Licenciatura en Derecho

Clave: ES172002621
Grupo: DE-DEAT-2001-M13-004
Módulo 13. Administración Tributaria
UNIDAD 3: El ilícito tributario

Sesión 5: Infracciones y sanciones

Actividad 1: Infracciones y sanciones.
Actividad 2: Multas.
Actividad integradora: Análisis de caso.

Alumno: JUANA DE LOS SANTOS MENA.

Docente: M. en D. y C.P.C. OMAR BAHENA GARCÍA.
 INTRODUCCIÓN

Las autoridades fiscales tienen la facultad sancionadora otorgada por el Estado para
evitar, principalmente, que haya incumplimientos de las disposiciones fiscales y, sobre
todo, incentivar al contribuyente para que cumpla con sus obligaciones en el tiempo y la
forma establecidos en las disposiciones fiscales. En esta unidad, estudiarás el ilícito
tributario, es decir, las infracciones y delitos existentes en materia tributaria federal. De
manera particular, en esta sesión estudiarás las infracciones en materia fiscal federal, así
como las sanciones que corresponden, sobre todo las multas.

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DESARROLLO

Actividad 1. Infracciones y sanciones.

Lee, en el texto de apoyo, los apartados desde “El ilícito tributario” hasta
“Sanciones”.

2. Consulta el Código Fiscal Federal en el título IV, capítulo I.

3. A partir del cuadro presentado, relaciona las infracciones señaladas en el Código

con su clasificación doctrinal.

Clasificación Artículos Ejemplo Sanción

doctrinaria de
Las
infracciones.

De omisión Art. 79 Son infracciones De $2,440.00 a $7,340.00 a

Fracción l de relacionadas con el las comprendidas en las
CFF. registro federal de fracciones I, II y VI.
contribuyentes las
siguientes:

1. No solicitar la
inscripción cuando se
está obligado a ello o
hacerlo
extemporáneamente,
 salvo cuando la
solicitud se presente de
manera espontánea.

De comisión Art. 81 3. No pagar las De $980.00 a $24,480.00,

Fracción 3 de contribuciones dentro por cada obligación a que
CFF. del plazo que esté afecto, al presentar
establecen las una declaración, solicitud,
disposiciones fiscales, aviso o constancia, fuera
cuando se trate de del plazo señalado en el
contribuciones que no requerimiento o por su
sean determinables por incumplimiento.
los contribuyentes,
salvo cuando el pago
se efectúe
espontáneamente.
Instantáneas Artículo 81 Las personas físicas o Multa de $37,000.00 a
fracción XX morales que dejen de $7,410.00 para la
CFF. ser residentes en establecida en la fracción
México de conformidad artículo 81, fracción XX.
con este Código,
deberán presentar un
aviso ante las
autoridades fiscales, a
más tardar dentro de
los 15 días inmediatos
anteriores a aquél en el
que suceda el cambio
de residencia fiscal
Continuas Artículo 83 2. No llevar algún libro
fracción. 2 o registro especial a
CFF. que obliguen las leyes
fiscales; no cumplir con
 las obligaciones sobre
valuación de
inventarios o no llevar
el procedimiento de
control de los mismos,
que establezcan las
disposiciones fiscales.

Continuadas Artículo 75, Tratándose de Artículos 75 y 77 frac, l de

fracción l de infracciones que CFF.
CFF. tengan como
consecuencia la
omisión en el pago de
contribuciones,
incluyendo las
retenidas o
recaudadas, la
segunda o posteriores
veces que se sancione
al infractor por la
comisión de una
infracción que tenga
esa consecuencia.
Simples Artículo 79, 2. No presentar De $2,440.00 a $7,340.00,
fracc. Ll de solicitud de inscripción a las comprendidas en las
CFF. a nombre de un tercero fracciones I, II y VI. De CFF.
cuando legalmente se
esté obligado a ello o
hacerlo
extemporáneamente,
salvo cuando la
solicitud se presente
 espontáneamente.
Complejas Artículo 83, Xlll. No tener en De $4,900.00 a $24,480.00,
facción Xlll operación o no registrar a la comprendida en la
CFF. el valor de los actos o fracción XIII. De CFF.
actividades con el
público en general en
las máquinas
registradoras de
comprobación fiscal, o
en los equipos y
sistemas electrónicos
de registro fiscal
autorizados por las
autoridades fiscales,
cuando se esté
obligado a ello en los
términos de las
disposiciones fiscales.
Leves Articulo 84 2. Pagar en efectivo o Por el 20% del valor del
fracc. ll de abonar en cuenta cheque a la establecida en
CFF. distinta a la del la fracción II. De CFF:
beneficiario un cheque
que tenga inserta la
expresión para abono
en cuenta.

Graves Articulo 69 Declarar ingresos Multa

fracción lll del menores a los
CFF. percibidos.
Administrativas 81 fracciones No proporcionar la Multa
fiscales XXlV del CFF. información a que se
refiere la fracción VIII
 del artículo 32 de la
Ley del Impuesto al
Valor Agregado a
través de los medios,
formatos electrónicos y
plazos establecidos en
dicha Ley, o
presentarla incompleta
o con errores.
Administrativas Artículo 28 del Las impuestas por la Multa
No fiscales CFF. (SCFI) por la violación
de precios oficiales.
Judiciales 21 del CFF. No atender un Arresto
requerimiento de
comparecencia hecho
por la autoridad judicial.

Actividad 2. Multas.

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga, tanto en doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de

Justicia de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las
características de las multas fijas y relaciónalas con el artículo 22 constitucional.
3. Enumera estas características y señala la constitucionalidad de cada una.

Jurisprudencias Artículos Contenido Multas

Tesis: 2a. /J. Artículo 76 AMPARO DIRECTO EN Artículos 75 y 77

110/2015 (10a.) del CFF: REVISIÓN 1121/2004. frac, l de CFF.
ALMACENADORA GÓMEZ, S.A.
DE C.V.
MINISTRA PONENTE:
MARGARITA BEATRIZ LUNA
RAMOS.
SECRETARIO: GUSTAVO
EDUARDO LÓPEZ ESPINOZA.
CONSIDERANDO:
QUINTO. Es infundado el agravio
hecho valer por la autoridad
recurrente, en la medida que el
tribunal a quo, se pronunció por la
inconstitucionalidad de la fracción
II del artículo 76 del Código Fiscal
de la Federación, cuando, como a
continuación se demostrará, esta
Segunda Sala considera correcto
tal criterio.
La autoridad inconforme adujo, en
síntesis, los siguientes conceptos
de agravio:
A) Violación a lo dispuesto por los
artículos 77, 78 y demás relativos
de la Ley de Amparo, por indebida
interpretación y análisis de lo
dispuesto por el artículo 76,
fracción II, del Código Fiscal de la
Federación, toda vez que dicho
precepto no viola lo dispuesto por
 el artículo 22 constitucional.

Tesis: 1a. Artículo 76 MULTA POR CONTRIBUCIONES El artículo 22 de

XXXI/2017 (10a.) del CFF. OMITIDAS. LA PREVISTA EN EL la Constitución
ARTÍCULO 76, PRIMER Federal.
PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN NO
RESULTA EXCESIVA EN LOS
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 22
DE LA CONSTITUCIÓN
FEDERAL (LEGISLACIÓN
VIGENTE EN 2008).
Este alto tribunal ha sido
consistente en referir que el
artículo 22 de la Constitución
Federal prohíbe, entre otras
sanciones, las multas excesivas,
esto es, aquellas que resultan
desproporcionadas a las
posibilidades económicas del
infractor en relación con la
gravedad del ilícito o que se
propasan por ir más adelante de lo
lícito y lo razonable; además de
que si en las leyes se fija como
límite inferior de una multa una
cantidad o porcentaje superior a la
mínima carga económica que
podría imponerse a una persona,
ello no se traduce directamente en
la previsión de una sanción
pecuniaria de las proscritas por la
Ley Fundamental.
Tesis: I.6o.A.1 A Artículo 83 REINCIDENCIA EN LA Compleja
(10a.) del CFF: INFRACCIÓN PREVISTA EN EL De $4,900.00 a 
ARTÍCULO 83, FRACCIÓN VII, $24,480.00, a la
DEL CÓDIGO FISCAL DE LA comprendida en
FEDERACIÓN. NO IMPLICA la fracción XIII.
NECESARIAMENTE QUE DEBA De CFF.
IMPONERSE LA MULTA MÁXIMA
ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO
84, FRACCIÓN IV, DEL CITADO
ORDENAMIENTO.

De conformidad con el artículo 75,

fracción I, inciso b), del Código
Fiscal de la Federación, la
imposición de multas por la
comisión de las infracciones
señaladas en las leyes fiscales
deberá estar fundada y motivada
por la autoridad, además de que
deberá tomarse en cuenta la
reincidencia, la cual, tratándose de
infracciones que no impliquen
omisión en el pago de
contribuciones, se actualiza por la
segunda o posteriores veces en
que se sancione al infractor por la
comisión de una infracción
establecida en el mismo artículo y
fracción.
Tesis: Articulo 84 MULTA. EL ARTÍCULO 84, Leve
XXI.1o.P.A.41 A frac. lll. FRACCIÓN III, DEL CÓDIGO Por el 20% del
CFF. FISCAL DE LA FEDERACIÓN, valor del cheque
QUE PREVÉ SU IMPOSICIÓN SIN a la establecida
SEÑALAR LAS BASES en la fracción II.
APLICABLES, NO VIOLA LA De CFF:
 GARANTÍA DE SEGURIDAD
JURÍDICA, YA QUE PARA ELLO
DEBEN CONSIDERARSE LAS
ESTABLECIDAS EN EL
NUMERAL 75 DEL MISMO
ORDENAMIENTO LEGAL.

El artículo 84, fracción III, del

Código Fiscal de la Federación, al
no precisar las bases conforme a
las cuales la autoridad
administrativa debe imponer una
sanción cuando se cometan
infracciones relacionadas con la
obligación de llevar contabilidad,
específicamente, por omitir realizar
los asientos correspondientes a las
operaciones efectuadas, hacerlos
incompletos, inexactos o fuera de
los plazos respectivos, no
transgrede la garantía de
seguridad jurídica prevista en el
artículo 14 de la Constitución
Política de los Estados Unidos
Mexicanos.

Actividad integradora. Análisis de caso.

Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. En un documento de texto, identifica los siguientes elementos:

Fundamente y cuantifique las sanciones que corresponda por cada infracción

omitida.

Ejercicio práctico de infracciones y sanciones

En el desarrollo de una visita domiciliaria a una persona moral del régimen general 

de  ley  POR EL EJERCICIO FISCAL DE  2019, se le detecta lo siguiente:

1) No solicitó la inscripción de sus trabajadores (30) en el RFC.

Infracción Artículo 79.- Son infracciones relacionadas con el registro federal de

contribuyentes las siguientes:
l. No solicitar la inscripción cuando se está obligado a ello o hacerlo extemporáneamente,
salvo cuando la solicitud se presente de manera espontánea. Se excluye de
responsabilidad por la comisión de esta infracción a las personas cuya solicitud de
inscripción debe ser legalmente efectuada por otra, inclusive cuando dichas personas
quede subsidiariamente obligadas a solicitar su inscripción.

II. No presentar solicitud de inscripción a nombre de un tercero cuando legalmente se

esté obligado a ello o hacerlo extemporáneamente, salvo cuando la solicitud se presente
espontáneamente....:

Sanción: Artículo 80.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el Registro
Federal de Contribuyentes a que se refiere el artículo 79, se impondrán las siguientes
multas:

Multa: articulo 79 CFF. Fracciones I. De $1,932.00 a $5,796.00, a las comprendidas en

las fracciones I, II y VI.

2) No presentó declaración anual de ISR e IVA, por el ejercicio fiscal de 2019.

 Infracción: Si Uno Decide O No Puede Presentar La Declaración O Presentarla A
Requerimiento De La Autoridad,

Sanción: Caemos en una de las infracciones del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Multa: Nos hacemos acreedores a una multa de $1,240.00 a $15,430.00 por cada una de
las obligaciones no declaradas y otra multa de $1,240.00 a $30,850.00 por cada
obligación presentada fuera del plazo señalado en el requerimiento, o por su
incumplimiento.

3) Realizó sus pagos provisionales en 2018. En 2019 omitió todos los pagos
provisionales.

 Infracción: Es decir, el SAT te podría aplicar una multa de monto similar por todas y
cada una de las declaraciones omitidas en ejercicios fiscales anteriores de 2015, cuya
declaración debe presentarse en abril de este año.

 Sanción: las multas que enfrentarías por no pagar todos los pagos provisionales seria.

 Multa: de 1240.00 a 30.850.00 según el CFF. Pero además de la multa anterior, el SAT
podría aplicarte otra de entre 1,240 pesos y 30,850 pesos, por cada obligación que
presentes fuera del plazo establecido para el cumplimiento de la misma o por
incumplimiento.

Fundamentado: En el artículo 67 del CFF.

4) Omitió el entero de contribuciones retenidas: enero diciembre 2019 ($3’700,

000.00).

 Infracción: Que el infractor sea reincidente de la comisión de una falta dentro de los
cinco años existe reincidencia cuando en caso de omisión del pago de contribuciones.

 Sanción: en caso de omisión del pago de contribuciones Se sancione al infractor

por segunda ocasión o posteriores veces por la comisión de una infracción y cuando.
Cuando no se deba a la omisión del caso de omisión del pago de contribuciones Se
sancione al infractor por segunda ocasión o posteriores veces por la comisión de una
infracción referida al mismo artículo 75 del CFF.

.Multa: Omitir el entero de contribuciones que se hubiesen retenido o recaudado de los

contribuyentes De un 50 % a un 75 % del importe de las contribuciones retenidas o
Cometer una infracción en forma continuada De un 20 % a un 30 % del monto de las
contribuciones omitidas.

5) Omitió atender el requerimiento de la declaración informativa de clientes y

proveedores 2019.

 Infracción : La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, mejor conocida

como “DIOT“, es una declaración donde se informa al SAT de las operaciones que tuvo el
contribuyente, sea este PERSONA FÍSICA o PERSONA MORAL, referente a los pagos
realizados a cada uno de sus proveedores durante el mes.

.Sanción: La sanción corresponde a una multa que va desde 9,430.00 a 18,860.00

pesos por no presentar la declaración por los medios, formatos y plazos establecidos o
presentarla incompleta o con errores.

 Multa: de 9,430.00 a 18,860.00 peso

Fundamento legal

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Art. 81, fracción XXVI y XXVII y art. 82, fracción
XXVI y XXVII.
6) Su contabilidad se la lleva un despacho y no dio aviso al SAT.

 Infracción: Si los contribuyentes no hacen los asientos (contables)

correspondientes a las operaciones efectuadas; los hacen incompletos, inexactos o
fuera de los plazos.
 Sanción: Esta última infracción también será para quienes lleven su
contabilidad en forma distinta o en lugares diferentes a los que establecen las
disposiciones del propio CFF.
 Multa: Una multa de entre mil 200 y 11 mil 960 pesos a los contribuyentes que
no lleven contabilidad, y de entre 260 y 5 mil 980 pesos. Si los contribuyentes no
hacen los asientos (contables) correspondientes a las operaciones efectuadas; los
hacen incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos, la multa será de
entre 260 y 4 mil 790 pesos.

Fundamento:  El Artículo 84 del Código Fiscal de la Federación (CFF)

7)    No presentó declaración informativa de clientes y proveedores 2019.

  Infracción: Las consecuencias de no entregarla o enviarla incompleta o con

errores al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
 Sanción: podría ocasionar al contribuyente un requerimiento oficial por parte de la
autoridad.
 Multa: una multa de entre 8,410 y 16,820 pesos,

Fundamento legal: artículo 82 del Código Fiscal de la Federación.

 
 CONCLUSIÓN

El efecto natural de un incumplimiento, ya sea por acción u omisión es la imposición de

una sanción, para evitar incurrir en los supuestos de infracción que la Ley Tributaria
prevé, debemos tener presente cuales son estos y en general cuales se relacionan con el
tipo de actividades que desarrollamos y las obligaciones inherentes a ellas.

Recordemos que incurrir en un supuesto de infracción de los contemplados por el Código

Tributario, no sólo puede tener como consecuencia la imposición de una multa sino que
en alguno de los casos también puede activar el ejercicio de la acción penal.

REFERENCIA.

Agravantes por infracciones fiscales. (04 de noviembre de 2019). Obtenido de

https://idconline.mx/fiscal-contable/2019/11/04/agravantes-por-infracciones-fiscales

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. (09 de diciembre de 2019). Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

Consecuencias al no presentar la DIOT. (09 de MARZO de 2015). Obtenido de

https://idconline.mx/fiscal/2015/03/09/consecuencias-al-no-presentar-la-diot

Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). (10 de NOVIEMBRE de 2017).

Obtenido de https://www.asesorcontable.com.mx/asociado/consultas/cual-es-la-sancion-
por-no-presentar-la-diot/

Las infracciones y sanciones más comunes que debes conocer. (s.f.). Obtenido de http://asesores-
stratego.com/publicaciones/las-infracciones-y-sanciones-mas-comunes-que-debes-
conocer/

Multas SAT: Guía completa. (09 de enero de 2015). Obtenido de

ttps://losimpuestos.com.mx/multas-sat/

OJEDA, M. (30 de JUNIO de 2014). Multas a quien no lleve contabilidad. Obtenido de

https://www.elfinanciero.com.mx/economia/multas-a-quien-no-lleve-contabilidad

Preguntas y respuestas frecuentes de la Declaración informativa de operaciones con terceros

(DIOT). (s.f.). Obtenido de file:///C:/Users/Usuario/Downloads/PyR_DIOT_02122014.pdf
Suprema Corte de Justicia de la Nación. (s.f.). Obtenido de Semanario Judicial de la Federación:
https://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Paginas/tesis.aspx