IMPUESTO A LA RENTA

Para los efectos del Impuesto a la Renta, las rentas afectas se clasifican de la siguiente manera:

 Rentas de Primera Categoría: las generadas por el alquiler, subarrendamiento y cesión de bienes muebles o
inmuebles.
 Rentas de Segunda Categoría: las generadas por las regalías, intereses, dividendos, y ganancias de capital.
 Rentas de Tercera Categoría: las que provienen del comercio, la industria y otras actividades consideradas
por la Ley.
 Rentas de Cuarta Categoría: las generadas por el trabajo independiente.
 Rentas de Quinta Categoría : las producidas por el trabajo en relación de dependencia.

RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA:

1.- Sujetos al impuesto: El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona
natural, una sucesión indivisa, o una sociedad conyugal.

2.-Renta bruta: Merced conductiva que no será menor al 6% del autovaluo predial.

3.- Tasa del impuesto: Pago a cuenta 5% de la renta bruta.

4.- Renta neta: Renta bruta – (20% renta bruta).

5.- Renta ficta o mínima presunta: 6% del autoevalúo. En el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba
en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no deberá ser inferior al 6% del valor del
autoevalúo del predio. Dicha presunción no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Público Nacional,
museos, zoológicos y bibliotecas.

6.-Mejoras: El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar.

7.- Sesión gratuita: En caso de la cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a
terceros la renta ficta anual será el 6% del valor del autoevalúo del predio. Se presume que la cesión se realiza por la
totalidad del bien, salvo se pruebe que ésta se ha realizado de manera parcial.

8.- Subarrendamiento: En el subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre el alquiler que
se le abona al arrendatario y el que éste deba abonar al propietario.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA:

1.- Ingresos afectos.-

 Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas.
 Las regalías.
 Las rentas vitalicias.
 Los dividendos.
 Las ganancias de capital.
 Suma o pago de obligaciones de no hacer.

2.- Sujetos del impuesto.- Son sujetos del Impuesto las:

  Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, las
cuales generarán rentas de la segunda categoría.
  Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales con negocio, las cuales generarán rentas
de la tercera categoría.
  Personas jurídicas.
1.- Tasa de los dividendos : El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de
utilidades, tiene carácter definitivo y  se efectúa vía retención con una tasa de 4.1% (4.1% a la renta bruta =
impuesto a pagar), en el período en que se acordó la distribución o cuando los dividendos se pongan a disposición, lo
que ocurra primero. Es realizado la retención por la persona juridica

2.- Casa habitación: A partir del año 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenación) de
inmuebles distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la
adquisición y venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Se entiende por casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2)
años y que no esté destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera, etc . En caso el
enajenante, es decir,  la persona que vende,  tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las
condiciones señaladas en el párrafo anterior, será considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la
enajenación de los demás inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad. Si es que una àrte del
inmueble se destina a un negocio . ejem: una bodeguita no pierde el sentido de la C/h. si se venden 3inmuebles en
un mismo acto no estará afecto como C/h el de menor valor.
3.- Tasa Del Impuesto: 6.25% de la renta neta ó 5% de mi renta bruta.

4.- intereses por ahorros de las entidades financieras nacionales: faltaaaa…. X)

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA:

1.- ingresos calificados como renta de cuarta:

 El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente
como Rentas de Tercera Categoría.
El desempeño de funciones de:
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por la Junta
General de Accionistas.
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de
administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la actividad
de la empresa fallida.
 mandatario: Persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se obliga a realizar uno o más
actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización alguna, asume
conscientemente el manejo de los negocios o de la administración de los bienes de otro que lo ignora, en
beneficio de este último.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del finado, custodiando
sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.
 Actividades similares: Entre otras, se incluyen las dietas que perciben los regidores de las Municipalidades
(Directiva N° 007-95/SUNAT).

2.- Obligaciones tributarias del perceptor de renta de cuarta:

1. Inscribirse en el RUC
2. Emitir y entregar comprobantes de pago. En este caso, Recibos por Honorarios
3. Pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, ya sea vía retención o pago directo
4. Llevar el libro de ingresos y gastos
5. Presentar declaraciones mensuales y anuales en los casos que la SUNAT establezca.

3.- Retenciones: Lo realizan las empresas que llevan contabilidad y realizan pagos o remuneraciones que
constituyan renta de cuarta retienen con carácter de pago a cuenta. Cuando se emite recibos por honorarios
mayores a S/. 1.500 (1.501- si paga) se retiene el 10% de la renta bruta que abonen.
4.- Pago a cuenta: Las personas naturales abonaran por conceptos mayores a 1500 soles pago a cuenta del 10%

5.- Suspensión de retenciones y pago a cuenta:

El trabajador independiente podrá solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o año gravable, la suspensión
de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de los
siguientes supuestos:

- Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no supere el monto afecto al
impuesto (para el ejercicio 2012: S/. 31,938 ) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categoría en caso las
tenga.

Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deberá abonar mensualmente como
adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le corresponda.

6.-Dietas de director .- Otros ingresos calificados como rentas de cuarta categoría.- También se consideran en este
tipo de rentas, las retribuciones que perciben   los directores de empresas, síndicos o liquidadores, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas,  y las dietas de los regidores de municipalidades y consejeros de gobiernos
regionales. Asimismo los ingresos que se perciban a través de los Contratos Administrativos de Servicios-CAS en el
Sector Público, se consideran en esta categoría, conforme a lo establecido en el reglamento del Decreto Legislativo
1057.

7.- Oportunidad De Entrega De Los Comprobantes De Pago: Los trabajadores independientes solo emitirán recibos
por honorarios, lo cual ayudan a sustentar los gastos y costos de sus efectos tributarios y deben de entregarse en el
momento en que se perciba la retribución por el monto de la misma.

8.- Renta Neta: Renta bruta – 20% de la renta bruta (no debe de exceder las 24 UIT/ 87600) a esto se le puede
sumar dietas de directos y después deducir 7 UIT para recién obtener mi renta neta.

9.- Tasas Del Impuesto:

Renta neta global anual Referencia Tasa

Hasta 27 UIT 15%
Excede de 27 hasta 54 UIT 21%
Pasa los 54 UIT 30%

RENTA DE QUINTA CATEGORIA

1.- Principio Del Devengado Y De Lo Percibido:

a) Método de lo percibido: por el mismo se considera a los ingresos y gastos, como pertenecientes al período fiscal
en el que se hubieran pagado o cobrado.
b) Método de lo devengado: por el mismo se considera a los ingresos y gastos como pertenecientes al año fiscal en
el que deben tener incidencia económica, de manera que no interesa que se haya producido el cobro o el pago en el
período que se liquida.
La renta devengada es toda aquella sobre la cual se ha adquirido el derecho de percibirla, por haberse producido
los hechos necesarios para que se generen, aunque no sea exigible.
Asimismo, deberán aplicarse los siguientes criterios de imputación de acuerdo a las rentas indicadas a continuación:

 Rentas del suelo (Primera Categoría): devengado.

 Rentas de capitales (Segunda Categoría): percibido.
 Beneficios de las empresas (Tercera Categoría): devengado.
 Rentas del trabajo personal (Cuarta Categoría): percibido.
2.- Determinación Del Impuesto: Sobre el monto obtenido de la operación anterior (descuento de deducciones)
debe aplicarán la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UITy 30% por el exceso de 54 UIT
para hallar el impuesto anual. Luego, deducirán los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas
durante todo el año para determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor.

En este caso, deben cumplir con la presentación de la Declaración Jurada Anual, conforme a las normas vigentes.

RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

1.- SUJETOS A ACOGERSE :

2.-ACTIVIDADES EXCLUIDAS:
3.- CATEGORIAS Y CATEGORIA ESPECIAL:
4.- CAMBIO DE CATEGORIA:

REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

1.-SUJETOS:
2.-ACTIVIDADES EXCLUIDAS:
3.-REQUISITOS PARA ACOGERSE:
4.-COMPROBANTES Y REGISTROS CONTABLES:
5.-CAMBIO DE REGIMEN- OPORTUNIDAD:
6.-IMPUESTO A DECLARAR Y PAGAR:

RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA:

 Principios base de los gastos deducibles:
- Causalidad.- Es la relación existente entre un hecho y su efecto deseado, como es producir y mantener
los ingresos de la empresa.
- Normalidad.- Consiste en un criterio básico, aplicable a todo gasto, la cual esta vinculado con el principio
de causalidad es el que ayuda a evaluar la vinculación del gasto con el giro propio de la empresa.
- Razonabilidad.- Se trata de relacionar el monto de los gastos deducibles, con el monto de los ingresos
reconocidos.
 Gastos no deducibles : ejemplos
- Los gastos personales
- Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el código tributario y , en general, sanciones
aplicadas por el sector público.
- Las donaciones y cualquier acto de liberalidad en dinero o especie.
 Pagos a cuenta:
- Sistema del coeficiente: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2%
sobre sus ingresos netos  mensuales. (empresas nuevas o pérdidas.)
- Sistema del porcentaje:

COEFICIENTE= IMPUESTO CALCULADO EL AÑO ANTERIOR

TOTAL DE INGRESOS NETOS DEL MISMO AÑO