Revista Contable Marzo 2018

MISHA
REVISTA CONTABLE
EL NUEVO ACCOUNTANT
www.noticierocontable.com
@noticiacontable
Simple,
Smart &
Sexy
• Impactos del incremento de la RMV
• Lector dni electrónico – Firma digital
• Libros electrónicos – Liquidación de compra
• Cdr sunat – Constancia de recepción

N° 24 MAZO 2018
• Precios de transferencias cambios tributarios
• 8 aplicaciones para leer libros en tu smartphone

EDICIÓN N° 22 2018 ENERO
ÍNDICE GENERAL REVISTA CONTABLE
PORTADA MISHA
04 EDITORIAL Marzo 2018. Edición 24
EDICION GENERAL
SECCIÓN LEGAL MIGUEL TORRES
06 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
DISEÑO GRAFICO
BRYAN TORRES
SECCIÓN LABORAL FOTOGRAFÍA

MELISSA HUAMAN
10 LOS IMPACTOS DEL INCREMENTO DE LA
REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL REDACCIÓN
LECTOR DNI ELECTRÓNICO PERÚ – FIRMA
DIGITAL
MIGUEL TORRES
FORMATO LABORAL RUBELA VALDIVÍA
JORGE VILLÓN
SECCIÓN TRIBUTARIO ALEJANDRA LEAL
ROOSWELTH ZAVALETA
16 LIBROS ELECTRÓNICOS – LIQUIDACIÓN
DE COMPRA
MANUEL ELIAS
WILLIAMS ILIZARBE
¿QUÉ ES EL DAOT SUNAT – 2017?
PLE 5.1 ¿QUÉ SON LOS ARCHIVOS XPLE? ILUSTRACIONES
CDR SUNAT – CONSTANCIA DE RECEPCIÓN FABRO GRAPHIKS
FORMATO TRIBUTARIO
CONTACTO COMERCIAL
SECCIÓN MISCELANEA revista@noticierocontable.com
21 DESCUENTO POR PRONTO PAGO

PRECIOS TRANSFERENCIAS A PROPÓSITO
DE LOS CAMBIOS TRIBUTARIOS 2017 - 2018
Revista Contable MISHA pertenece a:
8 APLICACIONES PARA LEER LIBROS EN TU
SMARTPHONE NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
Calle Joaquín Capello 547 – Miraflores
INDICADORES LABORALES
28 REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS

SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
INDICADORES TRIBUTARIOS O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
CON LA AUTORIZACIÓN PREVIA, EXPRESA Y
29 CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES
- EJERCICIO 2018
POR ESCRITO DEL EDITOR.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO

MÁXIMO DE ATRASO DESCARGUE LA
APLICACIÓN MISHA
INDICADORES FINANCIEROS
33 INDICADORES DE LIQUIDEZ
02 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL
LA ARMADURA DE DIOS
La muerte de un ser querido, una enfermedad, el divorcio de un matrimonio, los problemas

económicos, un sueño que no se cumple … son circunstancias por las que muchas personas
pasan hoy en día.
Ante estas situaciones, solo existen dos opciones:
• Ser derrotados.
• Salir vencedores.
Esta claro que todos deseamos salir vencedores, pero lamentablemente, no es tan sencillo
lograrlo.
Por Miguel Torres
Mi coach siempre me repetía una frase cuando hablamos sobre la vida:
@migueltch
“No existe una vida dura, sino momentos difíciles”
Lo complementaba diciendo, escucha esto cachorrito y grábalo en tu corazón: Las situaciones

difíciles son una oportunidad para crecer y aumentar tu potencial.
¿Por qué dice eso, no entiendo?
Solo atinaba a decir: algún día lo entenderás.
Pero, coach dígame para estar preparado (yo insistía).
Si realmente deseas estar preparado, ponte la armadura de Dios.
….. me quede pensando, ahora resulta que tengo que ir a la iglesia.
Se ve que eres un ignorante de la historia de las cruzadas.
LA ARMADURA DE DIOS
La armadura de Dios esta conformada por seis piezas. Cuenta la historia que la persona que
vista la armadura de Dios tendrá el poder para conquistar el mundo.
> El casco de la creatividad
Existen problemas que no tendrán solución, muchas veces es mejor transformar un problema
en algo hermoso.
En otras palabras, de lo repugnante, saca lo precioso.
> El cinturón del optimismo
Luego de la tormenta llega la calma, no olvides. Por pésimo que sea un día, recuerda que
mañana será otro, y que puede ser uno mejor.

EDITORIAL
Siempre esfuérzate por ver los aspectos positivos de un problema, es tu oportunidad para crecer como
CREATIVIDAD, OPTIMISMO, AUTOCONOCIMIENTO,
persona.
> La coraza de autoconocimiento
Para enfrentar a un enemigo, tienes que conocerte primero, saber cuales son tus fortalezas,
habilidades y debilidades.
Solo conociéndote sabrás que puedes hacer, te sentirás seguro de lograrlo, pero también sabrás
cuando es necesario pedir ayuda.
> La espada de la oportunidad

CONCIENCIA Y HUMOR
Te robaron el carro ¿Qué puedes aprender de este suceso? …
A lo largo de la vida enfrentarás situaciones difíciles, inclusive muy dolorosas, pero aprovéchalas como
una oportunidad para realizar algunos cambios, aprender y crecer.
Preguntante siempre: ¿Qué puedo aprender de este problema?
> El escudo de la conciencia
El pasado es parte del ayer, ya no puedes cambiarlo, acéptalo. El futuro es desconocido, porque
preocuparse. Vive tu presente, y adáptate a los cambios rápidamente.
No olvides: “No sobrevive el más fuerte sino el que mejor se adapta”.
> Las sandalias del humor
La sonrisa es el idioma universal (también es la primera técnica del conquistador – recuerdas – claro
las tengo apuntadas).
La risa será tu mejor compañero de batalla, te ayudará a no abrumarte por el pesimismo, todo lo con-
trario, veras el lado positivo y te mantendrás optimista.
No será sencillo obtener la armadura de Dios, quien te habla aun no consigue todas sus piezas, pero
no te desanimes: el alumno siempre debe superar a su maestro.
Soy consiente de que nunca podre conseguir todas las piezas de la armadura de dios, pero al menos
trabajare por conseguir la mayor cantidad de piezas.
¡Te animas hacerlo!
REVISTA CONTABLE MISHA

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NORMAS LEGALES
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Resolución de Superintendencia N° 069-2018/SUNAT. comprendidos en dicho sistema.

– Se modifican sujetos obligados a presentar la Declara-
ción Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ejercicio Resolución de Superintendencia N° 073-2018/SUNAT.
Gravable 2017. – Se asignan contribuyentes de la Intendencia de PRI-
COS Nacionales a Unidades Orgánicas dependientes de
Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta dicha intendencia.
Tributos Internos N° 013-2018. - Aplican la facultad dis-
crecional en la administración de sanciones por infraccio- Resolución de Superintendencia N° 077-2018/SUNAT.
nes relacionadas con el SPOT con el Gobierno Central. – Se modifican sujetos obligados a presentar la Declara-
ción Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ejercicio
Decreto Supremo N° 045-2018-EF. – Se modifica el úl- Gravable 2017.
timo párrafo del numeral 1.1 del inciso s.1) del artículo 21
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Resolución de Superintendencia N° 082-2018/SU-
NAT. – Modifican la Resolución N° 183-2004/SUNAT que
Resolución de Superintendencia N° 071-2018/SUNAT. aprueba normas para la aplicación del Sistema de Pago
– Se modifica la Resolución de Superintendencia N° 183- de Obligaciones Tributarias a fin de incorporar bienes en
2004/SUNAT que aprueba normas para la aplicación del dicho sistema, así como la Tercera Disposición Comple-
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, a fin de mentaria Final de la Resolución N.° 158-2012/SUNAT
variar el porcentaje aplicable a determinados servicios para excluir a los agentes generales.
NORMAS LABORALES
Decreto Supremo N° 002-2018-TR. – Se aprueban jadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
Reglamento de la Ley N.° 30709, Ley que prohíbe la dis-
criminación remunerativa entre varones y mujeres. Resoluciones de Intendencia N° 024-2018-SUNAFIL.
- Solo se podrá aplicar el agravante de la multa en un
Decreto Supremo N° 004-2018-TR. - Decreto Supremo accidente de trabajo, cuando el trabajador afectado sea
que incrementa la Remuneración Mínima Vital de los traba- declarado con una invalidez permanente total o parcial.

JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Reducción de base imponible del Impuesto Predial [RTF N° La venta de activos fijos antes de los dos años de puesta en
1779-7-2018]. - El beneficio previsto por el artículo 19º del Tex- funcionamiento genera el reintegro del IGV [RTF N° 09942-4-
to Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, aproba- 2016]. - El Tribunal Fiscal precisa que la lógica del reintegro es
do por el Decreto Supremo N° 156-2004-EF, es aplicable a todo generar un equilibrio entre el crédito fiscal aplicado sobre los bi-
aquel contribuyente que se encuentre comprendido en el su- enes de inversión y el débito fiscal que se genera después. Este
puesto de la norma, sin necesidad de acto administrativo que equilibro se logra en función al tiempo de uso mínimo que fija
lo conceda ni plazo para solicitarlo, pues la ley no ha previsto la ley y en función al valor de venta, ya que si es mayor no hab-
ello como requisito para su goce, por lo que la resolución que ría obligación de reintegrar al mantenerse el equilibrio. Y si es
declara procedente dicha solicitud tiene sólo efecto declarativo menor, sí habría obligación de reintegrar por la diferencia. En el
y no constitutivo de derechos”. caso, la recurrente vendió bienes del activo fijo antes que trans-
currieran dos años de haber sido puestos en funcionamiento y
Naturaleza del Saldo a Favor Materia de Beneficio [RTF N° por un monto menor al de su adquisición; por eso, correspondía
03217-4-2017]. - El Tribunal Fiscal afirmó que el Saldo a Favor reintegrar el crédito fiscal en el mes en que se produjo la venta.
Materia de Beneficio (SFMB) es la diferencia que se obtiene lu-
ego de aplicar el Saldo a favor por Exportación contra Impuesto Contribuyentes deben conservar los documentos relacio-
Bruto del IGV a cargo del exportador, siendo que el SFMB pu- nados con ejercicios prescritos [RTF N° 00383-10-2017]. - El
ede ser utilizado contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Tribunal Fiscal, la administración tributaria puede revisar perío-
Renta. dos prescritos, no con la finalidad de determinar la deuda en
dichos períodos, sino a fin de derivar consecuencias tributarias
Recargo al consumo afecto a renta de quinta categoría [RTF para períodos no prescritos susceptibles de ser fiscalizados. En
N° 03669-3-2015]. - Se considera que el recargo al consumo este sentido, el contribuyente debe conservar toda documen-
es renta de quinta categoría, sin embargo, el empleador no es tación relacionada con períodos ya prescritos. Este criterio fue
agente de retención por dicho concepto. establecido en las RTF 100-5-2004 y 322-1-2004.
JURISPRUDENCIA LABORAL
No procederá la reposición del trabajador al cobrarse la indemni- era responsable por los resultados de sus actividades y; (iv) que sus
zación [Casación Laboral N° 12737-2016-Lima]. - La Corte Suprema trabajadores estaban bajo su exclusiva subordinación.
estableció si el trabajador cobró la indemnización por despido, acepta
la protección que le brinda la norma señalada, sin que pueda luego Causal de inhabilitación no justifica despido de trabajador enfermo
pretender la tutela restitutoria. [Casación N° 19709-2015-Lima]. - La inhabilitación prevista en el
inciso c) del artículo 24 del Texto Único Ordenado del Decreto
Procede la tercerización de las actividades principales de una em- Legislativo N° 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
presa, siempre que se cumplan con los requisitos establecidos aprobado por Decreto Supremo N° 003-97-TR, tiene que guardar
legalmente [Casación N° 20724-2016-Lambayeque]. - La Corte Su- relación con la conducta del trabajador. En el caso concreto, no se
prema de la República rechazó el recurso interpuesto por el deman- presenta dicha situación, debido a que en la carta de preaviso y en
dante, al verificar que la tercerización bajo análisis cumplió con los las de despido la demandada invoca la inhabilitación de la actora
requisitos establecidos legalmente, es decir: (i) que la contratista para ejercer el cargo de tripulante de cabina como consecuencia del
asumía los servicios prestados por su cuenta y riesgo; (ii) que contaba examen médico practicado, que concluye en una calificación de «no
con sus propios recurso financieros, técnicos o materiales; (iii) que apto definitivo».

7
PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTAS MISCELÁNEA al Régimen Mype Tributario.
PREGUNTA 01: ASIGNACIÓN FAMILIAR Respuesta:
¿Los trabajadores que laboran en una empresa acreditada Para poder acogerte por primera vez al Régimen Especial de
como microempresa, les corresponde el beneficio de la asig- Renta se tiene que pagar el impuesto renta de dicho periodo.
nación familiar? Si no cumples con tus obligaciones tributarias dentro de las
fechas establecidas de acuerdo con el último digito del Ruc, se
Respuesta: pasara automáticamente al Régimen General.
Los trabajadores que laboran en una empresa acreditada PREGUNTA 04: NUEVO RUS
como microempresa no les corresponden el beneficio de la
asignación familiar. Como puede hacer una persona que está en el Nuevo Rus y
que paga mensualmente S/ 20 soles, si pago por equivocación
Adicionalmente, tampoco aplica este beneficio para traba- dos veces el mismo mes, ¿Puede pedir devolución? o ¿Qué
jadores que laboran en una pequeña empresa. debo hacer?
Finalmente, la empresa puede otorgar este beneficio si lo de- Respuesta:

sea (liberalidad).
En este caso se tendría que solicitar la devolución del pago en
exceso mediante el Formulario Nª 4949 y un escrito explicativo.
PREGUNTA 02: SUBSIDIO DE MATERNIDAD Dichos documentos se dejan en mesa de partes y en un plazo
no mayor a 45 días llegara a tu buzón electrónico vía clave sol
¿Una trabajadora que labora en una pequeña, se le paga la la respuesta de la SUNAT.
mitad del subsidio de maternidad?
PREGUNTA 05: DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIÓN
Respuesta:
Deseo pedir devolución de una percepción del año pasado,
Independientemente sea una empresa acreditada como RE- ¿Qué requisitos debería de contar?
MYPE o cualquier otro régimen laboral el cálculo se realiza en
base a su remuneración percibida (la trabajadora goza el 100% Repuesta:
del beneficio).
Para pedir la devolución lo primero que tienes que presentar
PREGUNTA 03: REGIMEN ESPECIAL DE RENTA es el formulario Nº 4949 adjuntando el último PDT, copia del
DNI y una carta sencilla solicitando la devolución y acercarte a
Si me inscribo en el Régimen Especial de Renta y no presentó mesa de partes. Luego hay que esperar dentro de los 45 días
la declaración mensual ni el tributo paso al Régimen General o la respuesta por parte de la SUNAT.

PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTA 06: EMISIÓN DE FACTURA dales) están obligados a presentar contratos de trabajo
ante el Ministerio de trabajo?
¿Es posible emitir una factura con ítems grabados e ítems
exonerados todo junto en una sola factura? Respuesta:
Respuesta: Ya no es obligatorio presentar los contratos de trabajo al

Ministerio de Trabajo, solo queda a disposición que el em-
Si es posible emitir una factura con ítems grabados e pleador guarde para control interno de la empresa.
ítems exonerados.
PREGUNTA 09: EMISION DE FACTURA A EXTRANJERO
Base Legal: Artículo 8 de la Resolución de Superinten-
dencia Nª 007-99/ SUNAT Una microempresa tiene 2 actividades restaurante y
hospedaje, al emitir una factura a un cliente extranjero le
PREGUNTA 07: GASTOS POR ALQUILER corresponde emitir con IGV?
Se firmó un contrato de alquiler donde las mejoras y con- Respuesta:

strucción adicional no serán reembolsables, ¿Se podrá
deducir dichos gastos y que requisitos tendría que tener El Extranjero con Documento Migratorio y con estadía de
el contrato? 90 días de acuerdo a Ley se le debe Girar solo Factura
Exonerada del I.G.V. e indicar número de pasaporte, co-
Respuesta: locar el sello de exonerado “ Exportación de Servicio De-
creto Legislativo Nº 919”.
Para que el arrendatario asuma los desembolsos por me-
joras en inmuebles arrendados no sujetas a reembolsos Esta exoneración también Incluye a las empresas peru-
por el arrendador, estas condiciones deberían aparecer anas que se dedican al rubro de turismo, cualquier otro
en el contrato de arrendamiento, el cual debería estar le- concepto por consumo bebidas almuerzos que se le ven-
galizado. da se tendrá que girar una Boleta de Venta. Estos con-
sumos NO se Incluyen en la Factura Exonerada.
Respecto del tratamiento, debería considerar como activo
y luego depreciarse con la tasa del 5% anual, y única- PREGUNTA 10: UNIFORME DEL TRABAJADOR
mente en el ejercicio en que se devuelva el inmueble, la
parte no depreciada se considerará como parte de dicho El uniforme que se da al trabajador esta afecta a AFP u
ejercicio. ONP renta 5ta y a beneficios sociales.
Base Legal: Inciso h) del artículo 22 del Reglamento de la Respuesta:

Ley del Impuesto a la Renta.
Los uniformes de trabajo tienen una connotación de
PREGUNTA 08: CONTRATO DE TRABAJO “condición de trabajo”, por ende no generan concepto re-
munerativo, es decir, no ingresa al cálculo de beneficios
Las empresas que presentan contratos de trabajo (Mo- sociales ni se tributa.

9
REMUNERACIÓN MINIMA VITAL
LOS IMPACTOS DEL INCREMENTO DE

LA REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel ¿Cuáles son los impactos del incremento de Cuantía: 1 RMV

la Remuneración Mínima Vital? Nuevo monto: S/ 930.00
En primer lugar, el bolsillo de las empresas que incremen- 4. Remuneración mínima del sector minero
taran sus costos laborales. Cuantía: RMV más el 25%
Nuevo monto: S/ 1,162.50
También, otros beneficios laborales sufrirán un incremento.
5. Remuneración mínima por trabajo nocturno
El día de hoy 22 de marzo de 2018, se promulgo el De-
creto Supremo 004-2018-TR, por el cual, se incrementa la Cuantía: RMV más el 35%
RMV a S/ 930 soles a partir del 01 de Abril de 2018. Nuevo monto: S/ 1,255.5
En el caso de las microempresas inscritas en el REMYPE 6. Topes aplicables para el otorgamiento de presta-
aplicara a partir del 01 de Mayo de 2018. ciones alimentarias (Ley Nº 28051)
Notar que las pequeñas empresas registradas en el RE- Cuantía: 2 RMV

MYPE, tendrán que acatar el aumento de la remuneración Nuevo monto: S/ 1,860
mínima vital a partir del 01 de abril de 2018.
7. Remuneración mínima de los periodistas
Incremento de la Remuneración Mínima Vital
Cuantía: 3 RMV
Con el incremento de la remuneración mínima vital, otros Nuevo monto: S/ 2,790
benéficos laborales aumentaran en valor, por ejemplo:
8. Planilla de Movilidad, limite diario por trabajador
1. Asignación Familiar
Cuantía: 4% RMV
Cuantía: 10% de la RMV Nuevo monto: S/ 37.20
Nuevo monto: S/ 93.00
9. Aporte mínimo ONP
2. Aporte mínimo al seguro social de salud (EsSalud)
Cuantía: 13% RMV
Cuantía: 9% de la RMV Nuevo monto: S/ 120.90
Nuevo monto: S/ 83.70
Finalmente, los trabajadores el sector agrario también re-
3. Subvención mínima para modalidades formativas cibirán un aumento en su jornal diario a S/ 36.28 soles.

REMUNERACIÓN MINIMA VITAL
PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE LA RMV = S/ 930 la remuneración de los trabajadores que ganan S/ 850
soles?
1. Miguel ¿Tengo que renovar mis contratos laborales
realizados a trabajadores que ganan una remuner- Si es correcto, puedes realizar una adenda indicando el
ación de 850 soles? alza de la remuneración del trabajador.
No es necesario, los contratos de trabajo siguen siendo 5. Miguel, si un trabajador ceso el 04 de abril de 2018
válidos, solo necesitas realizar la actualización de la remu- ¿Con que remuneración debo realizar su liquidación
neración en la boleta de haberes. de beneficios laborales?
2. Miguel ¿Tengo que actualizar la remuneración del Depende, si trabajas en una microempresa, realizas la liq-
trabajador en el T-Registro? uidación bajo la RMV S/ 850 soles.
Tampoco es necesario, recuerda que la remuneración Por otra parte, si trabajas en una pequeña empresa o no
que se coloca en el T-Registro es remuneración inicial (no Mype, la liquidación lo realizas bajo la RMV S/ 930 soles.
piden la remuneración actual).
6. Miguel, actualmente gano S/ 1000 soles en una em-
3. Miguel ¿Voy a realizar nuevos contratos de trabajo presa no Mype ¿Recibiré algún aumento de sueldo?
a partir del 01 de Abril de 2018, debo indicar la nueva
RMV S/ 930 soles? No, dado que ganas mas de la RMV actual S/ 930 soles.
Depende, si la empresa donde laboras es una microem- 7. Miguel, una trabajadora va a salir de vacaciones el
presa acreditada en el REMYPE, tendrías que realizar tus 10 de abril de 2018 ¿Con que remuneración le hago su
contratos con la remuneración de S/ 850 soles. pago de vacaciones?
Luego, a partir del 01 de mayo de 2018 se actualizaría la El pago de las vacaciones debe realizarse con la remu-
remuneración en la boleta de haberes. neración que habitualmente el trabajador percibe, en este
caso tendría que realizarse con el aumento de la RMV,
4. Miguel ¿Puede realizar una adenda para actualizar salvo que labore en una microempresa.
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CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Abril 14 May. 15 May. 16 May. 17 May. 18 May. 21 May. 22 May.
CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Abril 12 Jul. 13 Jul. 16 Jul. 17 Jul. 18 Jul. 19 Jul. 20 Jul.

11
DNI ELECTRONICO
LECTOR DNI ELECTRÓNICO PERÚ –

FIRMA DIGITAL
Miguel, el día de ayer me enviaste una cotización de servi- del Código Civil; o, su firma electrónica, emitida conforme
cios contables con una firma digital ¿Cómo lo has hecho? a lo regulado por la Ley N° 27269, Ley de Firmas y Cer-
Para realizar una firma digital solo necesitas dos herra- tificados Digitales; así como hacer uso de microformas,
mientas: conforme a lo regulado por el Decreto Legislativo N° 681.
• DNI Electrónico Perú Por lo tanto, es válido firmar amonestaciones, contratos,

• Lector DNI Electrónico memorándum, permisos, licencias y boletas de haberes
con una firma digital.
Adicionalmente, se tiene que instalar unos driver y pro-
gramas para el funcionamiento. Boletas de Haberes
Miguel ¿Qué valor tiene esa firma digital? Cuando el pago de las obligaciones laborales económi-
cas se deposite en cuenta por medio de empresas del
Es tan igual como una firma manuscrita, como si firmaras sistema financiero, el empleador puede sustituir la impre-
un documento personalmente. sión y entrega física de las boletas o constancias de pago
por la puesta a disposición al trabajador de dichos docu-
Miguel ¿Para qué te sirve firmar digitalmente? mentos mediante el uso de tecnologías de la información
y comunicación, siempre que el medio utilizado garantice
Un ejemplo, cuando envían documentos que debo firmar, la constancia de su emisión por parte del empleador y un
lo realizo mediante la firma digital, ya no tengo que impri- adecuado y razonable acceso por parte del trabajador.
mir, firmar y luego escanear.
En este supuesto, no se requiere firma de recepción del trabajador.
También es de mucha utilidad en el ámbito laboral.
Finalmente, la entrega de boletas de haberes se convierte
FACILIDADES DE LA FIRMA DIGITAL en un procedimiento digital.
El 30 de diciembre de 2016, se publicó el Decreto Legis- Procedimiento Digital Boletas de Haberes

lativo 1310, el cual estableció una serie de modificaciones
que implementan la firma digital en material laboral. En primer lugar, se firma digitalmente las boletas de ha-
beres, para culminar se envían por correo electrónico a
Documentos Laborales cada trabajador.
En todo tipo de documentos laborales, el empleador pue- No se requiere que las boletas de haberes tengan firma
de sustituir su firma ológrafa y el sellado manual por su de recepción, el único requisito es que el pago se realice
firma digital, conforme a lo regulado por el artículo 141-A mediante el sistema financiero.

DNI ELECTRONICO
Lector de DNI Electrónico Perú Si estas interesado en adquirir el lector de DNI Electrónico,
me envían un WhatsApp – 913010599 y les ayudo con la
Si deseas implementar la firma digital en tu empresa solo compra.
debes seguir el siguiente tutorial.
Instalación de Lector DNI Electrónico
DNI Electrónico Perú
Lo primero que necesitamos es instalar la última versión
El primer paso es contar un DNI Electrónico, para obten- de Java.
erlo solo debemos realizar los siguientes pasos:
Posteriormente, instalaremos el driver del lector de DNI
• Pago de 41 soles en el banco de la nación con el código: 00521 Electrónico.
• Foto tamaño pasaporte
Finalmente, instalamos dos aplicativos de la página de la
Con los requisitos antes mencionados nos dirigimos a un RENIEC.
centro de RENIEC.
• Middleware del DNI electrónico
PIN DNI Electrónico • Software de Firma Digital
Cuando obtengas tú DNI Electrónico te pedirán que ingre- En el siguiente enlace podrás descargar los aplicativos re-
ses un número de PIN de 6 dígitos. spectivos >> ver enlaces de la RENIEC.
Es importante que apuntes dicho número. Cuando realices Y eso es todo.

la firma digital de documentos te pedirá que ingreses el
PIN. Ya estás listo para empezar a firmar digitalmente los docu-
mentos.
Lector DNI Electrónico
Video de Instalación del Software de Firma Digital
En mi caso lo compre en una empresa de EEUU, el cos-
to es S/ 99 soles, incluye entrega gratuita en San Isidro,
Barranco, Surquillo, San Borja, Miraflores, Jesus Maria y
Surco.
Si vives en otro distrito, tendrías que venir a Miraflores a

comprarlo presencialmente.
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PERIODO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ABRIL 15 May. 16 May. 17 May. 18 May. 21 May. 22 May. 23 May.

13
FORMATO LABORAL
FORMATO LABORAL
CARTA DE PREAVISO DE DESPIDO
Lima, 20 de Marzo de 2018

Señor:
Miguel Torres Chauca
Presente.-
Hemos tomado conocimiento que usted ha incurrido en causa justa de despido relacionado con la conducta del traba-
jador, como es el acoso sexual laboral a una compañera de trabajo contemplado en el inciso g) del artículo Nº 30 del TUO
del Decreto Legislativo 728, aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
En cumplimiento del artículo 31º del TUO del Decreto Legislativo 728, aprobado por Decreto Supremo 003-97-TR le
otorgamos un plazo de 6 días para que efectúe su descargo. De no justificar su falta dentro del plazo establecido nos
veremos en la necesidad de despedirlo.
Atentamente,
--------------------------
Representante Legal
CARTA DE DESPIDO POR CAUSA JUSTA
Lima, 30 de Marzo de 2018
Señor:
Miguel Torres Chauca
Presente.-
No habiendo desvirtuado la falta grave que se le imputa en la Carta de Preaviso de Despido notificado el 20 de marzo de
2018, lamentamos comunicarle que a partir del 30 de marzo de 2018 quedará extinguido el contrato de trabajo, en virtud
del inciso a) del artículo 24 del Decreto Supremo Nº 003-97-TR, TUO del Decreto Legislativo Nº 728.
La liquidación de sus beneficios sociales podrá solicitarlo en la oficina de Recursos Humanos.
Atentamente,
--------------------------
Representante Legal

HUMOR CONTABLE

15
PLE 5.1 SUNAT
LIBROS ELECTRÓNICOS – LIQUIDACIÓN

DE COMPRA
Miguel ¿Cómo se registran una liquidación de compra Registro de Compras Electrónico

en los libros electrónico?
No olvides marcar el campo 33 del registro de compra
Depende, si es una liquidación de compra emitida válida- electrónico (Formato 8.1).
mente o una liquidación de compra anulada o revertida.
En dicho campo estas detallando que la liquidación de
Liquidación de Compra Valida compra esta sujeta a retención:
Si la liquidación de compra es emitida válidamente se an- • IGV

otará en el registro de compras electrónico. • Impuesto Renta
Liquidación de Compra Anulada Crédito Fiscal – Liquidación de Compra
Si la liquidación de compra esta anulada (revertida – elec- Finalmente, el derecho al crédito fiscal se ejercerá con el
trónico), deberá anotarse en el registro de ventas elec- documento donde conste el pago del Impuesto respectivo.
trónico.
Para ello deberá presentar el PDT 617.
> Video explicativo QR
Liquidación de Compra Electrónica
A partir del 01 de Julio de 2018 se deberá emitir liquidación

de compra electrónica.
¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!
CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Abril 14 May. 15 May. 16 May. 17 May. 18 May. 21 May. 22 May.
CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Abril 12 Jul. 13 Jul. 16 Jul. 17 Jul. 18 Jul. 19 Jul. 20 Jul.

DAOT SUNAT
Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral
¿QUÉ ES EL DAOT SUNAT – 2017?
Miguel ¿Que es el DAOT Sunat? contengan dicha información.

• Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante
El DAOT Sunat es una declaración anual de categoría informativa, hubiera pertenecido al Nuevo RUS.
que cada año las empresas que están obligadas a presentar in- • Las adquisiciones que hubieran sido informadas a la SUNAT por
formando las operaciones que realizan (proveedores y clientes). las entidades del Sector Público en cumplimiento de la oblig-
ación establecida mediante Decreto Supremo N° 027-2001-EF.
Empresas obligadas – DAOT Sunat • Las que hubieran sido informadas a la SUNAT por la obligación
prevista en el Reglamento de Notas de Crédito Negociables,
• Que al 31 de diciembre del 2017, hubiesen tenido la cate-goría siempre que se hayan informado las transacciones realizadas
de Principales Contribuyentes. en los doce meses del ejercicio.
• Que estén obligados a presentar por lo menos una declaración
mensual del IGV durante el ejercicio 2017. Aclaraciones sobre el DAOT Sunat
• El monto de sus ventas internas haya superado las 75 UIT.
• El monto de sus adquisiciones haya superado las 75 UIT. Puede ocurrir que una empresa este obligada a presentar el
• Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o DAOT Sunat porque supera las 75 UIT en ventas anuales y/o
entidades religiosas que hayan realizado sólo ope-raciones ina- compras anuales, pero las operaciones con sus clientes y/o prov-
fectas del IGV en el 2017, que se encuentren obligadas a pre- eedores no supere las 2 UIT (S/ 8,100).
sentar el PDT 601 cuyo número de trabajadores que deben ser
declarados en el PDT 601 / PDT PLAME en el período tributario En dicho caso solo deberá informar mediante clave sol, gene-
noviembre de 2012 sea superior a diez (10). rando una “Constancia de no tener información a declarar”.
Operaciones a Informar DAOT Sunat Miguel ¿Cómo generar la constancia de no tener información
a declarar?
Dichas empresa declaran a sus clientes y proveedores uno por
uno, cuyas operaciones sean mayores a 2 UIT, quiere decir que Primero que nada nos dirigimos a la página de SUNAT, e ingresa-
las operaciones menores a 2 UIT no se declaran. mos a Operaciones Online y llenamos los datos que nos solicite.
Para el ejercicio 2017 el valor de la UIT es de S/ 4,050 Luego nos dirigimos al menú Mis declaraciones informativas e
ingresamos a la opción Constancia de No presentación de DAOT.
2 UIT del 2017 = S/ 8,100
Finalmente, obtendremos nuestra CONSTANCIA DE NO TENER
Ojo!
Operaciones que no se declaran en el DAOT INFORMACIÓN A DECLARAR
• La exportación de bienes y/o servicios, considerados como DAOT Sunat vs Libros Electrónicos
tales por las normas que regulan el Impuesto General a las
Ventas (IGV). Una empresa que presenta sus libros electrónicos, solo deberá
• La utilización en el país de servicios prestados por no domicili- presentar la constancia de no tener información a declarar.
ados.
• La importación de bienes. Miguel ¿Tengo multa si no he presentado el DAOT Sunat?
• Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del
IGV. En primer lugar, el no cumplir con presentar el DAOT dentro del
• Aquéllas por las que no exista la obligación de consignar el plazo establecido cometes una infracción tributaria.
número de RUC o el número del documento de identidad del
adquirente o usuario; salvo que los comprobantes de pago Por otra parte, si lo subsanas la gradualidad es del 100%.

17
ARCHIVOS XPLE
PLE 5.1 ¿QUÉ SON LOS ARCHIVOS

XPLE?
Miguel, Sunat me ha solicitado unos archivos XPLE ¿Qué Miguel ¿Cómo recuperar los archivos txt en caso de pérdida?
son los archivos XPLE?
Esa pregunta ya la respondí en un artículo anterior:
Los archivos XPLE son las constancias de envió de los libros
electrónicos. • Recupera los archivos txt de los libros electrónicos
Por otra parte, cuando la Sunat te pide sustentar la presentación Verificación de los Libros Electrónicos
de un libro electrónico, debes adjuntar los siguientes archivos:
Miguel, quiero verifivar los libros electrónicos, pero me sale el
• Archivos TXTs siguiente mensaje:
• Archivos XPLE (constancia de envió)
No se encontraron algunos archivos del libro o registro (extensión
Descargar archivos XPLE .txt) en el mismo directorio.
Para descargar los archivos XPLE es muy sencillo, solo Es correcto, para realizar la verificación de los libros electrónicos
debes ingresar con tu clave sol al PLE 5.1. es necesario contar con los archivos XPLE y TXT.
En primer lugar, ingresamos a la opción Historial. Buscamos el Ambos archivos deben estar juntos en una carpeta o directorio.
rango del periodo del libro que deseas obtener.
RECOMENDACIÓN
Finalmente, procedes a descargar los archivos que requieras.
1. Si deseas saber mucho más sobre los Libros Electrónicos
Miguel ¿Cómo recuperar archivos XPLE? PLE 5.1 – 2018, invitarlos para el Sábado 05 de Mayo al taller
full práctico (cada alumno con su computadora) donde veremos
Es muy sencillo, lo puedes recuperar en cualquier momento des- como se realiza las anotaciones, correcciones, reportes, etc, más
de el PLE 5.1, solo tienes que seguir el paso antes mencionado. información del taller aquí.
¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DIGITO DEL RUC.

PERIODO
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ABRIL 15 May. 16 May. 17 May. 18 May. 21 May. 22 May. 23 May.

CDR SUNAT
CDR SUNAT – CONSTANCIA DE

RECEPCIÓN
Miguel ¿Qué es el CDR Sunat?, un cliente me lo está > Video explicativo QR

solicitando.
El CDR Sunat es la constancia de recepción de la factura

electrónica remitida a la Sunat.
En otras palabras, el CDR garantiza que la factura electróni-

ca ha sido recepcionada por la Sunat. No olvides suscríbirte al canal de youtube aquí.
También, el cliente podrá verificar, si la factura electrónica Importancia del CDR Sunat
fue enviada con alguna observación.
Miguel ¿Por qué es importante el CDR Sunat?
Miguel, no entiendo ¿Explica que significa Factura
Electrónica con observación? Principalmente, porque le da la seguridad al adquirente de
un servicio que el comprobante de pago electrónico ha sido
Te voy a explicar por partes, como dice jack el destripador. recepcionada por la Sunat.
CDR Sunat
Adicionalmente, poder verificar que un comprobante de
En primer lugar, el CDR Sunat es la constancia de recpecion pago electrónico es valido, sin observaciones.
de un comprobante electronico recibido por la Sunat.
Finalmente, no existe riesgo de recibir un comprobante de
El CDR Sunat puedes tener tres tipos de estados: pago electrónico no enviado a la Sunat.
CDR – Aceptado Por lo tanto, es recomendable que las empresas siempre

soliciten:
Si el comprobante de pago electrónico cumple con las vali-
daciones establecidas. • Archivo XML – CPE
• Representación Impresa
CDR – Aceptado con Observaciones • Archivo CDR
Cuando el comprobante de pago electrónico cumple con RECOMENDACIÓN

las validaciones establecidas, pero hay datos en el compro-
bante que, producto de una auditoría, podrían ser reparados. 1. Si deseas saber mucho más sobre los Comprobantes de
Pago Electrónicos – Facturador, invitarlos para el Domingo
Rechazado 06 de Mayo al taller full práctico, donde analizaremos todo
lo referente a comprobantes electrónicos, obligaciones, emi-
Si no cumple con las condiciones establecidas, no tiene vali- sión, validación, y recomendaciones de implementación,
dez tributaria. más información del taller aquí.

19
FORMATO TRIBUTARIO
FORMATO TRIBUTARIO
COMUNICACIÓN DE ROBO O EXTRAVÍO DE DOCUMENTOS EMITIDOS
.............................., ............. de ............................. del 201...
Señores:
SUNAT
Presente.-
Yo ................................................................................................. identificado con DNI° ....................................., (Apellidos y nombres)

………………………………., ………. Representante legal de .................................................................., con RUC N° ...................................
Comunico el robo o extravío de los siguientes documentos emitidos :
Fecha de emisi’on del

Serie N° del N° al N° ...
último emitido
Factura
Recibo por Honorarios
Boleta de Venta
Liquidación de Compra
Carta de Porta Aéreo
Nota de Crédito
Nota de Débito
Guía de Remisión
Otros
Fecha del robo o extravío Se adjunta copia de denuncia policial

SI ....... NO ........
Observaciones:....................................................................................................................................................................................................
Para los fines pertinentes.
Atentamente,
...................................................................
Firma del Titular o Representante Legal
DNI N° ........................

DESCUENTO PRONTO PAGO
DESCUENTO POR PRONTO PAGO

Escrito por: Joel Ilizarbe Tolentino
Con el fin de poder incentivar la venta de los productos o servi- IR: Para el cliente, el ingreso obtenido consecuencia del descuen-
cios, muchas empresas optan por descontar un monto del total to, será base para cálculo de los pagos a cuenta mensuales. Tam-
facturado. bién será computable para la determinación de la renta anual.
En el medio se ha vuelto rutinario este tipo de estrategias, gene- 3.2. Para el proveedor
rando así al cliente un beneficio económico, y al proveedor un
plus para poder fidelizar su cartera de consumidores. Impuesto a la Renta: Para la empresa que otorgue el descuento,
este será gasto deducible conforme al artículo 37° de la Ley del IR.
Es así que entre empresas pactan una fecha de pago, y si el cli-
ente realiza la cancelación anticipada gozará de un porcentaje Impuesto general a las ventas: Los descuentos que se concedan
de descuento. no forman parte la base imponible siempre que:
1. BENEFICIOS DE LOS DESCUENTOS POR PRONTO PAGO • Se trate de prácticas usuales en el mercado o que respondan
a determinadas circunstancias tales como pago anticipado,
1.1. Para el proveedor: monto, volumen y otros.
• Se otorguen con carácter general en todos los casos en que
• Elimina la realización de la estimación de cobranza dudosa. ocurra en iguales condiciones, es decir los descuentos deben
• Mantiene liquidez constante en la empresa. ser efectuados para todos los clientes que cumplan el supues-
• Motiva el expendo de sus productos y servicios. to que origina el establecimiento de dicho descuento.
• Fideliza a sus clientes. • No constituyan retiro de bienes.
•Conste en el comprobante de pago
1.2. Para el cliente:
4. TRATAMIENTO CONTABLE
• Mantiene una mayor línea de crédito.
• La disminución le genera un ingreso adicional. 4.1. Descuento dentro de la factura
• Genera una confianza con su proveedor.
Cuando se trate de ingresos, estas se reconocen reduciendo el
2. DESCUENTO DENTRO Y FUERA DE LA FACTURA costo de adquisición de los bienes.
2.1. Descuento dentro de la factura Cuando se trate del vendedor, se reconoce un gasto en el estado
de resultados cuando ha surgido un decremento en los benefi-
Llamado también descuento al pie de factura, se da al momento cios económicos futuros.
de realizar la operación comercial.
4.2. Descuento fuera de la factura
No se reconoce contablemente, ni está sujeto a la emisión de
algún comprobante de pago adicional. Cuando se trate de ingresos, se afectará al estado de resultados.
Se da por el volumen de la compra o por tener relaciones de comercio. Al igual que en el punto anterior, se reconoce un gasto en el
estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los
2.2. Descuento fuera de la factura beneficios económicos futuros.
Es producto de un pago al contado o pago anticipado. 5. CASO PRACTICO
Se da cuando el descuento se realiza a una fecha posterior de DESCUENTO POR PRONTO PAGO
la operación comercial, en donde se emitirá el comprobante de
pago respectivo y se efectuará la contabilización. La empresa MISHA S.A.C. vende mercaderías por el monto de S/
5,000.00 a su cliente fiel HAMIS S.A.C., y le otorga un descuento
3. TRATAMIENTO TRIBUTARIO del 10% por pronto pago.
3.1. Para el cliente Realizar los asientos contables del Proveedor y del Cliente.

21
DESCUENTO PRONTO PAGO
ASIENTO CONTABLE – MISHA S.A.C. (PROVEEDOR)

----------------------------------x-------------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 5,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 4,237.29
701 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR 762.71
401 IGV
4011 IGV - Cuenta propia
x/x Por la venta de mercaderías.
-----------------------------------x-------------------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 423.73
675 Descuentos concedidos por pronto pago
401 IGV
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 500.00
x/x Por el cobro de la venta.
-----------------------------------x-------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,500.00
101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 4,500.00
20/02 Por el destino del gasto
-----------------------------------x-------------------------------------
ASIENTO CONTABLE – HAMIS S.A.C. (CLIENTE)
----------------------------------x-------------------------------------
60 COMPRAS 4237.29
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas 762.71
SIST DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
401 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 5,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes de pago por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de mercaderías.
-----------------------------------x-------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 500.00
4212 Emitidas
401 IGV
77 INGRESOS FINANCIEROS 423.73
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
x/x Por el descuento obtenido.
-----------------------------------x-------------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 4,500.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 4,500.00
101 Caja
x/x Por el pago de la compra de mercaderías.
-----------------------------------x-------------------------------------

PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS A PROPÓSITO

DE LOS CAMBIOS TRIBUTARIOS 2017-2018
Escrito por: Sonia Jackeline, Miranda Avalos
Fiscalidad Internacional a que se refiere el numeral 4) del artículo 32°, deberá

tenerse en cuenta las siguientes disposiciones a) Ám-
Cuando abarcamos el tema de fiscalidad internacional bito de aplicación, b) Partes vinculadas, c) Ajustes, d)
implica la relación entre la facultad de fiscalización de la Análisis de comparabilidad, e) Métodos utilizados”:
Administración Fiscal Peruana regulada en el Art. 62º de El resaltado es nuestro; tal como lo señalado tiene como
nuestro Código Tributario DS. 133-2013-EF y el contribu- ámbito de aplicación operaciones que realiza el contribuy-
yente que realiza operaciones con un no domiciliado. ente con sus vinculadas regulado en nuestro artículo 24º
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la renta, o con
Los precios de transferencia buscan que entre vinculadasno paraísos de baja o nula imposición más conocidos como
exista juegos de precios a sus preferencias o ventajas ya sea paraísos fiscales regulado en nuestro Art. 86º del regla-
mediante el traslado de ingresos a territorios de menor im- mento de la Ley del Impuesto a la Renta DS. 179-2004-EF
posición o baja o nula imposición, por ello se regula a precio de es pertinente señalar la modificatoria al mismo mediante el
valor de mercado bajo el principio de plena concurrencia, tal DS. 007-2018-EF donde establece que no se considerará
como señala Ricardo Fenochietto: “En las mismas, la OCDE como país o territorio de baja o nula imposición, a aquellos
estudió el fenómeno desde el aspecto tributario y consagró países miembros de la Organización para la Cooperación
el principio de “plena competencia”, también denominado y el Desarrollo Económicos – OCDE el cual tiene vigencia
“arm´s length” (haciendo referencia a lo que dicha expresión a partir del 01/01/2019.
inglesa significa, o sea “la distancia de un brazo”, simbolizan-
do la necesaria distancia que dos partes contratantes deben Y en qué momento procedemos al ajuste del valor de
tener al momento de negociar libremente).” mercado!! respuesta que encontraremos en el Art. 32º-A
numeral c) indicando: “Solo procederá ajustar el valor con-
En referencia a los Precios de Transferencia tenemos que venido por las partes cuando este determine en el país un
tener en consideración nuestro artículo 32º de la Ley del menor impuesto del que correspondería por aplicación de
Impuesto a la Renta DS. 179-2004-EF; nos indica que las normas de precios de transferencia. La SUNAT podrá
las operaciones se deben realizar a un precio a valor de ajustar el valor convenido aun cuando no se cumpla con
mercado es decir a un precio entre partes independientes el supuesto anterior, si dicho ajuste incide en la determi-
y cuando vamos a trabajar con vinculadas o paraísos fis- nación de un mayor impuesto en el país respecto de trans-
cales entonces debemos aplicar el Art. 32º numeral 4) de acciones con otras partes vinculadas”.
nuestra Ley del Impuesto a la renta que indica: “Para las
transacciones entre partes vinculadas o que se re- Es decir si la administración al evaluar que a
alicen desde, hacia o a través de países o territorios pesar de la presentación y sustentación del mé-
de baja o nula imposición, los precios y monto de todo de valoración aplicado no corresponde el pre-
las contraprestaciones que hubieran sido acordados cio aplicado y determinar que se ha aplicado un
con o entre partes independientes en transacciones precio menor al valor de mercado procederá al ajuste, es
comparables, en condiciones iguales o similares, de decir incrementar precio y pagar el impuesto a la renta.
acuerdo a lo establecido en el Artículo 32°-A.” y cu-
ando nos remitimos al Art. 32º-A nos señala: “la deter- Tenemos 7 métodos de valorización de precio a valor de
minación del valor de mercado de las transacciones mercado tal como señalo en el siguiente print.

23
PRECIOS DE TRANSFERENCIAS
METODO DE VALORACIÓN MAS APROPIADO: reporte local mediante el formulario virtual Nº 3560 co-
rrespondiente al ejercicio 2016 que vence este mes de
a) El que mejor compatilice con el giro del negocio, la es- abril procedimiento regulado en la Resolución de Super-
tructura empresarial o comercial de la empresa o entidad. Intendencia Nº 014-2018/SUNAT. Cabe precisar que en
Entre los criterios relevantes que pueden considerarse se lo sucesivo deben publicar la R/S para reporte maestro y
encuentran, entre otros: país por país. Estos cambios tienen como finalidad adec-
uar la Legislación Peruana de Precios de Transferencias
a los estándares de la Organización para la Cooperación
1. Método del precio 2. Método del precio
comparable no controlado reventa y Desarrollo Económicos. Finalmente señalamos que la
infracción por no presentar el reporte local corresponde
al 0.6% de los ingresos netos con un tope máximo de 25
UIT (UIT del periodo 2016) Base Legal: nota 14) tabla 1)
3. Método del costo 4. Método de la partición
correspondiente a la infracción tipificada en el Art. 176º
incrementado de utilidades
numeral 2) del Código tributario.
5. Método residual de 6. Método del margen Contribuyentes presentarán el Reporte Local

partición de utilidades neto transaccional R/S N° 014-2018/SUNAT
7. OTROS MÉTODOS
Cuando sus ingresos devengados superan las 2,300 UIT-
Luego de lo señalado respecto a los requisitos sustan- Decreto N° 1312
ciales pasamos a los requisitos formales, para ello se
modificó el Art. 32º-A inciso g) de la Ley del impuesto a la
renta mediante Decreto Legislativo Nº 1312 incorporando y además el monto de sus operaciones con partes
los reporte local, maestro y país por país dejando de lado vinculadas y paraísos fiscales superen las 100 UIT.
el re-quisito del Estudio Técnico de Precios de Transfer-
encias, lo cual conllevo a la modificación del Reglamento
de la Ley del impuesto a la renta mediante DS. 333-2017
Cuando el monto de las operaciones supere las
donde nos define los conceptos de grupo, grupo multina-
400UIT, la información a presentar se tornará más
cional, incumplimiento sistemático; además de la norma
detallada y compleja.
que nos regula el procedimiento para la presentación del

APLICACIONES PARA LEER
8 APLICACIONES PARA LEER LIBROS EN

TU SMARTPHONE
Te encanta leer libros, si la respuesta es afirmativa, te comparto 8 aplicaciones para que puedas leer
libros desde tu smartphone:
1.
Wattpad
Esta aplicación da a sus usuarios una biblioteca mun-
dial ilimitada y en constante expansión de libros e his-
torias gratuitas.
2.
Google Play Books
Esta aplicación pone a tu disposición millones de li-
bros. Con ella puedes modificar el tamaño de la letra y
personalizar al máximo tu experiencia de lectura.
3.
Kindle
Esta aplicación permite a sus usuarios leer libros Kin-
dle en una interfaz sencilla y fácil de usar.
4.
Cool Reader
Esta aplicación soporta los formatos de ePub, FB2, doc,
txt, rtf, html, chm, tcr, pdb, prc, mobi, formatos de LMP
(DRM no).

25
APLICACIONES PARA LEER
5.
Moon+ Reader
Esta aplicación permite leer miles de libros electróni-
cos de forma gratuita y es compatible con las bibliote-
cas en línea de libros electrónicos.
6.
Audible
Esta aplicación no es una aplicación propiamente de
lectura, sino de escucha de libros que dispone de más
de 180.000 audiolibros.
7.
iBooks
Permite leer muestras gratuitas antes de comprar el
libro, además tiene una buena variedad de tipos de
letras disponibles y colores de página para facilitar la
lectura.
8.
Nubico
Esta aplicación permite leer miles de ebooks y revistar
en la nube bajo el modelo de suscripción.

INFORMES SUNAT
INFORMES SUNAT
Informe N° 031-2018-SUNAT/7T0000 impuesto a la importación de bienes que realicen las em-

presas ubicadas en la citada zona para el consumo en esta
La deuda tributaria no aduanera, contenida en órdenes de establecida en la Tercera Disposición Complementaria de
Pago emitidas por cuotas vencidas de un fraccionamiento la Ley de Amazonía; siendo que, respecto de la aplicación
general (incluida la Orden de Pago emitida por el saldo, en de tales exoneraciones, actualmente, no existe disposición
aquellos casos en que ellas se emitan), o en una Resolu- alguna que establezca trato diferenciado entre las zonas
ción de pérdida de un aplazamiento y/o fraccionamiento geográficas que conforman la Amazonía.
particular, podrá ser declarada de recuperación onerosa
por la Administración Tributaria. 2. Las empresas ubicadas en los departamentos de Lo-
reto, Ucayali y Madre de Dios se encuentran exoneradas
Informe N° 030-2018-SUNAT/7T0000 del IGV aplicable al petróleo, gas natural y sus derivados,
según corresponda, por las ventas que realicen en dichos
En el supuesto de una empresa (matriz) que es accionista departamentos para el consumo en éstos.
de otra empresa (filial), ambas domiciliadas en el país, que
acuerdan realizar una fusión inversa y que, para efectos 3. El crédito fiscal especial del IGV a que se refieren el nu-
fiscales, han optado por el régimen previsto en el numeral meral 13.2 del artículo 13° de la Ley de la Amazonía y su
3 del artículo 104º de la LIR; y en el que, con ocasión de Reglamento, se encuentra vigente y es aplicable para los
la entrada en vigencia de la fusión, la diferencia entre el contribuyentes ubicados en la Amazonía, salvo el departa-
patrimonio consolidado de las dos empresas y el patrimo- mento de San Martín, con la tasa del 25% (veinticinco por
nio de la empresa absorbente se registra en la cuenta de- ciento) del Impuesto Bruto Mensual; siendo que en el caso
nominada capital adicional; para efectos del impuesto a la de los contribuyentes ubicados en los departamentos de
renta, la restitución directa de dicha diferencia, a favor de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de
los accionistas no domiciliados de la empresa absorbida, la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya
por su condición de tales, califica como una distribución de y Purús del departamento de Ucayali, la tasa es del 50%
dividendos u otra forma de distribución de utilidades, con- (cincuenta por ciento) del Impuesto Bruto Mensual.
forme a lo establecido en el inciso a) del artículo 24º-A de
la LIR, en la parte que no corresponda a una devolución de Informe N° 016-2018-SUNAT/7T0000
aportes que representen el capital de la empresa.
En el caso de la transferencia definitiva de la posesión de
Informe N° 028-2018-SUNAT/7T0000 un bien inmueble, el cual no es de propiedad de la socie-
dad anónima cerrada que lo transfiere:
1. La exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV)
señalada en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley de 1) Los ingresos obtenidos se encuentran afectos al im-
la Amazonía y en su Reglamento, se encuentra vigente y puesto a la renta.
es aplicable a los contribuyentes ubicados en dicha zona,
comprendidos en los alcances de la mencionada Ley. Asi- 2) Dicha transferencia se encuentra gravada con el IGV
mismo, se encuentra vigente la exoneración del referido como venta de bien mueble.

27
REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS HISTÓRICO DE REMUNERACIONES MÍNIMAS A LA FECHA

1. Remuneración mínima vital
1 de abril en adelante: PERÍODO DE RMV
S/ 930.00 BASE LEGAL FECHA DE PUBLICACIÓN
Mensual VIGENCIA S/
31.00
Diario
2. Remuneración mínima nocturno A partir del

Cas. Laboral. 14239-15, Lima 1255.50 D.U.N.*022-2003 13-09-00 460.00
15-09-03
Mensual 41.85
Diario
3. Remuneración mínima minera A partir del

1062.50 D.S.N.*016-2005-TR 29-12-05 500.00
Mensual 01-01-06
38.75
Diario
4. Remuneración mínima periodistas A partir del

2,790.00 D.S.N.*022-2007-TR 29-09-07 530.00
Mensual 01-10-07
5. Remuneración Diaria Agrario
36.28
Diaria
A partir del
D.S.N.*022-2007-TR 29-09-07 550.00
6. Asignación Familiar 01-01-08
93.00
Mensual
7. Remuneración mínima asegurable A partir del

930.00 D.S.N.*011-2010-TR 11-11-10 580.00
Desde 1.° de abril 01-12-10
8. Subsidio por lactancia
820.00
A partir de 10 de mayo del 2000
A partir del
D.S.N.*011-2010-TR 11-11-10 600.00
9. Tope de Gastos de Movilidad 37.20 01-02-11
10. Subvención Modalidades Formativas

Mensual 930.00
A partir del
D.S.N.*011-2011-TR 14-08-11 675.00
11. Pensión del SNP máxima 15-08-11
15 de abril de 1999 al 31-08-01 807.36
1 de setiembre del 2001 en adelante 857.36
A partir del
12. *Pensionistas con derecho propio: D.S.N.*007-2012-TR 17-05-12 750.00
01-06-12
20 o más años de aportación 415.00
10 y menos de 20 años de aportación 346.00
6 y menos de 10 de aportación 308.00 A partir del
5 o menos de 5 años de aportación 270.00 D.S.N.*005-2016-TR 30-03-16 850.00
01-05-16
*Pensionista con derecho derivado 270.00
* Pensionista por invalidez 415.00
13. *Ley N.° 28051 D.S.N.*004-2018-TR 22-03-18 01-04-18 930.00

* 2 RMV (01 junio - 2012) 1860
VENCIMIENTOS
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (AFP)
a. Obligaciones de Marzo 2018
Cancelación de la Cancelación de la
Presentacion con cheque Presentación con ch/. o efectivo del mismo
Presentación Declaración si pago Declaracion sin pago de Declaracion sin pago de
de otro banco Banco
intereses 50% intereses 80%
04-04-18 06-04-18 06-04-18 20-04-18 20-04-18
SNP, ESSALUD, Seguro de Riesgo y Renta de 5. Categoría (Marzo 2018)
Último digito de RUC

TRIBUTO
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
SNP 13/04/18 16/04/18 17/04/18 17/04/18 18/04/18 18/04/18 19/04/18 19/04/18 20/04/18 20/04/18
Salud 13/04/18 16/04/18 17/04/18 17/04/18 18/04/18 18/04/18 19/04/18 19/04/18 20/04/18 20/04/18
Seguro R. 13/04/18 16/04/18 17/04/18 17/04/18 18/04/18 18/04/18 19/04/18 19/04/18 20/04/18 20/04/18
Renta 5ta. 13/04/18 16/04/18 17/04/18 17/04/18 18/04/18 18/04/18 19/04/18 19/04/18 20/04/18 20/04/18

INDICADORES TRIBUTARIOS
DETERMINACIÓN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
ENERO - MARZO
Remuneración mensual por el Hasta 5 UIT
ID/12 = R
número de meses que falte para 8%
terminar el ejercicio (incluye mes
de retención) ABRIL
Más de 5 UIT ID/9 = R
hasta 20 UIT 14%
Gratificaciones ordinarias mes de Otras
julio y diciembre. MAYO - JULIO
Deducciones:
ID/8 = R
Impuesto -Retención
Deducción Renta Más de 20 UIT
Anual de meses ID
de 7 UIT Anual hasta 35 UIT 17%
anteriores AGOSTO
Remuneraciones ordinarias perci- - Saldos a ID/5 = R
bidas en meses anteriores. favor
Más de 35 UIT
hasta 45 UIT 20% SET. - NOV.
Gratificaciones extraordinarias, ID/4 = R
participaciones, reintegros y otras R: Retenciones del mes
sumas extraordinarias percibidas ID: Impuesto determinado
Más de 45 UIT DICIEMBRE
en meses anteriores.
30% ID = R
Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Renta de Quinta Categoría - Ejercicio 2018: S/ 2,075.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS TABLA DEL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. LEG. N.° 967 (24-12-06)
2018 2017 2016 2015 PARÁMETROS Cuota

1. Persona jurídica Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual
Categoriás (5/)
Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
Tasa del impuesto 29.50% 29.50% 28% 28%
1 5,000 5,000 20
Tasa adiicional 5% 5% 4.1% 4.1%
2 8,000 6,000 50
2. Personas naturales
PARÁMETROS Cuota
1 y 2 Categoría 6.25% 6.25% 6.25% 6.25%
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual
Con Rentas de Tercera Categoría. Categoriás (5/)
29.50% 29.50% 28% 28% Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
4 y 5 Categoria y Fuente extranjera* CATEGORIA*
60,000 60,000 0
ESPECIAL RUS
Hasta 5 UIT 8% 8% 8% 8%
* Los sujetos de esta categoría deberan tener en cuenta lo siguiente:
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 14% 14% 14% a. Que se dediquen únicamente a la venta de hortalizas, legumbres tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 17% 17% 17% en mercado de abastos.
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% 20% 20% 20% b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Más de 45 UIT 30% 30% 30% 30% c. Asimismo, deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a fin
de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma , plazos y condiciones que
*Regimen de acuerdo a las modificaciones de la Ley N.° 30296 publicado el 31-12-14 establezca la SUNAT.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y7O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA (1)
No deberá efectuarse la retención del impuesto a la renta cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten
AGENTE RETENEDOR S/ 1,500
sean por un importe que no exceda a:
No están Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta percibidas en el mes no superan la suma de: S/ 3,026
obligados a efetuar
PERCEPTORES
pagos a cuenta del

impuesto a la Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta
renta los (art. 33 b) y quinta categoría, que no superen la suma de:
siguientes *Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a S/ 2,421
contribuyentes cuenta y a presentar la declaración Determinativa Mensual.
PDT 616 - Trabajador independiente.
(1) Base legal: Resolución de Superintencia N° 018-2018/SUNAT (vigente a partir del 19-01-18)

29
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

PLAZOS DE ATRAZO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Máximo atraso Acto o circunstancia que determine el inicio del plazo para el máximo atraso
CODIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS
permitido permitido
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda cat-

2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días hábiles egoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se
obtenga el ingreso o se haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses(*) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
Desde el día hábil siguiente al cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
Diez (10) días hábiles
Anexo del que se trate.
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL

4 Diez (10) días hábiles Desde el Primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
6 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
7 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
8 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
9 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
11 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.

12 Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
REGISTRO DE COSTOS
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
13 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
14 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS Un (1) mes (**)
cionadas con la entrada o salida de bienes.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en

forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
Desde el primer dia hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
Tres (3) meses
cionadas con la entrada o salida de bienes.
15 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO(***)
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de
manera electrónica:
Desde el primer dia hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las op-
Tres (3) meses
eraciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
16 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles
17 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
18 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/SUNAT bante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el docu-
19 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Diez (10) días hábiles
mento que sustenta las transacciones realizadas con los Clientes.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o
20 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Diez (10) días hábiles emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones re-
alizadas con los proveedores.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
21 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT comprobante de pago respectivo.
ART. 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PARRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
Base legal: Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/Sunat

CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018

PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9
Enero 2018 14.02.2018 15.02.2018 16.02.2018 19.02.2018 20.02.2018 21.02.2018 22.02.2018
Febrero 2018 14.03.2018 15.03.2018 16.03.2018 19.03.2018 20.03.2018 21.03.2018 22.03.2018
Marzo 2018 13.04.2018 16.04.2018 17.04.2018 18.04.2018 19.04.2018 20.04.2018 23.04.2018
Abril 2018 15.05.2018 16.05.2018 17.05.2018 18.05.2018 21.05.2018 22.05.2018 23.05.2018
Mayo 2018 14.06.2018 15.06.2018 18.06.2018 19.06.2018 20.06.2018 21.06.2018 22.06.2018
Junio 2018 13.07.2018 16.07.2018 17.07.2018 18.07.2018 19.07.2018 20.07.2018 23.07.2018
Julio 2018 14.08.2018 15.08.2018 16.08.2018 17.08.2018 20.08.2018 21.08.2018 22.08.2018
Agosto 2018 14.09.2018 17.09.2018 18.09.2018 19.09.2018 20.09.2018 21.09.2018 24.09.2018
Setiembre 2018 15.10.2018 16.10.2018 17.10.2018 18.10.2018 19.10.2018 22.10.2018 23.10.2018
Octubre 2018 15.11.2018 16.11.2018 19.11.2018 20.11.2018 21.11.2018 22.11.2018 23.11.2018
Noviembre 2018 14.12.2018 17.12.2018 18.12.2018 19.12.2018 20.12.2018 21.12.2018 24.12.2018
Diciembre 2018 15.01.2019 16.01.2019 17.01.2019 18.01.2019 21.01.2019 22.01.2019 23.01.2019
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016.
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S.N. ° 183-2004/SUNAT 15-08-04)

TASAS DE DEPRECIACIÓN 2018 ACTUALIZADO CON LA R. S. N. ° 246-2017/SUNAT (04-10-17)
DEPRECIACIÓN COD. TIPO DE BIEN O SERVICIO PORCENTAJE
BIENES
ANUAL
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
001 Azúcar y melasa de caña 10%

1 Edificios y construcciones (*) 5 %
003 Alcohol etilico 10%
004 Recursos Hidrobiológicos 4%
2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25 % 005 Maíz Amarillo Duro 4%
007 Caña de azucar 10 %
008 Madera 4%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);
3 20 %
hornos en general. 009 Arena y Piedra 10 %
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y des-

010 15 %
perdicios y formas primarias derivadas de las mismas
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
4 petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20 % Bienes gravados con el IGV, por la renuncia a la
equipos de oficina. 011 10 %
exoneración
014 Carnes y despojos comestibles 4%
5 Equipos de procesamiento de datos 25 % 016 Aceite de pescado 10 %
Harina, polvo de pescado, crústaceos, moluscos y

017 4%
demas invertebrados acuáticos.
6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 % 031 Oro gravado con el IGV 10 %
034 Minerales metálicos no auriferos 10 %
035 Bienes exonerados del IGV 1.5 %

7 Otros bienes del activo fijo 10 %
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5 %
039 Minerales no metálicos 10 %
8 Gallinas (**) 75 % SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
012 Intermediación laboral y tercerización 12%
019 Arrendamiento de bienes 10 %

Edificaciones y construcciones realizadas exclusiva-
mente para desarrollo empresarial, que iniciaron la con- 020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12%
9 (***)20 %
strucción el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 %
al 31 de dciembre de 2016 021 Movimiento de carga 10 %
022 Otros servicios empresariales 12%
(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009). 024 Comisión mercantil 10 %
025 Fabricación de bienes por encargo 10 %

Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT - artículo 1
(**) Servicio de transporte de personas
830/01/2001). 026 10 %
030 Contrato de Construcción 4%

(***) Ley N° 30264 - artículo 2.
037 Demás Servicios gravados con el IGV 12%

31
TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD

TESORO CONCEPTO
ONP
3011 Primera categoría - Cuenta propia 2011 Combustible - Apendice lll
Productos afectados a la 6011 .... No inscripción en los registros de la Administración

3021 Segunda categoría - Cuenta propia 2021
tasa del 10% - Apendice lV
Segunda categoría - Productos afectados a la 6013 .... Inscripción con datos falsos
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
Productos afectados a la 6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago

3031 Tercera categoría - Cuenta propia 2034
tasa del 20% - Apendice lV
Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
3041 2041 6021 ....
propia cigarrillos - Apendice IV corresponda al régimen o al tipo de operación
Cervezas - sistema espe-

3042 Cuarta categoría - Retenciones 2051 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
cifico - Apendice IV
Productos afectos a la tasa

3052 Quinta categoría - Retenciones 2054 No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
del 30% . Apendice IV 6033 ....
remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas
6035 .... Llevar con atraso los libros y registros
3121 Regimen Mype Tributario
3311 Amazonia ITF No conservar libros y registros y documentación

6037 6437
sustentatoria
3411 Agrario (D-Leg. N° 885) COD CONCEPTO
3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención No exhibir los libros y registros que la Administración
dividendos 6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO
Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790
Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo
3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
categorías 6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.
ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.
4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos
4032 Categoría 2 COD. CONCEPTO No presentar otras declaraciones o comunicaciones

6051 6451
dentro del plazo
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
forma incompleta
5612 Contribución solidaria
COD. CONCEPTO
6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos
7011 Impuesto al rodaje
Impuesto de Promoción Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente

1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
Municipal notas de crédito negociables
7031 Contribución al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos

Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 establecidos
Retenciones Impuesto a las acciones del
7101
Estado
Régimen de proveedores de
Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
1032 bienes y servicios - Reten- 7111 Impuesto a los casinos
derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
ciones
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Utilización de servicios Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
1041 7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
prestados no domiciliados tragamonedas
1052 Régimen de percepción 7131 Promoción turistica

INDICADORES DE LIQUIDEZ INDICADORES DE DESEMPEÑO

INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN
Indica la capacidad que tiene la empresa para Ventas de la

PARTICIPACIÓN Refleja la participación de la empresa en la
cumplir con sus obligaciones financieras, deudas empresa
EN EL satisfacción de la demanda de determinado
RAZÓN Activo Corriente / o pasivos a corto plazo. Al dividir el activo cor- Ventas totales del
MERCADO producto.
CORRIENTE Pasivo Corriente riente entre el pasivo corriente, sabremos cu- sector x 100
antos activos corrientes tendremos para cubrir
o respaldar esos pasivos exigibles a corto plazo. Ventas del año
Debe ser coherente con el crecimiento de
CRECIMIENTO corriente / Ventas
los Activos y con el crecimiento en volumen
Revela la capacidad de la empresa para cancelar EN del año anterior
y precios.
sus obligaciones corrientes, pero sin contar con VENTAS x 100
Activo Corriente – la venta de sus existencias, es decir, básicamente
PRUEBA Este indicador muestra en las empresas in-
Inventarios / con los saldos de efectivo, el producido de sus Cantidad de produc-
ÁCIDA DESARROLLO dustriales, el porcentaje de nuevos produc-
Pasivo Corriente cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y tos año corriente
algún otro activo de fácil liquidación que pueda DE NUEVOS tos que está sacando al mercado, tanto por
Cantidad de produc-
haber, diferente a los inventarios. PRODUCTOS su políticas de diversificación como por las de
tos año anterior - 1
investigación y desarrollo.
Muestra el valor que le quedaría a la empresa, Cantidad de Clientes
CAPITAL Activo Corriente –
después de haber pagado sus pasivos de corto DESERCIÓN DE año corriente / Mide la imagen de la empresa ante los
NETO Inventarios /
plazo, permitiendo a la Gerencia tomar decisio- CLIENTES Cantidad de clientes clientes.
DE TRABAJO Pasivo Corriente
nes de inversión temporal. año anterior - 1
INDICADORES DE EFICIENCIA INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

Costo de Mercancías Pasivo total con Por cada peso invertido en activos, cuánto
ROTACIÓN DE Resenta las veces que los costos en inventarios
vendidas / ENDEUDAMIENTO terceros / está financiado por terceros y qué garantía
INVENTARIOS se convierten en efectivo o se colocan a crédito.
Inventario promedio Activo Total está presentando la empresa a los acreedores.
Inventario promedio Mide el grado de compromiso del patrimonio

INVENTARIOS Mide el número de días de inventarios disponibles
x 365 / Pasivo total con de los asociados con respecto al de los
EN para la venta. A menor número de días, mayor efi-
Costo de Mercancías AUTONOMÍA terceros / acreedores, como también el grado de riesgo
EXISTENCIAS ciencia en la administración de los inventarios.
vendidas Patrimonio de cada una de las partes que financian las
operaciones.
Ventas a crédito / Mide el número de veces que las cuentas por
ROTACIÓN DE
Cuentas por cobrar cobrar giran en promedio, durante un periodo Se interpreta diciendo que en la medida que
CARTERA
promedio de tiempo se concentra la deuda en el pasivo corriente
DESARROLLO Pasivo corriente / con un resultado mayor que uno (1) se atenta
Cuentas por cobrar DE NUEVOS Pasivo total con contra la liquidez, y si la concentración es
PERIODOS DE Mide la frecuencia con que se recauda la
promedio x 365 / PRODUCTOS terceros menor que uno (1) se presenta mayor solven-
COBRO cartera.
Ventas a crédito cia y el manejo del endeudamiento es a más
largo plazo.
ROTACIÓN DE Ventas Netas Es un indicador de productividad. Mide cuántos
ACTIVOS Activo Total pesos genera cada peso invertido en activo total.
Muestra cuántas veces se paga a los prov-
Compras del periodo /
Compras del periodo / Muestra cuántas veces se paga a los proveedores ROTACIÓN DE eedores durante un ejercicio. Si la rotación es
ROTACIÓN DE Proveedores
Proveedores durante un ejercicio. Si la rotación es alta se está PROVEEDORES alta se está haciendo buen uso de los exceden-
PROVEEDORES promedio
promedio haciendo buen uso de los excedentes de efectivo. tes de efectivo.
INDICADORES DE EFICACIA INDICADORES DE DIAGNÓSTICO FINANCIERO

MARGEN Por cada peso vendido, cuánto se genera Se puede afirmar que una empresa crea valor
Utilidad Bruta / solamente cuando el rendimiento de su capi-
BRUTO para cubrir los gastos operacionales y no
Ventas Netas x 100 tal es mayor a su costo de oportunidad o tasa
DE UTILIDAD operacionales. Utilidad antes de
de rendimiento que los accionistas podrían
impuestos –
Es la relación que existe de las utilidades EVA ganar en otro negocio de similar riesgo. De
(Activos x Costo de
después de ingresos y egresos no operacio- otra manera, una empresa tiene EVA o genera
RENTABILIDAD Utilidad Neta / Capital)
nales e impuestos, que pueden contribuir o valor sí cubre los costos de producción o ven-
SOBRE VENTAS Ventas Netas x100
restar capacidad para producir rentabilidad tas, gastos operacionales y costo de capital y
sobre las ventas. le sobra algo.
Mide la rentabilidad de los activos de una em- Ingresos EEs considerado también como el exceso de
RENTABILIDAD
Utilidad Bruta / presa, estableciendo para ello una relación CONTRIBUCIÓN operacionales – ingresos con respecto a los costos variables,
SOBRE
Activo Total entre los beneficios netos y los act vos totales MARGINAL Costos y exceso que debe cubrir los costos fijos y la uti-
ACTIVOS
de la sociedad. gastos variables lidad o ganancia.
Refleja el rendimiento tanto de los aportes Determina por cada peso que se efectúe en
MARGEN DE Contribución marginal /
RENTABILIDAD como del superávit acumulado, el cual debe ventas, que de ello se deja para cubrir los cos-
Utilidad Neta / CONTRIBUCION Ventas
SOBRE EL compararse con la tasa de oportunidad que tos y gastos fijos
Patrimonio
PATRIMONIO cada accionista tiene para evaluar sus inver-
siones Representa el nivel de actividad que permite,
gracias al margen realizado (diferencia entre
Costos Fijos /
Es otra medida para conocer la eficacia de la PUNTO DE el nivel de ventas y los gastos variables que se
Utilidad Neta / Margen de
UTILIDAD POR administración y entregar a los asociados, her- EQUILIBRIO derivan implícitamente de este volumen de
Número de acciones Contribución
ACCIÓN ramientas para sus decisiones de aumentar la negocios) poder pagar todas las demás cargas
en circulación
participación o realizarla. del ejercicio, es decir, los gastos fijos.

33

Revista Contable Marzo 2018

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MISHA

• Impactos del incremento de la RMV

• Lector dni electrónico – Firma digital

• Libros electrónicos – Liquidación de compra

• Cdr sunat – Constancia de recepción

• Precios de transferencias cambios tributarios

• 8 aplicaciones para leer libros en tu smartphone

ÍNDICE GENERAL REVISTA CONTABLE

SECCIÓN LABORAL FOTOGRAFÍA

21 DESCUENTO POR PRONTO PAGO

28 REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO

02 NOTICIERO DEL CONTADOR

La muerte de un ser querido, una enfermedad, el divorcio de un matrimonio, los problemas

Ante estas situaciones, solo existen dos opciones:

Lo complementaba diciendo, escucha esto cachorrito y grábalo en tu corazón: Las situaciones

¿Por qué dice eso, no entiendo?

Solo atinaba a decir: algún día lo entenderás.

Pero, coach dígame para estar preparado (yo insistía).

Si realmente deseas estar preparado, ponte la armadura de Dios.

….. me quede pensando, ahora resulta que tengo que ir a la iglesia.

Se ve que eres un ignorante de la historia de las cruzadas.

> El casco de la creatividad

En otras palabras, de lo repugnante, saca lo precioso.

> El cinturón del optimismo

4 NOTICIERO DEL CONTADOR

> La coraza de autoconocimiento

> La espada de la oportunidad

Te robaron el carro ¿Qué puedes aprender de este suceso? …

Preguntante siempre: ¿Qué puedo aprender de este problema?

> El escudo de la conciencia

No olvides: “No sobrevive el más fuerte sino el que mejor se adapta”.

> Las sandalias del humor

¡Te animas hacerlo!

REVISTA CONTABLE MISHA

Resolución de Superintendencia N° 069-2018/SUNAT. comprendidos en dicho sistema.

6 NOTICIERO DEL CONTADOR

REVISTA CONTABLE MISHA

PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTAS MISCELÁNEA al Régimen Mype Tributario.

PREGUNTA 01: ASIGNACIÓN FAMILIAR Respuesta:

Finalmente, la empresa puede otorgar este beneficio si lo de- Respuesta:

8 NOTICIERO DEL CONTADOR

Respuesta: Ya no es obligatorio presentar los contratos de trabajo al

Se firmó un contrato de alquiler donde las mejoras y con- Respuesta:

Base Legal: Inciso h) del artículo 22 del Reglamento de la Respuesta:

REVISTA CONTABLE MISHA

LOS IMPACTOS DEL INCREMENTO DE

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Cuáles son los impactos del incremento de Cuantía: 1 RMV

Notar que las pequeñas empresas registradas en el RE- Cuantía: 2 RMV

10 NOTICIERO DEL CONTADOR

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

REVISTA CONTABLE MISHA

LECTOR DNI ELECTRÓNICO PERÚ –

Escrito por: CPC Miguel Torres

• DNI Electrónico Perú Por lo tanto, es válido firmar amonestaciones, contratos,

El 30 de diciembre de 2016, se publicó el Decreto Legis- Procedimiento Digital Boletas de Haberes

12 NOTICIERO DEL CONTADOR

Es importante que apuntes dicho número. Cuando realices Y eso es todo.

Si vives en otro distrito, tendrías que venir a Miraflores a

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!

13. Ley N.° 28051 D.S.N.004-2018-TR 22-03-18 01-04-18 930.00