DIPLOMADO EN

AUDITORÍA Y CONTROL DOCENTE

INTERNO Abog. Johnny Carlo Rubina Meza

MODULO II
PLANEAMIENTO Y
PLANIFICACIÓN DE
LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO Y
PLANIFICACIÓN DE
LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
http://www.web.overlap.net/wp-content/uploads/2016/08/sliderItem-Consulting-9127e077-1030x429.jpg
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SESIÓN II:

PLANEAMIENTO Y PLANIFICACIÓN
DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

http://www.saxonsgroup.com.au/blog/wp-content/uploads/2017/04/business-process-automation.png
 ¿Qué es el Control?

Según la Real Academia:

Es la acción y el efecto de comprobar inspeccionar,
fiscalizar o intervenir.

Como parte del Ciclo Gerencial:

Es la actividad dirigida a verificar el cumplimiento
de los planes ideados para alcanzar el objetivo de la
Organización. De detectarse desviaciones se debe
de identificar posibles acciones correctivas.
 El Control Gubernamental

Del cumplimiento de las normas legales y de los

lineamientos de política y planes de acción, evaluando
 Supervisión los sistemas de administración, gerencia y control.
 Vigilancia Constituye un proceso integral y permanente, que tiene
 Verificación como finalidad contribuir a la mejora continua en la
gestión de las entidades; así como en el uso de los
bienes y recursos del Estado.

Con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y

correctivas pertinentes.

Art. 6° de la Ley n.° 27785 Ley del SNC y de la CGR de 22 de julio de 2002
 El Control Gubernamental

Control
previo
Control
interno En función del
En función de quien Control
momento de su
lo ejerce simultáneo
ejercicio
Control
externo
Control
posterior

Numeral 1.17, I. Marco Conceptual, NGCG, aprobadas por RCG n.° 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.
 Servicios de control
Constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una
respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que corresponde atender
a los órganos del Sistema.

I. Servicios de Control Previo II. Servicios de Control Simultáneo III. Servicios de Control Posterior

• Autorizar presupuestos adicionales • Acción simultánea • Auditoría financiera

de obra y mayores servicios de • Orientación de oficio • Auditoría de desempeño
supervisión. • Visita de control • Auditoría de cumplimiento
• Informar sobre las operaciones que • Visita preventiva • Otras que se establezcan
en cualquier forma comprometan el
crédito o capacidad financiera del
Estado.
• Opinar sobre las contrataciones con
carácter de secreto militar o de Planificación de
orden interno. auditoría de
• Otros establecidos por normativa cumplimiento
expresa.

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Numeral 1.17, I. Marco Conceptual, NGCG, aprobadas por RCG n.° 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.
 Planeamiento
Permite identificar las entidades y las materias a examinar, comprender su estructura de negocio, control interno y el entorno,
establecer los objetivos, criterios y recursos para la ejecución de la auditoría y elaborar el plan de auditoría inicial y el programa
con procedimientos mínimos o esenciales, que se comunican a la comisión auditora en reunión programada para tal efecto.

Lineamientos de Política
Priorización del control A
simultáneo

Articulación con las Políticas y Enfoque Multianual de Control :

Planes de Gobierno, Programas
presupuestales considerados en el
Presupuesto 2017 y 2018
vinculados a los Objetivos de
Desarrollo Sostenible
Mega y Grandes Proyectos,
B Reconstrucción con Cambios y
C Cobertura de Gobiernos Locales

Equipos de trabajo para la atención

de expedientes del congreso y
D denuncias; así como para el
aseguramiento de la Calidad de
Informes de Control

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 Lineamientos de política

Tienen carácter orientador y no limitativo

para los órganos del Sistema.

La posibilidad de identificar una

materia a ser examinada que no se
desprenda de los lineamientos de
política aprobados, si así lo justifica la
naturaleza de las operaciones de la
entidad, sus riesgos específicos y el
criterio y experiencia de los auditores.
Los OCI con insuficiente capacidad
operativa, no están obligados a incluir
en su programación todas los servicios
que se deriven de los lineamientos de
política.
Lineamientos de Política Específica

CONTROL DE LA CONTRATACIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS 01
CONTROL DE PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA MENORES A S/ 100
MILLONES 02
CONTROL DE GASTOS: CANON, SOBRECANON, REGALÍAS Y FOCAM 03

CONTROL DE PROCESOS ELECTORALES Y TRANSFERENCIA DE GESTIÓN 04

CONTROL DE INGRESOS POR RECAUDACIÓN TRIBUTARIA Y NO TRIBUTARIA EN LOS

GOBIERNOS LOCALES 05

CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS 06

CONTROL EN LOS ORGANISMOS PÚBLICOS
ESPECIALIZADOS 07

11
 Auditoría de cumplimiento
Definición
Es un examen objetivo, técnico y profesional de
las operaciones, procesos y actividades
financieras, presupuestales y administrativas

Tiene como propósito determinar en qué medida

las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han https://userscontent2.emaze.com/images/9bac5797-f8d5-40a5-
b8f3-54bc0b69cb8d/6abaf512-6a40-475b-8c72-7296c52dc51b.gif
observado la normativa aplicable, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en el ejercicio de la función o la
prestación del servicio público y en el uso y
gestión de los recursos del Estado.

Numeral 6.1 Directiva 007-2014-CG/GCSII,; Párrafos 7, 9 y 10 del MAC, probados por RC N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
 Auditoría de cumplimiento
Determinar la conformidad en la aplicación de
la normativa.
Objetivos Determinar el nivel de confiabilidad de los
controles internos implementados por la
entidad, vinculados a la materia a examinar.

Fortalecer la gestión, transparencia, rendición

de cuentas y buen gobierno de las entidades,
mediante las recomendaciones incluidas en
Finalidad el informe de auditoría, que permitan
optimizar sus sistemas administrativos, de Imagen: https://pixabay.com/es/pensar-trabajador-asalariado-1184858/

gestión y de control interno.

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¿Cómo se realiza un Servicio de Control Posterior?
ACTIVIDADES
PRELIMINARES

ACTIVIDADES
PREVIAS PLANIFICACIÓN CIERRE DE
LA
AUDITORIA

PLANEAMIENTO ETAPAS EJECUCIÓN

DIFUSIÓN DE
ELABORACIÓN RESULTADOS
DEL INFORME
CARPETA DE
SERVICIO
 Identificación de la entidad y de
la materia a examinar
Para lograr una comprensión de la entidad y su entorno, y la materia a examinar, se debe
considerar lo siguiente:

Determinar la materialidad Evaluar los elementos del Analizar si la entidad

con relación a los riesgos ambiente de control, implementó una política de
de incumplimiento o componente más administración de riesgos y
desviaciones de importante de la estructura mapa de riesgos.
cumplimiento de control interno

Identificar al personal clave La materia a examinar

o a los funcionarios con los Indagar sobre la labor debe estar asociada a un
cuales se interactúa en el desarrollada por el OCI macro proceso o proceso
proceso de la auditoría critico determinado

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 Carpeta de Servicio
El proceso de planeamiento permite:

Identificar las entidades y las materias a Comprender la estructura de negocio, control

examinar interno y el entorno

Elaborar el plan de auditoría inicial y el

programa con procedimientos mínimos o
Establecer los objetivos, criterios y recursos
esenciales, que se comunican a la comisión
para la ejecución de la auditoría
auditora en reunión programada para tal
efecto.

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Párrafo 29 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014
 Carpeta de Servicio
El plan de
auditoria inicial

¿Qué contiene? Documentación e información relacionada con los

antecedentes de la entidad.

Proyecto de oficio
de acreditación

Consecuentemente, la carpeta de servicio constituye el insumo para el

inicio del proceso de la auditoría de cumplimiento.

Párrafo 30 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014
 PLANIFICACIÓN

Lograr que los servicios de control

generen valor para la sociedad

mayor significación
presupuestal

procesos
Servicios
públicos
operaciones
impactos económicos y
sociales
proyectos

Materias expuestas a un mayor riesgo

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 PROCESO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Ejecución Elaboración de Cierre de
Planeamiento Planificación informe auditoría

•Definir la muestra de auditoría.

•Acreditar e •Ejecutar el plan de auditoría

instalar la definitivo.
comisión
auditora. •Aplicar los procedimientos de •Elaborar el
autoría, obtener y valorar informe de
•Comprender la evidencias. auditoría . • Evaluar el proceso
entidad y la de auditoría.
materia a •Determinar las observaciones. •Aprobar y remitir
• Carpeta de examinar. el informe de • Registrar el
Servicio(*) •Identificar las desviaciones de auditoría. informe, archivo
•Aprobar el plan cumplimiento. de la
de auditoría documentación y
definitivo •Elaborar y comunicar las cierre de auditoría.
desviaciones de cumplimiento.

•Evaluar los comentarios.

•Registrar el cierre de la
ejecución (Trabajo de campo)
 Etapas de la Planificación de la Auditoría de Cumplimiento

I. Acreditar e Instalar a II. Comprender la

III. Aprobar el Plan de
la Comisión Auditora Entidad y la Materia a
Auditoría Definitivo
(Aplicable a CGR) Examinar
 I. Acreditar e Instalar a la Comisión Auditora (Aplicable a CGR)

4) Instalada la comisión, el Jefe de Comisión

informa al titular, respecto a los integrantes de la 1) Comisión auditora, solicita ambiente de
comisión y puede solicitarle una reunión para trabajo e información. Gerente CGR puede
comunicar los objetivos y alcance de la presentar Comisión.
auditoría.
Acreditar e
Instalar a la
Comisión
Auditora
3) Titular debe facilitar las instalaciones seguras
2) Titular dispone por escrito, a más tardar al
y con ubicación cercana a las áreas y
día siguiente de la acreditación, la atención
funcionarios vinculados y recursos logísticos
de la información en las condiciones y plazos
solicitados por la comisión auditora (plazo no
que fije la Comisión; documento que debe
mayor a 3 días hábiles a la fecha de
remitirse en copia autenticada.
acreditación).
 II. Comprender la Entidad y la Materia a Examinar

1. Determinar la materialidad
respecto a los Riesgos

7. Valorar los riesgos de

auditoría (riesgos: 2. Evaluar los elementos
inherente, de control y de no del ambiente de control
detección).

3. Analizar la
6. Materia a examinar debe
implementación de
estar asociada a un
políticas de
macroproceso o proceso
administración de riesgos
crítico.
y mapa de riesgos

4. Identificar a los
5. Labor realizada por el OCI
funcionarios claves.

22
 II. Comprender la Entidad y la Materia a Examinar

• Riesgo de Auditoría

• “Posibilidad que el auditor exprese una opinión inapropiada respecto a la materia a

examinar”.
•Glosario de Términos NGCG

• Es decir, el auditor no detectó problemas “significativos” que SÍ EXISTEN.

• Evaluación del Riesgo

• El auditor debe conocer muy bien la entidad y sus componentes, lo que le ayudará a identificar áreas o
puntos débiles

• Debe considerarse los riesgos a nivel de la organización (internos y externos), como a nivel de actividad
o área a evaluar

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 Tipos de riesgo

Riesgo Inherente

“Es la susceptibilidad de una aseveración a una representación errónea, que pudiera ser de
importancia relativa, individualmente o cuando agrega con otras representaciones erróneas,
suponiendo que no hubiera controles internos relacionados. Está asociado a la naturaleza de
una entidad y a las actividades que desarrolla, es el riesgo propio del negocio o del proceso”.

El riesgo inherente no puede ser controlado por el auditor, puesto que no puede ser
cambiado, sólo medido por el auditor.

Afecta directamente la cantidad de evidencia de auditoria necesaria; cuanto mayor sea el https://www.reeditor.com/img_col/col_9440.jpg

nivel del riesgo inherente, mayor será la cantidad de evidencia de auditoria necesaria.

24
 Tipos de riesgo

Riesgo de control

“Es el riesgo de que el control no prevenga o detecte y se corrija oportunamente, una representación errónea
que pudiera ocurrir, y que pudiera ser de importancia relativa, en forma individual o en agregado con otras
representaciones erróneas”.

“Aunque existan los controles, éstos pueden ser vulnerables, por lo que existe alguna posibilidad que se
presenten errores o irregularidades, es el riesgo de que los controles no operen”.

Tampoco este riesgo es controlable por el auditor, puesto que el sistema de control interno pertenece al ente.

“El riesgo de control afecta la calidad del procedimiento de auditoria a aplicar y en cierta medida también su
alcance, si los controles vigentes son fuertes, el riesgo de que existan errores no detectados por los sistemas es
mínimo y, en cambio, si los controles son débiles, el riesgo de control es alto, pues los sistemas no están
capacitados para detectar esos errores y la información que brinden no es confiable”.

25
 Tipos de riesgo

Riesgo de no detección

“El riesgo de que nuestros procedimientos sustantivos de auditoría no detecten errores o

irregularidades significativas”. Debido a que han escapado al sistema de control interno.

Este riesgo es el único controlable por el auditor, puesto que depende de la realización de sus
pruebas de validación.

http://compraraccionesdebolsa.com/wp-content/uploads/2014/12/gesti%C3%B3n-del-riesgo-en-la-bolsa-invirtiendo-por-dividendos.jpg

26
 Tipos de riesgo
Ejemplos de factores que determinan el Riesgo de no detección:

Ineficacia de los
Claridad y factibilidad de
Experticia y habilidad del procedimientos de
los objetivos y alcance de
equipo de auditoría. auditoría en cuanto a su
la auditoría.
diseño y aplicación.

Actitud y valores del Criterio profesional en el

equipo de auditoría. equipo de auditoría.

27
 Tipos de riesgo
Ejemplos de factores que determinan el Riesgo de no detección:

Buen nivel de planificación Conocimiento previo

Tiempo y recursos
y administración de los suficiente de la unidad
suficientes.
recursos. auditada.

Conocimiento y hábil
Comprensión de la Buen sistema de
manejo de técnicas de
metodología de auditoría. supervisión.
auditoría.

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 ¿Qué Interrelaciones existen, entre los tres Riesgos Anteriores?

Riesgo Inherente ALTO BAJO BAJO MEDIO

ENTIDAD
Riesgo de Control ALTO BAJO MEDIO ALTO

Riesgo de no
AUDITOR Detección
BAJO ALTO MEDIO MEDIO
 Evaluación del Control Interno
Comprende la revisión del diseño, la implementación y la efectividad de los controles internos
establecidos por la entidad para la materia a examinar, así como sus niveles de cumplimiento.

Se realizará de acuerdo al tipo y alcance de auditoría que se ejecuta, tomando en cuenta las normas y
estándares profesionales pertinentes.

Incluye dos etapas:

Resultado:
La comisión auditora emitirá las
Comprobación de que los recomendaciones pertinentes a la
Comprensión de
controles implementados entidad a fin que disponga los
los controles
funcionan efectivamente y correctivos necesarios para su
implementados
logran sus objetivos.
fortalecimiento.
 III. Aprobar el Plan de Auditoría Definitivo
La comisión auditora en:

En el plazo previsto debe establecer los objetivos específicos y

procedimientos finales

---------- -------
Evaluación del Identificar y
Determinar la
diseño e comprender los
necesidad de
implementación y controles y evaluar
aplicar nuevos
efectividad del su diseño y
procedimientos
control interno efectividad

Registro de los
Trámite de
Desarrollo de la
objetivos aprobación del auditoría con base
específicos y Plan de Auditoría al Plan de Auditoría
procedimientos Definitivo Definitivo aprobado
finales en el
sistema informático
2 días hábiles
31
 III. Aprobar el Plan de Auditoría Definitivo
El desarrollo de la auditoría
debe realizarse con base al
plan de auditoría definitivo,
documento que ha sido
revisado y validado por el
responsable del planeamiento
y aprobado por el gerente o
jefe de la unidad orgánica
competente u OCI respectivo.
La comisión auditora para el
desarrollo de la auditoría de
cumplimiento, cuenta con un
plazo establecido y aprobado,
sin posibilidad de ampliación,
salvo casos excepcionales
debidamente sustentados.
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 Objetivos de auditoría
Constituyen la dirección y los resultados que se desean lograr en la auditoría.
Objetivos específicos
Verificar que el objetivo específico se encuentre
dentro del marco del objetivo general y desarrolle
el mismo; ambos objetivos no pueden coincidir.
Párrafo 68 del MAC, aprobado por Res. CGR 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014
Los objetivos se redactan en forma afirmativa
utilizando verbos de acción en modo imperativo
ejemplo: determinar, establecer, etc., evitando
construcciones que indiquen las acciones a
realizarse, las cuales son propias de los
procedimientos de auditoría, tal como: verifique,
evalúe, revise, etc.
 Programa de auditoría

Es el documento que contiene los procedimientos de recopilación y análisis de la

información e incluyen las técnicas de auditoría consideradas necesarias para
cumplir con sus objetivos.

Puede ser modificado en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en

cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

http://www.saxonsgroup.com.au/blog/wp-content/uploads/2017/04/business-
process-automation.png

El programa de auditoría debe ser lo suficientemente flexible para permitir

modificaciones durante la ejecución de la auditoría. Asimismo, suficientemente
detallado de manera que sirva de guía a la comisión auditora y como medio para
supervisar y controlar la adecuada ejecución de sus labores.
 Procedimiento de auditoría

Es la instrucción detallada para la aplicación de las técnicas de auditoría

que permita la recopilación y análisis de la evidencia obtenida durante
la ejecución de la auditoría y que servirá de sustento para emitir una
opinión sobre la materia a examinar

https://userscontent2.emaze.com/images/9bac5797-f8d5-40a5-
b8f3-54bc0b69cb8d/6abaf512-6a40-475b-8c72-7296c52dc51b.gif
Es la aplicación de una o varias técnicas de auditoría para obtener
evidencias de auditoría.

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 Plan de auditoría definitivo
Es el resultado de la etapa de planificación, el cual contiene objetivos de la auditoría y adjunta la
propuesta del programa de auditoría.

¿Qué contiene
el programa?

Personal Distribución de Expertos

Costo tareas de acuerdo
Cronograma responsable de la necesarios
Estimado al tipo de auditoría
ejecución (de ser el caso)

36
Fuente imagen: http://sum.unmsm.edu.pe; solbyte.com; http://www.guglielmovaccaro.it/icostidellapolitica.php; sincal.org; behuman.es
 Plan de auditoría definitivo

Selección de la
muestra (de ser
el caso)
Inicio etapa
Plan de de ejecución
Comprende
auditoría Aprobado de la
definitivo auditoría de
cumplimiento

Ejecución del
programa de
auditoría

37
 Estructura del Plan de Auditoría Definitivo
Objetivo(s)
Datos de la específico(s) y la(s)
Origen Objetivo general
auditoría materia(s) a
examinar

Normativa aplicable
Normativa que
a la entidad y
Periodo a examinar regula la auditoría Comisión auditora
materia(s) a
de cumplimiento
examinar

Cronograma y
Programa de Relación de
plazos de entrega Flujo de revisiones
auditoría apéndices
de los documentos
 PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO
[“MATERIA A EXAMINAR”]
I. DATOS DE LA AUDITORÍA

CÓDIGO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR TIPO DE DEMANDA DE CONTROL

(DEMANDA AUTOGENERADA / DEMANDA
(AUTOGENERADO POR SCG)
IMPREVISIBLE)
TIPO DE SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

ENTIDAD AUDITADA

II. ORIGEN

LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO A LA [nombre de la entidad] CORRRESPONDE A UN SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR PROGRAMADO / NO PROGRAMADO EN EL PLAN
ANUAL DE CONTROL [año] DEL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL, APROBADO MEDIANTE RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° … DEL [día] DE [mes] DE [año],
REGISTRADO EN EL SISTEMA SCG, CON EL CÓDIGO N° …
LA COMISIÓN AUDITORA COMUNICÓ EL INICIO DE LA AUDITORÍA CON [documento] N° … DE [día] DE [mes] DE [año].

III. OBJETIVO GENERAL

IV. OBJETIVO(S) ESPECÍFICO(S) Y LA(S) MATERIA(S) A EXAMINAR

MACRO
OBJETIVO ESPECÍFICO PROCESO MATERIA(S) A EXAMINAR
PROCESO

V. PERÍODO A EXAMINAR

DESDE [día]/[ mes]/[ año] HASTA [día]/[ mes]/[ año]

VI. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD Y MATERIA(S) A EXAMINAR

TIPO NÚMERO NOMBRE DE NORMATIVA MACROPROCESO FECHA DE VIGENCIA

39
 PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO
[“MATERIA A EXAMINAR”]
VII. NORMATIVA QUE REGULA LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
TIPO NÚMERO NOMBRE DE NORMATIVA FECHA DE VIGENCIA

VIII. COMISIÓN AUDITORA

ESTIMACIONES (*)
NOMBRES Y APELLIDOS ROL EN LA COMISIÓN CORREO ELECTRÓNICO
H/H FECHA INICIO FECHA FIN

IX. CRONOGRAMA Y PLAZOS DE ENTREGA DE DOCUMENTOS (*)

FECHAS
ETAPAS / ACTIVIDADES DÍAS HÁBILES
DEL AL

X. PROGRAMA DE AUDITORÍA
PROGRAMADO TERMINADO
INICIALES DEL PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FECHA DE HECHO REF.
AUDITOR CONCLUSIÓN POR DOC.
MATERIA (S)
OBJETIVO ESPECÍFICO N° 1
A EXAMINAR
PROCEDIMIENTO N° 1
JUSTIFICACIÓN
DETALLE

XI. FLUJO DE REVISIONES

PLAN DE AUDITORÍA FINAL
NOMBRE Y APELLIDOS
REVISADO POR FIRMA FECHA
(SUPERVISOR DE COMISION AUDITORA)
NOMBRE Y APELLIDOS
APROBADO POR FIRMA FECHA
(JEFE DEL OCI)
XII. RELACIÓN DE APÉNDICES
APÉNDICE
DESCRIPCIÓN
N°
COSTOS Y RECURSOS DEL SERVICIO DE CONTROL
1
REPORTE: FORMATO A-1: “PROGRAMACIÓN DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR” (SCG) - OCI
(...) (...)

40
 Funciones de la Comisión Auditora Asociadas
al Planeamiento y la Planificación
FUNCIONES DURANTE EL PLANEAMIENTO Y PLANIFICACIÓN S JC I A E
Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de planeamiento y
X X
proponer los ajustes al plan de auditoría inicial de ser necesario.
Participar en reuniones de coordinación e integración con el equipo de planeamiento y
X X
proponer los ajustes al plan de auditoría inicial de ser necesario.
Participar en el proceso de acreditación de la comisión auditora, en la entidad sujeta al servicio
X X
de control.
Complementar el conocimiento de la entidad y la materia a examinar, mediante:
• Aplicación de procesos sistemáticos e iterativos de recopilación y análisis de documentación
X X
• Aplicación de técnicas de auditoría
• Evaluación del diseño y eficacia operativa del control interno.

Proponer o realizar modificaciones a los objetivos y procedimientos de auditoría contenidos en el

X
plan de auditoría inicial, debidamente justificados.

Desarrollar las labores asignadas en el marco de las directrices emitidas por la Contraloría. X

Párrafo 33 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
 Funciones de la Comisión Auditora Asociadas
al Planeamiento y la Planificación
FUNCIONES DURANTE EL PLANEAMIENTO Y PLANIFICACIÓN S JC I A E
Proponer los ajustes a los objetivos o procedimientos de auditoría contenidos en el plan de auditoría inicial,
X
debidamente justificados.
Solicitar oportunamente asesoramiento y asistencia técnica del jefe y supervisor de la comisión auditora durante el
X
desarrollo de la auditoría.

Informar oportunamente al jefe de la comisión auditora, sobre las situaciones o solicitudes que se presentan en el
X
transcurso de la auditoría y que pueden afectar su desarrollo normal.

Validar los objetivos y procedimientos de auditoría contenidos en el plan de auditoria definitivo para su aprobación. X

Verificar el registro y archivo de la documentación de auditoría generada en las auditorías practicadas ante la unidad
X
orgánica competente de la Contraloría o archivos del OCI.

Evaluar y gestionar oportunamente las situaciones o solicitudes que se presenten en el transcurso de la auditoría y
X
que por su trascendencia requieran la participación de instancias superiores.

Asesorar técnicamente a la comisión auditora, en los temas de su especialidad. X

Otras labores asignadas por el jefe de la comisión auditora. X X

Párrafo 33 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
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43
 Representación errónea:
Diferencia entre un rubro o partida presentada en los estados financieros y el rubro o
partida requerida por el marco de referencia de información financiera aplicable. Estas
representaciones erróneas pueden originarse por fraude o error, pueden ser resultado
de falta de exactitud en la compilación y procesamiento de los datos, omisión de
registros contables o estimaciones incorrectas.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 450