CÁLCULO DE

CONTRIBUCIONES AL
COMERCIO EXTERIOR Y
LLENADO DE PEDIMENTOS
(REVISIÓN DE LOS DATOS
SENSIBLES)

Expositor:
Dr. Rafael Sosa Carpenter
 Advertencia
 El presente curso y material están protegidos
conforme la Ley Federal de Derechos de Autor
vigente en México, así como por el Code of Federal
Regulations CFR vigente en los Estados Unidos de
América.

No. de certificado ante INDAUTOR: 03-2006-

092213281000-01

 De acuerdo con los Artículos 21 y 27 de la Ley

Federal de Derechos de Autor se prohíbe
reproducción, publicación, distribución, divulgación,
edición total o parcial de la obra en territorio nacional
o extranjero sin autorización expresa del autor.

2
 Objetivo

El participante al término del Evento:

Conocerá el fundamento legal y calculará las

diferentes contribuciones relacionadas con el
comercio exterior, así como identificará los datos
sensibles del pedimento que deriven de la lectura
del mismo.

3
 Temario
PARTE A. Cálculo de contribuciones al comercio exterior

I. Constitución de los Estados Unidos Mexicanos (CEUM)

II. Código Fiscal de la Federación (CFF)
III. Tipos de contribuciones
IV. Pago de contribuciones
V. Recargos
VI. Actualización
VII. Contribuciones relacionadas con el comercio exterior:
VIII. Ley Aduanera (LA): Análisis de la base gravable y sus consecuencias.

IX. Ley de Comercio Exterior (LCE) y diferentes tipos de aranceles aplicables a la importación y
exportación
X. Ley del Impuesto Especial de Sobre Producción y Servicios (LIEPS)
XI. Ley Federal de Derechos (LFD)
XII. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)
XIII. ¿Qué es el PRV y CNT que aparecen en los pedimentos?

4
 Temario

PARTE B. Llenado pedimento (revisión campos sensibles)

XIV. Obligaciones y responsabilidades del transmisión del pedimento
XV. Infracciones y sanciones
XVI. Integración de expedientes
XVII. Análisis de los documentos que forman el expediente
XVIII. Pedimento de importación / exportación: sus campos sensibles

5
 Parte A
Cálculo de Contribuciones al
Comercio Exterior

6
Constitución Política
de los Estados Unidos
Mexicanos

7
 Constitución Política
 Facultad de la Federación (Art. 131 fracc XXIX)

 Gravar las mercancías que se importen o

exporten o en tránsito, así como reglamentar su
circulación

 Facultad de los Estados de la Federación (Art.117

fracción I, II,V, VI,VII)

 No podrán celebrar alianza, tratado o coalición con otro

Estado ni con las potencias extranjeras, ni gravar ni
directa o indirectamente la entrada ni salida de su
territorio a ninguna mercancía nacional o extranjera.

8
 Constitución Política
Facultades Congreso de la Unión (art .73 fracción
XXIX y Artículo 131 segundo párrafo)

-Establecer contribuciones al comercio exterior. (Art. 73

Fracc XXIX)
- Expedir todas las Leyes (El Artículo 73 frac. XXX)

Facultades Ejecutivo Federal (Art. 89 fracción X, XIII)

- Facultado por Congreso para crear, aumentar,

disminuir, suprimir cuotas de las tarifas de exportación
e importación, así como restringir y prohibir
importaciones y exportaciones cuando lo estime
urgente. (Art 131 CEUM, LIGIE, LCE)

9
Tipos de contribuciones (Arts. 2 y 3 CFF)

CONTRIBUCIONES

ACCESORIOS
APROVECHAMIENTOS (multas y recargos)

PRODUCTOS

APORTACIONES
CONTRIBUCIONES
A LA
IMPUESTOS DE DERECHOS
SEGURIDAD
MEJORAS
SOCIAL

10
 Pago de contribuciones
 Se causan y pagan en M.N.

 INPC (Banxico 10 días mes siguiente D.O.F.)

 Tipo de Cambio
1.- a la fecha de adquisición de la moneda
2.- utilizar el publicado el día anterior a pago
(Comercio Exterior)
3.- Días feriados, uso el último T.C.

Enteros
de 1 a 50 ctvs
De 51 a 99 ctvs

11
Actualización
• Art.17-A CFF

• Actualización por el transcurso del tiempo y con motivo de los

cambios de precios en el país.

• Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios

al Consumidor (INPC) del

mes anterior al más reciente del periodo /

mes anterior al más antiguo de dicho periodo…

EJEMPLO…

12
Caso práctico:
• Caso Práctico (ACT):

• Se adeudan $40,570 contribuciones

• Fecha de pago oportuno: 17 de Febrero de 2018
• Fecha de regularización: 26 de Julio de 2018

• Calcule:
• 1.- Factor de actualización
• 2.- Contribución actualizada

13
Recargos
• Art. 21 CFF

• Indemnización al fisco
• Contribuciones actualizadas
• Tasa mora o prórroga
• Tasa (pago oportuno vs. extemporáneo)
• POR MES

CONTRIBUCIÓN ACT x TASA REC

• Caducidad: 5 años
• Sobre la totalidad del crédito fiscal

• EJEMPLO…

14
Caso práctico:
• Caso Práctico (REC):

Se adeudan $40,570 contribuciones

• Fecha de pago oportuno: 17 de Febrero de 2018
• Fecha de regularización: 26 de Julio de 2018

Calcule:
1.- Tasa recargos
2.- Recargos

15
México: Contribuciones relacionadas con el
comercio exterior
Impuesto
General de
Importación y
Exportación
(LIGIE y LA)
MULTAS Cuota
No tipificadas Compensatoria
(CFF) (LCE)

Constitución
de los Impuesto al
Impuesto
Valor
Sobre la Renta Estados Agregado
(LISR) Unidos (LIVA)
Mexicanos

Impto s/ Derecho de
Automóviles Trámite
Nuevos Aduanero
(LISAN) (LFD)
Impto Esp
Prod y Servs
(LIEPS)

16
Impuesto General de
Importación y
Exportación

17
 Arancel
Restricción más frecuente y aceptada (pol. Comercial).

El importador paga al Estado proporción específica al valor de

la mercancía al momento de ingreso/extracción del país.

1.- Sujeto activo: Estado

2.- Sujeto pasivo: persona física o moral obligada al pago
3.- Hecho generador: paso de mercancías a través de las
fronteras aduaneras (Art. 56 Ley Aduanera)
4.- Objeto del impuesto: entrada o salida de merc.
5.- Base gravable: valor en aduana (imp) / valor comercial (exp)
6.- Cuota: cantidad calculada conforme a clasificación y tarifa
(LIGIE).
7.- Obligación aduanera: consiste en el pago en dinero que el
sujeto pasivo debe enterar al Estado en concepto de impuesto
por la introducción o extracción de mercancías una vez
efectuado el despacho aduanero y cumplidos los requisitos.

CARVAJAL CONTRERAS MÁXIMO; Derecho Aduanero, Edit. Porrúa, México, 2010, pag. 332

18
Uso y utilidad de los aranceles para un país

Regulación
de
intercambios

Protección
Ingresos de
Tributarios Aranceles producción
local
Factor
estratégico
de política
económica

Prevención
Promoción
de
de industria
desabasto
local
nacional

19
Ley Aduanera

 Personas obligadas a pagar impuestos al comercio exterior:

 Personas Físicas o Morales.

 La Federación, Estados, Municipios, Paraestatales, I.A.P.s y

Cooperativas.

 (Ley Aduanera, Artículo 52).

20
 Ley Aduanera
Obligaciones de importadores y exportadores:

• Transmitir pedimento de importación o exportación.

• Cálculo de contribuciones: Fecha de entrada (Art. 56 Fracción I)

• Pago de contribuciones: Fecha de pago (Art. 83 LA)

21
 Base gravable

Deducción
compras de Base gravable
importación contribuciones
(ISR)

Efecto Relevancia
Valoración o Art. 303
Subvaluación TLCAN

22
Exp Imp
Valor comercial

Valor en
aduana

Incrementables

EXW FCA DAP

Descuentos
Vinculación
Métodos alternativos
Anexo 31

No obligatorio excepto CIF y CIP

Sujeto a revisión

23
 Vinculación
ARTÍCULO 68 DE LA LEY ADUANERA

Se presume cuando:
 Una de ellas ocupa cargos de responsabilidad en la otra.
 Están asociadas legalmente (Reglamento de la Ley Aduanera,
Artículo 109).
 Relación patrón-trabajador.
 Una posee 5% o más de las acciones de la otra.
 Una controla directa o indirectamente a la otra.
 Si ambas personas están controladas directa o indirectamente
por una tercera.
 Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera
persona.
 Familiares en cualquier grado y naturaleza Reglamento de la Ley
Aduanera, Artículo 110.

24
 Métodos complementarios para
valoración
Mercancías idénticas (Ley Aduanera, Artículo 72)

Mercancías similares (Ley Aduanera, Artículo 73)

Precio unitario (Ley Aduanera, Artículos 74 y 75).

Valor reconstruido (Ley Aduanera, Artículo 77).

25
 BASE GRAVABLE

Autoridad Aduanera:
- podrá rechazar el valor de las Mercancías cuando (…)

II. Valor no determinado por el Título Tercero, Capítulo III, Sección Primera de la Ley por los siguientes
supuestos:

En la documentación o información aportada para justificar el valor en aduana de la Mercancía que se

hubiere declarado, no se pueda corroborar su veracidad o exactitud, en el caso de haberse utilizado el
método de valor de transacción para su determinación, no se demuestre fehacientemente el precio que
efectivamente se pagó o pagará por dicha mercancía;

b) Se detecte en su contabilidad cualquier pago no justificado a los proveedores o exportadores de

las Mercancías;

c) Se conozca, derivado de una compulsa internacional, que el supuesto proveedor de la Mercancía

no realizó la operación de venta al importador o niegue haber emitido la factura presentada por el
importador ante la Autoridad Aduanera o manifieste que ésta presenta alteraciones que afecten el valor
en aduana de la Mercancía,

(…)

26
 Ejercicio

Valor en USD Tipo de cambio valor (M.N.)

Valor factura 92,248 $19.0333 $1,755,783.86

Flete 2,450 $19.0333 $46,631.59
Otros incrementables 750 $19.0333 $14,274.98
Valor en aduana $1,816,690.42

27
Contribuciones relacionadas
con el comercio exterior

1. Impuestos al comercio exterior

2. Cuotas compensatorias
3. Derecho de trámite aduanero
4. Impuesto al Valor Agregado
5. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

28
 Clasificación de Mercancías
• En comercio internacional todos los productos se clasifican.
• Código numérico internacional.
• Sistema Armonizado de Clasificación y Designación de Mercancías 2012
(5ta enmienda pendiente).
• Seis dígitos:
• XX Capítulo
• XXXX Partida
• XXXX.XX Subpartida
• XXXX.XX.XX Fracción arancelaria (Mex)

• P.Ej. Carretillas de albañilería

• 87 Vehículos automóviles, tractores, ciclos y demás vehículos terrestres, sus partes y

accesorios.
• 8716 Remolques y semirremolques para cualquier vehículo; los demás vehículos no
automóviles; sus partes.
• 8716.80 - Los demás vehículos.
• 8716.80.01 Carretillas y carros de mano.

29
 Ley de los Impuestos
Generales de Importación y
Exportación

Quienes introduzcan o extraigan mercancías del país

causarán los impuestos de importación y exportación
conforme a la tarifa de la Ley del Impuesto General de
Importación y Exportación (LIGIE).
(Ley Aduanera, Artículo 51)

¿Qué es?

Listado de mercancías
-Fracción Arancelaria (12,498)
-Unidad de medida
-Arancel

30
31
 Ley de los Impuestos
Generales de Importación y
Exportación
Artículo 1°

El impuesto General de Importación /Exportación se causará de

acuerdo con la siguiente TARIFA:

• Basada en Sistema Armonizado de Designación y codificación

de mercancías.

Artículo 2°

Reglas para clasificar.

- Seis reglas interpretativas (internacional).
- Diez reglas complementarias de carácter nacional.

32
 Joyería de plata

Clasificación arancelaria Descripción Unidad

de
medida Arancel de Arancel de
exportación importación
Capítulo 71 Perlas naturales o cultivadas, piedras preciosas o
semipreciosas, metales preciosos, chapados de metal
precioso (plaqué) y manufacturas de estas materias;
bisutería; monedas.

Partida 7113 Artículos de joyería y sus partes, de metal precioso o de

chapado de metal precioso (plaqué).
- De metal precioso, incluso revestido o chapado de
metal precioso (plaqué):

Subpartida 7113.11 -- De plata, incluso revestida o chapada de otro metal

precioso (plaqué).
Fracción 7113.11.01 Sujetadores (“broches”) de plata, incluso revestida o G EX 15
chapada de otro metal precioso.

7113.11.02 Cadenas en rollo continuo, de longitud igual o superior a G EX 15

10 m.

7113.11.99 Los demás. G EX EX

33
34
35
36
37
 Impuestos al Comercio Exterior
 EXENCIONES

 Las exentas por T.I.G.I. Y T.I.G.E.

 Metales para Casa de Moneda.
 Vehículos internacionales.
 Avituallamiento de medios de transporte.
 Mantenimiento de aeronaves.
 Equipajes pasajeros internacionales.
 Menajes de casa.
 Franquicia de franja fronteriza.
 Donaciones culturales, enseñanza, investigación, salud pública, apoyo social
(I.A.P.’s).
 Difuntos.
 Vehículos para discapacitados.
 Diplomáticos.
 (Ley Aduanera, Artículo 61; Reglamento
de Ley Aduanera, Artículos 80-97)

38
Tipos de Arancel

Aranceles

Arancel Cupo
Arancel estacional
Ad-valorem Específico Mixto Otros

39
Tipos de Arancel (cont…)

a) Ad valorem.- tasa porcentual

VALOR EN ADUANA X TASA PORCENTUAL

3,000 X 10%= $300

b) Específico: por unidad de medida

UNIDAD X TASA
300 LTS X 7.5 ctvs. Por litro= 22.5 ctvs.

c) Mixto: incluye a ambos

• Base de cálculo: Artículo 64 Ley Aduanera

40
Arancel-cupo
• Cupo: por valor o cantidad (Art. 13 LCE)
10.05.90.03 Maíz amarillo.
10.05.90.04 Maíz blanco (harinero). Arancel General: 194%

MERCANCIAS ORIGINARIAS DE AMERICA DEL NORTE

FRACCION DESCRIPCION 2004 2005 2006 2007
• 1005.90.03 MAIZ AMARILLO. 72.6% 54.5% 36.3% 18.2%
• 1005.90.04 MAIZ BLANCO (HARINERO) 72.6% 54.5% 36.3% 18.2%

Del 1º enero 2003 al 31 de diciembre de 2007, EXENTO adjuntando al pedimento de

import. un CERTIFICADO DE CUPO expedido por SECON.
Fracción Descripción País de origen Cupo mínimo
(kilos)
1005.90.03 Maíz amarillo Estados Unidos de América 3,564,402,200
1005.90.04 Maíz blanco (harinero)
1005.90.03 Maíz amarillo Canadá 1,425,900
1005.90.04 Maíz blanco (harinero)

41
 Ley Aduanera
• Importaciones temporales:

- Destinados a finalidad específica

- Permanencia última no definida
- Tiempo limitado (ilegalidad).

- No pagan:
• Ad-valorem
• Cuota compensatoria

• Pagan DTA (tarifa especial)

• Pagan IVA (ver certificación).

• Cumplen con regulaciones no arancelarias (IMMEX exentas de requisitos

de permiso previo de S Economía).
• Casos especiales en TLCAN y TLCUE (Art. 303)

42
Programas Importación
Temporal en TLCAN , TLCUE
TLC-AELC
Procedimiento:

• Cálculo y determinación (más no pago) del impuesto de importación en

aduana mexicana cuando se importan insumos al país.
• Al momento de exportación a Canadá, EU se deberá efectuar el pago
de impuestos de importación correspondientes en la aduana mexicana
de exportación.
• Pago de Impuestos actualizados.
• Posibilidad de utilizar tasa PROSEC, TLC´s Regla 8ava.

43
 Cálculo 303 TLCAN
COLUMNA I COLUMNA II
(Insumo) (Bien Final)

Tuercas (Bra): $834

Tornillos (Cor): $90
Base de madera (Twn): $100
TOTAL: $1,024

Reloj: $2,000

44
 Cuotas
Compensatorias

45
 Cuotas Compensatorias

Práctica desleal: Venta de mercancías a importadores a

precio de exportación inferior a su valor normal (dumping),
subsidio (Subvención)

Daño
Relación causal
Queja del 25% del productor nacional

CC: Medida para contrarrestar (compensar).

CC= Valor normal - Px Export.
CC provisionales (Res. Prel) o definitivas (Res.Final).
Vigencia 5 años.
Cuotas compensatorias son aprovechamientos (Artículo 63
LCE).

46
 Cálculo
VALOR EN ADUANA X % CUOTA
COMPENSATORIA

• CC impuesta por SEcon y no por

el Congreso como lo hace con el
arancel a través de la Ley del
impuesto general de Importación
(LIGI).
• No proporciona una protección real y
efectiva al mercado mexicano.

95.03.60 - Rompecabezas.
95.03.60.02 De papel o cartón

Origen: China
Empresa ACE NOVELTY CO. Cuota 41.03% Carácter DEFINITIVA
Empresa: LAS DEMAS Cuota: 351% DEFINITIVA

47
Ejercicio: IGI y CC

48
Ley Federal de
Derechos

49
 Características

• Derechos: contribuciones establecidas por Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes de dominio público de la Nación, así
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho público...

Ley Federal de Derechos, Artículo 1° y

Código Fiscal de la Federación Artículo 2, fracción IV

50
 Derechos por servicios aduaneros

Se cobrarán derechos por los siguientes servicios aduaneros:

• Tránsito de mercancías.
• Autorización por la concesión a particulares para manejo, almacenaje,
custodia de las mercancías sujetas a trámite aduanero.
• Almacenaje de mercancías en depósito ante la aduana (excepto mecías
destinadas a la Admon Pública Federal, representaciones diplomáticas y
funcionarios, otras).
• Expedición de autorización p/ establecer depósitos fiscales.
• Derecho de Patente Aduanal.
• Servicios de Análisis de Laboratorios.
• Derecho de Trámite Aduanero (Excepto Pemex y sus subsidiarias).

51
 DTA en TLCs

Aplicable:
Exportación o retorno, la importación definitiva o temporal de mercancías originarias, incluso
cuando se efectúe el cambio de régimen de importación temporal a definitivo.

I. Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN), de

conformidad con el Artículo 310 y Sección A, del Anexo 310.1.

II. Tratado de Libre Comercio México con Chile, de conformidad con el

Artículo 3-10.

III. Tratado de Libre Comercio México con Colombia, de conformidad con el

Artículo 3-10.

IV. ACE No. 66 México con Bolivia, de conformidad con el Artículo 3-09.

V. Tratado de Libre Comercio único México con Centroamérica, de

conformidad con el Artículo 3.13.

Israel, Unión Europea o de la Asociación

Europea de Libre Comercio

52
 Determinación y pago de contribuciones

Derecho de Trámite Aduanero (DTA)

• VALOR EN ADUANA X 8 AL MILLAR

• 300,000 X 8 AL MILLAR= 2,400

• PITEX Y MAQUILADORA EN MATERIA PRIMA

• TASA FIJA DE $316

• PITEX Y MAQUILADORA ACTIVO FIJO

• VALOR EN ADUANA X 1.76 AL MILLAR
• 3,000,000 X 1.76 AL MILLAR= $5,280

Ley Federal de Derechos, Artículo 49

53
Ley del Impuesto Especial Sobre
Producción y Servicios (I.E.P.S.)

54
 Características

• Aplicable a la enajenación e importación en el país ciertos bienes y

servicios tales como:
- Tabacos.
- Gasolinas.
- Diesel.
- Gas natural.
- Bebidas alcohólicas.
- Cerveza y bebidas refrescantes con cierta graduación alcohólica
- caramelos, dulces, chocolates.
• Distintas tasas aplicables.

55
 Base gravable IEPS
Impuesto Especial sobre
Producción y servicios

• VALOR EN ADUANA
• ARANCEL
• CUOTA COMPENSATORIA
• DTA
= BASE PARA IEPS X TASA

56
Ley del Impuesto al Valor Agregado

57
 Características
Obligados al pago del IVA

• Personas físicas o morales que realicen en territorio nacional las

siguientes actividades:
- Enajenación de bienes
- Prestación de servicios
- Otorguen Uso o goce temporal de bienes
- Importen bienes o servicios

Tasa:

• General del país: 16%

• Tasa del 0% (exportación)
• Operaciones Exentas

Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 1 y 2, 2-A

58
 Importación de Bienes y Servicios
Definición de importación

• Introducción al país de bienes.

• Adquisición de personas residentes en el país de bienes intangibles
enajenados por personas no residentes en él.
• Otros.

Momento en que se considera importación

• Presentación del pedimento.

• Cambio de régimen a importación definitiva.
• Los servicios se aprovechen en el país, se paguen, se expida
documento.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículos 24 y 26

59
 Importación de Bienes y
Servicios
Exenciones del pago de IVA por importaciones

• Equipajes y menajes.
• Las especificadas en el Artículo 2-A (animales y vegetales no
industrializados, etc..).
• Donaciones extranjeras a personas autorizadas.
• Obras de arte para exposición permanente.
• Oro.
• Vehículos utilizados por las representaciones diplomáticas
extranjeras en el país.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 25

60
 Exportación de bienes y servicios

Definición de exportación (Tasa del 0%)

• Exportación definitiva.
• Servicios prestados de residente en el país a residente en el
extranjero;
• Aprovechamiento o uso en el extranjero de servicios proporcionados
por residentes en el país.
• Enajenación de bienes importados temporalmente de IMMEX entre
ellos.
• Otros.

Ley del Impuesto al Valor Agregado, Artículo 29

61
Base gravable IVA

Impuesto al Valor Agregado

• VALOR EN ADUANA
• ARANCEL
• CUOTA COMPENSATORIA
• DTA
• IEPS
= BASE PARA IVA X TASA

62
Pre-validación electrónica de datos en
el pedimento

63
 Pre-validación electrónica de datos en el
pedimento

Comprobar que los datos asentados en el

pedimento estén dentro de los criterios sintácticos, confederaciones,
catalógicos, estructurales y normativos, conforme asociaciones y
lo establezca el Servicio de Administración cámaras
empresariales
Tributaria, para ser presentados al sistema
electrónico del propio Servicio
Pre-validación electrónica de datos (PRV) será de $240

“Contraprestación para efectos de la pre-validación” (CNT) $62

TIPOS DE TASAS

CLAVE DESCRIPCION
1 PORCENTUAL.
2 ESPECIFICO.
3 CUOTA MINIMA (DTA).
4 CUOTA FIJA.
5 TASA DE DESCUENTO SOBRE AD VALOREM.
6 FACTOR DE APLICACION SOBRE TIGIE.
7 AL MILLAR (DTA).
8 TASA DE DESCUENTO SOBRE EL ARANCEL
ESPECIFICO.
9 TASA ESPECIFICA SOBRE PRECIOS DE REFERENCIA.
10 TASA ESPECIFICA SOBRE PRECIOS DE REFERENCIA
CON UM.

64
 Ejercicio
Supóngase que se tiene conocimiento que en el pedimento 1111-8001212 de fecha
de entrada y pago del 02 de agosto de 2018 se importaron 1,500 camisas 100%
algodón para hombre a un precio unitario de $6.90 dólares por camisa.

El embarque facturado FCA Roma Italia, Incoterms 2010 10,350 dólares (1,500
camisas por 6.90 c/u).

Embarque llega por vía aérea a CDMX.

Flete aéreo de 1345 USD, Carga y descarga 240 USD, Seguro 800 USD.

Tipo de cambio de 19.5050 pesos por dólar.

- Arancel (23%)
- CC (12%)
- DTA
- IVA

65
 PARTE B

Campos sensibles pedimento

66
 Puntos importantes de la
auditoria en comercio exterior

Régimen Clasificación Valoración

Origen RRNA
aduanero arancelaria aduanera

Op. Sujetas a Lavado de dinero
Anexo 31 y Anexo 24

67
 Antecedentes

En México quienes introduzcan o extraigan mercancías al país (Art.1

Ley Aduanera) como p.ej…
• Propietarios
• Poseedores
• Destinatarios
• Remitentes
• Apoderados
• Agentes aduanales
• Cualquier persona relacionada con las mcias.

están sujetos al cumplimiento de:

Ley Aduanera
Código Fiscal de la Federación
Ley de Comercio Exterior
Leyes complementarias
- Contribuciones (IVA, IEPS, ISR, Derechos)
- Regulaciones y Restricciones no Arancelarias
- Decretos especiales

68
 Responsabilidad y obligación
Algunas responsabilidades del importador (Art. 59 , 59-A, 36, 36-A 53):

• Llevar control de operaciones comercio exterior sistema automatizado

ACTUALIZADO.
• Obtener información sobre origen del bien.
• Manifestación de valor en original
• Encargo conferido de Agente Aduanal.
• Transmisión electrónica de información de valor y otros datos (59-A, 36, 36-A).
• Responsable del pago de contribuciones al comercio exterior (Artículo 53,
fracción I y IV LA).
• Registrado ante autoridad aduanera (padrón de importadores-sectorial o de
exportadores).

69
 Agente Aduanal Responsabilidad solidaria
No responsabilidad

• Representante legal (Art. 41). • Diferencia Contribuciones, Cuotas

compensatorias o RRNA (Art. 42
• Veracidad y exactitud datos Ley Aduanera y por análisis
suministrados por el químico).
contribuyente.
• Contribuciones, Cuotas Comp
• Determinación del régimen (Subvaluación <40%).
aduanero. • Contribuciones omitidas
(Preferencias TLC´s con prueba de
• Clasificación arancelaria. origen).

• Asegurarse que el contribuyente • Cuotas Compensatorias omitidas

cumple con RRNA. (prueba de origen).

EXCEPTO Operaciones de un RFC que no hubiese encargado despacho

70
Documentos que se
transmiten
electrónicamente,
obligación de
conservación.

71
 Integración de expediente

Fundamentos legales:

• Artículo 36 , 36 A
Fracción I Importación
Fracción II Exportación

• Artículo 59 59-A

• Artículo 162 Fracción VII

72
 ADUANA

Agencia 
Aduanal 
x

Reconocimie
nto aduanero

Exportador
Agente Aduanal

1. Uso ventanilla única (Cove / e-document)

2. Llenado de Pedimento
• Factura CFDI y Complemento
• Lista de empaque
• Certificado de origen 3. Prevalidación

@$
• Carta Instrucciones AA
• Docto Transporte 4. Pago de contribuciones

5. Transmisión (Acuse de validación)

Proceso de despacho aduanero EXPORTACIÓN

73
 Documentos electrónicos
COVE (Acuse de valor) y
Digitalización

• Sellos digitales normatividad FIEL. e.firma

•Transmisión= firma autógrafa

•Vigencia de la FIEL

• Control interno

74
 Despacho Electrónico

E-document (Docto digital)

COVE RRNA u otros
Número de acuse de Valor Identificador “ED”-Documento
(1.9.18 / 3.1.7) Digitalizado, nivel global.

Información forma parte del pedimento.

Impresión simplificada de pedimento.

75
76
 Infracciones y
sanciones
administrativas en
materia de comercio
exterior

77
 Infracciones y sanciones
Principales Infracciones:

Ley Aduanera (Art. 176 fracción I y 178 fracción I)

• Infracción (omisión de contribuciones):

- Omitiendo el pago total o parcial de los impuestos al comercio

exterior y, en su caso, de las cuotas compensatorias, que deban
cubrirse.

• Multa:
- 130% al 150% de los impuestos al comercio exterior omitidos.

78
 Infracciones y sanciones

Ley Aduanera (Art. 176 fracción II y 178 fracción IV)

• Falta de regulaciones no arancelarias a la importación o exportación:

falta de permisos, autorizaciones, etc. (Art.. 176, Fracción II)
• Sancionada con 70% a 100% del valor comercial (Art.. 178, Fracción
IV).

Infracción por omisión o Artículo 184. Omitan presentar a las autoridades aduaneras, o
error en documentos lo hagan en forma extemporánea o con datos inexactos
aduaneros. documentos aduaneros.
Artículo 184-A y B Datos transmitidos electrónicamente con
información incorrecta de comercialización y valor, descripción.
Multa de $20,510.00 a $34,190.00 errores de COVE
Artículo 185. Multa de $3,340 a $5,010 por omisión de
presentación o de forma extemporánea. Multa de $1,600 a
$2,280 por errores y otras más dependiendo de la falta.

79
 Infracciones y sanciones

Infracción por documentos

Omitan o asiente datos inexactos con relación al cumplimiento de

las Normas Oficiales Mexicanas (NOM´s) (Art. 184 Fracc XIV).

-Multa del 2% al 10% del valor comercial (Art. 185 fracción XIII).

80
 Infracciones y sanciones
-Datos que alteran la información fiscal
Anexo 19 RMCE

-Valor comercial.
-Valor agregado en maquiladora.
-Número de patente de agente aduanal.
-Destino de la mercancía en importación o
exportación.
-Vinculación.
-Método de valoración aduanera.
-Tasa IGI, IEPS.
-Permisos, autorizaciones.
-Formas de pago de los recargos.
-Nos. De serie.

81
 Integración de expedientes y
análisis sobre documentación

82
 Documentos aduaneros
• Pedimento de importación / exportación.
• Factura – COVE “número del acuse de valor”.
• Documentos de transporte:
• a) Conocimiento de embarque marítimo.
• b) Guía aérea.
• c) carta de porte.
• d) talón de embarque.
• Certificado de origen.
• Otros documentos: Permisos, cupos,
Nom´s, cartas aclaratorias.
• Manifestación de valor.
• Hoja de Cálculo para la determinación del valor en aduana.
• Carta de instrucciones al Agente Aduanal.
• Cuenta de gastos de agente aduanal.
• Hoja de costos contables (costo unitario / valor de deducción, orden de compra,
cotización, etc.

83
 Obligación de conservación
6 LA
Ante verificación los contribuyentes,
responsables solidarios y terceros con
ellos relacionados, deberán de
conservar la documentación relacionada
con las operaciones de comercio exterior
en la forma que se haya emitido u
obtenido
77 RLA
Contribuyentes, responsables solidarios y
terceros con ellos relacionados, deberán
poner a disposición de la Autoridad
Aduanera cuando lo requiera, la
documentación relacionada con las
operaciones de comercio exterior, incluso
para cotejo o compulsa con la
información transmitida en Documento
Electrónico o Digital.
84
 RECOMENDACIONES
SOBRE DOCUMENTACIÓN

Se pueden Identificar expedientes por:

1. Producto.
2. Régimen aduanero.
3. Proveedor.
4. Fecha de operación.
5. Número de pedimento.

85
Documentos valoración
aduanera para exportación

- Factura comercial,
- Acuse de Valor – COVE

86
Requisitos que debe contener la factura  3.1.7
comercial

español,
inglés o
Proveedores francés
extranjeros /
+ 300 USD nacionales
Tenencia y
Propiedad

 Excepto por representaciones diplomáticas e importaciones o

exportaciones a través de tubería y cable.
 Suplencia carta bajo protesta de decir verdad.

87
 Datos factura comercial 3.1.7

Lugar y fecha de Nombre y domicilio

# factura
expedición proveedor

Nombre y domicilio
Datos del destinatario Descripción
comprador

Cantidad Valor unitario Valor total

88
 COVE ¿Qué se capturaba? 2012
I. Lugar y fecha de expedición.
II. Indicar si se trata de un documento único o con subdivisiones e identificar las mismas.
III. Nombre, denominación o razón social, RFC o número de registro de identificación fiscal
en su caso, y domicilio del comprador de las mercancías.
IV. Nombre, denominación o razón social, RFC o número de registro de identificación fiscal
en su caso, y domicilio del proveedor de las mercancías.
V. Números de Patentes o Autorizaciones de los agentes o apoderados aduanales,
respectivamente.
VI. RFC de las personas que podrán consultar la información transmitida.
VII. Número de identificación del documento de que se trate.
VIII. La descripción comercial de las mercancías y su especificación en cuanto a clase,
cantidad en unidades de comercialización, unidad de medida de comercialización, cuando
existan número de identificación o de serie, marca, modelo, submodelo, valores unitarios y
el importe total del documento de que se trate, tipo de moneda en el que se está
expresando y valor en dólares. No se considerará descripción comercial de la mercancía,
cuando la misma se transmita en clave.
IX. FIEL de la persona que transmite la información. En el caso de personas morales,
adicionalmente se podrá emplear el sello digital tramitado ante el SAT.
X. Tipo de Operación (Importación/Exportación).

89
COVE
¿Qué se captura hoy
1.9.18?

Datos de factura 3.1.7

+ El RFC, TAX ID destinatario o comprador de las mercancías.

+ RFC Tax ID vendedor o proveedor de las mismas.

90
Campos sensibles del pedimento

91
 Campos sensibles pedimento
¿Cuáles?

 Multa por errores estadísticos del Anexo 19 RMCE.

 Puntos básicos a revisar.

I. Generales.
II. Mercancías y fracción arancelaria.
III. Valoración e impuestos.
IV. Regulaciones no arancelarias.

92
Campos sensibles pedimento

I. Generales

93
 Campos sensibles pedimento

NUMERO DE PEDIMENTO
OBJETIVO: Asociar los registros y documentos de la compañía con los documentos aduaneros
LLENADO: En términos generales, el primer dígito del número de documento, debe
corresponder al último dígito del año en curso, mientras que los seis dígitos
restantes son un número único de control asignado por el agente, apoderado o
mandatario.
CRITERIO: A) Dato que siempre tendrá que declararse.
B) Útil para identificar operaciones de comercio exterior sobretodo en listado de
compras de importación ISR y Reportes generados en Anexo 24.
C) Cuidado con pedimentos proformas.
D) Requerimientos de SHCP basados en número de pedimento.
E) Útil para cazar cuentas de gastos A.A. y gastos relacionados con la
operación.
F) No se pueden repetir números de pedimentos, CUIDADO CON LA ADUANA
DE DESPACHO.
0000-8000023 (24) del 10/enero/18
0000-8000023 (16) del 10/enero/18
G) Posibilidad de pedimentos falsos.
H) Debe verificarse # con el sello del Banco del pedimento.
I) Verificar número de patente A.A. con la especificada en datos en la parte
inferior de datos del A.A. brinda oportunidad de solicitar listado de
operaciones realizadas por ese A.A. en caso de auditoria preventiva.
94
Problemas comunes y puntos de riesgo
1. Número de pedimentos

• Generalmente el número de pedimento indica una operación realizada

por la empresa.
• Tomado para efectos de deducción de operaciones.
• Tomado para efectos de pago de gastos aduanales.

Riesgo
• Departamento de contabilidad registra operaciones de comercio exterior
con pedimentos proformas (operaciones inexistentes por ello aumento
de deducción y reducción de utilidades y pago ISR).
• Se puede dar que algunos agentes aduanales envíen cuentas de
gastos amparada pedimentos proformas (operaciones inexistentes)
dado que contabilidad desconoce operación paga el honorario y los
gastos relacionados.
• Comprobación con anticipos.

95
 Campos sensibles pedimento
CLAVE CON QUE SE IDENTIFICA EL REGIMEN ADUANERO

OBJETIVO: Identificar el trámite aduanero efectuado.

PRESENCIA: Obligatoria.
LLENADO: Debe declararse la clave de documento válida conforme Apéndice RMCE
CRITERIO: A) Indica el régimen al que se destina la mercancía
A1 Importación o exportación definitiva
IN Importación temporal PITEX (mat prima)
B) Este se complementa con el campo de REGIMEN que indica
EXD = Exportación Definitiva
ITE = Importación Temporal
IMD = Importación definitiva
C) Debe ser una clave valida, listada en el apéndice y anexo
correspondiente de la RMCE
D) Deberá cumplirse con las especificaciones aplicables al régimen
aduanero de que se trate, conforme al Manual de Claves de Documento
SAAI.
E) Nunca deberá declararse en NULO.

96
 Campos sensibles pedimento
TIPO DE CAMBIO DEL DOLAR ESTADOUNIDENSE, USADO EN EL CÁLCULO
DE LAS CONTRIBUCIONES DE COMERCIO EXTERIOR
OBJETIVO: Controlar el tipo de cambio del Peso Mexicano, frente al Dólar de los Estados
Unidos de América.
FORMATO: 9 caracteres numéricos, 4 enteros, punto y cinco decimales.
LLENADO: Deberá ser llenado con el tipo de cambio del dólar norteamericano, vigente en la
fecha de entrada o presentación de las mercancías conforme al Art. 56 de la ley
aduanera o el tipo de cambio de la fecha de pago de contribuciones conforme al
art. 83 de la ley aduanera según sea el caso.
CRITERIO: A) El tipo de cambio a declarar será el tipo de cambio para solventar
obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la
República Mexicana.
B) Para el caso de pedimentos consolidados, el tipo de cambio a declarar
será el de la fecha en que se paga el pedimento definitivo (cierre del
pedimento consolidado).
C) Deberá ser el Tipo de Cambio de la fecha que rija para el documento en
cuestión.

97
 Problemas comunes y puntos de riesgo
2. Conversión de monedas- Tipos de cambio

• Generalmente facturas vienen en monedas distintas a pesos (Dlls.,

yenes, Euros).
• Valor en aduana calculado en pesos.

Riesgo
• Aplicación incorrecta del tipo de cambio y factor de conversión que
genera un valor erróneo en aduana (sobre valoración.-subvaluación).

98
 Campos sensibles pedimento
NOMBRE DEL IMPORTADOR O EXPORTADOR
OBJETIVO: Confirmar que el Nombre del Importador/Exportador declarado
pertenezca al RFC en cuestión.
LLENADO: Se deberá declarar el nombre o razón social del importador o
exportador tal como lo haya manifestado para efectos del Registro
Federal de Contribuyentes.
CRITERIO: A) No se deberán declarar caracteres especiales ni acentos.
B) Deberá ser el nombre tal cual se manifestó para efectos del
Registro Federal de Contribuyentes.
C) Tratándose de RFCs genéricos, Importación de vehículos
PICK-UP al amparo del decreto y regla correspondiente, y las
operaciones que no requieren inscripción al padrón de
importadores, se deberá declarar el nombre correspondiente a
la identificación oficial que presente la persona física o la
cedula de identificacion fiscal de la empresa u organización.
D) Problemas cuando se trata de Inscripción en padrón de
importadores sectorial.
E) Recordar importancia para efectos de deducibilidad.

99
 Campos sensibles pedimento
DOMICILIO FISCAL DEL IMPORTADOR O
EXPORTADOR
OBJETIVO: Confirmar que el domicilio pertenezca al RFC en cuestión.
LLENADO: Se deberá declarar la calle del domicilio del importador o exportador
tal como lo haya manifestado para efectos del Registro Federal de
Contribuyentes
CRITERIO: A) Verificar los cambios de domicilio ocurridos en los últimos
años y cruzar con padrón de importadores (domicilio fiscal)
B) Recordar que Padrón sectorial requiere visita a domicilio
C) Verificar domicilio en la factura de importación (efectos
fiscales)
D) Verificar domicilio permisos y certificados.
E) Puede ser útil para determinar costos en materia de
INCOTERMS y valoración aduanera. (ver lugar de entrega en
factura y cuadrar con ciudad y Estado del domicilio.

100
 Campos sensibles pedimento
CLAVE DEL MEDIO DE TRANSPORTE UTILIZADO A LA SALIDA DE LA ADUANA/SECCIÓN DE
DESPACHO
OBJETIVO: Identificar el medio de transporte de salida de la Aduana/Sección de despacho.
LLENADO: Se deberá declarar la clave del medio de transporte utilizado a la salida de la Aduana/Sección de
despacho.
CRITERIO: A) Deberá ser una clave válida listada en el apéndice.
B) Debe ser una clave coherente para la Aduana/Sección de despacho.
C) En caso de Extracción de Depósito Fiscal o de Pedimentos Complementario no se debe
declarar el medio de transporte de salida.
D) Relación directa con el INCOTERM utilizado y por ende con la valoración aduanera
E) Relación directa con los documentos que acompañan (Conocimiento de embarque, Guía
Aérea, Carta de Porte)

DESTINOS DE MERCANCÍA
CLAVE DESCRIPCIÓN
1 ESTADO DE BAJA CALIFORNIA Y PARCIAL DE SONORA.
2 ESTADO DE BAJA CALIFORNIA SUR.
3 ESTADO DE QUINTANA ROO.
5 MUNICIPIO DE SALINA CRUZ, OAX.
6 MUNICIPIO DE CANANEA, SON.
7 FRANJA FRONTERIZA NORTE.
8 FRANJA FRONTERIZA SUR, COLINDANTE CON GUATEMALA.
9 INTERIOR DEL PAÍS.
10 MUNICIPIO DE CABORCA, SON.

101
 Campos sensibles pedimento
NÚMERO DE GUÍA O DE MANIFIESTO O CONOCIMIENTO DE
EMBARQUE
OBJETIVO: Identificar número de guía o Conocimiento de Embarque que ampare al
transporte de las mercancías de Comercio Exterior.
LLENADO: Debe declararse el número de guía, manifiesto o conocimiento de
embarque que ampare al transporte de las mercancías de Comercio
Exterior, cuando exista.
CRITERIO: A) Indica logística
B) Encuadre con Incoterms
C) Revalidados
D) Cuadrar No. con documentos para efectos de incrementables
E) Cuadrar No. con cuentas de gastos de A.A.

102
 Campos sensibles pedimento

Otros datos a revisar:

País de origen

•Importancia

•Cuota Compensatoria

•Preferencia arancelaria

103
 Campos sensibles pedimento

II. Mercancías y fracción arancelaria

104
 Campos sensibles pedimento
FRACCIÓN ARANCELARIA APLICABLE A LA
MERCANCÍA
OBJETIVO: Identificar el tipo de mercancía que se despacha por medio
de la fracción arancelaria.
LLENADO: Debe declararse la clave de fracción arancelaria que
ampare al tipo de mercancía que se trate.
CRITERIO: A) Importancia de una errónea clasificación: puede
evadir cumplimiento de Reg. Arancelaria y no
arancelarias.
B) Debe ser una fracción arancelaria vigente en la tarifa
correspondiente en la fecha de entrada, pago o
presentación de la mercancía (Art. 83 L.A.).
C) Identificar razonabilidad de lo declarado
(Experiencia).
D) Identificar tasa arancelaria y RNA.
E) La F.A. debe cuadrar con la detallada en los
Certificados de origen.
105
 Campos sensibles pedimento
CANTIDAD EN KILOGRAMOS, DEL PESO BRUTO
TOTAL DE LA MERCANCÍA.
OBJETIVO: Identificar la cantidad en kilogramos, del peso bruto de la
mercancía.
LLENADO: Se deberá declarar el peso en kilogramos de la
mercancía
CRITERIO: A) No se deberá declarar el peso bruto en ceros.
B) Verificar datos con doctos. de transporte Guía
Aérea, Conocimiento de embarque, Carta de Porte.
C) Verificar contra entrada en almacén.
D) Registro en inventarios y descargo para efectos
Anexo 24.

106
 Campos sensibles pedimento

DESCRIPCIÓN DE LA MERCANCÍA
OBJETIVO: Contar con la descripción de la mercancía.
LLENADO: Se debe declarar la descripción de la mercancía que establezca la
naturaleza y características técnicas y comerciales necesarias y
suficientes para determinar su clasificación arancelaria.
CRITERIO: A) No podrá declararse en CERO, NULO o ESPACIOS EN
BLANCO.
B) No se deberá declarar caracteres especiales tales como comillas
simple o dobles, asterisco y acentos.
C) Correlación con documentos de embarque, y almacén.
D) Correlación con descripción de certificado de origen y otros
documentos de RNA.

107
 Campos sensibles pedimento
IMPORTE DE PRECIO UNITARIO DE LA MERCANCÍA.
OBJETIVO: Contar con el precio unitario del producto especificado
en la factura comercial y precio unitario con valor en
aduana.
LLENADO: Se debe declarar el precio unitario de la mercancía
según se encuentre especificada en la factura y
resultado del valor en aduana.
CRITERIO: A) Es el resultado de dividir el precio pagado entre la
cantidad de unidades de comercialización de
cada una de las mercancías.
B) Tratándose de precios estimados el precio
unitario de la mercancía es importante.
C) importante para efectos de producción.

108
Campos sensibles pedimento

III. Valoración e
impuestos

109
 Campos sensibles pedimento
CLAVE QUE IDENTIFICA EL MÉTODO DE
VALORACIÓN
OBJETIVO: Identificar el método de valoración
LLENADO: Se deberá declarar una clave válida
CRITERIO: A) Deberá ser una clave válida listada en el apéndice y
anexo correspondiente de la RGMCE

APÉNDICE 11
CLAVES DE MÉTODOS DE VALORACIÓN
CLAVE DESCRIPCIÓN
0 VALOR COMERCIAL (CLAVE USADA SOLO A LA EXPORTACIÓN).
1 VALOR DE TRANSACCIÓN DE LAS MERCANCÍAS.
2 VALOR DE TRANSACCIÓN DE MERCANCÍAS IDÉNTICAS.
3 VALOR DE TRANSACCIÓN DE MERCANCÍAS SIMILARES.
4 VALOR DE PRECIO UNITARIO DE VENTA.
5 VALOR RECONSTRUIDO.
6 ÚLTIMO RECURSO.

110
 Campos sensibles pedimento

CLAVE QUE IDENTIFICA SI EL VALOR EN ADUANA ESTA

INFLUIDO POR VINCULACIONES COMERCIALES,
FINANCIERAS O DE OTRA CLASE.
OBJETIVO: Identificar si el valor en aduana de la mercancía esta influido por
vinculaciones comerciales financieras o de otra clase.
LLENADO: Se deberá declarar una clave válida.
CRITERIO: A) Deberá ser una clave válida listada en el anexo
correspondiente de la RGMCE.
B) 0 No existe Vinculación.
C) 1 Si existe Vinculación y no afecta el Valor en Aduana.
D) 2 Si existe Vinculación y afecta el Valor en Aduana.
E) En pedimento SAAI M3 solo se declara SI o NO.
F) Verificar acta constitutiva de la empresa.

111
 Campos sensibles pedimento

CLAVE DEL TÉRMINO DE FACTURACIÓN

OBJETIVO: Identificar el término de facturación.
LLENADO: Debe declararse la clave que identifica el término de
facturación que se está presentando.
CRITERIO: A) Deberá ser una clave válida vigente.
B) Indicador de valoración aduanera
C) Indicador de logística internacional

112
APÉNDICE 14
TÉRMINOS DE FACTURACIÓN

1 "C" TRANSPORTE PRINCIPAL PAGADO

CFR COSTE Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
CIF COSTE, SEGURO Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
CPT TRANSPORTE PAGADO HASTA (EL LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
CIP TRANSPORTE Y SEGURO PAGADOS HASTA (LUGAR DE DESTINO
CONVENIDO).
2 "D" LLEGADA
DAF ENTREGADA EN FRONTERA (LUGAR CONVENIDO).
DAP ENTREGADA EN LUGAR.
DAT ENTREGADA EN TERMINAL.
DES ENTREGADA SOBRE BUQUE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
DEQ ENTREGADA EN MUELLE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
DDU ENTREGADA DERECHOS NO PAGADOS (LUGAR DE DESTINO
CONVENIDO).
DDP ENTREGADA DERECHOS PAGADOS (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
3 "E" SALIDA
EXW EN FÁBRICA (LUGAR CONVENIDO).
4 "F" TRANSPORTE PRINCIPAL NO PAGADO
FCA FRANCO TRANSPORTISTA (LUGAR DESIGNADO).
FAS FRANCO AL COSTADO DEL BUQUE (PUERTO DE CARGA CONVENIDO).
FOB FRANCO A BORDO (PUERTO DE CARGA CONVENIDO).

113
 Campos sensibles pedimento

FECHA, NÚMERO y DATOS DE FACTURA / COVE

OBJETIVO: Identificar la fecha, número y datos de las facturas que amparan la mercancía.
LLENADO: Debe declararse la cantidad de facturas que ampara el pedimento, el número de
factura y datos del facturador (proveedor).
CRITERIO: A) Verificar ubicación/ domicilio del vendedor.
B) Verificar Tax Number del proveedor.
C) Verificar INCOTERM utilizado / lugar de entrega.
D) Verificar datos del importador (Requisitos para hacer deducible esa compra de
acuerdo a LISR).
E) Verificar registro y pago real de la misma (cheque, transferencia
intercompañías).

114
 Campos sensibles pedimento
VALOR COMERCIAL
OBJETIVO: Identificar el valor comercial de las mercancías que ampara el
pedimento.
LLENADO: Deberá declararse el valor comercial de las mercancías sin
considerar fletes seguros y otros conceptos.
CRITERIO: A) Ampara solamente los bienes que se están importando.
B) Debe concordar con la factura comercial o la suma de
facturas comerciales.
C) Cuidado con subdivisión de facturas.
D) Cuidado con moneda extranjera utilizada.
E) Recomendación de verificar pago de factura real
(cheque, transferencia electrónica, etc.) y su registro en
contabilidad.

115
 Problemas comunes y puntos de riesgo
Comprobaciones a efectuar:

• Verificar validez de fechas de entrada y de pago

de ellas depende el T.C. a utilizar.

• Verificar clave de pedimento (definitiva /

temporal / depósito fiscal).

• Verificar proveedor, Importador y Tipo de

vinculación.

• Método de valor aplicado.

• Tasa de impuesto a aplicar.

116
117
IV. Regulaciones no
arancelarias

118
 Campos sensibles pedimento

REGULACIONES NO ARANCELARIAS
CLAVE DEL PERMISO
OBJETIVO: Identificar el permiso que da cumplimiento a Regulaciones
y Restricciones no Arancelarias
LLENADO: Deberá declararse la clave del permiso que corresponda
al cumplimiento de las Regulaciones y Restricciones no
Arancelarias
CRITERIO: A) Deberá ser una clave válida listada en el apéndice y
anexo correspondiente de la Reglas.

119
 Regulaciones no arancelarias
•Se identifican por la fracción arancelaria (Art. 20 LCE).

•Ordenamiento jurídico regulatorio: Ley de Comercio Exterior.

•Se establecen por el Gobierno Federal.

•Obligación de acompañar al pedimento.

•Obligación de declarar RNA en los campos del pedimento.

-Clave de permiso (Apéndice 9 del Anexos 22 RGMCE).
-Número de permiso indicado en el mismo docto.
-Firma de descargo.
-Valor del descargo.
-Cantidad UMT.

120
 Campos sensibles pedimento
Dependencia Clave RNA en Pedimento

Secretaría de Economía CP (Cupo), C1 (Permiso previo), C2 (PP), C6

(PP), M6 (PP), AV (Aviso automático), PX (Pitex),
MQ (Maquila)

Secretaría de Agricultura y A1 (Cert fitozoosanitario)

Desarrollo Rural

Secretaría de Salud S1 (Autorización sanitaria previa), S2 (Aviso

sanitario), S3 (opia registro sanitario), S4
(Etiquetado), S5 (aviso previo), S6 (Autorización
sanitaria de exportación), S7 (Aviso previo de
exportación)

Secretaría de Energía N1 (Autorización import temporal, N6

(autorización previa export)

121
 Campos sensibles pedimento
Dependencia Clave RNA en
Pedimento

Secretaría de Medio Ambiente, Recursos Naturales Clave E1 a E7

y Pesca (permisos)

Comisión Intersecretarial para el Control del Proceso PF (Autorización

y uso de plaguicidas, fertilizantes y sustancias tóxicas Cicoplafest)

Secretaria de Gobernación G1 (Permiso de

Imp o exp)
Secretaria de Educación Pública U1 (autorización
imp/exp)
Instituto Nacional de Antropología e Historia AH (Permiso
previo exp)

122
 Campos sensibles pedimento
Dependencia Clave RNA en
Pedimento

Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura BA (permiso previo

exportación)

Consejo Nacional Del Café FE (certificado de

origen de
exportación)

Secretaría de la Defensa Nacional D1 (autorización

imp armas y
explosivos)

Secretaria de Hacienda y Crédito Público Otras

Secretaría de Comunicaciones y Transportes Otras

123
 Otros documentos

Otros documentos:

 Cupos, permisos previos, avisos automático.

Revisar: clasificación arancelaria (determinante de su aplicabilidad),
Nombre beneficiario, sello de autoridad
Cantidad de la importación ó descargo, Vigencia.

 NOM´s,
Atentos a la clasificación arancelaria y cumplimiento a la entrada o en
territorio nacional.

 Certificado de peso o volumen tratándose de mercancías a granel en

aduanas de tráfico marítimo.

124
 RECOMENDACIONES SOBRE
DOCUMENTACION
• Si se usa un Certificado de Origen.
-Crear un expediente de certificados de origen

Documentos
Lista materiales
comprobatorios

125
 “Campos sensibles”

Datos de exportador
Clasificación
/ productor /
arancelaria
importador

Criterio arancelario Costo Neto

Declarante

126
 Certificados de origen

Características generales:

• Documento que manifiesta el origen de un producto útil para:

- Útiles para preferencia arancelaria.

- Exención del pago de DTA.
- Demostrar no aplicación de cuotas compensatorias.
- Varía de acuerdo al TLC.
- Formatos similares aunque con particularidades.
- Reglas de origen aplicables y criterios especiales.

127
 Carta de Instrucciones
al Agente Aduanal

 Obligación del agente aduanal (Art... 162).

 Regula relación entre las partes a falta de contrato específico.

 Debe establecerse por lo menos los siguientes datos:

 Quién confiere el encargo.

 A qué agente aduanal se confiere.
 Fecha y Lugar.
 Tipo de mercancías.
 Valor y cantidad.
 Régimen aduanero.
 Aduana de entrada y salida.

128
 FORMATO DE PEDIMENTO ADUANERO
PEDIMENTO Página 1 de N

NUM. PEDIMENTO: T. OPER CVE. PEDIMENTO: REGIMEN: CERTIFICACIONES

DESTINO: TIPO CAMBIO: PESO BRUTO: ADUANA E/S:

MEDIOS DE TRANSPORTE VALOR DOLARES:

ENTRADA/SALIDA: ARRIBO: SALIDA: VALOR ADUANA:

PRECIO PAGADO/VALOR
COMERCIAL:
DATOS DEL IMPORTADOR /EXPORTADOR

RFC: NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

CURP:
DOMICILIO:
VAL. SEGUROS SEGUROS FLETES EMBALAJES OTROS INCREMENTABLES

CÓDIGO DE ACEPTACIÓN: CODIGO DE BARRAS CLAVE DE LA SECCION

ADUANERA
DE DESPACHO:

MARCAS, NUMEROS Y TOTAL DE BULTOS:

FECHAS TASAS A NIVEL PEDIMENTO

ENTRADA CONTRIB. CVE. T. TASA TASA

PAGO

CUADRO DE LIQUIDACION

CONCEPTO F.P. IMPORTE CONCEPTO F.P. IMPORTE TOTALES

EFECTIVO

OTROS

TOTAL

DATOS DEL PROVEEDOR O COMPRADOR

NUMERO DE ACUSE DE VALOR VINCULACION INCOTERM

TRANSPORTE IDENTIFICACION: PAIS:
TRANSPORTISTA RFC
CURP DOMICILIO/CIUDAD/ESTADO
NUMERO DE CANDADO

1RA. REVISION
2DA. REVISION

NUMERO (GUIA/ORDEN EMBARQUE)/ID:

NUMERO/TIPO

CLAVE/COMPL. IDENTIFICADOR COMPLEMENTO 1 COMPLEMENTO 2 COMPLEMENTO 3

TIPO CUENTA: CLAVE GARANTIA:

OBSERVACIONES

01 (55) 4630.4646
www.cofide.org
 PARTIDAS
FRACCION SUBD. VINC. MET UMC CANTIDAD UMT CANTIDAD P. P.
VAL UMC UMT V/C O/D
SEC DESCRIPCION (RENGLONES VARIABLES SEGUN SE REQUIERA) CON. TASA T.T. F.P. IMPORTE
VAL ADU/USD IMP. PRECIO PAG. PRECIO UNIT. VAL.
AGREG.

MARCA MODELO CODIGO PRODUCTO

IDENTIF. COMPLEMENTO 1 COMPLEMENTO COMPLEMENTO 3

2

OBSERVACIONES A NIVEL PARTIDA

******** FIN DE PEDIMENTO ******** NUM. TOTAL DE PARTIDAS: 1 ******** CLAVE PREVALIDADOR: 010 ********

AGENTE ADUANAL, APODERADO ADUANAL O DE ALMACEN DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, EN LOS
TERMINOS DE LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 81 DE LA LEY
NOMBRE O RAZ. SOC: MIGUEL DOROTEO ROBLES DOBLÁN ADUANERA: PATENTE O AUTORIZACION:
RFC: RODM720415EL4 CURP: RODM720415HDFBLC08 3197

MANDATARIO/PERSONA AUTORIZADA
NOMBRE:
RFC: CURP:

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