“JURISDICCIONES NO COOPERANTES DE BAJA O NULA IMPOSICIÓN”

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL AREANDINA.

CONTADURÍA PÚBLICA.

OPTATIVA DE PROFUNDIZACIÓN PRESIÓN DE TRANSFERENCIAS

PEREIRA RDA.

2020

“JURISDICCIONES NO COOPERANTES DE BAJA O NULA IMPOSICIÓN”

El régimen de precios de transferencia básicamente está enfocado en restringir que los
grupos económicos o vehículos jurídicos (sucursales, agencias, filiales, establecimientos
permanentes, entre otros...) que puedan llegar a establecerse en el territorio nacional,
trasladen la utilidad gravable a otro Estado cuya tasa de tributación sea inferior a la de
Colombia. Para ello, el régimen nacional establece distintos métodos que permiten evaluar
la naturaleza de las operaciones efectuadas con vinculados, con el fin de cumplir con el
principio de plena competencia señalado previamente
Se encuentran obligados al régimen de precios de transferencia los contribuyentes del
impuesto sobre la renta que celebren operaciones con: vinculados económicos en el
exterior, personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas en jurisdicciones no
cooperantes, de baja o nula imposición y vinculados económicos en zonas francas.
 Las jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposición, serán determinadas por el
Gobierno Nacional mediante reglamento, con base en el cumplimiento de uno cualquiera de
los criterios que a continuación se señalan:
 Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la renta
bajos, con respecto a los que se aplicarían en Colombia en operaciones similares.
 Carencia de un efectivo intercambio de información o existencia de normas legales
o prácticas administrativas que lo limiten.
 Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento
administrativo.
 Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una
actividad real y con sustancia económica.
 Además de los criterios señalados, el Gobierno Nacional tendrá como referencia los
criterios internacionalmente aceptados para la determinación de las jurisdicciones
no cooperantes o de baja o nula imposición.

 Las operaciones que realicen los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o
domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposición y a entidades
sometidas a regímenes tributarios preferenciales deberán estar sometidas al régimen de
precios de transferencia y cumplir con la obligación de presentar la documentación
comprobatoria a la que se refiere el artículo 260-5 de este Estatuto y la declaración
informativa a la que se refiere el artículo 260-9 de este Estatuto con respecto a dichas
operaciones, independientemente de que su patrimonio bruto en el último día del año o
periodo gravable, o sus ingresos brutos del respectivo año sean inferiores a los topes allí
señalados.
Los países o territorios que en él figuren se elegirían con los mismos criterios con que antes
se definía a los paraísos fiscales. Es decir, estos territorios se considerarían paraísos fiscales
cuando les aplicara cualquiera de las cuatro características mencionadas en el numeral 1 del
artículo 260-7 del ET.
 El listado que aplicará para 2020 es el mismo que aplicó durante el período 2015-2019, los
siguientes serán los territorios considerados como jurisdicciones no cooperantes (antiguos
“paraísos fiscales”):

1. Antigua y Barbuda.

2. Archipiélago de Svalbard.

3. Colectividad Territorial de San Pedro y Miguelón.

4. Estado de Brunei Darussalam.

5. Estado de Kuwait.

6. Estado de Qatar.

7. Estado Independiente de Samoa Occidental.

8. Granada.

9. Hong Kong.

10. lsla Queshm.

11. lslas Cook.

12. lslas Pítcairn, Henderson, Ducie y Oeno.

13. lslas Salomón.

14. Labuán.

15. Macao.

16. Mancomunidad de Dominica.

17. Mancomunidad de las Bahamas.

18. Reino de Bahrein.

19. Reino Hachemí de Jordania.

20. República Cooperativa de Guyana.

21. República de Angola.

22. República de Cabo Verde.

23. República de las Islas Marshall.

24. República de Liberia.

25. República de Maldivas.

26. República de Mauricio.

27. República de Nauru.

28. República de Seychelles.

29. República de Trinidad y Tobago.

30. República de Vanuatu.

31. República del Yemen.

32. República Libanesa.

33. San Kitts & Nevis.

34. San Vicente y las Granadinas.

35. Santa Elema, Ascensión y Tristan de Cunha.

36. Santa Lucía.

37. Sultanía de Omán.

IMPORTANTE:
“A través de las Resoluciones 000038 y 000040 de julio 17 y 26 de 2018, la Dian impartió
instrucciones para la presentación del formato 1125 v.13 en XML, para la declaración
informativa de precios de transferencia; y  para la presentación de los formatos 1729 y 5231 de
la documentación comprobatoria.”1

Web grafía:

 https://estatuto.co/?e=955
 https://actualicese.com/paises-jurisdicciones-dominios-estados-asociados-o-territorios-
considerados-paraisos-fiscales/
 https://actualicese.com/cambiara-el-listado-de-paraisos-fiscales-para-2020/ 1