TRIBUTARIA Docente: Yohany Salazar

TALLER DE RETENCIONES EN LA FUENTE.

En base a la información suministrada en el documento de apoyo, resolver las

siguientes preguntas.

1. ¿Qué es la retención en la fuente y cuál es su finalidad?

Es un mecanismo de recaudo anticipado, pero no es un impuesto, este
mecanismo busca conseguir que los impuestos se recauden de manera
gradual, por lo que el estado, necesitado de dinero diariamente recurre a la
retención del impuesto en la fuente que lo genera (compra, prestación de
servicio), y de esta forma recauda anticipadamente el impuesto, la retención
en la fuente tiene por objecto conseguir de forma gradual que el impuesto
se recaude en el mismo periodo en el que se causa.

2. ¿En qué casos se practica la retención en la fuente y en que casos no

se practica la retención en la fuente?
La retención en la fuente La retención en la fuente
se debe practicar cuando: no se debe practicar cuando

cuando quien hace el pago no es

agente de retención.
pago o
abono en
cuenta cuando el pago no supera la
base minima de retención en la
fuente (27 uvt por compras y 4
ingreso uvt por servicios).
tributario
cuando el pago se hace a una
beneficiario es entidad no contribuyente del
impuesto a la renta.
contribuyente
cuando se trata de un pago que
constituye renta exenta para
retención quien lo recibe

cuando el pago se hace a una

persona o empresa que es
autorretenedor, pues a este le
toca hacer la retención

se hacen pagos por concepto de

recompensas (consejo de
estado)
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cuando se presenta el
autoconsumo (la empresa retira
del inventario bienes para su
uso o consumo)

cuando se realizan pagos a

entidades del regimen especial .

3. ¿Cuál es la diferencia entre el pago y el abono en cuenta?

ABONO EN LA CUENTA: es un reconocimiento contable, de la obligación

por compra de bienes o servicios, y este define la fecha en la que debe
causarse la retención en la fuente.

PAGO EN LA CUENTA: pago total de bienes o servicios, en especie o

dinero de las obligaciones adquiridas.

4. Defina los elementos del mecanismo de la retención en la fuente.

 SUJETO ACTIVO: Estado o DIAN.

 SUJETO PASIVO: el agente retenedor y el agente retenido.
 HECHO GENERADOR: ingresos tributarios.
 BASE GRAVABLE: es el valor de la operación representado en el
ingreso para el beneficiario o autorretenedor.
 TARIFA: porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en la
cuenta).
 CAUSACIÓN: valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor
o autorretenedor al estado

5. ¿Cuáles son las sanciones por extemporaneidad, por no retener, por

retener y no consignar?

 SANCIONES POR EXTEMPORANEIDAD (ART 641 DEL ET): Las

personas o entidades que presentes las declaraciones tributarias en
forma extemporánea deberán liquidar y pagar una sanción del 5%
(total del impuesto a cargo), por cada mes del retardo en el pago, sin
exceder el 100% del impuesto o retención.
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 SANCIONES POR NO RETENER (ART 370 DEL ET):si no se

realiza la retención el agente esta obligado a responder por la suma
que está obligado a retener, sin perjuicio de su reembolso contra el
contribuyente, cuando se satisfaga la obligación las sanciones o
multas impuestas por al agente por el incumplimiento serán de su
exclusiva responsabilidad.

 SANCIONES POR RETENER Y NO CONSIGNAR: los

contribuyentes tienen dos meses para cancelar las retenciones
practicadas en caso de no pagar se exponen a las sanciones
expuestas en el ART 402 DEL CODIGO CIVIL, el agente retenedor o
autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o
autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los
dos próximos meses a la fecha fijada por el gobierno nacional,
incurrirá en prisión de 48 a 108 meses y una multa equivalente al
doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000
UVT.

NOTA: La sanción mínima según el ART 639 del ET es: 357.000 para el 2020

6. ¿Qué es el impuesto sobre la renta y complementario y que impuestos

comprende?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen
integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias
ocasionales y de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el año.
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la
transferencia al exterior de rentas o de ganancias ocasionales obtenidas en
Colombia.
Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se
generan en actividades esporádicas o extraordinarias.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

 IMPUESTO DIRECTO: Grava los ingresos susceptibles de
incrementar el patrimonio de las personas.
 IMPUESTO NACIONAL: Es administrado por el gobierno nacional.
 IMPUESTO DE PERIODO: Periodicidad Anual
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7. ¿Qué y quiénes son agentes retenedores?

PERSONAS JURIDICAS:
 Las entidades de derecho publico
 Sociedades de hecho (consorcios y unidos temporales)
 Sociedades de derecho
PERSONAS NATURALES:
 Ingresos brutos superiores a 30.000 UVT
AGENTES ESPECIALES:
 Administradores y pagadores de tarjetas débito y crédito.
 Entidades financieras.
 Notorios y agentes de tránsito.

8. ¿Qué y quiénes son agentes autorretenedores?

La autorretención para el impuesto sobre la renta consiste en que el agente
retenedor se abstiene de practicar la retención en la fuente, para que el
beneficiario del pago sea quien responda por los valores sujetos a la
retención, en su calidad de autorretenedor, según los conceptos y tarifas
que le correspondan al pago o abono en la cuenta.

AGENTES AUTORRETENEDORES:

POR LEY O POR DECRETO:

 sociedades administradoras de fondos.
 Ingresos del exterior.
 Entidades vigiladas por la Superfinanciera.

POR RESOLUCIÓN GENERAL:

 Empresas de servicios públicos domiciliarios.

POR RESOLUCIÓN PARTICULAR:

 Gran numero de retenedores y mas de 50 le practican la retención.
 Ser persona jurídica.
 Si sus ingresos brutos por ventas en el año anterior superan 6.000
smlmv.
 No estar en proceso de liquidación, o acuerdo de estructuración.
 Estar al día en el cumplimiento de obligaciones tributarias.
 No haber sido sancionado por no facturar o no informar, por
irregularidades en la contabilidad.
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9. ¿Cuáles son las condiciones para que un ingreso se considere renta

de trabajo?
 Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por
personas naturales por conceptos de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios,
emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo
asociado cooperativo y, en general las compensaciones por servicios
personales.
 Para las personas naturales (independientes) cuyos ingresos
correspondan a servicios personales (honorarios o servicios) que
demuestren que no han vinculado 2 o más trabajadores para el
desarrollo de su actividad.

10. ¿Cuáles son los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional de las rentas de trabajo?
 Aportes obligatorios al sistema de salud. (ART 56 del ET), 4% del
IBC.
 Aportes obligatorios al sistema de pensión. (Art 55 del ET), 4% del
IBC, (para salarios superiores a 4 SMMLV la ley establece otros %).
 Aportes voluntarios a pensiones obligatorias para los afiliados al
fondo individual (ART 55 del ET).
 Apoyos económicos al trabajador: los recursos entregados al
trabajador, para financiar programas educativos por el estado o
financiados con recursos públicos, que sean no reembolsables o
condonables.

11. ¿Cuáles son las condiciones para que proceda la deducción por salud
o medicina prepagada?
Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas
de medicina prepagada vigiladas por la superintendencia nacional de salud,
que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o
dependientes.

12. ¿Quiénes se consideran dependientes para efectos tributarios?

 Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años.

 Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el

padre o madre contribuyente persona natural se encuentre
financiando su educación en instituciones formales de educación
superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial
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correspondiente; o en los programas técnicos de educación no

formal debidamente acreditados por la autoridad competente.

 Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren

en situación de dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

 El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se

encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos
o ingresos en el año menor a doscientas sesenta (260) UVT,
certificada por contador público, o por dependencia originada en
factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina
Legal.

 Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en

situación de dependencia sean por ausencia de ingresos o ingresos
en el año menor a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por
contador público, o por dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

13. Señale cuales son los limites para cada una de las deducciones.
 SALUD: Lo que paga el trabajador hasta 16 UVT mensuales
($569.712 para 2020).
 DEPENDIENTES: 10% del ingreso bruto sin que supere las 32 UVT
mensuales ($ 1.139.424 para 2020).
 INTERESES POR CREDITO HIPOTECARIO: Los pagos por
concepto de intereses por créditos de vivienda, sin exceder de 100
UVT mensuales. ($ 3.560.700 para 2020).

14. ¿Cuáles son las rentas exentas?

 Aportes voluntarios al sistema de pensiones. Art 126-1 del ET.
 Ahorros en cuentas AFC (ahorro para el fomento de la construcción).
Art 126-4 del ET.
 Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. Art 260 del
ET.
 Indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad. Art 260
del ET.
 Gastos de entierro del trabajador. Art 260 del ET.
 El exceso del salario básico percibido por los oficiales, suboficiales y
soldados profesionales de las fuerzas militares y oficiales,
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suboficiales, nivel ejecutivo, patrulleros y agentes de la policía

nacional. Art 260 del ET.
 Los gastos de representación de los rectores y profesores de
universidades públicas, los cuales no podrán exceder del cincuenta
(50%) de su salario. Art 260 del ET.

15. ¿Cuál es el limite máximo de deducciones y rentas exentas?

 Limite 30% del ingreso total sin que supere las 3.800 UVT: aporte
voluntario a pensiones y cuentas AFC.
 El 25% de rentas exentas debe aplicarse al valor resultante de restar
a la totalidad de ingresos laborales recibidos por el trabajador, los
ingresos no constituidos de renta, las deducciones y las rentas
exentas. El limite 240 UVT ($8,545,680 para 2020).
 Las sumatorias de las deducciones y rentas exentas no podrán
superar el 40% del total de ingresos netos. En todo caso el máximo
permitido es de 420 UVT Articulo 1.2.4.1.6 del DURT ($14,954,940
para el 2020).
Presente su opinión y arguméntela con respecto a los siguientes casos:

1. En caso de recibir un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia

ocasional. ¿estaría sometido a retención en la fuente?
No, solo los ingresos constitutivos deben ser declarados.

2. Un contribuyente presentó de forma extemporánea la declaración de

retenciones en la fuente, por un valor de $35.000, con un día de
retraso. ¿Cuál es la sanción que acarrearía el contribuyente? ¿Qué
pasa si la sanción esta por debajo de la sanción mínima?
La sanción mínima según el Art 636 del ET son 10 UVT equivalente a
357.000 para el año 2020, pero en el caso de este contribuyente que solo
paga por la retención en la fuente 35.000 se le debe aplicar el 5% de dicha
retención, que equivale a 1.750 por mes vencido, debemos tener en cuenta
que la sanción por extemporaneidad no debe superar el 100% de la
retención en la fuente.

3. Un independiente presenta como soporte para que sus ingresos sean

clasificados como renta de trabajo, la planilla de seguridad social,
dónde demuestra que tiene vinculado un solo empleado. ¿Podríamos
clasificarlo como empleado para efectos tributarios?
Si, siempre y cuando sus ingresos correspondan a servicios personales
(honorarios o servicios) y demuestre que no han vinculado a mas de 2
trabajadores, para el desarrollo de su actividad.
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4. ¿Qué pasa cuándo la suma de las deducciones y las rentas exentas

suman más del 40% de los ingresos? ¿Se puede descontar todo o
debe limitar los descuentos al límite del 40%?
Las sumatorias de las deducciones y rentas exentas no podrán superar el
40% del total de ingresos netos, el máximo permitido es de 420 UVT
Articulo 1.2.4.1.6 del DURT ($14,954,940 para el 2020). Por lo tanto se
deben limitar los descuentos al límite del 40%.