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E S P E C I A L

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E OM
S P EP N SE A CCI Ó NI AP O RL
TIEMPO DE SERVICIOS

E S P E C I A L

CTS 2019
Régimen de Depósitos Semestrales
Noviembre 2019

NOVIEMBRE 2019 / ANÁLISIS LABORAL


1
Compensación por Tiempo de Servicios
Los empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos al régimen laboral de la actividad
privada deberán cumplir con efectuar los depósitos de Compensación por Tiempo de Servicios
(CTS) correspondientes al semestre Mayo 2019 - Octubre 2019, dentro de los primeros quince
días naturales del mes de Noviembre 2019, de acuerdo a lo normado por el art. 22° del Texto
Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 650. Veamos a continuación sus alcances.

Bajo un enfoque social, la CTS representa un beneficio que


1 ASPECTOS GENERALES tiene por finalidad atender las contingencias que provocan
el cese laboral, es decir, la falta de ingresos ante el despido
La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) tiene por del beneficiario. A partir de ello se puede sostener, coinci-
finalidad servir de “previsión de las contingencias que origi- dentemente con lo establecido por el TC, que la CTS tiene
na el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y su una naturaleza preventiva y social.
familia”; en otras palabras, representa un fondo económico
destinado a atender las obligaciones del trabajador y su 3 BENEFICIARIOS
familia ante el cese laboral.
El reconocimiento, cálculo, pago y liberación de la CTS ha 3.1 Trabajadores beneficiados
sido regulada por la legislación, específicamente, el Dec. La CTS se trata de un beneficio social que le asiste a
Leg. Nº 650, hoy en día, comprendido en el TUO de la Ley todos aquellos trabajadores sujetos al régimen laboral
de Compensación por Tiempo de Servicios, aprobado por de la actividad privada que tengan una jornada no menor
D. S. Nº 1-97-TR, sus disposiciones complementarias, mo- de 4 horas diarias o el promedio a la semana; es decir, los
dificatorias y reglamentarias. empleadores del régimen de la actividad privada estarán
Dada su naturaleza, la CTS ha sido objeto de constantes obligados al pago del beneficio en mención frente a aque-
modificaciones. La última modificación, que será abordada llos trabajadores que cumplan una jornada mínima según
en un acápite específico, estableció un régimen de intangibi- las consideraciones que se describen en el Cuadro Nº 1.
lidad destinado a generar un ahorro obligatorio y, asimismo,
CUADRO Nº 1
darle mayor dinamismo a la economía nacional. Hoy en
día, el beneficio en comentario goza de una estabilidad en Jornada mínima para el acceso al pago de la CTS
cuanto a su planteamiento y consideraciones, por lo que, (4 horas diarias o el promedio que se describe a continuación)
solo basta recordar en el siguiente informe los aspectos Jornada semanal Se tendrá cumplida la jornada laboral mínima cuando
esenciales sobre la materia. de 5 o 6 días luego de dividir la jornada semanal del trabajador en-
tre 6 o 5, según corresponda, se obtenga en prome-
dio un resultado no menor de 4 horas diarias.
2 NATURALEZA
Jornada semanal Se tendrá cumplida la jornada laboral mínima cuan-
es inferior a 5 días do el trabajador labore 20 horas a la semana como
Según los fundamentos del Tribunal Constitucional (TC), en mínimo.
la sentencia recaída en el Expediente Nº 3052-2009-PA/TC,
se reconoce que el derecho a la CTS tiene como su funda- No tendrán derecho al pago de la CTS los trabajadores
mento la “justicia social”, basada en el derecho que tiene el que cumplan un contrato laboral a tiempo parcial.
trabajador para que sus energías gastadas por el esfuerzo
diario a favor del empleador, tengan una retribución propor-
3.2 Trabajadores excluidos
cional al tiempo que ha trabajado para otro. Agrega que tal
beneficio cumple una finalidad previsional en el momento El artículo 6° del TUO de la Ley de CTS contempla aque-
que el trabajador se queda sin trabajo. llos trabajadores excluidos del régimen laboral general
para el pago de la CTS. En dicho grupo se consideran a

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COMPENSACIÓN POR
TIEMPO DE SERVICIOS

“los trabajadores que perciben el 30% o más del importe CUADRO Nº 2


de las tarifas que paga el público por los servicios [sin Consideraciones generales para el depósito de la CTS
considerar a los que perciban las comisiones o desta-
jos]”. Tales trabajadores tampoco tendrían derecho al Concepto Consideración y/o alcance
reconocimiento de un beneficio de similares caracte- Elección Deberá comunicar a su empleador por escrito en un plazo que no
rísticas. del excederá del 30 de abril o 31 de octubre, según su fecha de in-
depositario greso, el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta
Si el empleador quisiera brindarles a los trabajadores y moneda en que deberá realizarse el depósito. Dicha elección
excluidos un beneficio que cubra, de alguna manera, deberá realizarse entre los depositarios que domicilien en la pro-
las contingencias frente al cese laboral, lo más cercano vincia del centro de trabajo o la más próxima, de ser el caso.
que podría reconocer es el pago de una gratificación Deposita- Podrán ser las siguientes entidades del sistema financiero:
extraordinaria o cualquier otro beneficio con carácter re- rios - Bancarias
munerativo o no, según corresponda. Ello se debe a que, - Financieras
- Cajas municipales de ahorro y crédito.
por disposición normativa/1, la CTS y sus intereses están - Cajas municipales de crédito popular, cajas rurales de ahorro
inafectos o exonerados de cualquier tipo de retención y crédito.
o aportación, por lo que, dicha característica no podría - Cooperativas de ahorro y crédito.
ser extendida a otro beneficio voluntario que otorgue al Cambio de Podrá realizarse libremente por el trabajador en cualquier mo-
empleador en reemplazo del concepto en comentario, depositario mento. Para tal efecto, el empleador en el plazo de 8 días hábi-
salvo disposición expresa que así lo permita. les de realizada la solicitud del trabajador, comunicará a la en-
Cabe precisar que existe un grupo de trabajadores que, tidad depositaria, que deberá realizar el traslado de los fondos
de CTS (capital e intereses acumulados) al nuevo depositario,
de acuerdo a sus condiciones laborales o al régimen dentro de los 15 días hábiles de notificado.
asignado, no le son aplicables en su totalidad las
Elección A elección del trabajador podrá ser nacional o extranjera, de-
disposiciones del régimen marco antes descrito. Se de tipo de biendo tener en cuenta que en caso de elegir la última el em-
encuentran en dicho grupo los trabajadores que pacten moneda pleador podrá actuar de cualquier de las siguientes formas: (i)
remuneración integral anual – RIA (incluyendo el pago efectuar directamente el depósito en moneda extranjera; o, (ii)
de la CTS), los trabajadores de construcción civil, los entregar en moneda nacional con la instrucción de que el depó-
trabajadores agrarios o acuícolas, los trabajadores por- sito sea en moneda extranjera.
tuarios, los trabajadores artistas, entre otros. Todos ellos Oportu- Dentro de los 15 primeros días naturales de los meses de mayo
se rigen por consideraciones especiales para determinar nidad de y noviembre de cada año. En caso el último día sea inhábil, el
la forma de cálculo y/o pago de la CTS. depósito depósito podrá efectuarse el día hábil siguiente.
Depósito Los depósitos que hayan sido realizados de manera incompleta,
diminutos obligan al empleador al pago del saldo restante más los intereses
4 CONSIDERACIONES GENERALES PARA
generados según la tasa de interés de la entidad financiera.
EL RECONOCIMIENTO DE LA CTS
Depósitos Las sumas depositadas en exceso más sus intereses podrán
en exceso imputarse solo al siguiente depósito.
4.1 Devengue
La CTS se devenga cuando el trabajador haya cumplido
un mes de vínculo laboral, a partir de lo cual se pagará de 5 CÁLCULO
forma proporcional según los meses y días laborados.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 9° del 5.1 Forma
Reglamento de la Ley de CTS, aprobado por D. S. N° El depósito de la CTS en los meses de mayo y noviembre
4-97-TR, si el trabajador al término del semestre de pago de cada año debe ser directamente proporcional a tantos
(30 de abril o 30 de octubre), según su fecha de ingreso, dozavos de la remuneración computable percibida por el
no cumple con el requisito antes descrito, su importe trabajador como meses completos haya laborado en el
se calculará y depositará conjuntamente con lo que le semestre correspondiente (mayo a octubre y noviembre
corresponda al siguiente periodo. a abril, según corresponda). Las fracciones de mes se
Aquellos trabajadores que cesen sin cumplir un semes- depositan de manera proporcional. Ver Cuadro Nº 3.
tre, pero sí un mes o más de vinculación laboral, tendrán
CUADRO Nº 3
derecho a que el pago del beneficio trunco de CTS se
le sea pagado directamente dentro de las 48 horas de Por número de meses (Remuneración computable / 12) * meses laborados
haberse producido el cese. Por número de días (Remuneración computable/ 360) * días que no
completan un mes

4.2 Depósito
Al ser una de las características esenciales de la CTS /1 Quinta Disposición Derogatoria y Final del TUO de la Ley de CTS: “La compensa-
la intangibilidad, la legislación ha designado que dichos ción por tiempo de servicios, sus intereses, depósitos, traslados, retiros parciales
y total, están inafectos o, en su caso exonerados, de todo tributo creado o por
fondos sean administrados por una entidad financiera crearse, incluido el Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre del año 2000 y
elegida por el trabajador según la forma, plazos y con- el creado por el Decreto Legislativo Nº 519. Igualmente se encuentra inafecta al
diciones que se describen en el Cuadro Nº 2. pago de aportaciones al Instituto Peruano de Seguridad Social para los regímenes
de Prestaciones de Salud, Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales y
para el Sistema Nacional de Pensiones”.

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5.2 Días computables De esa manera, la remuneración computable
Según el artículo 7° del TUO de la Ley de CTS se tiene será determinada en función de la remuneración
como tiempo de servicio computable para el cálculo de principal fija que perciba el trabajador durante el
la CTS “el tiempo de servicios efectivamente prestado”, mes de abril y octubre respectivamente, así como
esto quiere decir que los días de inactividad laboral los complementos remunerativos que cumplan
(inasistencias injustificadas) no serán computables. con el criterio de regularidad en el semestre.
Ahora, el artículo 8° de la precitada norma establece En caso el trabajador perciba una remuneración
aquellos días de inactividad laboral que serán, excepcio- principal variable o imprecisa (comisionistas o
nalmente, considerados como días computables para destajeros “puros”), la remuneración computa-
el pago: (i) Los días de incapacidad por “accidentes de ble se determinará en base al promedio de las
trabajo” y enfermedades debidamente comprobadas, comisiones, destajo o remuneración principal
hasta por 60 días al año comprendidos entre 1 de no- imprecisa percibida por el trabajador en el semes-
viembre de un año y el 31 de octubre del año siguiente; tre respectivo. Si el periodo a liquidar es menor
(ii) los días de descanso prenatal y postnatal, (iii) los a un semestre la remuneración computable se
días de suspensión de la relación laboral con el pago determina en función del promedio diario.
de remuneración; y, (iv) los días de huelga que no hayan
sido declarados improcedente o ilegal. 5.3.2 Remuneraciones complementarias
En el caso de huelgas válidamente celebradas, deberá Debe precisarse que este tipo de remuneraciones
considerarse que dicho espacio de tiempo calificará son aquellas que percibe el trabajador de forma
como periodo computable para el cálculo. Asimismo, adicional a la remuneración principal o básica
según lo precisa la Dirección General de Trabajo, en el y que no necesariamente están asociadas a la
Informe Nº 106-2017-MTPE/2/14.01 del 27 de noviem- prestación ordinaria del servicio. Para computarse
bre de 2017, “(…) el sueldo (…) que sirva de base para la en el cálculo de la CTS deberán cumplir con ser
remuneración computable de la CTS no se ve afectado regulares o periódicas. El detalle de cada una de
por la realización de (…) huelga, si tiene lugar [en el mes tales condiciones se describe en el Cuadro Nº 5.
de pago]”.
CUADRO Nº 5
En el Cuadro Nº 4 se puede apreciar el cómputo de
días para el cálculo de la CTS, precisando algunos días Complemento
Definición
Base Forma de incorporarse en la
de inactividad que no deberán considerarse para dicho remunerativo normativa remuneración computable
efecto. Regulares Son aquellos D. S. Nº Cumplido el requisito de regula-
ingresos que 3-97-TR: ridad:
CUADRO Nº 4 percibe el art. 16° - Si estamos ante un semestre
Semestre: Depósito Mayo 2019 - Octubre 2019 trabajador de completo los complementos
manera habitual, D. S. Nº remunerativos percibidos se
Días Caso Práctico de Ausencias (Días) cumpliendo con 4-97-TR: suman y el resultado se divi-
Treintavos ser percibidas art. 4° de entre 6.
Mes para a
Nº Motivo No como mínimo - Si estamos ante un semestre
CTS Computables descontar
en tres meses incompleto (sea porque el
May. 2019 30 d. 6 d. Huelga(1) 6d. 6/30 dentro semestre trabajador ingresó o cesó a
Jun. 2019 30 d. (20 d.) (DM)(2) a liquidar (por mitad del periodo a liquidar),
Jul. 2019 30 d. 8d. S 8d. 8/30
ejemplo: horas se suman los complementos
Ago. 2019 30 d. 5d. PSGH 5d. 5/30
extras, comisio- remunerativos y el resultado
Set. 2019 30 d.
Oct. 2019 30 d. 3d. FI 3d. 3/30 nes, destajos, se divide entre el periodo a
etc.). liquidar.
TOTAL 6 m. 22d. Periódicas Son aquellos D. S. Nº Si el ingreso complementario
ingresos que 3-97-TR: tiene una periodicidad no mayor
Tiempo de Servicios (TS) TS= 6m. – 22d. = 5m. y 8d.
percibe el traba- art. 18° a un año:
FI = Faltas injustificadas. jador de manera - Periodicidad semestral: 1/6
S = Suspensión de labores sin goce de haberes (Sanción disciplinaria). permanente, sin se incluye en la remuneración
PSGH = Permiso sin goce de haber. cumplir con ser computable del semestre en
(1) Huelga declarada improcedente o ilegal.
(2) DM = Descanso Médico. En el semestre May. 2019 a Oct. 2019 gozó de 20 días de regulares. Para el que se percibe (ejemplo:
Descanso Médico (subsidio), por lo que los 20 días de descanso médico se computarán su incorporación gratificaciones de Fiestas Pa-
como efectivamente trabajados. la periodicidad trias y Navidad).
no tendrá que ser - Periodicidad superior a un se-
5.3 Remuneración computable superior a un (1) mestre: se incluye 1/12 en la
año. remuneración computable del
5.3.1 Remuneración principal semestre en el que se percibió.
La remuneración computable corresponde a la - Ingreso fijo mayor a un mes
remuneración básica y todos aquellos ingresos pero inferior a 6 meses: se in-
cluye en la remuneración com-
remunerativos que perciba regularmente el
putable el resultado de dividir-
trabajador, en dinero o en especie, como contra- lo entre 6 o entre el periodo a
prestación de su labor. liquidar, según corresponda.

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COMPENSACIÓN POR
TIEMPO DE SERVICIOS

Los principales ejemplos de remuneraciones re- 5.4 Libre disponibilidad de la CTS (excedente de 4 remu-
gulares son aquellas referidas a las horas extras, neraciones brutas)
así como las comisiones y destajos. En el Cuadro El régimen vigente de libre disponibilidad de los fondos
Nº 6 se puede apreciar una de las circunstancias de CTS ha tenido numerosos antecedentes. Cada uno de
más comunes para la determinación del promedio ellos ha tenido como finalidad común la activación de la
de horas extras, que es extrapolable a aquellos economía de los trabajadores sujetos al régimen laboral
trabajadores que reciben como remuneraciones de la actividad privada. El régimen vigente, dictado por la
complementarias: comisiones y/o destajos. Ley N° 30334, Ley que estableció medida para dinamizar
CUADRO Nº 6 la economía en el 2015, es de carácter indefinido.
HORAS EXTRAS PERCIBIDAS Dicha medida legislativa autoriza a los trabajadores a
MES disponer libremente del 100 por ciento del excedente de
CASO CASO CASO CASO
A B C D cuatro remuneraciones brutas, de los depósitos por CTS
May. 2019 S/ 200 S/. 300 S/ 280
efectuados en las entidades financieras y que tengan
Jun. 2019 S/ 100 S/. 150 S/ 250 acumulados a la fecha de disposición. Para tal efecto,
Jul. 2019 –– (*) –– (*) S/. 100 S/ 150 se considerará el monto de la última remuneración del
Ago. 2019 S/ 230 –– (*) –– (*) S/ 80 trabajador, y corresponderá a los empleadores comu-
Set. 2019 –– (*) –– (*) S/ 120 S/ 120 nicar a las instituciones financieras el monto intangible
Oct. 2019 –– (*) –– (*) S/ 150 S/ 100 de cada trabajador.
Factor de Mediante el D. S. Nº 12-2016-TR se emitieron las dis-
SÍ cumple NO cumple SÍ cumple SÍ cumple
Regularidad posiciones reglamentarias de la precitada ley. En dicha
Total Percibido S/ 530 S/ 450 S/ 370 S/ 980
disposición se establecieron las consideraciones para
el monto intangible de los fondos de CTS:
Prom. men­­sual S/ 83.33 S/ 92.50 S/ 163.33
para CTS NO – Se efectúa considerando la última remuneración
(S/ 530 ÷ 6) (S/ 370 ÷ 4) (S/ 980 ÷ 6)
mensual a que tuvo derecho el trabajador antes de la
(*) Labora pero no genera Horas Extras en ese mes.
CASO A: El trabajador reúne el requisito de regularidad (3 meses como mínimo). El
fecha en la que haya comunicado a su empleador la
promedio computable se obtiene dividiendo el total percibido entre seis. decisión de disponer de sus depósitos, considerando
CASO B: En este caso no se computan las horas extras pues no reúnen el requisito todos los conceptos remunerativos según la norma
de regularidad.
CASO C: Hemos supuesto en este caso que el trabajador recién ingresa a trabajar de la materia.
el 01.07.2019. Reúne el requisito de regularidad y de acuerdo al art. 16º – En el caso de comisionistas, destajeros y en general
del TUO del Dec. Leg. Nº 650 el promedio se obtiene dividiendo el monto
percibido entre el período a liquidarse (370 ÷ 4 = S/ 92.50). de trabajadores que perciban remuneración princi-
CASO D: El trabajador percibe horas extras todos los meses del semestre, por tanto el pal imprecisa, la última remuneración mensual se
total percibido se divide entre seis para hallar el valor mensual. Si queremos
hallar el valor diario dividimos el promedio obtenido entre 30. establece en función al promedio de las comisiones,
destajo o remuneración principal imprecisa percibi-
5.3.3 Conceptos remunerativos y no remunerativos das por el trabajador en los últimos seis (6) meses.
Para determinar qué ingresos son computables Si el periodo a considerarse fuere inferior a seis (6)
para el cálculo de la CTS, es preciso conocer su meses, la última remuneración se establecerá en
calificación normativa, toda vez que solo serán base al promedio mensual de lo percibido durante
considerados aquellos ingresos que hayan sido dicho periodo.
calificados por la legislación como “remunerativos”. – El monto no disponible (intangible) se obtiene mul-
Cuando se hace mención a un ingreso remune- tiplicando por cuatro (4) la remuneración mensual
rativo se debe entender todo aquel pago por con- señalada en los párrafos anteriores, según corres-
traprestación del servicio, en dinero o en especie, ponda.
que realiza el empleador a favor de su trabajador,
siempre y cuando sea de libre disposición de este 5.5 Comunicación a la entidad financiera del monto no dis-
último. A partir de dicha definición brindada por la ponible
legislación (art. 6° del D. S. Nº 3-97-TR), casi todos Los empleadores deberán comunicar a las entidades
los pagos y beneficios otorgados por el empleador financieras, a pedido de los trabajadores, el monto
calificarían como un ingreso remunerativo; no obs- intangible de cada trabajador. Dicha comunicación no
tante, por una opción legislativa, se han determina- deberá exceder el plazo de 3 días hábiles contados a
do pagos que cumpliendo con tales características partir del requerimiento del trabajador.
representan ingresos “no remunerativos” y, por lo En caso de negativa injustificada, demora del empleador
tanto, no computables para el cálculo de la CTS o cualquier otro caso en que se acredite la imposibilidad
(artículos 19° y 20° del D. S. Nº 1-97-TR). de la comunicación a las entidades financieras dentro
Al final del presente trabajo se muestra un cuadro del plazo establecido, se dará lugar a que, acreditado el
en el que se determina la naturaleza remunerativa derecho, la Autoridad Inspectiva de Trabajo sustituye al
o no de los principales conceptos que se otor- empleador y extiende la comunicación correspondiente
gan a los trabajadores del régimen laboral de la a las entidades financieras.
actividad privada.

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que las sanciones económicas (multas), de acuerdo al nú-
6 LIQUIDACIÓN DE CTS mero de trabajadores afectados y régimen laboral aplicable,
se precisan en el Cuadro Nº 8.
Según el artículo 29° del TUO de la Ley de CTS el empleador CUADRO Nº 7
debe entregar a cada trabajador una liquidación firmada,
dentro de los cinco días de efectuado el depósito, con in- TIPO DE
BASE LEGAL INCUMPLIMIENTO
INFRACCIÓN
formación mínima que se detalla en el mismo dispositivo
normativo (ver modelo al final del informe). Leve Artículo 23º.2 “No entregar al trabajador, en los plazos
del Reglamento y con los requisitos previstos(…) hojas
En caso el trabajador no se encuentre conforme con la de la Ley de liquidación de compensación por
liquidación efectuada por el empleador, el trabajador podrá Nº 28806 tiempo de servicios(…)”.
observarla por escrito, debiendo el empleador proceder a
su revisión dentro del plazo máximo de 3 días útiles de Leve Artículo 23º.8/* “No cumplir oportunamente con los de-
recibida la observación. El hecho de que el trabajador no del Reglamento beres de información, hacia las entidades
de la Ley depositarias, relativos a la disponibilidad
realice dicha observación no le impide tomar las acciones Nº 28806 e intangibilidad de los depósitos por
administrativas o judiciales por un pago diminuto (dentro compensación por tiempo de servicios”.
del plazo prescriptorio que corresponda).
Grave Artículo 24º.5 “No depositar íntegra y oportunamente
del Reglamento la compensación por tiempo de servi-
7 INFRACCIONES Y MULTAS de la Ley Nº cios”.
28806
Las infracciones por la transgresión del régimen que regula /* Numeral modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria del
el beneficio de CTS se detallan en el Cuadro Nº 7, mientras D. S. Nº 8-2014-TR, publicado el 29 de agosto de 2014.

CUADRO Nº 8

MICRO EMPRESA
Gravedad Número de trabajadores
de la
infracción 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y más

Leve 0,045 0,05 0,07 0,08 0,09 0,11 0,14 0,16 0,18 0,23
Grave 0,11 0,14 0,16 0,18 0,20 0,25 0,29 0,34 0,38 0,45

PEQUEÑA EMPRESA
Gravedad Número de trabajadores
de la
infracción 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 a más

Leve 0,09 0,14 0,18 0,23 0,32 0,45 0,61 0,83 1,01 2,25
Grave 0,45 0,59 0,77 0,97 1,26 1,62 2,09 2,43 2,81 4,50

NO MYPE (RÉGIMEN LABORAL GENERAL)

Gravedad Número de trabajadores


de la 1000 a
infracción 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999
más
Leve 0,23 0,77 1,10 2,03 2,70 3,24 4,61 6,62 9,45 13,50

Grave 1,35 3,38 4,50 5,63 6,75 9,00 11,25 15,75 18,00 22,50

Nota: Las multas se expresan en Unidades Impositivas Tributarias (UIT).


UIT 2019 = S/ 4 200.

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COMPENSACIÓN POR
TIEMPO DE SERVICIOS

CTS: REMUNERACIONES COMPUTABLES


Y CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
CONCEPTO DESCRIPCIÓN BASE LEGAL

ALIMENTACIÓN (Como condición de trabajo) NO • Cuando es proporcionada directamente por el empleador, tenga la calidad de con- TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 20º.
dición de trabajo por ser indispensable para la prestación de los servicios, o cuando
se derive de mandato legal.
ALIMENTACIÓN PRINCIPAL Desayuno, SÍ • El valor mensual del mes del semestre (Mayo - Octubre o Noviembre - Abril) en TUO del Dec. Leg. Nº 650, Arts. 12º
almuerzo o refrigerio de medio día, comida que se acumule ma­yor número de días de goce de este beneficio, multiplicado a 14º.
o cena (en dinero o especie; con o sin por el valor diario (V). D.S. Nº 004-97-TR, Art. 5º.
rendición de cuenta) • Valor diario (V) al 30 de abril o 31 de octubre según corresponda que sea de cargo
del empleador.
• Solo comprende la alimentación principal que constituye prestación alimentaria
por Suministro Directo (Ley Nº 28051, Ley de Prestaciones Alimentarias).
ASIGNACIÓN O BONIFICACIÓN POR EDU- NO • No es concepto computable siempre que sea en monto razonable y se encuentra TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. f).
CACIÓN debidamente sustentada.
ASIGNACIÓN POR FALLECIMIENTO NO • Por constituir un pago por única vez y no ser concepto computable. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º
(Padres, cónyuges e hijos) inc. g).
ASIGNACIÓN FAMILIAR MENSUAL (1) SÍ • Posición del MTPE y SUNAT. Reglamento Ley Nº 25129, Art. 3º.
(Ley Nº 25129 o por convenio)
ASIGNACIÓN MENSUAL POR CÓNYUGE (1) SÍ • Posición del MTPE y SUNAT. Reglamento Ley Nº 25129, Art. 3º.
ASIGNACIÓN MENSUAL POR HIJO (1) SÍ • Posición del MTPE y SUNAT. Reglamento Ley Nº 25129, Art. 3º.
ASIGNACIÓN POR CUMPLEAÑOS NO • Se otorga por una sola vez al año. Comprende también otras similares (Día de la TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º;
madre, del padre, etc.). inc. g).
ASIGNACIÓN POR MOVILIDAD O TRANS- NO • Siempre que esté supeditada a la asistencia al centro de trabajo y que razonable- TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º
PORTE mente cubra el respectivo traslado. inc. e).
(pasajes o monto fijo)

ASIGNACIÓN POR NACIMIENTO DE HIJO NO • Por constituir un pago por única vez y no ser concepto computable. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º
inc. g).
ASIGNACIÓN POR VACACIONES SÍ • Por constituir remuneración de periodicidad anual. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 18º.
• Un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo

BONIFICACIÓN POR MATRIMONIO NO • Por constituir un pago que se concede por única vez. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. g).

BONIFICACIÓN POR MOVILIDAD NO • Cuando se otorga para el mejor cumplimiento de las funciones laborales de acuerdo TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. i).
(Para cumplimiento de labores) a su naturaleza (vendedores y cobradores, conserjes o similares). Sujeta a rendición
de cuentas y que no constituya ventaja patrimonial para el trabajador.
CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES NO • Por constituir un beneficio recibido por una vez y no ser concepto computable. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º
inc. d).
BONIFICACIÓN POR CIERRE DE PLIEGO NO • Se trata de sumas que tienen una naturaleza similar a las gratificaciones extraor- TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º
dinarias. inc. a).
BONIFICACIÓN POR QUINQUENIO NO • Se refiere a la suma que se otorga por una vez cada 5 años. Tiene naturaleza TUO del Dec. Leg. Nº 650, Arts. 18º
similar a la gratificación extraordinaria y es de periodicidad mayor a 1 año. y 19º inc. a).
BONIFICACIÓN POR RIESGO DE CAJA SÍ • Compensación por el riesgo que se corre en el tipo de labor que se desempeña. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 9º.
(manejo de fondos) Sí es de libre disposición. El monto a Abril u Octubre, según el caso.
BONIFICACIÓN POR TIEMPO DE SÍ • Comprende la BT que se percibe mensualmente o semanalmente en forma regular. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 9º.
SERVICIOS (BT) El monto a Abril u Octubre según corresponda.
BONIFICACIÓN POR TRABAJO SÍ • La BTNF se refiere a la que se percibe por laborar permanentemente en un turno TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 9º.
NOCTURNO FIJO (BTNF) determinado. El monto a Abril u Octubre según corresponda.
BONIFICACIÓN POR 25 O 30 SÍ • Por ser permanente y de libre disposición. El monto a Abril u Octubre según Dec. Leg. Nº 688, Art. 19º y 3ra. DTF.
AÑOS DE SERVICIOS corresponda. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 9º.
BONIFICACIÓN POR TURNO SÍ • BTR cuyo monto está en función al turno laboral trabajado. Concepto variable. Se TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 16º.
ROTATIVO (BTR) computa de haberse percibido como mínimo 3 meses en el semestre. Promedio
de lo percibido en el semestre.
BONIFICACIÓN POR ZONA SÍ • Percibido regularmente (mensual o diario) de libre disposición, por laborar en una TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 9º.
determinada zona geográfica. Monto a Abril u Octubre según corresponda.

(1) Consideramos que en una interpretación estrictamente legal la Asignación Familiar no constituye remuneración por cuanto no es un pago como contraprestación de servicios
y porque la Ley Nº 25129 en ninguno de sus artículos así lo precisa. Sin embargo, SUNAT y el MTPE sí le otorgan carácter remunerativo.

NOVIEMBRE 2019 / ANÁLISIS LABORAL


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CONCEPTO DESCRIPCIÓN BASE LEGAL

COMISIONES SÍ • Promedio mensual del semestre o período laborado. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Arts. 9º y 17º.
No sujeto a condición de regularidad (3 o más meses).

DESTAJO SÍ • Promedio mensual del semestre o período laborado. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Arts. 9º y 17º.
No sujeto a condición de regularidad (3 o más meses).

GRATIFICACIONES SÍ • Las percibidas dentro del semestre respectivo. Se computa un sexto de lo per- TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 18º.
ORDINARIAS SEMESTRALES cibido.

GRATIFICACIONES LEGALES DE SÍ • La percibida en el semestre respectivo. Se computa un sexto de lo percibido. Ley Nº 27735.
FIESTAS PATRIAS O NAVIDAD TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 18º.
u otras percibidas en el Semestre

GRATIFICACIONES NO • Se refiere a las que se dan por una sola vez y por alguna razón específica. Com- TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. a).
EXTRAORDINARIAS prende otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a título de liberalidad
del empleador. No tienen frecuencia anual ni menor a un año.

GRATIFICACIONES ORDINARIAS SÍ • Se considera un dozavo de lo percibido en el semestre en que se encuentran. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 18º.
ANUALES

HORAS EXTRAS SÍ • Debe haberse percibido como mínimo horas extras en 3 de los 6 meses del TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 16º.
(Sujeto al factor de regularidad) semestre respectivo. Se considera el pro­­medio de lo percibido en el semestre o D.S. Nº 004-97-TR, Art. 6º.
en el período laborado.

INCREMENTO FONAVI 10% NO • Incremento de Remuneraciones por trasladarse al trabajador la totalidad de la D.L. Nº 25981 (Anteriormente por Res.
Sentencia Casatoria Nº 775-97 Contribución al FONAVI. de 2da. instancia de la Sala Laboral
Lima (*) Expd. Nº 4313-94-BS-(S) 16.01.95 se
consideraba computable).

INCREMENTO AFP: 10.23% NO • No se computa este incremento de remuneraciones. TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.

INCREMENTO AFP: 3% SÍ • Se incluye en la remuneración computable. TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.

INCREMENTO 3.3% (IPSS) NO • Por similares alcances a sentencia Casatoria Nº 775-97 Lima sobre incremento Ley Nº 26504, Art. 5º.
FONAVI.

JABÓN Y PAPEL HIGIÉNICO NO • Por constituir condición de trabajo. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. c).

MOVILIDAD, VIÁTICOS, GASTOS NO • Siempre que se otorguen al trabajador para el cabal desempeño de su labor o TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. i).
DE REPRESENTACIÓN, VESTUARIO con ocasión de sus funciones. En general comprende todo lo que razonablemente
cumpla el objetivo antes señalado y no constituya beneficio o ventaja patrimonial
para el trabajador.

PARTICIPACIÓN LEGAL EN LAS NO • Se refiere a la participación líquida en las utilidades por el ejercicio correspondiente. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. b).
UTILIDADES (Dec. Leg. Nº 892) (Decs. Legs. Nºs. 677 y 892).

PARTICIPACIÓN ADICIONAL EN LAS NO • Se refiere a la otorgada por acto unilateral, en convenio unilateral o colectivo. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. b).
UTILIDADES (Dec. Leg. Nº 892, Art. 10º) Dec. Leg. Nº 892, art. 10º

RACIÓN DE PRODUCTOS NO • Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores, de su propia producción, en TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. h).
cantidad razonable para el consumo directo del trabajador y su familia.

REFRIGERIO NO • Cuando no constituya Alimentación Principal según Art. 12º del TUO del Dec. Leg. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. j).
(Alimento para reponer fuerzas) Nº 650.
Ej.: refrigerio por sobretiempo.

SUELDO BÁSICO SÍ • El monto al 30 de abril o 31 de octubre según corresponda. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 10º.

JORNAL BÁSICO SÍ • El monto al 30 de abril o 31 de octubre según corresponda multiplicado por 30. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 10º.

UNIFORMES NO • Por constituir condición de trabajo. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. c).

VIVIENDA (MINERÍA) NO • Por ser condición de trabajo en la actividad minera. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. c).

ZAPATOS DE TRABAJO DE SEGURIDAD NO • Por ser condición de trabajo. TUO del Dec. Leg. Nº 650, Art. 19º inc. c).

(*) Se publicó en la Separata Especial del diario El Peruano del 04.09.1999 (pág. 3439) y en la Revista ANÁLISIS LABORAL de setiembre 1999, pág. 41.

ANÁLISIS LABORAL / NOVIEMBRE 2019


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E S P E C I A L
COMPENSACIÓN POR
TIEMPO DE SERVICIOS

MODELO DE LIQUIDACIÓN DE CTS


LIQUIDACIÓN DE COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS) PARA DEPÓSITO SEMESTRAL
OBRERO O EMPLEADO
Nombre o Razón Social del empleador Ciudad y Fecha

Dirección del empleador Período que comprende esta liquidación


Depósito Del Al
ENTIDAD DEPOSITARIA Tipo de Cuenta y Moneda Fecha y Nº del Depósito

CONCEPTOS REMUNERATIVOS PARA DETERMINAR


DATOS DEL TRABAJADOR
LA REMUNERACIÓN COMPUTABLE
Código Nombres y Apellidos MONTO (mensual o diario)
CONCEPTO
............................................
Área / Dpto. / Sección ............................................. Básico

EMPLEADO Fecha de ingreso

OBRERO
PERÍODO DE SERVICIOS QUE SE CANCELA DÍA MES AÑO

1 Fecha de término del período

2 Fecha de inicio del período

3 Sub Total (1 – 2)

Tiempo No Computable
4
(Describir en observaciones)
TIEMPO EFECTIVO A LIQUIDAR
(3 – 4) Días Meses Años
REMUNERACIÓN COMPUTABLE MENSUAL
PARA LIQUIDAR EL PERÍODO
• Un dozavo de la Remuneración Computable
Mensual
• Una treintava parte de un dozavo de la Remuneración
Computable Mensual
LIQUIDACIÓN DE LA CTS

TIEMPO EFECTIVO CÁLCULO DE LA CTS MONTO TOTAL

Dozavos de la Remuneración Computable Banco:


POR MESES Mensual
Cheque: Nº Efectivo
Treintavas partes de un Dozavo de la
POR DÍAS Remuneración Computable Mensual
CONSTANCIA DE RECEPCIÓN: Fecha:
1) De la presente liquidación.
TOTAL NETO DEPOSITADO
2) Del documento que entrega por nuestro intermedio el depositario, con
TOTAL NETO DEPOSITADO (en letras) el cual se acredita de acuerdo a ley, la titularidad del depósito de la
CTS antes detallada.

Observaciones:

Vo. Bo.

........…………................................................................................. ..................................................................................
Nombre, apellidos y cargo del representante del empleador
Firma del Trabajador (huella digital)
(sello y firma completa)

NOVIEMBRE 2019 / ANÁLISIS LABORAL


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E S P E C I A L

Revista ANÁLISIS LABORAL / Perú


Publicación miembro de International Association of Labour Law Journals (IALLJ)
Redacción: Av. Pedro de Osma 402, Barranco, Lima 04, Perú.
Suscripciones: 480-0626 (anexo 405)

EVIMBR201ON ISANÁL8/
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