Lecturas Semana 5

Lecturas
Semana5
 
Politécnico Grancolombiano en alianza con Whitney International University System 
LECTURA Nº 1
5. AJUSTES CONTABLES 
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Aplicar e identificar el principio de contabilidad de causación y los diferentes tipos
de ajustes.
• Clasificar los ajustes que deben realizarse al finalizar un periodo contable.
COMPETENCIAS
El estudiante estará en capacidad de identificar, clasificar y elaborar los ajustes que

deben realizarse al cierre del periodo contable.
DESARROLLO TEMÁTICO DE LA UNIDAD
INTRODUCCIÓN
En la contabilidad los ajustes son

necesarios porque depuran la
contabilidad al finalizar el periodo
contable, lo que permite realizar
algunas correcciones a las cuentas,
causar los gastos y registrar algunas
omisiones que se hayan presentado
durante el periodo contable.
Existen costos y gastos en que incurren

las empresas para producir sus
ingresos. Algunos de ellos son más fáciles de asociar, como arriendos, gastos de personal,
etc., pero hay otros un poco más difíciles de establecer, como las depreciaciones, as
amortizaciones de diferidos, etc. Es por esta razón que las empresas requieren elaborar los
ajustes correspondientes una vez finalice cada periodo contable.
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5.1 CONTABILIDAD DE CAJA Y DE CAUSACIÓN
Se entiende como contabilidad

de caja, cuando solo se
considera como ingreso del
periodo las ventas y los servicios
prestados al contado, y como
gastos y costos, los
desembolsos efectuados
solamente en el periodo. En
Colombia, esta clase de
contabilidad no se acepta por
las normas que aquí se han
establecido.
La contabilidad de causación, también llamada por acumulación, establece que los hechos
económicos deben reconocerse en el periodo en el cual se realizan y no solo cuando se
reciba o se pague en efectivo -o su equivalente-.
Para que un hecho económico sea reconocido se requiere que sea medible, pertinente y
que pueda representarse de manera confiable. En Colombia este es el sistema aceptado.
5.2 CLASES DE AJUSTES

Un ajuste es un registro que se efectúa al finalizar cada periodo contable, con el propósito
de ajustar los saldos de las cuentas a su valor real.
Se pueden clasificar así:
• Ajustes por ingresos y gastos acumulados o causados:

Ingresos realizados pendientes de cobro
Gastos acumulados causados por pagar
• Ajustes por ingresos y gastos diferidos:

Ingresos diferidos
Gastos diferidos
• Ajuste por depreciación y amortización.
• Ajuste por correcciones de errores y omisiones.
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5.2.1 ACUMULADOS DIFERIDOS, AMORTIZACIONES, CAUSACIONES
INGRESOS ACUMULADOS
Estos ajustes ocurren cuando el ente económico presta un

servicio durante el periodo contable, que al finalizar no ha
sido facturado, o no ha sido elaborada la cuenta de cobro,
pero el importe del servicio debe reconocerse con ingresos
operacionales del mismo periodo contable.
Microsoft Office 2007 Image
Por ejemplo supóngase que distribuidora XYZ, prestó servicios de asesoría de empaque en
el mes de febrero por 3.000 u.m., pero al finalizar el mes no se facturó ni se envió la
cuenta de cobro. La compañía debe reconocer el ingreso en mismo mes de febrero, porque
la contabilidad es por causación, el asiento contable sería:
Cuenta Débito Crédito

Deudores- clientes 3.000 u.m
Ingresos operacionales- venta servicios 3.000 u.m
En el periodo siguiente, una vez sea facturado y recaudado el ingreso, el asiento contable
se presentaría así:

Caja 3.000 u.m
Deudores- clientes 3.000 u.m
Nótese que en el siguiente periodo, ya no se maneja en la cuenta de ingresos

operacionales, porque fue reconocido en el periodo anterior como un ingreso.
GASTOS ACUMULADOS
Son aquellos gastos causados durante el periodo pero que no han sido reconocidos, esto
puede suceder por falta del respectivo soporte contable (factura) o por cualquier otro
motivo. Por tal motivo estos gastos incurridos deben reconocerse como gastos del periodo,
independientemente de su fecha de pago.
Por ejemplo podemos suponer que distribuidora XYZ, tiene en arriendo un local donde
funcionan sus oficinas, con un canon mensual de arrendamiento de 1.000 u.m. y al
finalizar el mes de febrero aun no lo ha cancelado.

Gastos operacionales- arrendamientos 1.000 u.m
Costos y gastos por pagar-arriendo 1.000 u.m
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Observe que con este asiento la empresa reconoce el gasto de arriendo de mes de febrero,
que a la fecha está pendiente de pago. En caso que la compañía no hubiera reconocido el
gasto, la utilidad del mes febrero quedaría sobrevalorada.
Cuando las empresas excluyen estos ajustes en su contabilidad, los resultados operativos
se presentan disminuidos en el caso de los ingresos y aumentados en el caso de los
gastos.
DIFERIDOS
Los diferidos se ocasionan cuando los entes económicos reciben o pagan en forma
anticipada un servicio o una venta, que deberá prestarse en el futuro. Tiene como
característica que deben amortizarse periódicamente y en sumas iguales.
Se dan diferidos por ingresos y diferidos por gastos.
INGRESOS DIFERIDOS
Estos ajustes se realizan cuando
las empresas reciben
determinada cantidad de dinero
por servicios por prestar en un
futuro. Se deben ir amortizando a
medida que la empresa presta el
servicio. Estos anticipos
representan pasivos para la
empresa que los recibe y deben
llevarse en una cuenta
denominada ingresos recibidos
por anticipados.
Por ejemplo la distribuidora XYZ,
recibió por anticipado 6.000 u.m. por concepto de seis meses de arriendo, de la empresa
Comercial pato.
El registro del hecho económico y los ajustes al final de cada uno de los seis meses del
contrato se presentan así:
Al momento de recibir el anticipo de arriendo para crear la cuenta del diferido:

Caja 6.000 u.m
Ingresos recibidos por anticipado -arriendo. 6.000 u.m
Al finalizar cada mes de los seis meses de anticipo por concepto de arriendo, Distribuidora
XYZ, debe reconocer el ingreso generado por la prestación del servicio de arriendo y
disminuir el pasivo creado al momento de recibir el dinero.
En consecuencia cada registro al finalizar cada mes quedaría así:

Ingresos recibidos por anticipados 1.000 u.m
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Ingresos no operacionales arriendos 1.000 u.m
GASTOS DIFERIDOS
Son gastos pagados en forma anticipada por el ente económico, los cuales se llevan en
una cuenta denominada gastos pagados por anticipados del activo. De estos gastos la
empresa espera obtener en un futuro cercano un beneficio económico, por lo que deben
amortizarse a medida que se utilicen en la generación de ingresos.
La amortización realizada al final de cada periodo contable, debe hacerse mediante un

asiento de ajuste, lo que los convierte en gastos del respectivo periodo.
Por ejemplo la distribuidora XYZ Ltda., canceló en día de hoy la suma 3.000 u.m.
correspondiente a seis meses anticipados de arriendo a la inmobiliaria Pepita. El asiento
para registrar el hecho económico es el siguiente:

Gastos pagados por anticipado-arriendo 3.000 u.m
Bancos 3.000 u.m
Al finalizar cada mes Distribuidora XYZ debe reconocer el gasto correspondiente a

arrendamientos, considerándose un gasto operacional, por lo tanto, el asiento contable en
cada uno de los seis meses siguientes es:
El gasto mensual se calcula 3000/6 = 500 u.m. / mes.

Gastos operacionales- arriendo 500 u.m
Gastos pagados por anticipado – arriendos 500 u.m
Observe que el anterior asiento va ajustando el valor de arriendo en la medida que la

empresa va haciendo uso del inmueble. Por lo tanto se amortiza en seis meses continuos.
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LECTURA Nº 2
5.3 DEPRECIACIONES, PROVISIONES DE CARTERA
Este ajuste se hace a algunos activos como propiedad, planta y equipo, para distribuir su
costo de adquisición como gasto a través de su vida útil, esto en virtud del desgaste por el
uso que de ellos se hace o también por obsolescencia de tales activos. Se reconoce al final
de cada periodo contable como gasto depreciación.
Este gasto se acumula en una cuenta llamada depreciación acumulada, el cual se resta del
costo histórico del activo, para dar como resultado el costo residual o el valor en libros.
El costo histórico incluye todos los cargos necesarios para colocar el bien en condiciones
de utilización, tales como, montaje, transporte, aranceles, estudios de ingeniería, etc. Por
vida útil se entiende el lapso de tiempo en el cual se espera que la propiedad, planta y
equipo contribuyan a la generación de ingresos.
La propiedad, planta y equipo se suelen dividir en tres categorías: no depreciables,

depreciables y agotables. Los no depreciables son aquellos activos que tienen una vida útil
ilimitada o los que a la fecha de presentación de los estados financieros se encuentran en
construcción o montaje, como terrenos, construcciones en curso, equipo en tránsito y en
montaje.
Los depreciables son todos aquellos bienes que por su uso u obsolescencia pierden valor,
por ejemplo, construcciones y edificaciones, equipos de oficina, telecomunicaciones y
transporte.
Las propiedades agotables hacen referencia a los activos por recursos naturales, cuya
cantidad y valor disminuye por extracción o remoción del producto. Su costo histórico se
conforma por su valor de adquisición, más los cargos incurridos en su explotación y
desarrollo.
Según la legislación tributaria en Colombia el tiempo de vida útil y porcentaje de desgaste

de los bienes de propiedad, planta y equipo depreciables son:
Activo depreciable Vida útil % depreciación anual

Flota y equipo de transporte. 5 años 20%
Equipo de cómputo comunicación. 5 años 20%
Maquinaria y equipo. 10 años 10%
Equipo de oficina. 10 años 10%
Construcciones y edificaciones. 20 años 5%
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Para el cálculo de la depreciación existen varios métodos de reconocido valor técnico,

entre ellos tenemos:
• Método de línea recta

• Método de suma de dígitos
• Método de saldos decrecientes
• Métodos de unidades de producción.
Por efectos metodológicos solamente se explicará el método de línea recta que es el de
mayor uso por los entes económicos.
El método de línea recta consiste en aplicar la misma cuota constante durante cada uno
de los años de vida útil del bien depreciable y se obtiene, así:
Depreciación = (costo histórico – valor de salvamento)/ vida útil.
Pero dependiendo de la información que se requiera, la depreciación se puede calcular

para periodos más cortos, como meses y día. Así:
Depreciación mensual = (costo histórico*No meses)/ (vida útil * 12 meses)
Depreciación diaria = (costo histórico * No. Días)/ (vida útil * 360 días)
Por ejemplo la Distribuidora XYZ Ltda. Adquiere un vehículo con un costo histórico de 4.200
u.m. la depreciación de calcula así:
D. Anual = 4.200/5 = 840 u.m.
D. Mensual = 4.200 / (5*12) = 70 u.m.
D. Diaria = 4.200 / (5*360) = 2.34 u.m.
Ahora se puede visualizar en forma gradual como va acumulándose la depreciación.
Años Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros

0 4.200
1 840 840 3.360
2 840 1.680 2.520
3 840 2.520 1.680
4 840 3.360 840
5 840 4.200 0
Obsérvese en el anterior recuadro cómo se acumula la depreciación a través de los años

de vida útil del bien, también se determina el valor en libro para cada año.
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En consecuencia el ajuste por la depreciación para el primer año, se da de la siguiente

forma:

Gasto depreciación – vehículos. 840
Depreciación acumulada – vehículos. 840
Así mismo se puede utilizar la ecuación contable para realizar el ajuste.
Cuenta activos = pasivos + patrimonio + (ingresos – costos – gasto)
Gasto deprecación. 840
D. acumulada. 840
Dependiendo de la funcionalidad donde se encuentre el bien en la organización, la

depreciación puede ser un gasto o un costo.
PROVISIONES DE CARTERA
Cuando hacemos mención a cartera nos referimos a las deudas que los clientes tienen con
el ente económico, es decir por las ventas realizadas a crédito.
Deben llevarse en la cuenta deudores clientes del activo, esta cuenta registra todos los
valores a favor de la empresa y a cargo de clientes nacionales y extranjeros de cualquier
naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y
contratos.
Con el fin de minimizar pérdidas futuras, la empresa debe tener un control interno donde
se pueda:
• Elaborar mensualmente un estado de cartera por edades de vencimiento

• Enviar periódicamente un extracto del estado de cartera a cada cliente.
• Soportar todo pago de los clientes con un recibo de caja
• Producir una nota crédito cada vez que el cliente realice una devolución.
• Realizar visitas esporádicas a los clientes para verificar su pago.
Debido a situaciones implícitas en los negocios, las empresas se ven abocadas a

eventualidades de no pago de su cartera por parte de los clientes, por razones como
muerte del deudor, insolvencia, declaración expresa de no pago, etc. Estas pérdidas deben
ser asumidas por la empresa.
Cuando sucede lo anterior y agotadas las gestiones de cobro, los entes económicos deben
efectuar una reclasificación con el fin de mostrar los estados financieros con el verdadero
valor de la cartera. Para tal fin, existen dos métodos para contabilizar las cuentas
incobrables:
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• Método de anulación directa

• Método de provisión para cuentas incobrables
El método de anulación directa consiste en revertir el registro original de la venta a crédito,

es decir, acreditar la cuenta clientes por el valor de la cuenta incobrable y debitar la cuenta
gastos operacionales – provisiones. Con este registro desaparece la cuenta incobrable.
Ejemplo supóngase que Distribuidora XYZ, vendió a crédito 1.000 u.m. a la

comercializadora pepita, hace un año y aun no ha cancelado.
El registro en el momento de la venta es:
Deudores – clientes 1.000 u.m

Ingresos operacionales – ventas 1.000 u.m
Para eliminar la cuenta incobrable del saldo de cartera, el asiento es el siguiente:
Gasto operacionales-provisiones 1.000 u.m

Deudores clientes 1.000 u.m
El método de provisión para cuentas malas consiste en estimar la porción de cartera que
se perderá en un periodo determinado, mediante un análisis de cartera por edades,
teniendo en cuenta las normas legales existentes de cada país. Se asigna un porcentaje
de acuerdo la antigüedad de la cartera, es decir, a mayor antigüedad mayor porcentaje de
provisión, a menor antigüedad menor porcentaje de provisión.
Una vez establecido el cálculo, debe realizarse el ajuste contable, debitando la cuenta
nominal de gastos operacionales – provisiones y acreditando la cuenta del activo deudores
provisiones.
Por lo general son aceptadas las siguientes tasas porcentuales para realizar las
provisiones de cartera vencida. Así:
De 0 a 3 meses 0%
De más de 3 meses a 6 meses 5%
De más de 6 meses a 12 meses 10%
De más de 1 años en adelante 15%
Para observar este método veamos un ejemplo, supongamos que Distribuidora XYZ, posee
una cartera de 10.000 u.m. se elabora un análisis de cartera por vencimientos de la
siguiente forma:
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Cliente Cartera 0 - 90 91 -180 181 - 360 + 360

A 2.000 800 1.200
B 1.800 200 600 1000
C 3.150 1500 500 750 400
D 1.180 180 400 600
E 1.870 1870
Total 10.000 2.680 2.100 1.950 3.270
Ahora realizamos los cálculos de provisión para hacer el ajuste de cartera.
La cartera de 0 a 90 días se cataloga como cartera corriente es decir está dentro del rango
de cobranza, por lo tanto no se aplica porcentaje de provisión.
Para la cartera de 91 a 180 días, le aplicamos el 5%. Entonces:
Provisión = 2.100 * 5% = 105 u.m.
Cartera entre 181 a 360 días tenemos:
Provisión = 1.950 * 10% = 195 u.m.
Cartera a más de 360 días, tenemos:
Provisión = 3.270 * 15% = 491 u.m.
Para el ajuste al final del periodo contable la provisión sería:
Provisión = 105+195+491 = 791 u.m.
La contabilización del ajuste al final del periodo contable, quedaría:
Gastos operacionales – provisiones. 791

Deudores provisiones 791
En el balance general las provisiones disminuyen el saldo de clientes y se presenta así:
Deudores clientes 10.000

Menos: provisiones 791
Deudores clientes netos. 9.209
Para reconocer una cuenta incobrable se afecta la respectiva provisión así se reduce
progresivamente el saldo , el asiento se presenta así:
10
 
 
Deudores clientes 100
Cuando se ha reconocido una cuenta incobrable, pero ésta posteriormente es pagada por
el deudor, se procede de la siguiente forma:
• Se restablece el deudor cliente por el valor pagado, y se incrementa la provisión

deudora por el mismo importe.
• Se Registra el ingreso por el pago del deudor cliente
Supóngase que de los 100 u.m. de cuentas incobrables, cancelaron 25 u.m.
Para el registro del ingreso se procede así:
Cuenta Débito crédito
Caja 25
RESUMEN DE LA UNIDAD
Los ajustes contables son registros que se generan normalmente al final de cada mes y
que corresponden al reconocimiento de hechos contables que aunque no tienen un
documento físico se deben contabilizar, tales como el desgaste de los activos fijos, la
probabilidad de pérdida en la recuperación de cartera, entre otros.
Los ajustes contables más frecuentes son:
• Ajustes por conciliaciones bancarias

• Ajustes por pérdidas de inventarios
• Ajustes por provisiones de cartera
• Registro de depreciaciones
• Amortización de diferidos
• Consolidación de prestaciones sociales anuales
• Provisiones para impuestos
Los Diferidos son prepagos que realiza o recibe una empresa por conceptos tales como los
servicios, intereses, seguros y arriendos entre otros.
Los diferidos pueden ser de dos naturalezas: activo ó pasivo.
Los diferidos activos se subdividen en: Gastos Pagados por Anticipado y los Cargos
Diferidos
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Los Cargos Diferidos son aquellos que representan bienes o servicios recibidos de los
cuales se espera obtener beneficios económicos en otros periodos. Se deben registrar
como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de de organización,
construcción, instalación, montaje y puesta en marcha.
Por su parte los gastos pagados por anticipado corresponden al prepago de la compra de
servicios que se recibirán posteriormente.
Los diferidos de naturaleza pasiva se denominan “Ingresos Recibidos por Anticipado” y se
generan como homólogos de los gastos pagados por anticipado.
Este grupo de activos no corrientes del Balance General representan la inversión realizada
por la empresa en los comúnmente llamados activos fijos.
A la propiedad, Planta y Equipo se le llama los bienes adquiridos o construidos, o en

proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la
producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la
administración del ente económico, que no están destinados para la venta en el curso
normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año.
Las compras de bienes realizadas por la empresa se pueden catalogar en diferentes

grupos de los estados financieros; pueden ser inventarios, gastos o “activos fijos”, por tal
razón se tienen en cuenta tres criterios para determinar si la compra es propiedad planta y
equipo, a saber:
a. El bien debe ser usado en las operaciones de la empresa

b. El bien debe tener vida útil duradera
c. El bien no debe estar destinado para la venta.
Los activos fijos se clasifican en depreciables y no depreciables y así mismo en renovables

y no renovables o agotables. Nos ocuparemos de los primeros.
Se le llama costo histórico a todo el desembolso realizado por la empresa en la adquisición

de un bien hasta colocarlo en condiciones de utilización o venta.
El costo histórico no es una cuenta contable, es el concepto que reflejan las cuentas de los
activos.
Vida útil, es el tiempo estimado en que un bien prestará servicios en condiciones

adecuadas.
Depreciación, es reconocer contablemente el desgaste que sufre un activo fijo por su uso,
desgaste natural u obsolescencia.
Depreciación por línea recta: es depreciar valores iguales en tiempos iguales

La formula de depreciación por línea recta es:
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Depreciación = Costo Histórico / Vida útil

La cartera en una empresa hace referencia a todas las cuentas por cobrar que tienen a
una determinada fecha. Las cuentas por cobrar no son solamente las derivadas de las
ventas a crédito sino también aquellas como cuentas por cobrar a socios, préstamos a
empleados entre otros.
Cuando un cliente incumple el pago en la fecha programada de la factura, se considera

que la factura está vencida, es decir en mora.
Como resultado de lo anterior la empresa puede estimar que la cobrabilidad de la factura
se encuentra en riesgo y por lo tanto registra una provisión.
En un sentido amplio de provisión, se podría afirmar que tal evento es efectuar un gasto
para cubrir una contingencia.
Para el caso de la cartera la provisión es registrar una contingencia por el hecho de no

pago de un cliente.
Para efectos fiscales el Estado colombiano reconoce dos métodos para el cálculo de las
provisiones de cartera, el método general y el individual, de los cuales la empresa puede
escoger el más conveniente para la composición de su cuadro de análisis de edades de
cartera.
El método general establece que se aplican los siguientes porcentajes a las facturas que
se encuentran en mora, así: Facturas vencidas con más de 90 y hasta 180 días de
vencidas el 5%, para las vencidas entre 181 y 360 el 10% y para las vencidas con más de
360 días el 15%.
El método individual aplica el 33% para las facturas vencidas con más de 360 días.
GLOSARIO
Gastos acum ulados. Gastos causados pero no reconocidos al finalizar el periodo
contable.
Gastos pagados por anticipados. Erogaciones realizadas por el ente económico,
antes de hacer uso de un servicio o bien.
Ingresos acum ulados. Servicios prestados por las empresas que al final del periodo
contable no se ha recibido el pago.
Ingresos recibidos por anticipados. Dinero recibido por la empresa antes de prestar
un servicio.
Soportes. Documentos de origen interno y externo, debidamente fechado y autorizado,
que sirven de respaldo a los hechos económicos.
Costos. Desembolsos y cargos asociados a la compra y producción de bienes y servicios
de los cuales se obtienen ingresos.
Gastos. Disminuciones patrimoniales, originadas en la administración, comercialización y
financiación del ente económico.
Deudas malas. Cuentas que por diversas razones no pueden cobrarse y deben ser
eliminadas del saldo de cuenta de deudores.
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BIBLIOGRAFIA UTILIZADA
SINESTERRA, Gonzalo, POLANCO, Luis, HENAO, Harvey. Contabilidad sistema de
información para las organizaciones, Editorial Mc Graw Hill, Cuarta Edición, Bogotá, 2003.
HARGADON, Bernard. Principios de contabilidad. Editorial norma, tercera edición, Bogotá,
1996.
MEIGS, Robert, MEIGS, Walter. Contabilidad la base para las decisiones gerenciales.
Editorial Mc Graw Hill, decima edición, México, 2000.
MONTAÑO, Edilberto. Contabilidad control, valuación y revelaciones. Editorial Universidad
del valle, primera edición, Cali, 2002.
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA
CORAL, Lucy del Carmen, GUDIÑO, Emma Lucia, Contabilidad universitaria. Editorial Mc
Graw Hill, quinta Edición, Bogotá, 2004.
DÍAZ, Hernando, Contabilidad General, Editorial Pearson, Segunda Edición, Bogotá,
2006.
DE ROJAS, CARRILLO, Gladys. Contabilidad para la gestión empresarial. Editorial thomson,
primera edición, Bogotá, 2004.
CRÉDITOS
Fotografías de:
• Hilde Vanstraelen
http://www.sxc.hu/profile/biewoef
• Vangelis Thomaidis
http://www.sxc.hu/profile/forwardcom
• Valentin Mosichev
http://www.dreamstime.com/Mosich_info
14
 

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El estudiante estará en capacidad de identificar, clasificar y elaborar los ajustes que

DESARROLLO TEMÁTICO DE LA UNIDAD

En la contabilidad los ajustes son

Existen costos y gastos en que incurren

5.1 CONTABILIDAD DE CAJA Y DE CAUSACIÓN

Se entiende como contabilidad

5.2 CLASES DE AJUSTES

Se pueden clasificar así:

• Ajustes por ingresos y gastos acumulados o causados:

• Ajustes por ingresos y gastos diferidos:

• Ajuste por depreciación y amortización.

• Ajuste por correcciones de errores y omisiones.

5.2.1 ACUMULADOS DIFERIDOS, AMORTIZACIONES, CAUSACIONES

Estos ajustes ocurren cuando el ente económico presta un

Cuenta Débito Crédito

Cuenta Débito Crédito

Nótese que en el siguiente periodo, ya no se maneja en la cuenta de ingresos

Cuenta Débito Crédito

Cuenta Débito Crédito

Cuenta Débito Crédito

Ingresos no operacionales arriendos 1.000 u.m

La amortización realizada al final de cada periodo contable, debe hacerse mediante un

Cuenta Débito Crédito

Al finalizar cada mes Distribuidora XYZ debe reconocer el gasto correspondiente a

El gasto mensual se calcula 3000/6 = 500 u.m. / mes.

Cuenta Débito Crédito

Observe que el anterior asiento va ajustando el valor de arriendo en la medida que la

La propiedad, planta y equipo se suelen dividir en tres categorías: no depreciables,

Según la legislación tributaria en Colombia el tiempo de vida útil y porcentaje de desgaste

Activo depreciable Vida útil % depreciación anual

Para el cálculo de la depreciación existen varios métodos de reconocido valor técnico,

• Método de línea recta

Depreciación = (costo histórico – valor de salvamento)/ vida útil.

Pero dependiendo de la información que se requiera, la depreciación se puede calcular

Depreciación mensual = (costo histórico*No meses)/ (vida útil * 12 meses)

D. Anual = 4.200/5 = 840 u.m.

D. Mensual = 4.200 / (5*12) = 70 u.m.

D. Diaria = 4.200 / (5*360) = 2.34 u.m.

Ahora se puede visualizar en forma gradual como va acumulándose la depreciación.

Años Depreciación anual Depreciación acumulada Valor en libros

Obsérvese en el anterior recuadro cómo se acumula la depreciación a través de los años

En consecuencia el ajuste por la depreciación para el primer año, se da de la siguiente

Cuenta Débito Crédito

Así mismo se puede utilizar la ecuación contable para realizar el ajuste.

Cuenta activos = pasivos + patrimonio + (ingresos – costos – gasto)

Dependiendo de la funcionalidad donde se encuentre el bien en la organización, la

• Elaborar mensualmente un estado de cartera por edades de vencimiento

Debido a situaciones implícitas en los negocios, las empresas se ven abocadas a

• Método de anulación directa

El método de anulación directa consiste en revertir el registro original de la venta a crédito,

Ejemplo supóngase que Distribuidora XYZ, vendió a crédito 1.000 u.m. a la

Cuenta Débito Crédito

Deudores – clientes 1.000 u.m

Para eliminar la cuenta incobrable del saldo de cartera, el asiento es el siguiente:

Cuenta Débito Crédito

Gasto operacionales-provisiones 1.000 u.m

Cliente Cartera 0 - 90 91 -180 181 - 360 + 360

Ahora realizamos los cálculos de provisión para hacer el ajuste de cartera.

Provisión = 2.100 * 5% = 105 u.m.

Cartera entre 181 a 360 días tenemos:

Provisión = 1.950 * 10% = 195 u.m.

Cartera a más de 360 días, tenemos:

Depreciación mensual = (costo históricoNo meses)/ (vida útil 12 meses)