tiene


actualmente una gran ineficiencia en el logro de las metas establecidas en el Plan
Operativo Anual. El mismo se diseña de acuerdo a las necesidades de
recaudación efectiva, todo ello de acuerdo a las metas presupuestarias. El
aumento en la meta anual presupuestaria y por ende el establecimiento de metas
quiméricas de descargos de expedientes, afecta a la capacidad de los
departamentos de inspecciones para el seguimiento y cumplimiento de los
resultados. La inexistencia de un control cualitativo permanente, que se
complemente con el control cuantitativo ya vigente, no permite la detección de los
desvíos, imposibilitando generar a término la acción de mejora para el logro de los
objetivos delineados en el plan anual.

La ausencia de mecanismos que garanticen la correcta y uniforme resolución de


los expedientes en base a pautas de trabajo consensuadas, comunicadas y
entendidas por todos y cada uno de los agentes intervinientes, no garantiza la
correcta resolución de las actuaciones, incrementando el costo de las
devoluciones y el tiempo en la resolución de los expedientes, disminuyendo no
solo la satisfacción de los clientes internos de la Gerencia General de
Fiscalizaciones Individualizadas sino también de la ciudadanía en general debido
a la falta de homogeneidad de los criterios utilizados por los agentes como así
también la discrecionalidad en la resolución de los expedientes.

La inexistencia de las auditorías internas conlleva a los siguientes problemas


centrales:

a) Baja eficiencia y confiabilidad en la tramitación de expedientes, demora


excesiva en cada fiscalización llevada a cabo no garantizando la calidad de las
mismas;

b) Dificultades para el control interno y externo, debido a la escasez de normativa


interna que regule los procedimientos.

c) Nula coordinación de la estructura orgánica de fiscalización. La función de


fiscalización esta disgregada en distintos Departamentos y muchos de los
cuales fiscalizan distintos periodos de un mismo contribuyente, estas
situaciones no cuentan con una coordinación única. Además, existe
superposición de funciones en más de un Departamento con el mismo alcance
territorial, sin coordinación entre ellos.

Estos elementos combinados generan una debilidad extrema del organismo para
consolidar el sistema tributario provincial y la recaudación, imposibilitando el
alcance de los objetivos anuales dispuestos en el plan operativo de fiscalización.
Propuesta de mejora

El logro de las metas establecidas en materia de recaudación genera una


preocupación permanente en los gobiernos, debido a la necesidad de evitar el
desequilibrio de sus políticas presupuestarias y el aumento de las cargas fiscales.

La fiscalización cumple un rol crucial en prevenir la evasión fiscal, pero para ello
debe lograrse una mayor agilidad y celeridad en el sistema de fiscalización y de
determinaciones de oficio.

Para el logro de las metas propuestas en el plan anual de fiscalización, sería


trascendental la creación de grupos de staff en cada departamento de inspección,
los cuales realicen auditorías en forma sistémica, en base a procedimientos
preestablecidos, respecto del cumplimiento de las normas aplicables y criterios
técnicos, de manera de disminuir la discrecionalidad en la resolución de los
expedientes; y establecer un procedimiento metódico para la medición, evaluación
y seguimiento de los resultados alcanzados por los departamentos de
inspecciones en función a las metas.

Estas auditorías internas, aportarían:

 una metodología interna para la detección de desvíos en los expedientes


previo a su remisión a otros departamentos, disminuyendo así el plazo
total de resolución de las actuaciones y de los costos de rehacer las
mismas;

 la unificación de criterios aplicados por los agentes;

 la definición de pautas uniformes en cuanto procedimientos a aplicar;

 y un sistema de medición de los resultados objetivo e independiente;

comprobando al ultimar la misma el grado de observancia de los aspectos


formales del expediente y de razonabilidad de la determinación practicada.

Como resultado de la auditoría, el grupo de staff deberá elaborar el Informe


Individual de Auditoría, por cada fiscalización auditada, dicho informe deberá
remitirse al jefe de departamento quien comunicará los resultados al supervisor.
Si el jefe lo estima necesario citará a una reunión en la que corresponderá
participar al agente a cargo de la fiscalización cuyo expediente fue objeto de
auditoría y a su supervisor.

Asimismo y dentro del marco del Sistema de Gestión de Calidad basado en las
normas ISO, se considerará de corresponder, la apertura del Registro Análisis de
No Conformidades. Finalmente con todos los informes individuales elaborados,
mensualmente se confeccionará un Informe General de Auditoría Interna en el
cual se detallen las principales fortalezas y debilidades detectadas por los
auditores. Posteriormente se comunicará los resultados generales a cada uno de
los supervisores y agentes.

Los resultados que se alcanzarían

a) en la organización:

Mayor transparencia: al establecer y controlar la aplicación de pautas uniformes


de trabajo se limita la discrecionalidad en la actuación de los agentes respecto de
los criterios utilizados en la resolución de los expedientes.

Mayor eficiencia: disminución de los plazos en la tramitación de los expedientes,


dado que del control cualitativo (auditorías) detectaría los casos no resueltos
satisfactoriamente, para que sean subsanados en el departamento de
inspecciones, evitando que posteriormente sean devueltos por otro
departamentos para que lo rectifique, lo cual incrementa el costo de la mano de
obra y el tiempo de resolución; al mismo tiempo que retrasa el cobro del ajuste
determinado.

b) En los destinatarios:

Agentes fiscalizadores: Formación y desarrollo. Se identificarían necesidades


de capacitación del personal en el caso de resultados no satisfactorios de las
auditorías, comisionando a la persona más idónea en ese tema, a los fines de
que prepare charla de formación para sus compañeros.

Comunidad: si bien el impacto es indirecto, se otorgaría mayor transparencia y


eficiencia en la resolución de los casos.
La sustentabilidad del grupo de staff depende de la existencia de expertos en
auditoría y en la utilización de herramientas de gestión así como la decisión de la
Gerencia General de Fiscalizaciones de destinar dichos recursos humanos a esta
tarea.

El establecimiento de un sistema de medición de resultados cualitativos es


susceptible de ejecución en cualquier organismo que tenga preestablecidas
pautas de trabajo y metas a alcanzar, siendo por todo ello de trascendental
importancia su implementación en la Gerencia General de Fiscalizaciones
Individualizadas y en sus dependencias para el total cumplimiento de los
objetivos esperados en materia de recaudación dispuestos anualmente en el Plan
Operativo de Fiscalización.

Bibliografía

Aguilar Villanueva, Luis: Problemas públicos y agenda de gobierno, México,


Miguel Ángel Porrúa, 2000.

Bardach, Eugene: Los ocho pasos para el análisis de políticas públicas: un


manual para la práctica. México: Miguel Ángel Porrúa, 2004.

Blutman, Gustavo (coordinador). Estado y Políticas Públicas: Es Estado


después de los ’90. Buenos Aires: Ediciones Cooperativas, 2009.

Leyes, decretos y otros

Argentina. Código Fiscal de la provincia de Buenos Aires (t.o. en 2011 y


sus modificaciones). Buenos Aires: Boletín Oficial número 26552, 11 de
marzo de 2011.
Argentina. Ley de Procedimientos Administrativos de la provincia de
Buenos Aires Nº7.647. Buenos Aires: Boletín Oficial, 22 de noviembre
de 1970.

Argentina. Provincia de Buenos Aires. Agencia de Recaudación de la


provincia de Buenos Aires. Plan Anual de Fiscalización 2016.

Argentina. Provincia de Buenos Aires. Agencia de Recaudación de la


provincia de Buenos Aires. Resolución Interna de la Gerencia de
Fiscalizaciones Individualizadas número 6/2015.

Normas

IRAM (Instituto Argentino de Normalización) IRAM-ISO 9001:2015


Requisitos para un Sistema de Gestión de la Calidad. Buenos Aires,
2015.

Anexos

Anexo I
IMPUESTO AJUSTADO IMPUESTO DETERMINADO
DISTRIBUCION META PRESUPUESTARIA 2016 $ 800.000.000 $ 450.000.000
Meta % Meta %
JUNIN $ 26.436.838 3,3%
MERCEDES $ 16.308.103 2,0%
DOLORES $ 18.116.980 2,3%
AZUL $ 21.837.883 2,7%
MAR DEL PLATA $ 38.182.512 4,8%
BAHIA BLANCA $ 29.493.060 3,7%
DEPARTAMENTO RELATORIA AREA INTERIOR $ 61.333.418 13,63%
SEDE MAR DEL PLATA $ 24.127.735 5,36%
SEDE BAHIA BLANCA $ 18.420.104 4,09%
SEDE JUNIN $ 13.452.922 2,99%
SEDE LA PLATA $ 5.332.657 1,19%
GERENCIA DE OPERACIONES AREA INTERIOR $ 150.375.377 18,8% $ 61.333.418 13,63%
AVELLANEDA $ 89.536.281 11,2%
MORON $ 85.899.571 10,7%
LA MATANZA $ 94.549.929 11,8%
LA PLATA $ 85.471.079 10,7%
VICENTE LOPEZ $ 74.135.528 9,3%
SUBGERENCIA CABA 27,5%
CABA I $ 79.851.360 10,0%
CABA II $ 71.943.276 9,0%
CABA III $ 68.237.600 8,6%
DEPARTAMENTO RELATORIA AREA METROPOLITANA I $ 203.314.122 45,18%
SEDE LA PLATA $ 203.314.122 45,18%
DEPARTAMENTO RELATORIA A. M. II $ 185.352.458 41,19%
SEDE AVELLANEDA $ 147.325.879 32,74%
SEDE CABA $ 38.026.579 8,45%
GERENCIA OPERACIONES AREA METROPOLITANA $ 649.624.623 81,2% $ 388.666.581 86,37%
GERENCIA GENERAL DE FISCALIZACION INDIVIDUALIZADA $ 800.000.000 100,0% $ 450.000.000 100,00%

Anexo II
AGENTES / META ANUAL 2016 -3,200 DESCARGOS-
DO EXPEDIENTES G M P A
Avellaneda 40 320 61 115 66 78
CABA I 29 231 78 51 10 92
CABA II 27 216 65 75 31 45
CABA III 28 223 50 85 18 70
La Matanza 45 359 65 98 96 100
La Plata 36 288 67 91 52 78
Morón 39 311 65 79 75 92
Vicente López 31 248 61 58 33 96
Azul 19 152 14 43 21 74
Bahía Blanca 26 208 18 81 57 52
Dolores 14 111 17 25 19 50
Junín 25 199 15 38 36 110
Mar Del Plata 31 247 30 82 50 85
Mercedes 11 87 18 29 14 26
TOTAL GGFI 401 3200 624 950 578 1048

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