1.

INFORMACIÓN GENERAL DEL PROYECTO

Título:
Lugar de Ejecución del Trabajo de Grado
Ciudad: Duitama Departamento: Boyacá
Duración del Trabajo de Grado Fecha de iniciación: Fecha de Terminación:
(en meses): DD/MM/AAA DD/MM/AAA
Estudiantes
Nombre del Estudiante Correo Celular
Santiago Perez Avila Wperez68@uan.edu.co 3102110337

Línea de investigación en la que se inscribe el proyecto:

ÁREA DE Contabilidad pública y privada ___

CONOCIMIENTO Costos y sus aplicaciones ___
Auditoría y sus aplicaciones _X__
INACOP
Tributaria y sus aplicaciones ___
Finanzas y sus aplicaciones ___

2. INFORMACIÓN DEL PROYECTO

2.1 TITULO DEL PROYECTO

(Debe corresponder con el contenido y propósito del proyecto. Tiene que ser claro y conciso, en
lo posible no mayor a 20 palabras.)

2.2 RESUMEN EJECUTIVO (1/2 Página Máximo)

Información mínima necesaria para comunicar de manera precisa los contenidos y alcances del
proyecto.

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA (1 Página Máximo)

La corrupción y malversación de dineros por parte de nuestros funcionarios públicos, es uno
de los temas del día a día en los noticieros y en algunos artículos de revistas o periódicos,
según un estudio realizado sobre corrupción por Transparencia Internacional, quienes
recopilaron una serie de información con expertos y empresarios, arrojaron resultados que

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lastimosamente nos deja como el estado más corrupto de esos 180 países que hicieron parte
del estudio.

En Bogotá las universidades como la Salle y La Javeriana, han desarrollado una serie de
investigaciones, las cuales van enfocadas en estudios de casos y las implementaciones de las
herramientas de auditoria forense, en las distintas entidades públicas y bancarias, caso
adverso sucede en Boyacá, que las investigaciones en materia de auditoria forense son de un
porcentaje bajo, de igual manera, el número de contadores públicos, medios de comunicación
locales y entes de control municipal no enfocan sus indagaciones o publicaciones en este tipo
de auditoria aplicada a las empresas industriales y comerciales del estado, como
Empoduitama y EBSA, tal vez por falta de interés o motivación, por lo tanto esta tesis
pretende encontrar la respuesta de ¿Qué factores son los que impiden la investigación en
dichas empresas industriales y comerciales?

2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cuáles han sido los factores que impiden una investigación aplicada a las empresas
industriales y comerciales adscritas a la administración municipal en materia de auditoria
forense en la ciudad de Duitama?

2.3 JUSTIFICACIÓN (1 Página Máximo)

A pesar de que se han realizado pocas investigaciones en materia de auditoria forense se han
presentado casos de corrupción en el departamento de Boyacá, como el mal uso que el
contralor de Tunja les dio a los dineros recaudados por las sanciones impuestas por este ente
Departamental.

Se hace necesario la investigación, con el fin de identificar los factores que hacen que
estudiantes, contadores, funcionarios de control, y demás del municipio, no tengan las
intenciones de desarrollar un trabajo en materia de auditoria forense, siendo esta una rama de
la contaduría importante para hallar los casos fraudulentos en la administración pública,

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debido a que el impacto económico y social que causa la corrupción, es sumamente elevado y
de interés general.

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 2.4 MARCO CONCEPTUAL (2 Páginas Máximo)
Para un apropiado entendimiento del presente estudio sobre el impedimento de la investigación
aplicada a las empresas industriales y comerciales adscritas a la administración pública enfocada
en auditoria forense, se hace necesario definir algunos términos, los cuales han sido tomados del
diccionario de términos contables publicado por la Contaduría General de la Nación (2010) y
otros tomados de Castro, Cano (2003).

Administración Publica: Conjunto de organismos que conforman la rama ejecutiva del poder
público y demás entidades de naturaleza pública que de manera permanente tienen a su cargo el
ejercicio de las actividades y funciones administrativas o la presentación de servicios públicos del
estado.

Auditar: Ejercer labores de auditoria para revisar los resultados y los sistemas administrativos y
contables de una entidad, con el fin de comprobar que funcionan de conformidad con las leyes y
normas, y demás procedimientos establecidos por la entidad.

Auditor: Persona encargada de ejecutar una auditoria.

Auditoria: Actividad realizada por el auditor que consiste en ejercer la función de revisión de la
información, los procesos, las operaciones o el cumplimiento de las leyes, y demás normas,
principios y procedimientos de una entidad con el fin de emitir una opinión relacionada con la
observación o revisión realizada.

Auditoria Forense: Es una alternativa para combatir la corrupción, porque permite que un
experto que emita antes lo jueces un conceptos u opiniones de valor técnico, para facilitar el
actuar de la justicia, especialmente en lo relativo a la gestión fiscal y la solución de discrepancias
legales.

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Control: Facultad que tienen la entidad contable publica de definir u orientar las políticas
financieras y operativas de otra entidad, dada su participación patrimonial superior al cincuenta
por ciento (50%), en forma directa o indirecta, excluyendo las acciones con dividendo
preferencial y sin derecho a voto, con el fin de garantizar el desarrollo de funciones de cometido
estatal o para obtener beneficios de las actividades de la misma.

Control Administrativo: Intervención orientada a constatar y asegurar que las actividades y

funciones de los organismos y entidades que integran el respectivo sector administrativo se
cumplan en armonía con las políticas gubernamentales, dentro de los principios de la ley y de
conformidad con los planes y programas adoptados.

Control Financiero: Examen que se realiza con base en las normas de auditoria de aceptación
general, para establecer los estados contables de una entidad reflejan razonablemente el resultado
de sus operaciones y los cambios de su situación financiera, comprobando que la elaboración de
los mismos y en las transacciones y operaciones que les originaron se observaron y cumplieron
las normas prescritas por las autoridades competentes.

Control Fiscal: Función pública ejercida por la Contraloría General de la Republica y las
contralorías departamentales y municipales, que consiste en evaluar, en forma posterior y
selectiva, conforme a los procedimientos, principios y sistemas que se establecen en la Ley,
gestión fiscal de la administración y de los particulares o entidades que manejen fondos o bien
del Estado en todos sus órdenes y niveles.

Empresa Industrial y Comercial del Estado: Organismo creado por la ley o autorizado por
esta, que desarrolla actividades de naturaleza comercial o industrial y de gestión económica
conforme a las reglas del Derecho Privado.

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Empresa Pública: Para efectos del Sistema Nacional de Contabilidad Pública, es la agrupación
de entidades del sector público, que se caracterizan porque actúan en condiciones de mercado y
tienen vínculos económicos con el gobierno, como participación en su propiedad o su control.
Por estar dedicadas a la producción de bienes o de servicios para los fines del Estado, estas
entidades son un instrumento de políticas económicas y se caracterizan por la ausencia de lucro
ya que sus excedentes se revierten a la comunidad mediante la distribución de la renta y la
riqueza. También se caracterizan porque poseen formas particulares o regímenes jurídicos,
económicos y sociales diferentes a los del gobierno general, en función de su estructura
organizacional.

Fraude en el Sector Publico: El fraude en el sector público, es considerado un acto deliberado

que envuelve el uso del engaño para obtener alguna forma de beneficio o ventaja financiera desde
una posición de confianza o autoridad, lo que resulta habitualmente en pérdida financiera para
una organización gubernamental. Algunos tipos de fraude en la administración pública son:
conflictos de interés, nepotismo, gratificaciones, estados falsificados, omisiones, favoritismo,
reclamaciones fraudulentas, falsificaciones, comisiones clandestinas, malversación de fondos,
conspiración, prevaricato, peculado, cohecho, soborno, sustitución, desfalco, personificación,
extorsión, etc.
2.5 MARCO TEÓRICO (2 Páginas Máximo)
Aspectos teóricos que contextualicen el problema de investigación en una temática; así como
otros aspectos que sean pertinentes a juicio de los proponentes.

2.6 ESTADO DEL ARTE ( 2 Página Máximo)

En Colombia, la educación superior se divide en dos: la pública y la privada, cada una de ellas
independientemente de su estatus, cuentan con un repositorio en donde se encuentran varios
archivos digitales con los diferentes proyectos investigativos que han desarrollado los estudiantes
de las distintas facultades. En nuestro caso, analizaremos lo que se ha hecho a lo largo de los años
en materia de Auditoria Forense. Para ello, tomamos tesis de trabajos de grado de tres
universidades, que son: Universidad Javeriana de la ciudad de Bogotá, UPTC de Boyacá y
Universidad de la Salle de Bogotá.

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Comenzaremos por revisar lo que han realizado los estudiantes de la Universidad Javeriana, en
cuanto a auditoria forense, Rojas (2016), realizó un estudio con el caso de CAPRECOM. La
investigadora propone a partir de la información recaudada por la Contraloría General de la
Republica (CGN), dar a conocer nuevos mecanismos de evaluación económica que, permitan
tener mayor control sobre la información financiera de las Entidades Públicas. Se aclara en esta
investigación que, la corrupción en Colombia ha venido creciendo producto de la no
implementación de unos controles más rigurosos sobres los gastos de las diferentes unidades
administrativas territoriales.

Los investigadores en su investigación concluyeron con que mediante las herramientas contables
que ajorran una información, es posible, identificar los riesgos frente a un posible caso de
corrupción en los recursos públicos, por otra parte, se espera que por medio de las propuestas de
control que se platearon en la investigación, se espera que aplicando y creando sistemas de
inspección se permita un mayor control en el gasto público.

Por otra parte, Mosquera (2016), a través de su investigación, bosqueja un planteamiento sobre el
problema del contrabando, el cual hace parte adversa del PIB de nuestro país con un porcentaje
del 2%. Muchos productos son filtrados a través de las fronteras, los cuales evaden los controles
aduaneros del país. Mosquera precisa que, uno de los productos ilegales de mayor afectación a las
financias del estado, está reflejado en el ingreso ilegal de los licores extranjeros al mercado local,
lo cual es preocupante para las autoridades, teniendo en cuenta la alta evasión de impuestos que
se dejan de incorporar al presupuesto del país en beneficio del sector de la salud.

Por otra parte, es importante anotar que, el ingreso ilícito de licores al país se presta para el
lavado de activos, permitiendo que organizaciones al margen de la Ley, legalicen recursos
derivados de actos fraudulentos y los incorporen a la economía legal, creando capitales poderosos
que pueden en algún momento, crear entornos financieros de alto riesgo para los inversionistas
que, de buena fe, concurren a estas fuentes de comercialización.

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Mosquera, se traza unos objetivos con base en su planteamiento que, al igual a la investigación de
Santana “propone técnicas de auditoria forense para evitar que estás sean utilizadas por el
contrabando en la ciudad de Bogotá”.

En conclusión, Mosquera, (2016) llego que el 75% utilizan de las entidades utilizan herramientas
como la entrevista y la recolección de documentos físicos para así tener un acercamiento con los
clientes, y de esta forma verificar que la información que es suministrada tengan coherencia, de
esa forma mitigar los posibles riesgos de actividades delictivas, por otra parte, creen pertinente,
que la recolección de los documentos físicos sea de fuentes externas.

Por ultimo creen necesaria la implementación documentos por vías tecnológicas, ya que los casos
de fraudes actuales se dan por medio de estas tecnologías. En síntesis, con las técnicas propuestas
no se pretende que se elimine completamente el riesgo de ser víctima del contrabando técnico de
licor, pero que si se mitigue a un riesgo bajo.

Tampoco se espera que el empleado de cumplimiento sea un auditor forense, o tenga un perfil de
investigador, pero si recalcar que tiene la obligación de reportar oportunamente cualquier
operación sospechosa a la UIAF y proteger hasta donde pueda a la agencia de aduana.

Por otra parte, los estudiantes de la universidad UPTC, enfocaron sus proyectos en un método
más cualitativo. Serrano y Guevara (2017), plantean una investigación de acuerdo con el código
penal y la colaboración que la auditoria forense realiza a los procesos. Lo interesante es que no
solo se enfocan en el código colombiano, sino buscan equivalencias con leyes de otros países,
buscando interpretar la influencia que tiene el contador por medio de la auditoria forense, en los
procesos penales en delitos financieros. Ellos trazan unos objetivos con los cuales encaminaron
su investigación para saber si: “los delitos económicos contemplados en el código penal
colombiano y su comparación con la legislación argentina, española y mexicana, como medio de
investigación, prueba y sanción en la práctica de la auditoría”

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Serrano y Guevara (2017), llegaron a las siguientes conclusiones, con la falta de conocimientos e
interés de los profesionales frente al ejercicio de la auditoria forense, por otra parte comentan los
investigadores, la importancia de la recolección de evidencias probatorias para la impartición de
la justicia, en el estado Colombiano, para finalizar ellos basaron nuestro código penal en
referencia a 3 países como lo fueron Argentina, España y México, en donde encontraron que su
tipificación es diferente, pero en algunos aspectos hay similitudes en la forma de castigo.

Para finalizar crearon una descripción de los procedimientos para los delitos de tipo económico
que debe realizar un auditor forense, para la identificación de riesgos administrativos y
financieros.

Por otra parte, Fonseca y Luna (2015), presentaron un análisis de la contribución de la auditoria
forense en la investigación de los delitos financieros, en su investigación encontraron que, uno de
los problemas más frecuentes, corresponden a hechos en que, los empresarios no evidencian que,
algunas perdidas de recursos de sus compañías se dan por apropiación indebida de los mismos,
por quien los administran. Esto conlleva a que los delitos financieros se mantengan impunes.
Razón que los indujo a trazar los objetivos de “Analizar la contribución que tiene la auditoria
forense en la investigación judicial de los delitos financieros en el sistema penal acusatorio
colombiano”.

Fonseca y Luna, (2015) Concluyen aclarando que el nuevo campo laboral o de acción del
Contador Público es la Auditoria Forense, ya que los conocimientos en materia de profesión son
los necesarios para ejercerla, haciendo que el Contador se vuelva el más indicado y apropiado,
por consiguiente le permite al auditor forense identificar las áreas vulnerables, evitando fraudes
financieros o delitos contra la administración pública, lo cual hace propicia a la auditoria forense
en la investigación de delitos de este índole y contribuye con los procesos penales aplicable a los
delincuentes.

Así mismo, los estudiantes de la Universidad de la Salle, desarrollaron investigaciones en materia

de la auditoria forense, como Bernal y Ariadna, (2006) quienes plantearon el problema del lavado

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de activos por medio de las entidades financieras, comentan que los delincuentes usan estas
entidades donde hay bastante flujo de dinero para hacer ver legal sus movimientos ilícitos y así
camuflarlos, por otra parte se trazaron objetivos con el fin de analizar la importancia de la
auditoria forense en la detección de lavado de activos y así proporcionar herramientas de apoyo
para el sistema de control que posean las entidades bancarias.

Bernal y Ariadna, (2006) llegaron a las siguientes conclusiones, las entidades financieras han
estado utilizando herramientas de Auditoria forense que han contribuido con la detección de
delitos financieros sin caer en cuenta en dichas herramientas, es pertinente aclarar, que el SIPLA
(Sistema para la Prevención de Lavados de Activos), es una de los instrumentos, utilizados para
el control interno de las entidades bancarias, la cual juntándolo con la auditoria forense el
porcentaje de obtener una mayor eficiencia será muy alto, por otra parte la Auditoria Forense se
convierte en la opción más adecuada para el castigo de los que infringe la ley mediante delitos
financieros o de este índole.
.
Consecuentemente, Parra y López (2006), se plantean la hipótesis sobre si, la auditoria forense en
la Contraloría General de la Nación puede detectar y evitar delitos en la administración pública.
Como bien sabemos, Colombia es uno de los países con los índices más altos de corrupción y
malversación de fondos públicos. Señalan que, en el tiempo que desarrollaron su trabajo de
grado, la auditoria forense no existía. De ahí, parte su análisis para desarrollar y preguntarse ¿si
tendría efecto la existencia de la auditoria forense, como herramienta de apoyo en los controles
financieros en las Entidades Públicas? Con fundamento en lo anterior, los investigadores
esbozaron objetivos precisos con el fin de determinar la importancia de aplicar la auditoria
forense, en la Contraloría General de la Nación, como una herramienta complementaria de la
auditoria vigente.

Parra y López, (2006) concluyeron con la propuesta de que el sector gubernamental emplee o
adopte herramientas que complementen el ejercicio de la auditoria actualmente, creen pertinente
que el auditor forense ofrezca garantías en la gestión de su labor a la hora de identificar las
irregularidades en las entidades públicas, por otra parte aclaran que el auditor forense en su labro

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que ejerce, se convierte en un complemento esencial en el momento de combatir contra
actividades ilícitas en las diferentes entidades, tanto públicas como privadas.

2.3 OBJETIVO GENERAL

Identificar los factores que impiden una investigación aplicada a las empresas industriales y
comerciales adscritas a la administración municipal en materia de auditoria forense en la ciudad
de Duitama
2.4 OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Determinar las causales de falta de motivación o interés por parte de los contadores,
estudiantes, entidades de control y demás en cuanto a este tipo de investigación.
 Determinar la falta de publicaciones en los medios locales, en cuanto al manejo de los
rubros públicos en este tipo de empresas.
 Interpretar los resultados obtenidos.

2.7 METODOLOGÍA (1 Página Máximo)

Corresponde al método, técnicas y procedimientos de investigación que se aplican en cada una de
las fases del proyecto, para la recolección, análisis e interpretación de la información.

Para la construcción metodológica ha de tener en cuenta los siguientes ítems:

a) Metodología – Método
b) Metodología – Instrumentos, materiales y/o equipos.
c) Metodología – Procedimiento.

2.8 RESULTADOS ESPERADOS DE LA INVESTIGACIÓN (1/2 Página Máximo)

Conocimiento generado en el cumplimiento de cada uno de los Objetivos.

3. CRONOGRAMA DE TRABAJO

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Permite visualizar los tiempos de ejecución de cada una de las actividades consideradas en el
proyecto. Existen diferentes herramientas y sistemas para la presentación de este instrumento,
siendo uno de los más relevantes el Diagrama de Gantt.

MES / FEBRERO MARZO ABRIL MAYO

ACTIVIDAD
Actividad 1 X X
Actividad 2 X X X
Actividad 3 X X X
Actividad 4 X X
Actividad 5 X X X X
Actividad n X X X X

4. REFERENCIAS
 Rojas, T. (2016). La información contable que procesa la Contaduría General de la
Nación como elemento de detección del riesgo de corrupción en las entidades públicas
caso CAPRECOM. (Trabajo de Grado, Pontificia Universidad Javeriana). Recuperado de

https://repository.javeriana.edu.co/bitstream/handle/10554/19725/RojasSantanaTatianaXi
mena2016.pdf?sequence=1&isAllowed=y
 Mosquera, J. (2016). Propuesta de técnicas de auditoria forense a los empleados de
cumplimientos de las agencias de aduanas ubicadas en la ciudad de Bogotá para prevenir
que sean utilizadas por el contrabando de licor como delito de fuente de lavado de activos.
(Trabajo de Grado, Pontificia Universidad Javeriana). Recuperado de

https://repository.javeriana.edu.co/bitstream/handle/10554/36198/MosqueraHernandezJuli
anaPaola2016.pdf?sequence=1&isAllowed=y

 Serrano, H., Guevara, K. (2017). Delitos económicos contemplados en el Código Penal

Colombiano y su símil con la legislación argentina, española y mexicana, análisis
probatorio en la auditoria forense. (Trabajo de Grado, Universidad Pedagógica y
Tecnológica de Colombia). Recuperado de

POR EL USO RACIONAL DEL PAPEL IMPRIMA A DOBLE CARA

 https://repositorio.uptc.edu.co/bitstream/001/2769/1/TGT_1387.pdf

 Fonseca, A., Luna, C. (2015). Análisis a la contribución de la auditoria forense en la

investigación judicial de delitos financieros en Colombia. (Trabajo de Grado, Universidad
Pedagógica y Tecnológica de Colombia). Recuperado de

https://repositorio.uptc.edu.co/bitstream/001/1971/1/TGT-612.pdf

 Bernal, S., Ariadna, N. (2006). La auditoría forense como herramienta en la detección del
lavado de activos en el sector bancario. (Trabajo de Grado, Universidad de la Salle).
Recuperado de

https://ciencia.lasalle.edu.co/cgi/viewcontent.cgi?
article=1120&context=contaduria_publica

 Parra, W., López, J., (2006). Estudio de la auditoria forense como complemento del
sistema tradicional de auditoría y control de los recursos públicos colombianos. (Trabajo
de Grado, Universidad de la Salle). Recuperado de

https://ciencia.lasalle.edu.co/cgi/viewcontent.cgi?
article=1132&context=contaduria_publica

5. RECURSOS (PRESUPUESTO)
Se refieren al talento humano, recursos financieros e institucionales, que se requieren para el
desarrollo del proyecto.

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