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Licenciatura en Derecho

Clave: ES172002621
Grupo: DE-DEAT-2001-M13-004
Módulo 13. Administración Tributaria
UNIDAD 1: Estructura de la Administración Tributaria
Sesión 2: Procedimientos de las autoridades fiscales en el
Sistema jurídico tributario mexicano

Actividad 1: Procedimiento de fiscalización

Actividad 2: Práctica de los procedimientos de fiscalización
Actividad Integradora: Análisis de procedimientos

Alumno: JUANA DE LOS SANTOS MENA.

Docente: M. en D. y C.P.C. OMAR BAHENA GARCÍA.

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INTRODUCCION

En la sesión anterior revisamos los tipos de autoridades fiscales y los organismos fiscales
autónomos que conforman la administración tributaria; analizamos, sus funciones y
algunas de sus atribuciones. Ahora es momento de analizar los procedimientos con los
que cuentan las autoridades fiscales para el cumplimiento de sus funciones.

Las funciones de la administración tributaria en el sistema jurídico mexicano son muy

importantes y trascendentes, en virtud de que se encargan de la vigilancia del
cumplimiento de las obligaciones del contribuyente, para una eficiente recaudación de
ingreso y que exista mayor presupuesto para ser destinado al gasto público. Por lo tanto,
para que las autoridades fiscales cumplan sus funciones tributarias específicas, la ley las
faculta para que lleven a cabo procedimientos para la vigilancia de las obligaciones
fiscales de los contribuyentes, para determinar su incumplimiento y cobrar contribuciones
omitidas. En esta sesión, conoceremos estos procedimientos y analizarás el primero de
ellos: la fiscalización.

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DESARROLLO

Actividad 1. Procedimiento de fiscalización

1.-Lee el texto de apoyo.

2. Completa el siguiente cuadro.

Procedimientos Ventajas Desventajas

de fiscalización
Visitas Como se observa, son En opinión de Roberto Álvarez,
domiciliarias numerosas las facultades que las facultades de comprobación
tienen las autoridades fiscales en forma inmediata persiguen la
para comprobar que, creación de sensación de riesgo
efectivamente, el contribuyente, en el contribuyente incumplido,
los responsables solidarios o los a fin de inducirlo a cumplir
terceros relacionados, estén cabalmente con sus
cumpliendo con sus obligaciones para no tener que
obligaciones. Generalmente, las afrontar situaciones gravosas
facultades tratan sobre la derivadas de incumplimiento; y
revisión de documentación, en forma mediata buscan
contabilidad, registros, medios alentar el cumplimiento de las
electrónicos y toda clase de obligaciones fiscales del
bienes. Dicha revisión puede ser contribuyente (Rodríguez, 2001:
llevada a cabo en el domicilio de 213).
los contribuyentes o en el
domicilio de las autoridades.

Revisión de La autoridad ordena, que el La desventaja es que por

gabinete sujeto auditado lleve a sus revisión de gabinete, la
oficinas, su contabilidad el autoridad no cumple con la
trabajo del auditor se realiza en expectativa de poder llevar un
el domicilio de la autoridad. control al 100% de la
contabilidad ya que el servicio
es de solicitar audiencia, en
cuanto la visita domiciliaria es
 más efectiva porque los
compromete a ser auditados.
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Actividad 2. Práctica de los procedimientos de fiscalización.

1. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y
la revisión de gabinete.

2. Esquematiza el procedimiento de cada una.

VISITA DOMICILIARIA
Como contribuyentes o personas con actividades económicas, siempre
estamos expuestos a que el SAT, nos efectué una revisión para la
corroboración del correcto cumplimiento de nuestras obligaciones fiscales,
una orden de Visita Domiciliaria tiene como único propósito el hacer del
conocimiento a un particular que se realizaran las facultades de
comprobación por parte de la autoridad fiscal en el domicilio fiscal.

Requisitos de la orden de  Visita Domiciliaria

Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados
a los destinatarios.
Señalar la autoridad que lo emite.
Señalar lugar y fecha de emisión.
Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las
personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que la
firma autógrafa.
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Requerimiento Legal.
Se encuentran contemplados en los Artículos 38 y 43 del Código Fiscal de la Federación.
Indican los requisitos que debe contener la orden de visita, los cuales se concentran en los
siguientes:
Constar por escrito.
Señalar la autoridad que lo emite.
Estar fundada y motivada.
Precisar su objeto o propósito
Contener firma autógrafa de funcionario competente.
Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.
El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento de lugares a visitar deberá
notificarse al visitado.
El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las cuales podrán ser sustituidas,
aumentadas o reducidas en su número en cualquier tiempo, por la autoridad.

REVISIÓN DE GABINETE.
El procedimiento de revisión de gabinete se encuentra previsto en el artículo 48 del Código
Fiscal de la Federación el cual las autoridades, fiscales se encuentran obligadas a observar
por así disponerlo el artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos que garantiza que nadie podrá ser molestado en su persona, familia, domicilio,
papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente
que funde y motive la causa legal del procedimiento.

Obligaciones de las Autoridades Fiscales en las Revisiones de

Gabinete
En la práctica, en el desarrollo de las revisiones de gabinete las
autoridades fiscales competentes de conformidad con la Carta de los
Derechos del Contribuyente Auditado tienen las siguientes
obligaciones:
Identificarse al inicio de las facultades de comprobación.
Tener respeto por el contribuyente auditado.
Abstenerse de manifestar presunciones infundadas.
Notificar al contribuyente la solicitud de información con los requisitos legales y entregar la
Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado.
Seguir las formalidades que para la práctica de la revisión de gabinete señalen las
disposiciones aplicables.
Recibir del contribuyente en el lugar indicado la documentación que le haya sido requerida.
Notificar al contribuyente, el oficio de observaciones. (Si procede)
Determinar el crédito fiscal a cargo del contribuyente revisado. (Si procede)
Imponer multas al contribuyente revisado. (Si procede)
Abstenerse de amenazar al contribuyente revisado en la imputación de delitos.

Requerimiento legal
Otra facultad de comprobación existente es la revisión de gabinete, también llamada
revisión de escritorio. Su fundamento legal se encuentra en el Artículo 42, fracción II,
del Código Fiscal de la Federación, el cual indica:
Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las
propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se
efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los datos, otros
documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.
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Actividad integradora. Análisis de procedimientos.

CASO PRÁCTICO

Me da gusto cumplir una encomienda que me permite enviarte saludos.

Por instrucciones de nuestro mutuo jefe, se te encomienda realizar un análisis de los

vicios de legalidad que se presenten, él ha querido que sean tan pormenorizadas como
fuera posible, con el objetivo de que contemos con toda la información disponible hasta el
momento, para que de esta forma se logre un análisis robusto y, consecuentemente,
poder obsequiar una análisis de alto nivel.

 La autoridad fiscal determinó un crédito fiscal el cual puede dejar sin recursos a la
empresa lo que probablemente conlleve al cierre de las operaciones, por lo que el área
jurídica le dio los siguientes pormenores al jefe de los cuales se te comparten:

O El oficio de solicitud de información, datos y documentación que dio origen al

procedimiento de investigación, la autoridad fiscal omitió expresar el objeto o propósito del
mismo de manera precisa, enunciando las contribuciones que debían ser motivo de la
revisión y las disposiciones fiscales específicas a las que estaba afecta la empresa, ni
tampoco se señaló el carácter otorgado al sujeto revisado, ni la facultad ejercida.

 o   A través del oficio número 500-55-00-06-2014-241, de fecha 03 de junio de 2014,

inició una revisión de gabinete en términos del artículo 42, fracción II, del Código Fiscal
de la Federación, tanto en su carácter de sujeto directo (contribuyente) en relación al
impuesto sobre la renta (ISR), impuesto empresarial a tasa única (IETU) e impuesto al
valor agregado (IVA), así como en su calidad de retenedor (responsable solidario) en
materia de ISR e IVA; revisión ésta que abarcaría el ejercicio fiscal comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2013.

 O   Al emitirse la orden de revisión de gabinete contenida en el oficio número 500-55-00-

06-2014-241, de fecha 03 de junio de 2014, no se señalaron las personas que en todo
caso se encontraban autorizadas para realizar la revisión de la documentación e
información.

O   La revisión de gabinete fue iniciada por el C. Edgar XX XX…, en su carácter de

Administrador Local de Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García, concluyendo con la
emisión del oficio de observaciones suscrito por la C. Isabel XX XX, en el carácter de
Administradora Local de Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García; sin embargo, a la
empresa jamás le fue notificado el cambio del Titular de la Administración Local de
Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García

 O   En la solicitud de información y documentación, no se señaló el domicilio en que se

llevaría a cabo la revisión.

 O   La solicitud de información, datos y documentación que dio origen al procedimiento

investigación carece de la debida fundamentación de la competencia territorial de la
autoridad fiscal que lo emitió.

 O   El procedimiento de revisión contraviene lo ordenado por el artículo 48, fracción IV,
del Código Fiscal de la Federación; puesto que conforme a dicho numeral la autoridad
fiscal formulará un oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen
incumplimiento a las disposiciones fiscales.

 O   En los artículos 29 y 31, de la Ley del ISR;  la autoridad rechazó la deducción de la
cantidad de $793,602.42, aduciendo para ello que dichos importes excedían los montos
máximos de deducción por arrendamiento de automóviles, cuyos importes máximos son
de $850.00 diarios por vehículos en los casos de gastos de viaje y de $165.00 diarios en
los demás casos, de conformidad con el artículo 32, primer párrafo, fracciones V, párrafo
tercero, así como la fracción XIII, tercer párrafo, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
vigente en 2013

 O  La autoridad fiscal determino la presunción de ingresos por la cantidad de

$1,026,000.00 por depósitos efectuados por el C. ******* ******** ****** a la cuenta de la
empresa ********* ** ********** * ********* **** ** ****, en el mes de junio de 2013, mismo que
se trataba de préstamos y no de ingresos por los cuales se deban pagar contribuciones y,
de igual manera, los traspasos realizados de la cuenta del C. ******** ******** ******* entre
los meses de enero a octubre de 2013, por la cantidad total de $6,571,583.58.

 Adjunto documento detallado el cual te servirá de base para realizar tu análisis

 El jefe no busca un razonamiento fácil, simplista, omiso del análisis de las
consecuencias. De antemano rechaza un mero análisis anecdótico que sea carente de
rigor.

 Se aspira en vez de ello, a un trabajo objetivo, calificado, experto y técnico ¡de Alta
Dirección pues! Un análisis de los que obligan a quien la emite a comprometerse con las
juicios… con las consecuencias… comprometerse con el amigo… con el equipo…

Indicaciones

1.-Analiza la resolución del expediente 7122/15-06-03-1 y con el texto de apoyo

particularmente lo referente a la revisión de gabinete.

2.- Posteriormente, de los considerandos identifica los vicios de legalidad que se

presenten y enlístalos en un documento de texto.

LOS VICIOS EN RELACIÓN A LOS ELEMENTOS. Criterio de aplicación En virtud de lo

dicho, hemos tratado de subsumir todos los posibles tipos de vicios del acto administrativo
en uno u otro de los elementos citados —competencia, voluntad, objeto, forma—, porque
hemos creído que agregar nuevos elementos, aunque pueda parecer lógicamente más
correcto en algunos casos, quita claridad al sistema y hace más difícil la retención de los
distintos elementos y vicios.

VICIOS Y NULIDADES. Existen tres categorías fundamentales de consecuencias que

puede corresponder aplicar a los actos, según el vicio de que padezcan. Tales
consecuencias las denominaremos “anulabilidad” (en igual terminología, los arts. 15 y 19
del decreto-ley; se trata de la llamada “nulidad relativa” en la terminología de la Corte
Suprema), “nulidad” (“nulidad absoluta” en las palabras de la Corte)6 e “inexistencia,”
caracterizadas sumariamente como insanables e imprescriptibles la segunda y tercera, a
diferencia de la primera (subsanable el vicio y prescriptible la acción para impugnar el
acto), y como dotada de presunción de legitimidad la primera.

OBJETO PROHIBIDO. El objeto o contenido del acto es aquello que el acto decide,
certifica u opina. Puede estar viciado:

a) Por ser prohibido por la ley;

b) por no ser el objeto determinado por la ley para el caso concreto, o ser un objeto
determinado por la ley para otros casos que aquel en que ha sido dictado (apartamiento
de las facultades regladas);
c) por ser impreciso u obscuro;
d) por ser imposible de hecho;
e) por ser irrazonable (contradictorio, desproporcionado, absurdo, ilógico);
f) por ser inmoral o no ético.
Objeto violatorio de facultades regladas Si la ley (en sentido lato) dispone que un objeto
determinado habrá de dictarse ante una determinada situación de hecho, el acto estará
viciado en el objeto si a) se dicta ese objeto del acto ante una situación de hecho distinta
de la prevista por la ley, como b) si ante la situación de hecho prevista por la ley, se dicta
un distinto objeto del determinado por ella.

Imprecisión u oscuridad. La imprecisión u oscuridad del objeto hace también

defectuoso al acto: El objeto del acto debe, pues, ser “cierto,” como expresa el art. 7°, inc.
c) del decreto-ley; el acto será inválido si resulta incierto, ambiguo o indeterminable en
cuanto a qué especie de acto es, o a en qué tiempo o lugar habrá de producir sus efectos.
7. Imposibilidad de hecho.

POR FALTA DE SUSTRATO PERSONAL. El nombramiento como magistrado judicial, o

como empleado administrativo, de una persona fallecida; un acto estableciendo una
obligación de tipo personal (por ejemplo: Sanciones administrativas de inhabilitación,
suspensión, etc.), es imposible de hecho si se dicta después del fallecimiento de la
persona obligada por el acto.

IRRACIONABILIDAD. La irracionabilidad también es un vicio del acto, aunque bajo este

concepto se incluyen muy diversas hipótesis, varias de las cuales corresponden, a su vez,
a los vicios de la voluntad del acto, que más adelante explicaremos. La contradicción del
acto La contradicción del acto, en cuanto resuelva cosas que son antitéticas, o disponga
en la parte resolutiva lo contrario de lo que en los considerandos expresaba.

LA FALTA DE PROPORCIONALIDAD. La falta de proporcionalidad entre los medios que

el acto adopta y los fines que persigue la ley que dio al administrador las facultades que
éste ejerce en el caso, o entre los hechos acreditados y la decisión que en base a ellos se
adopta, etc., tornan nulo el acto.

LA ABSURDIDAD DEL OBJETO. La absurdidad del objeto vicia el acto, al igual que la
imposibilidad de hecho.43 Absurdidad e imposibilidad de hecho se superponen en gran
medida, aunque no totalmente, ya que cabe concebir actos absurdos que no sean
imposibles de hecho, y actos imposibles de hecho que no sean absurdos.

INMORALIDAD. La inmoralidad del objeto también vicia el acto. En esto es pacífica la

doctrina y no parece que su aceptación dependa de una toma de posición en el problema
de si el derecho es o no necesariamente moral, o en qué medida lo es, ya que incluso los
autores que postulan que puede haber una regla jurídica inmoral pero válida, aclaran de
todos modos que una ley puede incorporar preceptos morales como parte de las reglas de
derecho, en cuyo caso el acto deberá ser moral para ser jurídico. Tal es lo que ocurre con
el art. 953 del Código Civil, cuya enunciado es aplicable al caso.

LA LEY INMORAL. En cambio, constituye un problema más difícil, por sus implicancias
sobre la teoría general del derecho, la cuestión de la ley inmoral. Según Huber, 63 hay
que distinguir el acto inmoral que está dictado en el marco de una ley que no hace sino
ejecutar (es decir, el acto en el que la valoración inmoral no procede directamente del
funcionario, sino, más bien, de la ley), del acto en el cual el contenido inmoral no está
dictado por la ley. Según dicho autor, en el primer caso no habría vicio de inmoralidad en
el acto.

EL ACTO INMORAL. Por lo demás, no debe caerse en el error vulgar de pensar que las
reglas de la moral tienen que ver única o principalmente con la moral sexual, y que sólo lo
pornográfico o procaz cae bajo esta prohibición. Más bien pensamos que si acaso lo
inmoral por erótico es de las inmoralidades más intrascendentes; mucho más dañino para
la sociedad es la inmoralidad del funcionario que decide una cosa a pesar de que en
conciencia sabe que debiera decir otra, y no tiene el valor de hacerlo; o la del funcionario
que sin profundizar el estudio de un asunto, lo decide —o proyecta su decisión—en contra
del administrado, sabiendo que esa circunstancia lo pone a cubierto de críticas de sus
superiores,70 cosa que no siempre ocurre con las decisiones favorables.

3. Realiza un análisis de por lo menos tres cuartillas de los vicios de legalidad del
caso.

En base al caso, atiende a los siguientes cuestionamientos:

Respecto a la forma de llevar a cabo dicha notificación se da a un caso de visita

domiciliaria pero esta carece de los requisitos que se requiere para llevar dicha auditoria
ya que las autoridades encargadas de realizar el emplazamiento, El oficio de solicitud de
información, datos y documentación que dio origen al procedimiento de investigación, la
autoridad fiscal no expreso el objetivo que debían ser motivo de la revisión y las
disposiciones fiscales específicas a las que estaba afecta la empresa, de igual manera no
se señaló el carácter otorgado al sujeto revisado, ni la facultad ejercida. La orden debe
contener todos los ordenamientos legales que sean aplicables a este acto de autoridad
citando los artículos,

Fracciones, párrafos e incisos de todas las leyes y reglamentos en los que la autoridad
apoya su determinación.

No está especificado el oficio de solicitud de información, no contiene los datos y

documentación que dio origen al procedimiento de investigación, la autoridad fiscal no
especifico el objetivo claro y preciso para la revisión que indique cual es la afectación de
la empresa, No se plasma el nombre del visitador o visitadores que efectuaran la visita.
Requisitos contenidos en el artículo 43 fracciones II del Código Fiscal de la Federación.
Requisitos contenidos en el artículo 43 fracción II del Código Fiscal de la Federación II.-El
nombre de la persona o personas que deban efectuarla visita las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad
competente. La sustitución o aumento de las personas que deban efectuar la visita se
notificará al visitado.

A través del oficio número 500-55-00-06-2014-241, de fecha 03 de junio de 2014, inició

una revisión de gabinete en términos del artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la
Federación, tanto en su carácter de sujeto directo (contribuyente) en relación al impuesto
sobre la renta (ISR), impuesto empresarial a tasa única (IETU) e impuesto al valor
agregado (IVA), así como en su calidad de retenedor (responsable solidario) en materia
de ISR e IVA; revisión ésta que abarcaría el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero
al 31 de diciembre de 2013. Requerimiento legal. Otra facultad de comprobación existente
es la revisión de gabinete, también llamada revisión de escritorio. Su fundamento legal se
encuentra en el Artículo 42, fracción II, del Código Fiscal de la Federación, el cual indica:

Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los
responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos
fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:

II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos

relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de las
propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en que se
efectuó el

Requerimiento, la contabilidad, así como que se proporcionen los datos, otros

documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo su revisión.

Presenta vicio:

La revisión de gabinete fue iniciada por el C. Edgar XX XX…, en su carácter de

Administrador Local de Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García, concluyendo con la
emisión del oficio de observaciones suscrito por la C. Isabel XX XX, en el carácter de
Administradora Local de Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García; sin embargo, a la
empresa jamás le fue notificado el cambio del Titular de la Administración Local de
Auditoría Fiscal de San Pedro Garza García.

La empresa debió ser notificada del cambio de titular de la administración local de

auditoría Fiscal ya que de lo contrario causaría controversia, pues la información exacta
de la auditoria estaba a cargo de la anterior autoridad el cual es el responsable de la
auditoria de la empresa. Requisitos contenidos en el artículo 43 fracción II del Código
Fiscal de la Federación II.-El nombre de la persona o personas que deban efectuarla visita
las cuales podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier
tiempo por la autoridad competente. La sustitución o aumento de las personas que deban
efectuar la visita se notificará al visitado.

Si presenta vicio:

En la solicitud de información y documentación, no se señaló el domicilio en que se

llevaría a cabo la revisión:

Fundamentado en el Código Fiscal Federal en el artículo 38 - Los actos

administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes
requisitos:

I. Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratándose de actos administrativos

que consten
En documentos digitales y deban ser notificados personalmente, deberán transmitirse
codificados a los destinatarios.
II. Señalar la autoridad que lo emite.
III. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.
La solicitud de información, datos y documentación que dio origen al procedimiento
investigación carece de la debida fundamentación de la competencia territorial de la
autoridad fiscal que lo emitió.

REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

Artículo 19. Compete a las Administraciones Locales de Grandes Contribuyentes,
respecto de los sujetos y entidades señalados en las fracciones I a XII del Apartado B del
Artículo 17 de este reglamento, dentro de la circunscripción territorial que a cada una
corresponda, ejercer las facultades siguientes: I.- Las establecidas en las fracciones II, V,
VII, VIII, X, XI, XV, XVI, XVIII y XIX del Artículo 11 de este reglamento.

II.- Las establecidas en las fracciones IX, X, XI, XII, XIII, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX,
XX, XXI, XXII, XXIII, XXV, XXVIII, XXIX, XXX, XXXV, XXXVII, XXXVIII, XXXIX, XL, XLII,
XLIII, XLIV, XLIX, L, LI, LIII, LVI, LIX, LX, LXI, LXII, LXXIII, LXXVI y LXXVII del Apartado A
del Artículo 17 de este Reglamento.
El procedimiento de revisión contraviene lo ordenado por el artículo 48, fracción IV, del
Código Fiscal de la Federación; puesto que conforme a dicho numeral la autoridad fiscal
formulará un oficio de observaciones, en el cual harán constar en forma circunstanciada
los hechos u omisiones que se hubiesen conocido y entrañen incumplimiento a las
disposiciones fiscales.

Fundamentado en el artículo 38 fracción LV Código Fiscal Federal y en el Reglamento

Interior Del Servicio De Administración Tributaría. Artículo 22, fracción l y XLl. Haciendo
una interpretación armónica de las garantías individuales de legalidad y seguridad jurídica
que consagran los artículos 14 y 16 constitucionales, se advierte que los actos de
molestia y privación deben, entre otros requisitos, ser emitidos por autoridad competente y
cumplir las formalidades esenciales que les den eficacia jurídica, lo que significa que todo
acto de autoridad necesariamente debe emitirse por quien para ello esté facultado
expresándose, como parte de las formalidades esenciales, el carácter con que se
suscribe y el dispositivo, acuerdo o decreto que otorgue tal legitimación.

Si hay vicio: En los artículos 29 y 31, de la Ley del ISR;  la autoridad rechazó la
deducción de la cantidad de $793,602.42, aduciendo para ello que dichos importes
excedían los montos máximos de deducción por arrendamiento de automóviles, cuyos
importes máximos son de $850.00 diarios por vehículos en los casos de gastos de viaje y
de $165.00 diarios en los demás Casos, de conformidad con el artículo 32, primer párrafo,
fracciones V, párrafo tercero, así como la fracción XIII, tercer párrafo, de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta vigente en 2013.

El motivo por el cual por medio de la auditoria la autoridad no acepto dicha cantidad, por
motivo que excedía por la deducción de arrendamiento de automóviles, el cual era una
cantidad más elevada de lo normal que se comprobaba fiscalmente mediante la auditoria.
Si una persona arrienda un inmueble y no lo reporta al fisco, la autoridad puede
determinar un crédito fiscal a la persona (o multa), e incluso considerar que sus recursos
son de procedencia ilegal. Por ello es que estas obligaciones no se deberían omitir, e
incluso al cumplirse hay que corroborar los datos registrados en la declaración.

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CONCLUSIÓN
Por lo anteriormente expuesto, es recomendable establecer cambios en la normativa
tributaria con el fin de no dejar espacio a la elusión tributaria, especialmente en aspectos
relativos a la conciliación que realizan los contribuyentes para el pago del impuesto a la
renta, donde los escudos fiscales juegan un papel decisivo al momento de pagar sus
tributos. Solo así, la Administración Tributaria podrá recaudar más y asegurarse que estos
recursos provengan de los estratos más altos.

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REFERENCIA

Bases Fiscales. (s.f.). Obtenido de

https://moodle2.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/lic/CF/BF/S05/BF05_Lectura.pdf

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN . (04 de julio de 2009). Obtenido de

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.pdf

CONOSCA SUS DERECHOS Y OBLIGACIONES AL HACER SU DECLARACIÓN. (s.f.). Obtenido de

https://www.eleconomista.com.mx/finanzaspersonales/Arrendador-conozca-sus-
derechos-y-obligaciones-al-hacer-su-declaracion-20180424-0114.html

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (09 de diciembre de 2019). Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_091219.pdf

ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA,,, SABES QUE ELEMENTOS DEBE CONTENER??? (11 de abril de
2016). Obtenido de https://mejorabogado.mx/2016/04/11/visita-domiciliaria/

REGLAMENTO Interior del Servicio de Administración Tributaria. (24 de agosto de 2015). Obtenido
de http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5404927&fecha=24/08/2015

Revisión de Gabinete. (s.f.). Obtenido de https://mexico.justia.com/derecho-fiscal/revision-de-

gabinete/

SEMANARIO JUDICIAL DE LA FEDERACION. (diciembre de 2019). Obtenido de

https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/Paginas/DetalleGeneralScroll.aspx?
id=22322&Clase=DetalleTesisEjecutorias

VICIOS DEL ACTO ADMINISTRATIVO. OBJETO Y COMPETENCIA. (s.f.). Obtenido de

https://www.gordillo.com/pdf_tomo8/capitulo09.pdf