Impuesto Predial Unificado

Elaborado Por:

José Montenegro Díaz

Diego Rodríguez

Andrés Villa

Fundación Universitaria Del Área Andina

Facultad De Ciencias Económicas, Administrativas Y Financieras

Contaduría Pública

Tributaria I

Pereira

2019
 CONTENIDO

2 INTRODUCCION..............................................................................................................................3
3 HISTORIA DEL IMPUESTO PREDIAL........................................................................................4
4 NORMATIVAD DEL IMPUESTO PREDIAL................................................................................5
4.1 Constitución Política...................................................................................................................5
4.2 Ley 44 de 1990.............................................................................................................................5
4.3 Ley 1450 de 2011.........................................................................................................................5
5 EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (IPU)..............................................................................7
5.1 ¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO?.............................................................7
5.2 ¿QUIÉN RECAUDA Y ADMINISTRA EL (IPU)?.................................................................7
5.3 ¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL (IPU)?..................................................................................7
5.4 ¿CUÁL ES EL HECHO QUE GENERA EL (IPU)?...............................................................8
5.5 ¿SOBRE QUE BASE SE CALCULA EL (IPU)?.....................................................................8
5.6 ¿CUÁL ES EL PERIODO GRAVABLE DEL (IPU)?.............................................................8
5.7 ¿CUÁL ES LA TARIFA DEL (IPU)?.......................................................................................8
5.8 ¿CUÁLES SON LAS LIMITACIONES DEL (IPU)?..............................................................9
5.9 ¿CUÁL ES LA DESTINACIÓN DEL (IPU)?..........................................................................9
5.10 AJUSTE ANUAL DEL (IPU)....................................................................................................9
6 CONCLUSIONES............................................................................................................................10
7 WEBGRAFIA...................................................................................................................................10
 1 INTRODUCCIÓN

El impuesto predial es una de las principales fuentes de ingreso municipal en Colombia, este
impuesto es de suma importancia para el presupuesto municipal, ya que los municipios necesitan
de estos recursos económicos para invertir en los proyectos sociales, infraestructura, salud,
educación, en fin en todas los deberes del estado para con el bienestar y calidad de vida de los
habitantes.

El presente trabajo tiene como objetivo principal, desarrollar y destacar los aspectos más
importantes del impuesto predial, también conocer su normativa, el hecho generador, la base
gravable, tarifas, los sujetos responsables de este impuesto, y también una breve reseña histórica
de este tributo.

3
 2 HISTORIA DEL IMPUESTO PREDIAL

En Colombia el impuesto predial nació en 1887, por medio de la Ley 48; ésta, autorizaba a los
gobiernos departamentales para la creación y recaudo del impuesto, destinando una porción a los
municipios. Posteriormente, en 1908, la Ley 20 estableció como renta propia del departamento el
recaudo del impuesto. Con la Ley 34 de 1920 se definió una tarifa máxima del 2 por mil, que
luego se incrementó en dos puntos durante la década del cuarenta con el fin de financiar el Fondo
de Fomento Municipal y la Policía Rural. En 1951 el Decreto Legislativo 2185 le asignó al
impuesto carácter municipal, situación que tomó fuerza con la Constitución Política de 1991, la
cual, en el artículo 317, reitera la autonomía de las autoridades locales para disponer del
impuesto. 4 Teniendo en cuenta lo planteado por las ley 14 de 1983 que fue la que introdujo
modificaciones de fondo en el manejo de los impuestos regionales y locales, se llega a recopilar
la información necesaria para solucionar el primer objetivo específico planteado sobre el origen
del impuesto predial en Colombia. Puesto que ahí se expresa con claridad el porqué de su
nacimiento y las condiciones con la que este es creado por el Estado.
 3 NORMATIVA DEL IMPUESTO PREDIAL

3.1 Constitución Política

Artículo 317. Solo los municipios podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta
para que otras entidades impongan contribución de valorización. La ley destinará un porcentaje
de estos tributos, que no podrá exceder del promedio de las sobretasas existentes, a las entidades
encargadas del manejo y conservación del ambiente y de los recursos naturales renovables, de
acuerdo con los planes de desarrollo de los municipios del área de su jurisdicción.

3.2 Ley 44 de 1990.

Por la cual se dictan normas sobre catastro e impuestos sobre la propiedad raíz, se dictan otras
disposiciones de carácter tributario, y se conceden unas facultades extraordinarias
3.3 Ley 1450 de 2011.
Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2010 – 2014 modificó el artículo 4 de la Ley
44 de 1990.

Artículo 23. Incremento De La Tarifa Mínima Del Impuesto Predial Unificado.

El artículo 4o de la Ley 44 de 1990 quedará así: “Artículo 4o. La tarifa del impuesto predial
unificado, a que se refiere la presente ley, será fijada por los respectivos 22 Concejos municipales
y distritales y oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalúo.

Las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresiva,
teniendo en cuenta factores tales como:

Los estratos socioeconómicos.

Los usos del suelo en el sector urbano.

La antigüedad de la formación o actualización del Catastro.

El rango de área. Avalúo Catastral.

 A la propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional o rural con destino
económico agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios
mínimos mensuales legales vigentes (135 smlmv), se le aplicará las tarifas que establezca el
respectivo Concejo Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el 16 por mil.

El incremento de la tarifa se aplicará a partir del año 2012 de la siguiente manera: Para el 2012 el
mínimo será el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. Sin perjuicio de lo
establecido en el inciso anterior para los estratos 1, 2 y 3.

A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones de las tarifas, el cobro total
del impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no podrá exceder del 25% del monto
liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior, excepto en los casos que
corresponda a cambios de los elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos
de actualización del catastro.

Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido
por la ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrán ser superiores al límite señalado
en el primer inciso de este artículo, sin que excedan del 33 por mil.

PARÁGRAFO 1o. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 24 de la Ley
44 de 1990, modificado por el artículo 184 de la Ley 223 de 1995, la tarifa aplicable para
resguardos indígenas será la resultante del promedio ponderado de las tarifas definidas Para los
demás predios del respectivo municipio o distrito, según la metodología que expida el Instituto
Geográfico Agustín Codazzi – IGAC.

PARÁGRAFO 2o. Todo bien de uso público será excluido del impuesto predial, salvo aquellos
que se encuentren expresamente gravados por la Ley.
 4 EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (IPU)

4.1 ¿QUE ES EL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO?

Es un tributo de carácter municipal autorizado para cobrar a los municipios por los predios
existentes dentro su jurisdicción. Su base gravable es el avalúo catastral asignado por las
autoridades catastrales. La tarifa fijada por el Concejo Municipal para cada vigencia fiscal.  A
partir del año de 1990, fusionase en un solo impuesto denominado "Impuesto Predial Unificado",
los siguientes gravámenes:
a. El Impuesto Predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el
Decreto 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de
1983, 55 de 1985 y 75 de 1986;
b. El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de régimen Municipal
adoptado por el Decreto 1333 de 1986;
c. El impuesto de estratificación socioeconómica creado por la Ley 9 de 1989;
d. La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50 de
1984 y 9 de 1989.
4.2 ¿QUIEN RECAUDA Y ADMINISTRA EL (IPU)?

La administración, recaudo y control de este tributo corresponde a los respectivos municipios.

4.3 ¿QUIENES DEBEN PAGAR EL (IPU)?

El impuesto predial unificado lo pagan todos los propietarios, poseedores o usufructuarios de

bienes inmuebles como lotes, apartamentos, casas, edificios, parqueaderos, predios financieros,
depósitos y parqueaderos, predios no urbanizables, locales de comercio, bodegas y fábricas,
predios dotacionales o propiedades rurales dedicadas a la agricultura que estén ubicados dentro
de un municipio en el territorio nacional. Al respecto, vale la pena aclarar los siguientes puntos:
el propietario es la persona natural o jurídica que acredita legalmente que un predio le pertenece;
el poseedor es la persona que, sin tener documentos, tiene posesión de hecho sobre el inmueble y
actúa como dueño del mismo; y el usufructuario es quien, previa concesión del propietario, tiene
el disfrute del predio y su legítima explotación.

4.4 ¿CUAL ES EL HECHO QUE GENERA EL (IPU)?

Se genera por la existencia del predio, independientemente de quien sea su propietario, poseedor
o usufructuario. No se genera el impuesto por los bienes inmuebles de propiedad del municipio.

4.5 ¿SOBRE QUE BASE SE CALCULA EL (IPU)?

La base gravable del Impuesto Predial Unificado será el avalúo catastral, o el auto avalúo cuando
se establezca la declaración anual del impuesto predial unificado.

4.6 ¿CUAL ES EL PERIODO GRAVABLE DEL (IPU)?

El período gravable del Impuesto Predial Unificado es anual y está comprendido entre el primero
1° de enero y el treinta y uno 31° de diciembre del respectivo año.

4.7 ¿CUAL ES LA TARIFA DEL (IPU)?

 Modificado por el art. 23, Ley 1450 de 2011. La tarifa del Impuesto Predial Unificado, a que se
refiere la presente Ley, será fijada por los respectivos concejos y oscilará entre el 1 por mil y 16
por mil del respectivo avalúo.
Las tarifas deberán establecerse en cada municipio de manera diferencial y progresiva, teniendo
en cuenta:
a. Los estratos socioeconómicos;
b. Los usos del suelo, en el sector urbano;
c. La antigüedad de la formación o actualización del catastro;
A la vivienda popular y a la pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria se
les aplicarán las tarifas mínimas que establezca el respectivo Concejo.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido
por la Ley 9 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrán ser superiores al límite señalado
en el primer inciso de este artículo, sin que excedan del 33 por mil.

4.8 ¿CUALES SON LAS LIMITACIONES DEL (IPU)?

A partir del año en el cual entre en aplicación la formación catastral de los predios, en los
términos de la Ley 14 de 1983, el Impuesto Predial Unificado resultante con base en el nuevo
avalúo, no podrá exceder del doble del monto liquidado por el mismo concepto en el año
inmediatamente anterior, o del impuesto predial, según el caso.

4.9 ¿CUAL ES LA DESTINACION DEL (IPU)?

Del total del Impuesto Predial Unificado, deberá destinarse por lo menos un diez por ciento
(10%) para un fondo de habilitación de vivienda del estrato bajo de la población, que carezca de
servicios de acueducto y alcantarillado u otros servicios esenciales y para la adquisición de
terrenos destinados a la construcción de vivienda de interés social.

4.10 ¿AJUSTE ANUAL DEL (IPU)

El valor de los avalúos catastrales, se ajustará anualmente a partir del 1 de enero de cada año, en
un porcentaje determinado por el Gobierno Nacional antes del 31 de octubre del año anterior,
previo concepto del Consejo Nacional de Política Económica y Social (CONPES). El porcentaje
de incremento no será inferior al 70% ni superior al 100% del incremento del índice nacional
promedio de precios al consumidor, determinado por el Departamento Administrativo Nacional
de Estadística (DANE), para el período comprendido entre el 1 de septiembre del respectivo año
y la misma fecha del año anterior.
 5 CONCLUSIONES

 Finalmente se concluye que el impuesto predial es un impuesto de carácter municipal y la

principal fuente de ingresos de estos, se desarrolló todos los aspectos que involucran el
impuesto predial unificado.

 Con el presente trabajo se dio a conocer sobre que normas legales en las que está basado
el impuesto predial, las leyes y disposiciones del estado para el cobro del impuesto
predial.

 En el proceso de realización de este trabajo se pudo conocer los elementos que se

involucran en el cobro y pago del impuesto predial.

6 WEBGRAFIA

 http://www.catastrolatino.org/documentos/sta_cruz_2010/impuesto_predial_catastro_colo
mbia.pdf
 https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=283
 http://www.dosquebradas.gov.co/web/index.php/home/secretarias-y-
dependencias/hacienda-y-finanzas-publicas/impuesto-predial-unificado
 https://actualicese.com/actualidad/2017/07/28/impuesto-predial-unificado-liquidacion-
pago-y-sanciones/
 http://repositorio.ufpso.edu.co:8080/dspaceufpso/bitstream/123456789/769/1/27897.pdf