COSTOS Y

PRESUPUESTOS

Tema: Presupuestos del

Estado de Resultados

Alumno:
Gabriel Vera Hermosilla
Docente: Sr. Marco Navas Rodríguez
Fecha entrega: 18/04/2020
 INTRODUCCIÓN

Los Presupuestos ayudan a la planeación de una empresa y sirven de guía a la

Gerencia en el Control y la Dirección de sus operaciones. Son una herramienta
que promueve la integración y participación de las diferentes áreas de la
Organización, en pos del logro de los objetivos determinados en su planificación
estratégica.

El presente trabajo tiene como propósito desarrollar las distintas etapas

correspondientes a la elaboración de los Presupuestos requeridos y que servirán
de insumo para la confección del Estado de Resultados de la Compañía “La
Fantástica”. Con los datos entregados para el análisis del caso de esta semana,
se prepararán los Presupuestos de Ventas, Producción, de Materias Primas y de
Mano de Obra.

Una vez generado el Estado de Resultados y como conclusión, se analizarán

algunos indicadores financieros de rentabilidad.

PRESENTACIÓN DEL CASO

La compañía “La Fantástica”, se encuentra confeccionando su presupuesto

trimestral para el año que viene.

Las ventas para el primer y segundo trimestre se estiman en 100 kgs. Trimestrales
y para el tercer y cuarto trimestre en 120 kgs. Trimestrales. El precio de venta es
de $10/kg.

Las condiciones de venta son un 50% al contado y el saldo se recibe en el

trimestre siguiente de realizada la venta. La política de existencias de productos
terminados es del 50% de las ventas físicas del trimestre siguiente. Las ventas y la
producción estimadas para el primer trimestre del año subsiguiente son de 140
kgs.
La empresa usa solo una materia prima a razón de 1,5 litros el kilogramo
producido. La política de existencias de materias primas es del 20% de las
necesidades en litros del trimestre siguiente.

El precio de compra de la materia prima es de $2 por litro y las condiciones de

compra es al contado. La mano de obra directa es de 0,5 horas el kilo producido y
su costo es de $3 por hora.

Los costos indirectos de fabricación son de $200 trimestrales los cuales incluyen
$100 de depreciación. Los gastos de administración y ventas son de $1 el
kilogramo vendido más $150 trimestrales. La tasa de impuesto a la renta es del
40% y este se paga en el trimestre siguiente.

La empresa posee además la siguiente información: Caja $20 , cuentas por cobrar
$480 , Existencias de materias primas $40 (20 litros) , Existencias de productos
terminados $225 (50 kilos) , activo fijo bruto $5.000 , depreciación acumulada
$2.000 , impuestos por pagar $30 , y patrimonio $3.735.

La empresa desea mantener un mínimo de caja de $20 y el excedente se pagará

como dividendos.

SE PIDE:

1. Confeccione el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción.

2. Confeccione el Presupuesto de Materias Primas y Presupuesto de Mano de
Obra.
3. Confeccione el Estado de Resultados Trimestral.
 DESARROLLO

1.-. PRESUPUESTO DE VENTAS Y PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

PRESUPUESTO DE VENTAS
1er. TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
VENTAS (Kgs ) 100 100 120 120
Pvu (Kg) $ 10 $ 10 $ 10 $ 10
VENTAS TRIMESTRALES $ 1.000 $ 1.000 $ 1.200 $ 1.200
VENTA TOTAL $ 4.400
VENTA KGS. 440

VENTAS TRIMESTRALES= (VOLUMEN VENTAS X PRECIO VENTA)

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
1er. TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
UDS. QUE SE ESPERA VENDER (KGS.) 100 100 120 120
INV.FINAL DESEADO 50 60 60 70
INV.INICIAL ESTIMADO 50 50 60 60
UDS. TOTALES A PRODUCIR/ TRIM.(KGS.) 100 110 120 130
UDS. TOTALES PRODUCIR 460

UDS. TOTALES A PRODUCIR/ TRIMESTRE= (UDS. QUE SE ESPERA VENDER + I.FINAL PT - I.INICIAL PT)
INV. INICIAL 1er. TRIMESTRE SEGÚN BALANCE = 50 KGS.
INV. FINAL 4° TRIMESTRE = 50% DE PRODUCC. ESTIMADA 1er.TRIMESTRE PERÍODO SIGUIENTE (50% SOBRE 140 KGS.)
 2.-. PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS Y MANO DE OBRA

PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS

1er. TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
LTS. REQUERIDOS PRODUCC. 150 165 180 195
INV. FINAL DESEADO 33 36 39 42
INV. INICIAL ESTIMADO 20 33 36 39
LTS. TOTALES A COMPRAR 163 168 183 198
PRECIO UNIT./ LT $2 $2 $2 $2
TOTAL A COMPRAR ($/ TRIM) $326 $336 $366 $396
TOTAL LTS A COMPRAR PERÍODO $1.424

INV. INICIAL 1er. TRIMESTRE SEGÚN BALANCE = 20 LTS.

INV. FINAL 4° TRIMESTRE = 20% DE NECESIDADES DE LTS. PARA 1er.TRIMESTRE PERÍODO SIGUIENTE
= (20% SOBRE (140 KGS.X RAZÓN 1,5))

PRESUPUESTO DE COSTO DE MANO DE OBRA

1er. TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
HRS. REQUERIDAS PRODUCC. 50 55 60 65
TARIFA / HORA $3 $3 $3 $3
TOTAL COSTO MANO DE OBRA/ TRIM. $150 $165 $180 $195
TOTAL COSTO MANO DE OBRA $690

COSTO MANO DE OBRA= (HRS. REQUERIDAS PRODUCCIÓN X TARIFA HORA)

 3.-. ESTADO DE RESULTADOS TRIMESTRAL

ESTADO DE RESULTADOS
1er. TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
INGRESOS POR VENTA/ TRIMESTRE $ 1.000 $ 1.000 $ 1.200 $ 1.200
COSTOS VARIABLES:
MATERIA PRIMA $ 300 $ 300 $ 360 $ 360
MANO DE OBRA DIRECTA $ 150 $ 150 $ 180 $ 180
CIF $ 200 $ 200 $ 200 $ 200
UTILIDAD BRUTA $ 350 $ 350 $ 460 $ 460
GASTOS ADM. Y VTAS. $ 250 $ 250 $ 270 $ 270
UTILIDAD OPERACIONAL $ 100 $ 100 $ 190 $ 190
IMPTO. A LA RENTA (40%) $ 40 $ 40 $ 76 $ 76
UTILIDAD NETA/TRIMESTRE $ 60 $ 60 $ 114 $ 114
UTILIDAD NETA PERÍODO $ 348

INGRESOS POR VENTA= (VENTA ESTIMADA PERÍODO X PRECIO VENTA UNITARIO)

COSTO VARIABLE MATERIA PRIMA= (RAZÓN 1,5 X CANT. VENTA)*$2
COSTO VARIABLE MANO DE OBRA= (RAZÓN 0,5 X CANT. VENTA)*$3
UTILIDAD BRUTA= INGRESOS POR VENTA - (COSTO MP+COSTO M.OBRA+CIF)
GASTOS ADM. Y VTAS.= ($1 X CANT. VENTA)+$150
UTILIDAD OPERACIONAL= (UTILIDAD BRUTA - GASTOS ADM. Y VTAS.)
IMPTO. A LA RENTA= (40% SOBRE UTILIDAD OPERACIONAL)
UTILIDAD NETA= (UTILIDAD OPERACIONAL - IMPTO. A LA RENTA)
 CONCLUSIÓN

INDICADORES
1er. TRIMESTRE 2° TRIMESTRE 3er. TRIMESTRE 4° TRIMESTRE
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA 35,0% 35,0% 38,3% 38,3%
MARGEN DE UTILIDAD OPERACIONAL 10,0% 10,0% 15,8% 15,8%
MARGEN DE UTILIDAD NETA 6,0% 6,0% 9,5% 9,5%

Se puede apreciar que el Margen de Utilidad Bruta es del 35% para el 1er. y 2°
trimestre, el que es menor respecto de los trimestres 3° y 4°. Esto significa que el
beneficio que reporta a la compañía su actividad de venta luego de cubrir sus
costos básicos de producción es mayor durante los 2 últimos trimestres.

Respecto del Margen de Utilidad Operacional, también llamada “utilidad pura”, se

puede ver que durante los 2 últimos trimestres esta es mayor si se le compara con
los 2 primeros trimestres de actividad. Este indicador mide el % de cada peso que
queda luego de deducir todos los costos y gastos, excluyendo intereses, impuesto,
dividendos por acción.

Finalmente, el Margen de Utilidad Neta es mayor durante los 2 últimos semestres

de actividad (9,5%) si se le compara con los 2 primeros trimestres (6%).

Debido a la estructura de costos que tiene la compañía “La Fantástica” (costos

fijos muy inferiores a los costos variables), se puede indicar que la empresa posee
un apalancamiento operativo bajo, esto implicaría un nivel de riesgo menor debido
a que los costos variables están relacionados con el nivel de venta estimado, así
cuando baje el nivel de ventas (razonablemente), la empresa todavía podrá
afrontar sus costos fijos.
 BIBLIOGRAFÍA

- UNIACC (2015). Elaboración del presupuesto empresarial. Presupuesto

maestro: Presupuestos del estado de resultados. Costos y presupuestos.
Lea esto primero (Semana 5).

- Guía de ejercicios, semana 4. Asignatura Costos y Presupuestos. 2020