El presupuesto de operación forma la primera parte en la realización de un presupuesto
maestro. Aquí se presupuestan aquellas partidas que conforman o influencian
¿QUE ES EL directamente a las utilidades de la compañía, específicamente la utilidad de operación PRESUPUESTO DE o UAFIR (Utilidad antes de Financieros, Impuestos y Repartos), que es precisamente el OPERACIÒN? último eslabón del presupuesto de operación. La primera etapa que enfrentará la 5.4.1 Presupuesto organización será la determinación de ventas del comportamiento de su demanda; P es decir, conocer qué se espera que R haga el mercado. Una vez concluida esta etapa se está capacitado para E elaborar un presupuesto propio de S producción. Depende todo el plan de requerimientos con respecto a los diferentes U insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo. P Presupuesto Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las de líneas que vende la organización hay que considerar las siguientes O producción variables: Inventario final Presupuesto de Inventario inicial E Ventas deseado de producción por = + - de artículos presupuestadas artículos línea terminados S Presupuesto En condiciones normales, cuando no se espera escasez de materia T de prima, la cantidad debe estar en función del estándar que se haya necesidades determinado para cada tipo de insumo por producto, así como de la O de materia cantidad presupuestada para producir en cada línea, indicando a la prima y de vez el tiempo en que se requerirá. LOS compras Materia prima A Producción presupuestada de Estándar materia = x requerida una línea prima A D DIFRERENTES PRESUPUESTOS Este presupuesto trata de diagnosticar las necesidades de recursos E QUE LO humanos (básicamente mano de obra directa) y cómo actuar, de acuerdo Presupuesto con dicho diagnóstico, para satisfacer los requerimientos de la CONFORMAN. de mano de producción planeada. Este presupuesto debe permitir la determinación obra directa del estándar en horas de mano obra para cada ti de línea que produce la O empresa, así como la calidad de mano de obra que se requiere, con lo P cual puede detectar si se necesitan más recursos humanos o si los actuales son suficientes. E Al elaborar dicho presupuesto se detecte perfectamente el R Presupuesto comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de de gastos de manera que los gastos de fabricación variables se presupuesten en A fabricación función del volumen de producción previamente determinado, y los gastos indirectos de fabricación fijos se planeen dentro de un tramo determinado de C capacidad, independientemente del volumen de producción presupuestado. I Este presupuesto tieneypor= objeto a + planear bx los gastos en que incurrirán las Ò funciones de distribución y administración de la empresa para llevar a cabo Presupuest las actividades propias de su naturaleza. De igual manera que los gastos o de N indirectos de fabricación, los gastos de administración y de venta deben gastos de ser separados de todas las partidas en gastos variables y gastos fijos, para operación aplicar el presupuesto flexible a estas áreas utilizando costeo con base en actividades. Estado de El presupuesto maestro está constituido por dos presupuestos: el de resultados operación y el financiero. El primer se refiere propiamente a las actividades presupues de producir, vender y administrar una organización, actividades típicas a tado través de las cuales una empresa realiza su misión de ofrecer productos o servicios a la sociedad. Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de gastos de operación, etc. Esto da como resultado través del estado de resultados presupuestado. El plan maestro debe culminar con la elaboración de los estados financieros ¿QUE ES EL presupuestados, que son el reflejo del lugar en donde la administración quiere PRESUPUESTO colocar la empresa, así como cada una de las áreas, de acuerdo con los FINANCIERO? objetivos que se fijaron para lograr la situación global. Aparte de los estados financieros anuales presupuestados, pueden elaborarse reportes financieros mensuales o trimestrales, o cuando se juzgue conveniente, para efectos de retroalimentación, lo que permite tomar las acciones correctivas que se 5.4.2 juzguen oportunas en cada situación. P
R Surge de la información generada por el presupuesto de operación. Es
E necesario considerar que son tres grandes planes los que engloban un modelo DONDE SURGE de planeación: el plan de mercados, el de requerimientos de insumos y el S EL financiero. Los dos primeros constituyen la base para elaborar el presupuesto de PRESUPUESTO operación y, una vez que éste ha sido integrado, se utiliza como referencia para U FINANCIERO elaborar el presupuesto financiero que, junto con el de operación, constituye la P herramienta por excelencia para traducir, en términos monetarios, el diseño de acciones. U
E El presupuesto de ventas, el de costo de producción y el de gastos de
operación producen el estado de resultados proyectado; en síntesis, el S presupuesto de operación da origen al estado de resultados T presupuestado. El presupuesto financiero, aunado a ciertos datos del estado de resultados O presupuestado, expresa el estado de situación financiera presupuestado y el estado de flujo efectivo presupuestado.
El estado de resultados, el estado de situación financiera y el estado de
F RESULTADOS flujo de efectivo presupuestado indican la situación financiera proyectada. I Con estos informes concluye la elaboración del plan anual o plan maestro PRESUPUESTADOS de una empresa. N Las disposiciones que surgieron respecto a cómo tratar el fenómeno A inflacionario, el B-10, el B-12 y las circulares respectivas, deben ser tomadas en consideración durante el diseño y la elaboración de los N presupuestos. Mientras que nuestra inflación se asemeje a la inflación de C nuestros principales socios comerciales se podrá dejar de utilizar estos lineamientos, lo cual sería absurdo ignorar pues de hacerla los I presupuestos carecerían de valor para su análisis, la toma de decisiones y para ejercer un buen control administrativo. E