Instituto tecnológico san Agustín

Escuela Administrativa
Auxiliar contable y Financiero

GENERALIDADES DE LA   RENTA PRESUNTIVA Y LA RENTA LÍQUIDA

GRAVABLE

Angela María salgado Giraldo

Iván Mario Sánchez Ligardo

Luis Narvaez
 GENERALIDADES DE LA   RENTA PRESUNTIVA Y LA RENTA LÍQUIDA
GRAVABLE

En el presente trabajo entraremos a hablar sobre la renta presuntiva y la renta

líquida gravable, para esto necesitamos entender primero los conceptos de cada
una de ellas, por esto decimos que: La renta presuntiva es la renta en la cual el
estado supone lo que debe producir determinado patrimonio, toda vez que
entendemos que todo patrimonio como un grupo de derechos y bienes es
productivo, por lo que se asume que en el periodo de un año este debe generar
un mínimo de renta.
Mientras que “La renta líquida gravable se determina así: De la suma de todos los
ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período gravable, que
será susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados en este Decreto,
se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los
ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos
realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la
renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta
líquida” (Decreto 2053 de 1974, Artículo 15),

Ahora bien nos adentraremos en las especificaciones de cada una de estas

rentas, donde decimos que las tarifas o porcentajes de la renta presuntiva
después de la modificación que se realizó en la ley 2010 de 2019 es del 3.5% para
el año 2019, para el 2020 será de 3% y para 2021 del 0%; esto quiere decir que
esta renta se calcula aplicando el 3.5% sobre el patrimonio que el declarante tenía
al 31 de diciembre del año anterior. (Ley 2010 de 2019)
Es importante también resaltar los contribuyentes que son excluidos del cálculo de
dicha renta de acuerdo al artículo 191 del estatuto tributario:
1. Las entidades del régimen especial de que trata el artículo 19.
2. Las empresas de servicios públicos domiciliarios.
3. Los fondos de inversión, de valores, comunes, de pensiones o de cesantías
contemplados en los artículos 23-1 y 23-2 de este Estatuto.
4. Las empresas del sistema de servicio público urbano de transporte masivo
de pasajeros, así como las empresas de transporte masivo de pasajeros
por el sistema de tren metropolitano.
5. Las empresas de servicios públicos que desarrollan la actividad
complementaria de generación de energía.
6. Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de
aguas residuales y de aseo.
7. Las sociedades en concordato.
8. Las sociedades en liquidación por los primeros tres (3) años.
9. Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia
Bancaria que se les haya decretado la liquidación o que hayan sido objeto
de toma de posesión, por las causales señaladas en los literales a) o g) del
artículo 114 del estatuto orgánico del sistema financiero.
10. Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser
urbanizados con vivienda de interés social.
11. Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen
mayoritariamente las Cámaras de Comercio y los constituidos como
empresas industriales y comerciales del estado o sociedades de economía
mixta en las cuales la participación de capital estatal sea superior al 51%,
siempre que se encuentren debidamente autorizados por el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo.
12. Las sociedades anónimas de naturaleza pública, cuyo objeto principal sea
la adquisición, enajenación y administración de activos improductivos de su
propiedad, o adquiridos de los establecimientos de crédito de la misma
naturaleza.
 13. A partir del 1o de enero de 2003 y por el término de vigencia de la
exención, los activos vinculados a las actividades contempladas en los
numerales 1o, 2o, 3o, 6o y 9o del artículo 207-2 de este Estatuto, en los
términos que establezca el reglamento.
Estas excepciones quieren decir que los contribuyentes no deben diligenciar la
casilla del formulario del impuesto de renta.

Adicional tenemos que señalar sobre la declaración por primera vez sobre la renta
presuntiva, decimos entonces que si una persona natural declara por primera vez
sí debe declarar la renta presuntiva, sin embargo, si es persona jurídica no la debe
calcular, esto de acuerdo a la Dian.
La persona jurídica no declara por esta renta toda vez que es inverosímil
calcularla, ya que no existe en el año o la fracción del año un patrimonio sobre el
que se pueda calcular; a diferencia de las personas naturales, ya que cuando
estas suelen declarar es altamente probable que existiera de forma previa
periodos anteriores así no haya declarado de manera previa, teniendo en cuenta
que en la renta presuntiva no existe patrimonio mínimo, sino que de cualquier
monto se deberá calcular la renta que presuntamente debió generar ese
patrimonio.

Es necesario tener presente que cuando los declarantes ya sea persona natural o
jurídica tributan sobre renta presuntiva, este podrá compensar con la renta líquida
dentro de los 5 años siguientes el exceso de la renta presuntiva sobre la renta
líquida. Esto se debe a que una vez calculada la renta presuntiva esta se compara
con la renta ordinaria, y la que sea más alta pasar a convertirse en la renta líquida
gravable, es decir, el impuesto que se paga a la renta será la que sea mayor de
entre las dos.

Hay que dejar claro que de manera estricta no existe una ley o decreto que
contemplen de forma expresa una sanción y/o castigo por omitir el cálculo de la
renta presuntiva, pero por interpretación, es altamente probable que dicha omisión
sobrelleve a la aplicación de una sanción.
Ahora abordaremos las generalidades de la renta líquida gravable en pocas
palabras mencionaremos que es la renta sobre la cual se tributa, de acuerdo al el
artículo 178 del estatuto tributario señala que: “la renta líquida está constituida por
la renta bruta menos las deducciones que tengan relación de causalidad con las
actividades productoras de renta.
La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo
cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta
gravable”
De esta manera y de acuerdo a lo anterior una vez se determine la renta líquida,
esta se comparara con la renta presuntiva, y la que resulte mayor entre las dos
será disminuida por la rente exenta  y aumentada por las demás rentas gravables,
lo cual dará como resultado la renta líquida gravable.

Entendido todo esto haremos un análisis paralelo con Ley de crecimiento 2010 de
2019 donde se pronuncia sobre la renta presuntiva diciendo que Se reduce al
0,5% en el año gravable 2020; y al cero por 0% a partir del año gravable 2021.
Recordemos que, según la Ley de Financiamiento, la tarifa por 2020 sería 1,5%,
con lo cual se alivia este cargo producto de la Ley 2010.
Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación -SIMPLE continuaran no sujetos a renta presuntiva.

Es importante analizar que un lado positivo de la posible desaparición de la renta

presuntiva para el 2021, es que esta obligaba a las personas naturales y jurídicas
a contribuir sobre entradas que posiblemente podrían no haber recaudado
realmente.

En cuanto a la renta líquida gravable señala se pueden deducir los costos y los
gastos de rentas de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por
servicios personales, en desarrollo de una actividad profesional independiente.
Los contribuyentes pueden optar entre restar los costos y gastos procedentes o la
renta exenta correspondiente al 25% valor total de los pagos laborales, limitada
mensualmente a 240 UVT.

Esto es relevante toda vez que de que anteriormente no era posible aplicar un
método similar en la depuración de la base gravable a sujetos diferentes, toda vez
que, la carga de una persona asalariada es totalmente difiere a las erogaciones
que sufre una persona independiente para poder obtener los ingresos.

Para concluir decimos que la renta presuntiva es una base gravable sobre la cual
eventualmente hay que pagar el impuesto de renta. Que la renta ordinaria es
aquella que es determinada de acuerdo a la realidad económica de contribuyente,
basados por sus ingresos, costos y gastos.

Se presume el castigo o sanción para el no declarante de renta presuntiva de

acuerdo a que esta se puede convertir en renta líquida gravable o base gravable, y
ya que esta última es considerada la mayor y que debe ser compara se concluye
entonces que de no calcular la renta presuntiva, no se puede determinar de forma
certera si se está o no tributando correctamente, ya que se puede dar el caso que
el impuesto a pagar sea sobre la renta presuntiva por ser esta más alta que la
ordinaria.
También podemos concluir de acuerdo a lo anterior que si no se calculó la renta
presuntiva y esta era menor a la ordinaria, no debe proceder sanción, toda vez
que el impuesto a pagar no se verá afectad.

Ahora bien concluimos de acuerdo a lo indicado sobre renta líquida gravable el

parágrafo dos del artículo 178 del estatuto tributario, que la renta líquida gravable
es posterior a la renta líquida.

Es importante señalar que el formulario que se maneja para la declaración de

renta maneja una estructura amigable que permite identificar de forma muy clara
cada una de las rentas y que permite entender mejor los procedimientos a realizar.
 WEBGRAFÍA
 https://www.globalcontable.com/tranquilidad-a-los-independientes-en-materia-del-
impuesto-sobre-la-renta-con-la-ley-2010-de-2019/

 https://www.gerencie.com/ganancia-ocasional-gravable-y-renta-liquida-gravable-
no-se-suman-para-efectos-de-aplicar-el-impuesto.html

 https://www.gerencie.com/renta-liquida-gravable.html

 http://www.suin-juriscol.gov.co/viewDocument.asp?id=1917899

 https://www.mincit.gov.co/ministerio/normograma-sig/procesos-
misionales/facilitacion-del-comercio-y-defensa-comercial/decretos/1967-
1990/decreto-624-de-1989-2.aspx

 https://www.bdo.com.co/es-co/publicaciones/boletines-tax/ley-de-crecimiento-n
%C2%B0-2010-del-27-de-diciembre-de-2019