SEGUNDO PARCIAL DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

1. Que funciones establece el artículo 560 del E.T

El artículo 560 del Estatuto Tributario establece las siguientes:

 Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea inferior a
dos mil (2.000) UVT, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración, los
funcionarios y dependencias de las Direcciones Seccionales de Impuestos, de Aduanas o de
Impuestos y Aduanas Nacionales que profirió el acto recurrido, de acuerdo con la estructura
funciona que se establezca.
 Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o
superior a dos mil (2.000) UVT, pero inferior a veinte mil (20.000) UVT, serán competentes para
fallar los recursos de reconsideración, los funcionarios y dependencias de las Direcciones
Seccionales de Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales de la capital del
Departamento en el que esté ubicada la Administración que profirió el acto recurrido, de
acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
 Cuando la cuantía del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o
superior veinte mil (20.000) UVT, serán competentes para fallar los recursos de reconsideración,
los funcionarios y dependencias del Nivel Central de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.

Nota: Cuando se trate de actos sin cuantía, serán competentes para fallar los recursos de
reconsideración los funcionarios y dependencias de la Administración de Impuestos, de Aduanas o de
Impuestos y Aduanas nacionales que profirió el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional
que se establezca.

2. Que es el emplazamiento para declarar y cuanto es el plazo máximo para dar respuesta.

 El emplazamiento para declarar es un documento o acto administrativo cuando un

contribuyente del impuesto a la renta tiene que cumplir su obligación formal de presentar su
declaración y no lo hace.
 El artículo 715 establece que el contribuyente tiene un término de un mes desde la fecha en que
se notifique al contribuyente para cumplir con la obligación de presentar la declaración luego
del emplazamiento para declarar.

3. Que es el requerimiento especial, cuando se debe notificarse, cuanto es el tiempo de respuesta

del contribuyente y del funcionario de la Dian.

 El requerimiento especial es un acto administrativo que profiere la Administración de Impuestos

con el cual se da inicio formal al proceso de fiscalización, este puede modificar las declaraciones
 para determinar el Impuesto o retenciones que correspondan según la realidad económica del
contribuyente.
 Se puede notificar sobre una declaración tributaria antes de que esta quede en firme. El articulo
714 E.T dice que las declaraciones tributarias quedan en firme a los tres años si se presenta en el
tiempo estipulado de ser una declaración extemporánea tres años desde el momento de su
presentación.
 El contribuyente podrá dar respuesta dentro de los tres meses siguientes, contados a partir de la
fecha de notificación del requerimiento especial.
 El funcionario de la DIAN dará respuesta dentro de los siguientes tres meses de la respuesta del
contribuyente.

4. Que es la liquidación de revisión, que debe contener la liquidación de revisión, cuanto es el

término para notificarse, y cuál es el término de respuesta.

 La liquidación de revisión es el mecanismo con que la Dian determina el impuesto o retenciones

a cargo del contribuyente cuando este se ha negado a corregir voluntariamente lo que la Dian
ha propuesto en el requerimiento especial.
 La liquidación de revisión debe contener lo siguiente:

Fecha: en caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su notificación.

Período gravable a que corresponda.

Nombre o razón social del contribuyente.

Número de identificación tributaria.

Bases de cuantificación del tributo.

Monto de los tributos y sanciones a cargo del contribuyente.

Explicación sumaria de las modificaciones efectuadas, en lo concerniente a la declaración.

Firma o sello del control manual o automatizado.

 El artículo 710 E.T establece que el término para notificar la liquidación de revisión , es de
seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del termino para dar respuesta al requerimiento
especial
 Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá
por el término de tres (3) meses contados a partir de la notificación del auto que la
decrete. Cuando se practique inspección contable a solicitud del contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante el término se suspenderá mientras dure la
inspección.

5. Con un ejemplo explique la gradualidad de las sanciones cuando hay declaración tributaria y
cuando no hay declaración tributaria.
 Ejemplo cuando hay declaración Tributaria.

La empresa Manizales subsana la infracción antes de que surja efecto la notificación del
requerimiento especial y paga la multa dentro de este plazo por tal hecho la empresa puede
acogerse al principio de gradualidad pues el contribuyente acepta la infracción y la subsana en
conformidad con lo establecido es así como a la sanción que la empresa Manizales debe pagar
se le reducirá un 75% de la sanción a pagar

Multa aplicable $ 12.000.000

Régimen de Gradualidad (75) $ 9.000.000
Sanción con gradualidad $ 3.000.000

 Cuando no hay declaración tributaria.

El contribuyente Camilo Álvarez persona natural debía presentar la información exógena del año
2014 , a más tardar el 25 de mayo del 2015 fecha de vencimiento y no lo hizo , y la Dian le
notifica pliego de cargos el 10 de octubre del 2017.
Adicionalmente a este contribuyente la DIAN en septiembre del 2012, le notifico pliego de
cargos por la información exógena del 2009 y la resolución sanción por el mismo hecho, fue
notificada el 30 de marzo de 2012 la cual quedo en firme en julio 31 de 2012 entonces debemos
analizar si se podría acoger a la reducción de la sanción por la exógena del año 2014, que
subsana en noviembre del 2017
1. La conducta sancionable la cometió el 25 de mayo del 2015, fecha en la cual debió presentar
la exógena del año 2014 y no lo hizo
2. La anterior conducta sancionatoria la realizo el 20 de mayo del 2010 fecha de vencimiento
de la exógena 2009

Entonces si calculamos los 4 años que habla el literal a del numeral 3 del artículo 640 sobre
gradualidad

Al 25 de mayo de 2011 (que serían los 4 años de que habla la norma) el contribuyente no
cometió la misma conducta sancionable de la ocurrida el 25 de mayo del 2015, razón por la cual,
puede acogerse a la reducción, así la resolución sanción por el incumplimiento en la
presentación de la información exógena del año 2009 haya quedado ejecutoriada en junio del
año 2012

6. Quienes son los responsables solidariamente por el pago de los impuestos.

 El artículo 793.Define quienes son Responsables Solidariamente.

a. Los herederos y los legatarios, por las obligaciones del causante y de la sucesión ilíquida, a
prorrata de sus respectivas cuotas hereditarias o legados y sin perjuicio del beneficio de
inventario;
b. Los socios de sociedades disueltas hasta concurrencia del valor recibido en la liquidación social,
sin perjuicio de lo previsto en el artículo siguiente.
c. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte de la
absorbida;
d. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y con su matriz domiciliada en el exterior
que no tenga sucursal en el país, por las obligaciones de ésta;
e. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente entre sí, por las
obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurídica.
f. Los terceros que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor.

7. Explique con un ejemplo lo dispuesto en el artículo 795 del E.T

 Los representantes legales de las entidades del sector público responden solidariamente con la
entidad por el impuesto sobre las ventas no consignado oportunamente que se cause y por sus
correspondientes sanciones, existe responsabilidad solidaria cuando varias personas aparezcan
como beneficiarios en forma conjunta, o bajo la expresión y/o, de un título valor, caso en el cual
serán solidariamente responsables del impuesto correspondiente a los respectivos ingresos y
valores patrimoniales.

8. Explique con un ejemplo lo dispuesto en el artículo 817 E.T respecto a la prescripción de acción
de cobro en el vencimiento de la fecha para declarar y la fecha de extemporaneidad.

 El señor Camilo Álvarez debía presentar su declaración el 26 de noviembre del 2015 fecha
establecida en el calendario tributario, pero el contribuyente la presenta el 26 de noviembre del
2016 pero no realizo el pago de la respectiva declaración, según el artículo 817 nos habla de que
la DIAN tiene cinco años para realizar el cobro de dicha deuda, por lo mismo la prescripción de
dicha declaración se establece para el 26 de noviembre del 2021, en pocas palabras la
Administración de Impuestos perdió el derecho de realizar el cobro de la sanción así como la
sanción que el contribuyente debió pagar por su presentación por extemporaneidad.

9. Que es el cobro coactivo según artículo 823.

 Según el artículo 823 trata el cobro coactivo como un procedimiento especial que faculta a
ciertas entidades para hacer efectivo directamente las deudas fiscales por concepto de
impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones, de competencia de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sin necesidad de acudir a la jurisdicción ordinaria.

10. Cuál es el tiempo para comparecer después de notificado el mandamiento de pago según
articulo 826 E.T
 Este mandamiento se notificará personalmente al deudor, previa citación para que
comparezca en un término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el
mandamiento ejecutivo se notificará por correo. En la misma forma se notificará el
mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios. 

Cuando la notificación del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deberá informarse de
ello por cualquier medio de comunicación del lugar. La omisión de esta formalidad, no
invalida la notificación efectuada. 

11. Realice un esquema de los artículos 830 hasta el artículo 843.

 12. Realice un ejemplo de sanción por extemporaneidad después del emplazamiento para declarar,
y aplique lo dispuesto en el artículo 640 del E.T literales 1, 2, 3,4.

 Camilo Alvares no presento la declaración tributaria del año 2016 su fecha de

presentación era el 15 de marzo del 2017 y la presento el 15 de marzo del 2018 con un
impuesto a cargo de $30.000.000, el cual recibió emplazamiento para declarar.

SANCION POR EXTEMPORANEIDAD DECLARACION EXTEMPORANEA

IMPUESTO A CARGO $ 30.000.000

FECHA DE PRESENTACION 15-mar-17
FECHA DE VENCIMIENTO 15-mar-18
MES DE EXTEMPORANEIDAD 12
% SANCION 10%
TOTAL SANCION $ 36.000.000
SIN EXCEDER EL 200% DEL IMPUESTO A CARGO $ 60.000.000
SANCION A PAGAR $ 36.000.000

Literal 1. La sanción se reducirá en un 50% ya que el contribuyente no cometió la misma

sanción en los dos años atrás y la DIAN aun no le ha proferido pliego de cargos ni
requerimiento especial

SANCION INICIAL $ 36.000.000

DESCUENTO AL 50% $ 18.000.000

SANCION A PAGAR $ 18.000.000

Literal 2. El contribuyente dentro del año anterior de la conducta sancionable no

cometió la misma conducta y DIAN no proferido pliego de cargos ni requerimiento
especial o emplazamiento para declarar puede disminuir la sanción en un 75%
SANCION INICIAL $ 36.000.000

DESCUENTO AL 75% $ 27.000.000

SANCION A PAGAR $ 27.000.000

Literal 3. El contribuyente dentro de los 4 años anteriores no cometió la misma

conducta, pero esta fue sancionada con acto administrativo en firme, pero el
contribuyente acepta la infracción y la subsana podrá descontar el 50%
 SANCION INICIAL $ 36.000.000

DESCUENTO AL 50% $ 18.000.000

SANCION A PAGAR $ 18.000.000

Literal 4. El contribuyente no cometió en los dos años anteriores a la fecha de comisión

de la conducta sancionable igual pero fue sancionado bajo acto administrativo en firme
así que el contribuyente acepta y subsana según la establecido y puede reducir su
sanción en un 75%
SANCION INICIAL $ 36.000.000

DESCUENTO AL 75% $ 27.000.000

SANCION A PAGAR $ 27.000.000

13. Cuál es la importancia del artículo 631 para la dirección de impuestos y aduanas nacionales.

 La importancia de este artículo para la DIAN es el de efectuar los estudios y cruces de

información necesarios para el debido control de los tributos, así como de cumplir con otras
funciones de su competencia, incluidas las relacionadas con el cumplimiento de las
obligaciones y compromisos consagrados en las convenciones y tratados tributarios
suscritos por Colombia, de esa forma conocer si la información presentada por los
contribuyentes es la adecuada y correcta.

14. Explique el artículo 764,764-1,764-2,764-3,764-4,764-5,764-6.

 El Art. 764. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO POR OMISION DE LA DECLARACION

TRIBUTARIA
En la Liquidación Provisional se liquidarán los impuestos, gravámenes, contribuciones,
sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones de uno o varios periodos gravables
correspondientes a un mismo impuesto, que puedan ser objeto de revisión, o se
determinarán las obligaciones formales que han sido incumplidas en uno o más periodos
respecto de los cuales no haya prescrito la acción sancionatoria. El término de firmeza de la
declaración sobre la que se adelanta la discusión se suspende durante el tiempo de
discusión contado a partir de su notificación
Sólo se proferirá Liquidación Provisional respecto de aquellos contribuyentes que, en el año
gravable inmediatamente anterior hayan declarado ingresos brutos iguales o inferiores a
quince mil (15.000) UVT, o un patrimonio bruto igual o inferior a treinta mil (30.000) UVT, o
 que determine la Administración Tributaria a falta de declaración, en ningún caso se podrá
superar dicho tope.

.
 Art. 764-1.PROCEDIMIENTO PARA PROFERIR, ACEPTAR, RECHAZAR O MODIFICAR LA
LIQUIDACION PROVISIONAL

Cuando se trate de modificación de la declaración tributaria la liquidación provisional deberá ser

proferida dentro del término de firmeza, si es un contribuyente con obligación y no lo hace dentro de
los 5 años contados a partir de la fecha del vencimiento para declarar, el contribuyente tendrá un
mes contado a partir de su notificación para aceptarla, rechazarla o solicitar modificación una vez
solicitada la modificación la DIAN tendrá dos meses para proferir una nueva liquidación o rechazar
la solicitud. De esta manera el contribuyente tendrá un mes para aceptar la liquidación a partir de su
notificación esta liquidación provisional solo será en una ocasión

 Art. 764-2. RECHAZO DE LA LIQUIDACION PROVISIONAL O DE LA SOLICITUD DE

MODIFICACION DE LA MISMO.

Cuando tanto el contribuyente como la DIAN rechacen la solicitud de modificación, se debe

investigar, liquidar, determinar la discusión de los impuestos, gravámenes, contribuciones, anticipos
y sanciones, una vez así la liquidación rechazada se constituirá en una prueba, la liquidación
provisional reemplazara al requerimiento especial al pliego de cargos o al emplazamiento previo por
no declarar siempre que sea notificado en debida forma y se cumplan los términos para su
contestación conforme al estatuto.

 Art. 764-3. SANCIONES EN LA LIQUIDACION PROVISIONAL

Las sanciones aceptadas y pagadas dentro del mes siguiente a su notificación de una Liquidación
Provisional aceptada se reducirán en un cuarenta por ciento (40%) del valor que resulte de la
aplicación del régimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.

Lo anterior no aplica para las sanciones generadas por la omisión o corrección de las declaraciones
tributarias, ni para aquellas derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales que puedan
ser subsanadas por el contribuyente en forma voluntaria antes de proferido el Pliego de Cargos, en
cuyo caso se aplicará el régimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.
 Art. 764-4 FIRMEZAS DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS PRODUCTO DE LA ACEPTACION DE
LA LIQUIDACION PROVISIONAL

La firmeza de las declaraciones corregidas o presentadas con ocasión a la aceptación de la liquidación

provisional será de seis meses a partir de la corrección o fecha de presentación siempre que se
consideren válidamente aceptadas de lo contrario la firmeza será la referida en el Estatuto

 Art. 764-5. NOTIFICACION DE LA LIQUIDACION PROVISIONAL Y DEMAS ACTOS

A partir del año 2020, se notifica de manera electrónica; las actuaciones que le sigan podrán ser
notificadas de la misma manera en la pág. web de la DIAN o del servidor que se disponga
  Art.764-6. DETERMINACION Y DISCUSION DE LAS ACTUACIONES QUE SE DERIVEN
DE UNA LIQUIDACION PROVISIONAL

Cuando la Liquidación Provisional remplace al Requerimiento Especial el término de respuesta para

el contribuyente será de un (1) mes; por su parte, si se emite la Liquidación Oficial de Revisión
deberá proferirse dentro de los dos (2) meses contados después de agotado el término de
respuesta al Requerimiento Especial

Cuando la Liquidación Provisional remplace al Emplazamiento Previo por no declarar, el término de

respuesta para el contribuyente, será de un (1) mes, la Liquidación Oficial de Aforo deberá
proferirse dentro de los tres (3) años a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar y
dentro de este mismo acto se deberá imponer la sanción por no declarar

Cuando la Liquidación Provisional remplace al Pliego de Cargos, el término de respuesta para el

contribuyente, será de un (1) mes; por su parte, la Resolución Sanción se deberá proferir dentro de
los dos (2) meses contados después de agotado el término de respuesta al Pliego de Cargos.

Los términos para interponer el recurso de reconsideración en contra de la Liquidación Oficial de

Revisión, la Resolución Sanción y la Liquidación Oficial de Aforo será de dos (2) meses contados de
la notificación de los actos; por su parte, la Administración Tributaria tendrá un (1) año para resolver
los recursos de reconsideración.

15. Que procede a realizar la DIAN al agotar los procedimientos previsto en los
artículos 643, 715 y 716

 Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá,

dentro de los cinco (5) años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar,
determinar mediante una liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, que no haya declarado.