•Medien razones de interés público.

•Se trate de evitar perjuicios graves al

interesado.
•En los casos en que se haya planteado la
nulidad absoluta del acto que originó el
recurso.
7. Derecho procesal tributario
7.1. Concepto. Caracterización jurídica
Villegas (2017) enseña que es el “conjunto de normas que regulan la actividad jurisdiccional cuyo objeto es dirimir
las diversas clases de controversias que se relacionan con la materia tributaria”.
7.2. Proceso tributario
7.2.1. Concepto.
Es el conjunto de actos (coordinados entre sí y con reglas preestablecidas), cuyo fin es que una
controversia tributaria (litigio) sea decidida por una autoridad imparcial e independiente (juez natural de la causa) y
que esa decisión tenga fuerza legal (cosa juzgada).
Conflictos de intereses tributarios
a)La ejecución del crédito tributario y de las sanciones pecuniarias: La ejecución está motivada en la falta de
pago en término.
b) La impugnación por los sujetos pasivos de las resoluciones administrativas que determinan sus tributos.
c) La impugnación por los presuntos infractores de las resoluciones administrativas que les imponen sanciones.
d) Las reclamaciones de repetición por tributos que el sujeto ha creído haber pagado indebidamente.
e) Las reclamaciones de repetición por sanciones pecuniarias que los infractores han creído haber pagado
injustamente.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Concepto: Es el conjunto de actos realizados ante la autoridad por parte del sujeto pasivo, tendientes a obtener el
dictado de un acto administrativo.
Comienzo del proceso tributario:
a) La determinación por parte del fisco.
b) Con posterioridad a la determinación.

•Recurso de reconsideración.
•Cuando se agota la vía administrativa (Es
la posición mayormente aceptada).
•Intervención de Tribunal Fiscal de la
Nación.
•Intervención del Poder Judicial de la
Nación
•Recurso de reconsideración.
•Cuando se agota la vía administrativa (Es
la posición mayormente aceptada).
•Intervención de Tribunal Fiscal de la
Nación.
•Intervención del Poder Judicial de la
Nación
•Recurso de reconsideración.
•Cuando se agota la vía administrativa (Es
la posición mayormente aceptada).
•Intervención de Tribunal Fiscal de la
Nación.
•Intervención del Poder Judicial de la
Nación
•Recurso de reconsideración.
•Cuando se agota la vía administrativa (Es
la posición mayormente aceptada).
•Intervención de Tribunal Fiscal de la
Nación.
•Intervención del Poder Judicial de la
Nación
•Recurso de reconsideración.
•Cuando se agota la vía administrativa (Es la posición mayormente aceptada).
•Intervención de Tribunal Fiscal de la Nación.
•Intervención del Poder Judicial de la Nación
Intervención del Tribunal Fiscal de la Nación
1) Depende del Ejecutivo Nacional.
2) Ejerce función jurisdiccional.
3) Tiene independencia funcional.
4)Tiene su sede en Capital Federal, pero puede sesionar en cualquier lugar de la República mediante delegaciones
fijas o móviles (art. 145, ley 11.683).
5) Está constituido por veintiún vocales y se divide en siete salas de tres vocales cada una.
6) El Presidente del Tribunal es designado de entre los vocales por el PEN y dura tres años en sus funciones.
7) Cuatro de las siete salas tienen competencia tributaria. Las restantes tienen competencia aduanera.
8) La remuneración de los jueces es igual a la de un juez de Cámara Federal.
9) Las causas de remoción son taxativas.
10) Juzgamiento por un jurado presidido por el procurador del Tesoro.
11) Los jueces son elegidos, previo concurso de antecedentes.
12) Existe un régimen de incompatibilidades y deber de excusación
Competencia del Tribunal Fiscal de la Nación
a) Art. 59 inc. a de la ley 11683, en los recursos de apelación contra las determinaciones de oficio de la D.G.I., por
un importe superior al que fija la ley.
b)Art. 59 inc. ade la ley 11683, en los recursos de apelación contra las resoluciones de la D.G.I. que ajusten
quebrantos por un valor superior al que la ley establece.
c)Art. 59 inc. bde la ley 11683, en los recursos de apelación contra resoluciones que impongan multas cuyo máximo
establece la ley, o sanciones de cualquier otro tipo, salvo la de arresto.
d)Art. 59 inc. c de la ley 11683, en los recursos de apelación contra las resoluciones denieguen reclamaciones por
repetición de impuestos y en las demandas por repetición que se entablen directamente ante el tribunal. En ambos
casos, siempre que se trate de importes superiores a los que fija la ley.
e) Art. 59 inc. d de la ley 11683, en los recursos por retardo en la resolución de las causas.
f) Art. 182 y 183, en los recursos de amparo por demora excesiva.
g) Art. 59 inc. fde la ley 11683, en los recursos y demandas contra resoluciones de la Aduana que determinen
tributos, recargos, accesorios o apliquen sanciones (salvo en causas de contrabando). En el recurso de amparo y en
los reclamos y demandas de repetición de tributos y accesorios recaudados por la Aduana.
7.2.2. Recursos.
Recurso de apelación ante el T.F.N.: Es regulado por el Art 165 y55 de la Ley 11683, Se usa contra
las resoluciones que determinen tributos y accesorios, o que impongan sanciones (que no sean arresto), o que se
dicten en reclamos por repetición de tributos (según el Art. 76 Ley 11.683), los sujetos pasivos e infractores pueden
interponer, dentro de los quince días de notificados:
•El recurso de reconsideración ante la misma administración, si las sumas son inferiores a los que fija la ley.
•El recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación, si las sumas son mayores a los que fija la ley, se puede
optar entre una y otra.
Estos recursos son excluyentes entre sí, si se usa uno, no puede usarse el otro.
Este medio impugnativo (apelación ante el T.F.N.):
1) Puede interponerse sin necesidad de pago previo.
2) Tiene efecto suspensivo.
3) El monto recurrido debe ser superior a $2.500.
4)No es procedente respecto de las liquidaciones de anticipos, otros pagos a cuenta y sus actualizaciones e
intereses.
5)Tampoco es utilizable en las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultáneamente no se
discuta la procedencia del gravamen.
El tribunal fiscal de la nación:
a) No puede declarar la inconstitucionalidad de las leyes tributarias o aduaneras o sus reglamentaciones, pero si la
C.S.J.N. ha declarado la inconstitucionalidad, el T.F.N. puede aplicar esa jurisprudencia.
b)Puede declarar que una interpretación ministerial o administrativa no se ajusta a la ley interpretada (Art. 186).
c)Puede practicar, en la sentencia, una liquidación del quantum del tributo y accesorios, y fijar el importe de la multa
(Art. 187).
d) Puede dar las bases para fijar los importes de los tributos, multas y accesorios. En este caso, el T.F.N. fijará un
plazo de 30 días para que la repartición practique la liquidación. Si así no lo hiciere, la liquidación será efectuada por
el apelante (Art. 187).
Trámite del recurso de apelación ante el tribunal fiscal de la nación:
1)Interposición: Este recurso se interpone por escrito ante el Tribunal Fiscal dentro de los 15 días de notificada la
resolución y el recurrente debe comunicar la DGI o a la Administración Nacional de Aduanas, que se ha interpuesto.
En su interposición, el recurrente debe expresar todos sus agravios, oponer excepciones y ofrecer pruebas.
El recurso suspende la intimación de pago, es decir que mientras la apelación no quede resuelta por el Tribunal, el
recurrente no puede ser ejecutado.
Debe pagarse una tasa de justicia del 2% (50% al inicio y 50% una vez dictada la sentencia).
Debe presentarse el escrito en original y dos juegos de copias.
Asimismo, acompañarse, en dos copias, de la resolución impugnada y la documentación firmada.
También, suscribirse un formulario F4 por sextuplicado.
Posteriormente, se eleva el expediente al TFN en el término de cuarenta y ocho horas (si la causa administrativa
tramitara en Córdoba).
2)Traslado a la apelada: El Art. 169, dice que se dará traslado por 30 días a la DGI o a la Administración Nacional
de Aduanas, para que conteste el recurso, oponga excepciones, acompañe el expediente administrativo y ofrezca su
prueba. En caso de no contestación, corresponde a la DGI o Aduana en rebeldía.
Sin embargo, esta rebeldía no altera la continuación del proceso.
3)Excepciones: Producida la contestación de la DGI o Aduana y en caso de que ésta opusiese excepciones, el vocal
instructor dará vista por 10 días al apelante para que las conteste y ofrezca prueba sobre ellas.
El Art. 171, menciona las ocho excepciones que pueden oponer las partes como previo y especial pronunciamiento.
Ellas son:
•Incompetencia.
•Falta de personería.
•Falta de legitimación.
•Litispendencia.
•Cosa juzgada.
•Defecto legal.
•Prescripción.
•Nulidad.
•Pendencia de recursos que tengan efecto suspensivo.
Una vez opuestas las excepciones, el vocal tiene un plazo de 10 días para ver si las excepciones son
admisibles. Si así lo considera ordena la presentación de pruebas. Para esto hay un lapso de60 días,
prorrogables a solicitud de parte por 30 días y de común acuerdo por 45 días.
Transcurrido el plazo de prueba, debe ordenarse la clausura de dicha etapa procesal y elevarse el expediente
a la sala respectiva, la que por 10 días lo pone a disposición de las partes para que aleguen.
En tribunal puede sustituir dichos traslados, mediante la designación de una audiencia de vista de causa
dentro del plazo de veinte días a contar desde que el expediente fue elevado a la Sala. luego, debe dictarse
sentencia, el tribunal hasta el momento de dictarse sentencia, puede decretar medidas para mejor proveer,
o sea prueba adicional para un mejor conocimiento de la causa.

1. La comunidad internacional y su ordenamiento jurídico

1.1 Comunidad y Sociedad Internacional
La evolución de la comunidad internacional se caracteriza por un grado creciente de institucionalización: desde el
sistema de Estados que emerge en el siglo XVII, caracterizado por una mera coexistencia en el marco de reglas
1.1.1 Etapas de evolución de la comunidad internacional:
1ª Desde la organización del Estado moderno hasta el Congreso de Viena:
El Derecho Internacional

PREGUNTA RESPUESTA

1. ¿Puede la AFIP establecer la alícuota de un No, ya que en virtud de la Potestad Tributaria el Estado para
impuesto a través de una resolución, tal como modificar tributos debe realizarlo a través del Poder
ocurre en el caso planteado? Legislativo.

2. La acción desarrollada por la AFIP, ¿Viola el Sí, ya que la potestad tributaria sólo puede ser ejercida
principio de legalidad? mediante ley.

3. La resolución dictada por la AFIP ¿Vulnera el Sí, ya que ese porcentaje absorbe una parte sustancial de la
principio de no confiscatoriedad? propiedad.

4. ¿Cuál es el fundamento del principio de no El fundamento está en los arts. 14 y 17 de la CN.

confiscatoriedad?
5. ¿Es correcto que en la situación expuesta, la
No, ya que la regla es que la norma jurídica no se aplique de
AFIP intente aplicar una resolución de manera manera retroactiva, salvo que no se viole ningún derecho
retroactiva? adquirido.
6. ¿Puede en este caso Juan Rodríguez invocar Juan Rodríguez puede en virtud de dicho principio reclamar
en su defensa el principio de control esta situación ante el Poder. Ejecutivo quien es el encargado
jurisdiccional? de controlar el cumplimiento de las normas tributarias.
7. ¿Cuál es la ley que regula el impuesto Es la ley 20.628
tratado en el caso práctico?

8. ¿Cómo se denomina la facultad del Estado Dicha facultad se denomina Potestad Tributaria.
de exigir contribuciones a las personas
sometidas a su soberanía, que en el caso
práctico es ejercida mediante la AFIP?

9. Según la clasificación de los impuestos: ¿a
qué categoría corresponde el impuesto
tratado en el caso práctico?
El tributo tratado en el caso práctico es un impuesto directo,
ya que el contribuyente obligado está señalado como
contribuyente de iure desde que la ley establece el hecho
imponible. En razón de ello corresponden en todos los casos a
las provincias.

Derecho tributario material

Situación Concepto
A Marcelo le acaban de informar que como Responsable
su hijo fue declarado incapaz judicialmente, Solidario
le corresponde a él abonar sus impuestos,
por su rol de representante legal.
Juan realizó la venta de una casa de su Agente
propiedad en la Escribanía “Gutiérrez”. Al Retención
firmar el contrato de venta la escribanía
retuvo del precio de venta el valor del
impuesto a la transferencia inmobiliaria.
Pedro se acaba de enterar que en cada Agente
Características
No excluye de la obligación jurídica tributaria
principal al destinatario legal tributario.
Es un deudor a titulo ajeno.
de Retiene una suma en concepto de tributo.
Es alguien que, por su función pública, actividad,
oficio o profesión, se halla en contacto directo
con un importe dinerario de propiedad del
contribuyente.
de Recibe un monto tributario del contribuyente que
entrada al teatro se agrega al precio de la Percepción posteriormente debe depositar a favor del fisco.
misma un impuesto que es cobrado por el
dueño de la sala.
María por ser jubilada no debe pagar el 35% Exención Cortan el nexo entre la hipótesis como causa y el
del impuesto a los ingresos brutos. (subjetiva) mandato como consecuencia.
Constituyen límites al principio constitucional de
generalidad
Pedro fue a su abogado a consultarle si iba a Privilegios Es la prelación otorgada al Fisco en concurrencia
poder cobrar una deuda que Ricardo tenía con otros acreedores sobre los bienes del deudor.
con él, ya que había entrado en concurso. Al Provoca una colisión entre el derecho público y el
hablar con el abogado este le informa que privado.
como Ricardo debía dinero al fisco este iba a
cobrar en forma prioritaria su deuda.
Josefa pide asesoramiento a su contador, ya Prescripción Puede suceder en un plazo de 05 o 10 años.
que quiere saber si después de 15 años AFIP Puede su computo verse suspendido o
le puede exigir el cumplimiento de un tributo interrumpido.
no pagado.
Pedro acaba de ser contratado para trabajar AFIP Se compone de 3 organismos: la Dirección
como empleado en el fisco. General Impositiva, la Administración Nacional de
Aduanas y la Dirección General de los Recursos
de la Seguridad Social.
María está con su contador realizando la Determinación Se realiza mediante una declaración jurada.
declaración jurada informativa de bienes Tributaria por el
personales para saber si tiene que pagar el Sujeto Pasivo
impuesto.
Juan regresó de sus vacaciones en Colombia. Determinación El sujeto pasivo aporta los datos y el fisco
Allí había comprado unos perfumes así que Tributaria Mixta determina el monto a pagar.
realizó el formulario de Aduanas al llegar al La efectúa la administración con colaboración del
aeropuerto. Al controlarlo el personal de AFIP sujeto pasivo.
le dijo que en base a lo que había comprado
debía pagar un impuesto de 15 dólares.
AFIP dispuso que en el verano se Facultades -Establecidos por el art. 35 de la Ley 11.683.
realizaran controles aleatorios a los Fiscalizadoras e - Entre ellas se menciona actuar como agentes
comerciantes de la costa argentina para Investigadoras. encubiertos.
verificar que toda la documentación y libros
contables se encuentren en orden.
Contra la resolución de AFIP que determinó Recurso de -Surge del art. 76 de la Ley 11.683.
que debía pagar impuesto a las ganancias por Reconsideración -Puede interponerse sin necesidad de pago
un valor elevado, Juan quiere presentar un . previo y tiene efecto suspensivo.
recurso inmediatamente.
El abogado le expuso a María que tenían que Recurso de - Surge del art. 74 del Decreto Reglamentario de
realizar el recurso previsto en el art. 74 del apelación ante el la Ley 11.683.
Decreto Reglamentario de la Ley 11.683 para Director - Se interpone dentro de los 15 días de notificado
solucionar su problema. General. el acto.