MISHA

REVISTA CONTABLE

EL NUEVO ACCOUNTANT

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• ¿Cómo calcular la cts? [actualizado mayo 2018]

• Labore menos de 1 mes – beneficios laborales

• Nuevos cambios en las tasas detracciones 2018

• Modificaciones tributarias y laborales 2018

N° 25 ABRIL 2018

• Defraudación tributaria facturas falsas y clonadas

• Las 10 mejores laptops de 2018

EDICIÓN N° 25 2018 ABRIL

REVISTA CONTABLE
ÍNDICE GENERAL

PORTADA
MISHA
Abril 2018. Edición 25

04 EDITORIAL EDICION GENERAL

MIGUEL TORRES
SECCIÓN LEGAL
DISEÑO GRAFICO
05 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA
BRYAN TORRES

FOTOGRAFÍA
SECCIÓN LABORAL MELISSA HUAMAN

10 ¿CÓMO CALCULAR LA CTS? [ACTUALIZADO

MAYO 2018]
REDACCIÓN
MIGUEL TORRES
LABORE MENOS DE 1 MES – BENEFICIOS RUBELA VALDIVÍA
LABORALES JORGE VILLÓN
FORMATO LABORAL ALEJANDRA LEAL
ROOSWELTH ZAVALETA
Sonia Jackeline
SECCIÓN TRIBUTARIO WILLIAMS ILIZARBE

16 CÁLCULO DE RENTA
CATEGORÍA 2018
DE QUINTA
ILUSTRACIONES
FABRO GRAPHIKS
NUEVOS CAMBIOS EN LAS TASAS
DETRACCIONES 2018
MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y
CONTACTO COMERCIAL
LABORALES 2018 miguel@noticierocontable.com
FORMATO TRIBUTARIO

Revista Contable MISHA pertenece a:

SECCIÓN MISCELANEA

22
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
RESERVA LEGAL Calle Mártir Olaya 129 Oficina 1107
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA FACTURAS Miraflores
FALSAS Y CLONADAS
COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS
LAS 10 MEJORES LAPTOPS DE 2018
SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
INDICADORES LABORALES

28
O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
CON LA AUTORIZACIÓN PREVIA, EXPRESA Y
REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS POR ESCRITO DEL EDITOR.

INDICADORES TRIBUTARIOS DESCARGUE LA

29 CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES

- EJERCICIO 2018
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO
APLICACIÓN MISHA

MÁXIMO DE ATRASO

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL

Luchar como un espartano

Hace dos semanas empecé un nuevo trabajo, estaba muy nervioso motivado por mi falta de
experiencia. Actualmente me cuesta acostumbrarme al ritmo de trabajo de mis compañeros,
siento la presión del puesto y también miedo a no poder cumplir las expectativas.

Miguel ¿Que debería hacer? ¿Crees que debería renuncia y adquirir más experiencia?

Tu relato me parece muy familiar, hace años pase por algo muy parecido, pero solo tienes dos
caminos:

Huir como un cobarde.

Luchar como un guerrero (espartano).

Seria un sueño ser como el Rey Leónidas, tener ese coraje y valor para afrontar un
Por Miguel Torres problema. También seria genial tener esos músculos (evitamos ir al GYM).
@migueltch
El 95% de trabajadores que pasan por una situación parecida a la tuya, eligen la
primera opción: Huir como un cobarde.

Pero no pienses que es una mala elección, por el contrario, es muy bueno, porque ya sabes
en que debes mejorar a corto plazo.

Lo malo sería que cada vez que llegues a un puesto de trabajo donde no te sientas cómodo,
huyas como un cobarde.

Miguel ¿Cómo corrijo mi problema, porque no me gustaría estar huyendo siempre?

Te voy a repetir lo que mi coach me recomendó hace algunos años.

Lo único que tienes que hace es mejorar tus competencias, para ello tienes que
empezar a trabajar en ello.

Capacitación, es importante capacitarse frecuentemente, desde ir a un evento

gratuito, leer una revista, un blog, asistir a congresos, etc. Solo Hazlo.

Amigos x 1000, un amigo que es mas inteligente que tú, vale por mil. Rodéate de
personas que te sumen y no te resten. Si actualmente tienes amigos que te restan, solo
multiplícalos por cero.

Actualmente solo tengo 11 amigos en Facebook. ¿Cuantos amigos tienes que valgan por 1000?

Adaptación, un puesto de trabajo no lo consigue el más intelectual, si no el que mejor se

adapta al puesto de trabajo. Experimenta.

Inversión, invierte en tu desarrollo personal y profesional. No es gasto, es inversión. La

inversión tiene un retorno a corto, mediano o largo plazo. Que esperas.

Planificación, aprende a planificar tus tareas o actividades. La planificación es la clave del éxito.

Finalmente, no es malo ser un cobarde en algún momento de nuestras vidas, lo

erróneo seria serlo siempre.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR


NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Normativo de Contabilidad N° 001-2018-EF/30. – Se
oficializan las modificaciones a la NIIF 9 Instrumentos Fi-
nancieros, NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios
Conjuntos y las Mejoras Anuales Ciclo 2015-2017, cuya
vigencia es la indicada en cada una de ellas.
Resolución Ministerial N° 159-2018-EF/50. – Aprueban
Índices de Distribución de la Regalía Minera correspondi-
entes al mes de marzo del 2018.
Resolución de Superintendencia N° 091-2018/SUNAT.
– Se aprueba la versión 3.4 del PDT Planilla Electrónica
– PLAME, Formulario Virtual N° 0601, que facilitará al
empleador el registro de las devoluciones de oficio por
concepto de Impuesto a la Renta de quinta categoría a
sus trabajadores. Este PDT es obligatorio desde el 1 de
abril de 2018.
Resolución de Superintendencia N° 105-2018/SUNAT.
– Se han modificado disposiciones relativas al extorno
de los montos ingresados como recaudación. De esa
NORMAS LABORALES
Ley N° 30745. – Se aprueba la Ley de la carrera del tra-
bajador judicial.
Resolución N° 055-2018/SUNAFIL. – Se aprueban el
Protocolo para la Fiscalización en Materia de Seguridad
y Salud en el Trabajo en el Sub Sector Electricidad.
NORMAS LEGALES
manera, en comparación con el procedimiento anterior
para solicitar el extorno.
Resolución de Superintendencia N° 106-2018/SUNAT.
– Se modifica el Reglamento del Régimen de Graduali-
dad en lo referido a aquellas infracciones vinculadas con
la obligación de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos.
Resolución de Superintendencia N° 113-2018/SUNAT.
– Se ha dispuesto modificar la regulación de la emisión
de comprobantes de pago, notas de crédito, notas de
débito, comprobantes de retención y comprobantes de
percepción no electrónicos realizada por el emisor elec-
trónico por determinación de la SUNAT.
Ley N° 30741. – Se crea un nuevo mecanismo de ga-
rantía denominado Hipoteca Inversa, el cual permitirá
acceder a un crédito con garantía hipotecaria exigible
recién al fallecimiento del titular. El desembolso de este
crédito podrá ser único o periódico.
Ley N° 30755. – Ley que otorga el grado inmediato su-
perior a los oficiales de servicio PNP comprendidos en
el DECRETO SUPREMO 010-2005-IN y regulariza la
transferencia de aportes a la Caja de Pensiones Militar
Policial.
REVISTA CONTABLE MISHA
5
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Asistencia técnica: Servicios que califican como estudio de factibilidad [RTF
N° 03317-8-2017].- El Tribunal Fiscal afirma que los servicios de adquisición,
procesamiento e interpretación de datos sísmicos marinos en 3D ubicados en
territorio peruano, que se plasman en mapas finales, reportes finales de oper-
aciones, entre otros documentos de trabajo solicitados por la usuaria del ser-
vicio y la empresa no domiciliada, encajan en la definición de estudio de fact-
ibilidad, toda vez que en conjunto conllevan un análisis de diversa información
sobre las estructuras geológicas del subsuelo marino estableciendo las zonas
con posibilidad de contener hidrocarburos; por lo tanto estos servicios consti-
tuyen servicios de ingeniería y procedía que la empresa domiciliada efectuara
la retención del 15% de la retribución pactada a favor de la no domiciliada..
Nulidad de reparos no incluidos en Fiscalización Parcial [RTF N°
01468-10-2017].- En esta resolución, la Administración Tributaria inició
una fiscalización parcial por Impuesto a la Renta únicamente respecto
JURISPRUDENCIA LABORAL
No procede el despido si es que el trabajador se encuentra en estado de
ebriedad después de culminar las labores asignadas [Casación Laboral N°
10757-2016 DEL SANTA].- La Segunda Sala Constitucional y Social Transitoria
de la Corte Suprema de Justicia de la República concluyó que no procede el
despido al amparo de la falta grave regulada por el inciso e) del artículo 25°
del T.U.O. del Decreto Legislativo 728 – Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por el Decreto Supremo N° 003-97-TR (LPCL), si es que el
estado de embriaguez del trabajador fue adquirido con posterioridad a la eje-
cución del servicio encomendado.
Bonificaciones de productividad y gerencial son conceptos remu-
nerativos [Casación Laboral N° 19513-2015-Lima].- la Corte Suprema
precisó que las bonificaciones de productividad por convenio y pro-
ductividad gerencial sí son conceptos remunerativos y, por tanto, com-
putables para el cálculo de la CTS y las gratificaciones anuales establec-
idas mediante el convenio colectivo, toda vez, que en el presente caso,
la bonificación por productividad gerencial fue otorgada de manera
regular, ordinaria, fija y permanente, a partir del año 2000, bajo dife-
rentes denominaciones: “Abono por regularizar A o Préstamo A”, “Con-
cepto no remunerativo A”, “Concepto variable I” e “Ingreso no remu-
6 NOTICIERO DEL CONTADOR
de las operaciones de compra; sin embargo al emitir la resolución de
determinación incorporó un reparo al costo de venta. El Tribunal Fis-
cal verificó que la fiscalización parcial no había sido ampliada, con lo
cual la SUNAT no estaba facultada para determinar y cuestionar costos,
por lo que declaró la nulidad de la resolución de determinación en ese
extremo.
Base imponible del ITAN se calculará sobre el valor histórico de los
activos biológicos [N° 6436-3-2017].- El Tribunal Fiscal consideró que
de acuerdo a lo establecido en el artículo 4° de la Ley del ITAN y el
criterio establecido en la Resolución No. 01025-8-2016, la base
imponible del citado impuesto la constituye el valor histórico de los
activos netos según balance cerrado al 31 de diciembre del ejerci-
cio anterior, el cual proviene del valor de adquisición, producción o
construcción.
nerativo”; y, respecto a la bonificación de productividad por convenio,
se aprecia que el empleador no cumplió con acreditar la existencia de
parámetros ni metas supuestamente consideradas a fin de efectuar el
pago. Tampoco acreditó que dicha bonificación estuvo supeditada a la
puntualidad y asistencia de los trabajadores. Además, de la revisión
de las boletas de pago, se verifica que dicha bonificación fue percibida
por el trabajador en forma regular desde marzo de 1993 hasta el año
1998 y a partir de enero del año 2000 a noviembre de 2005 bajo las
denominaciones de “Abono por regularizar B”, “Préstamo B” y “Con-
cepto Remunerativo B”.
Principio de Inmediatez: trabajador despedido luego de un mes de
haberse determinado la comisión de una falta flagrante [Casación
Laboral 2431-2017-Arequipa].- La Corte Suprema mencionó que
el empleador no vulneró el principio de inmediatez, pues obró pru-
dentemente a fin de cautelar un plazo inmediato y razonable entre
el momento en que el trabajador reconoció la existencia de la falta
y la imposición de la sanción de despido, más aun cuando las faltas
imputadas requerían el levantamiento de información a fin de verificar
las irregularidades cometidas.

INFORME SUNAT
INFORME N° 032-2018-SUNAT/7T0000
¿Cuál es la fecha a partir de la cual, por los ejercicios
2017 y 2018, se debe calcular los intereses para la
devolución a la que se refieren los artículos 5 y 6 de
la Ley 30734 y lo dispuesto en la única disposición
complementaria transitoria?
La fecha a partir de la cual, por los ejercicios 2017 y 2018,
se debe calcular los intereses para la devolución a la que
se re- fieren los artículos 5 y 6 de dicha ley y lo dispuesto
en su única disposición complementaria transitoria es el 1
de febrero de 2018 y 2019, respectivamente.
¿Estos procedimientos de devolución resultan aplicables
para las rentas de primera y segunda categorías?
Los procedimientos de devolución de oficio y de parte
regulados en la Ley N° 30734 no resultan aplicables para
las rentas de primera y segunda categorías.
Informe N° 037-2018-SUNAT/7T0000
Se consulta si los contribuyentes que se encuentran
comprendidos en el ámbito de aplicación del artículo
32°-A de la Ley del Impuesto a la Renta están obliga-
dos a cumplir con la presentación de la declaración
jurada informativa Reporte Local exigible a partir del
año 2017, de acuerdo con lo previsto por la segunda
INFORME SUNAT
disposición complementaria final del Decreto Legis-
lativo N.° 1312, respecto de las operaciones que cor-
responden al ejercicio 2016 o de las que correspon-
den al ejercicio 2017.
Los contribuyentes que se encuentran comprendidos en
el ámbito de aplicación del artículo 32°-A de la Ley del
Impuesto a la Renta están obligados a cumplir con la pre-
sentación de la declaración jurada informativa Reporte
Local, durante el año 2018, por las operaciones que cor-
responden al ejercicio 2016.
Informe N° 038-2018-SUNAT/7T0000
Se consulta si las empresas que operan Centros de
Inspección Técnica Vehicular, al amparo de las autor-
izaciones otorgadas por el Ministerio de Transportes
y Comunicaciones, podrán emitir en calidad de com-
probantes de pago los documentos a los que alude el
literal p) del inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Las empresas que operan Centros de Inspección Téc-
nica Vehicular, al amparo de las autorizaciones otorga-
das por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones,
podrán emitir en calidad de comprobantes de pago los
documentos a los que alude el literal p) del inciso 6.1 del
numeral 6 del artículo 4° del RCP.
REVISTA CONTABLE MISHA
7
 PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTAS DE LECTORES Respuesta:

PREGUNTA 01: TRABAJADORA DEL HOGAR Se puede realizar a través de SUNAT Virtual con CLAVE SOL.

¿Cuál es el procedimiento de inscribir a una trabajadora
del hogar?
Respuesta:
Para inscribir a tu trabajador del hogar lo primero que
tienes que hacer es:
• Ingresar al portal www.sunat.gob.pe
• Luego la opción trámites y consultas
• Ingresar tu clave sol
• Opción Personas / Mi RUC y Otros Registros / Registro
del trabajador de Hogar y sus derechohabientes / Regis-
tro del trabajador del hogar(TH)
También se puede realizar exhibiendo el original del úl-
timo comprobante emitido o recibido. De no haber so-
licitado autori-zación o haber realizado la cancelación
de este podrá solicitar su suspensión sin comprobante
adicional.
Tener en cuenta que solo se puede suspender máximo
por 2 veces en el ejercicio gravable.
PREGUNTA 03: OBTENCIÓN DE RUC
¿Cómo obtengo mi CLAVE SOL si no tengo número de RUC?
Respuesta:

Finalmente, deberá declarar los aportes mensuales me- Puede obtener una Clave SOL solo con su DNI, para
diante el Formulario Virtual 1676 – Pago de Trabajadores esto puedes acceder a la opción “Regístrate y obtén tu
del Hogar: clave SOL” ingresando a “Opciones sin clave SOL” del
segmento Personas del Portal de SUNAT.
• Essalud
• Onp PREGUNTA 04: PERDIDA DE COMPROBANTE
• Essalud Vida
Perdí una factura de venta, pero estaba en blanco ¿Qué
Base Legal: Ley Nº 27986 procedimiento debo realizar: la anulo o procedo con la
denuncia en la comisaria?
PREGUNTA 02: SUSPENSIÓN TEMPORAL DE
ACTIVIDADES Respuesta:

¿Cómo realizo la suspensión temporal de actividades en Lo primero que se tiene que hacer es recurrir a la comis-
el RUC? ¿Se puede realizar con cualquier tipo de com- aria y denunciar el hecho por perdida del comprobante
probante? de pago.

8 NOTICIERO DEL CONTADOR


PREGUNTA 05: SERVICIO DE TAXI
¿El servicio de taxi esta exonerado del IGV y que libros de
contabilidad llevan?
Repuesta:
Si, esta exonerado de IGV el servicio de transporte público de
pasajeros dentro del país, excepto el transporte público ferrovi-
ario de pasajeros y el transporte aéreo.
Solo llevan 2 registros: registro de compras y registros
de ventas.
Base Legal: Apéndice II de la ley TUO IGV E ISC
PREGUNTA 06: CTS vs RMV
¿La RMV aumenta en el mes de abril a S/ 930, que RMV
tengo que tener en cuenta para el cálculo de la CTS
MAYO 2018 - S/ 850 o S/ 930?
Respuesta:
La remuneración computable para establecer la com-
pensación por tiempo de servicios de los trabajadores
empleados y obreros se determina en base al sueldo o
treinta jornales que perciba el trabajador según el caso,
en los meses de abril y octubre de cada año.
Por lo tanto, debes tomar como base la RMV S/ 930 soles.
Base Legal: Artículo 10 del Decreto Supremo Nº 001-97-TR
PREGUNTA 07: TRABAJADOR CAS
¿El trabajador CAS es dependiente o Independiente?
Respuesta:
El trabajador CAS es dependiente de la Administración
Pública con una persona natural que presta servicios de
manera autónoma.
Base Legal: Decreto Legislativo Nº 1057 y su reglamento
PREGUNTAS DEL MES
Decreto Supremo Nº 075-2008-PCM
PREGUNTA 08: RHE vs OSE
Si emito recibo por honorarios, ¿Tendré que contratar los
servicios de OSE en el mes de Agosto?
Respuesta:
Los contribuyentes que emitan Recibos por Honorarios
lo seguirán haciendo por el portal de la SUNAT, están
exonerados de contratar los servicios de OSE.
PREGUNTA 09: TRABAJO EL 1 DE MAYO
Si un trabajador labora el 01 de mayo ¿Se paga doble?
Respuesta:
Si el trabajador labora en el día del trabajo, sin descanso
sustitutorio, tendrá derecho a recibir por ese día 3 remu-
neraciones diarias.
No obstante, en caso coincida con su día de descanso
semanal percibirá una remuneración adicional a las men-
cionadas, haciendo un total de 4 remuneraciones diarias.
Base Legal: Artículo 9 del Decreto Legislativo Nº 713
PREGUNTA 10: RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
¿Cuáles son los conceptos remunerativos inafectos al
Impuesto a la Renta de quinta categoría?
Respuesta:
• Las indemnizaciones laborales.
• La CTS.
• Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal, tales como jubilación e invalidez.
• Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia.
Base Legal: Artículo 18 del TUO de la ley del Impuesto
a la Renta
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9
COMO CALCULAR LA CTS 2018

Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
Laboral
¿Cómo calcular la CTS?
[Actualizado Mayo 2018]

Escrito por: CPC Miguel Torres

El próximo Martes 15 de Mayo es el plazo máximo para
realizar el depósito de la CTS de Mayo 2018 correspondi-
ente al periodo Noviembre/ 2017 – Abril/ 2018.
Miguel ¿Qué pasaría, si el plazo máximo fuera un feriado?
Lo primero que puedes hacer es revisar tu contrato de tra-
bajo, en alguna cláusula debe mencionarlo.
Otra posible solución es visualizar tus boletas de haberes,
muchas veces colocan el régimen laboral en ellas.

En ese caso, existe una excepción cuando el 15 de mayo Finalmente para el caso de las empresas mypes, puedes
cae en un día inhábil. ingresar al siguiente link:

Revisemos el artículo 22 del Decreto Supremo 001-97-TR: visualizar la categoría de la empresa mype

¿Quiénes recibirán depósito de CTS?

Los depósitos que efectúe el empleador deben re-
alizarse dentro de los primeros quince (15) días na-
turales de los meses de mayo y noviembre de cada
año. Si el último día es inhábil, el depósito puede
efectuarse el primer día hábil siguiente.
Por lo tanto el plazo máximo es el día siguiente hábil.
¿Cuánto me corresponde de CTS?
Lo primero que tienes que saber es ¿Cuál es el régimen
laboral de la empresa donde laboras?, si no sabes la re-
spuesta, nadie podrá ayudarte.
El punto anterior es muy importante para responder esta
pregunta, debido a que los diferentes regímenes laborales
se rigen por sus propias normas.
Por ejemplo si laboras para los siguientes regímenes no
recibirás depósito:
• Microempresa
• Régimen Agrario (ya está incluido en el jornal diario)
• Trabajadores Part Time
En el artículo 2 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona una
causal por lo que es posible que no recibas depósito de CTS:

El depósito a recibir dependerá del régimen laboral de la

empresa, así tenemos los siguientes casos: La compensación por tiempo de servicios se devenga des-
Ojo! de el primer mes de iniciado el vínculo laboral; cumplido
• Régimen Privado este requisito toda fracción se computa por treintavos.
• Microempresas
• Pequeña empresas
• Construcción Civil Por ejemplo si ingresaste a laborar en el rango del 02 de
• Trabajadoras del Hogar Abril al 30 de Abril del presente año no recibirás depósito
• Artistas de CTS porque no cumples el requisito del mes de servicio.
• Régimen Minero
• Régimen Agrario No te vayas amargar con tu empleador.
• Etc
Una buena noticia es que dicho lapso de tiempo lo reci-
Miguel ¿Cómo saber el régimen laboral de la empresa? birás en el próximo depósito de CTS de Noviembre.

10 NOTICIERO DEL CONTADOR


Descuentos al cálculo de la CTS
El artículo 8 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona algunas
causales para aplicar descuentos al monto de la CTS, revisemos:
Son computables los días de trabajo efectivo. En
consecuencia, los días de inasistencia injustificada,
así como los días no computables se deducirán del
tiempo de servicios a razón de un treintavo por cada
uno de estos días.
El empleador tiene la facultad de descontar del cálculo
de la CTS las faltas injustificadas, así como los días no
computables, por ejemplo: licencias sin goce de haber.
Disponibilidad de la CTS
La base legal actual sobre el tema de disponibilidad de la
CTS lo encontramos en el artículo 5 de la Ley 30334:
Autorízase a los trabajadores comprendidos dentro de
los alcances delTexto Único Ordenado del Decreto Leg-
islativo 650, … a disponer libremente del cien por ciento
(100%) del excedente de cuatro (4) remuneraciones bru-
tas, de los depósitos por CTS efectuados en las entidades
financieras y que tengan acumulados a la fecha de dis-
posición. Para tal efecto, se considerará el monto de la
última remuneración del trabajador, y corresponderá a los
empleadores comunicar a las instituciones financieras el
monto intangible de cada trabajador.
Por lo tanto ahora se habla de 4 remuneraciones, como
monto límite para calcular el monto disponible.
MD = 100% (CTS – 4 RB)
• MD = Monto Disponible
• CTS = Monto acumulado en el depositario.
• RB = Remuneración Bruta
Una recomendación personal, es que no retires nada,
hasta acumular aproximadamente 5 remuneraciones bru-
tas, ¿por qué? es una técnica financiera para rentabilizar
el depósito de CTS, al máximo (las entidades financieras
de acuerdo al monto acumulado te ofrecerán beneficios
extras por el traslado).
Liquidación de depósito semestral
Una vez realizado el depósito de la CTS, las empre-
sas tienen la obligación de entregar una liquidación del
depósito semestral a los trabajadores.
El artículo 29 del Decreto Supremo 001-97-TR menciona:
COMO CALCULAR LA CTS 2018
El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo
cargo, dentro de los cinco días hábiles de efectuado
el depósito, una liquidación debidamente firmada…
Resumiendo, la empresa tiene hasta el 16 de Mayo de
2016 para realizar el depósito de la CTS, luego de efec-
tuado el deposito, tiene un plazo de 5 días hábiles para
entregar bajo cargo la liquidación de depósito semestral.
Por ejemplo: Una empresa realiza el depósito de la CTS el
lunes 07 de mayo, por ende el plazo máximo para entregar
la liquidación semestral será lunes 14 de mayo.
Obligaciones del Depositario
El depositario o entidad financiera elegida por el traba-
jador para su depósito, tiene la obligación de informar a
este último de su nuevo saldo de CTS.
Revisemos el artículo 29 del Decreto Supremo 001-97-TR:
A su vez el depositario deberá informar al trabajador titular
de la cuenta CTS sobre su nuevo saldo, indicando la fecha
del último depósito, en un plazo no mayor de 15 días cal-
endario de efectuado éste.
Como podemos leer, el depositario, tiene el plazo de 15
días calendarios para notificar al trabajador titular de su
nuevo saldo de CTS, incluyendo el depósito de Mayo
2018.
Retención de la CTS
El empleador puede retener la CTS, siempre y cuando se
configure un despido por comisión de falta grave que haya
originado perjuicio económico a la empresa.
En el artículo 51 del Decreto Supremo 001-97-TR men-
ciona:
Si el trabajador es despedido por comisión de falta grave
que haya originado perjuicio económico al empleador, éste
deberá notificar al depositario para que la compensación
por tiempo de servicios y sus intereses quede retenida por
el monto que corresponda en custodia por el depositario, a
las resultas del juicio que promueva el empleador.
Esto significa que el empleador puede retener la CTS del
trabajador si el daño económico no es cubierto por este
último. Mencionar además que el requisito para efectuar
dicho procedimiento es el inicio de un juicio civil.
REVISTA CONTABLE MISHA
11
COMO CALCULAR LA CTS 2018
Casos Prácticos de CTS 2018
Caso 01 – Días laborados en Octubre 2017
Miguel ingresa a laborar a la empresa Tekila SAC, el 15
de Octubre de 2017, con un sueldo de S/. 1,200 mensu-
ales. Percibió por gratificación de Diciembre 2017 S/. 400
¿Calcular su depósito de CTS para el periodo Mayo 2018?
Miguel ingreso el 15 de Octubre, por lo tanto es seguro
que está pendiente regularizar los 16 días de labor de
dicho mes, ya que no tuvo depósito de CTS Noviembre
2017.
Por lo tanto el depósito de CTS será de la siguiente manera:
Tiempo Laborado
TL = 16 días (Octubre 2017) + Noviembre 2017 – Abril 2018
Una forma más reducida de la ecuación:
TL = 16 días + 6 meses
Seguimos reduciendo la ecuación (convertido en días):
TL = 196 días
Remuneración Computable
RM = 1200 + 1/6 (400) = 1,266.67
CTS MAYO 2018 = 1,266.67 / 360 * 196
CTS MAYO 2018 = S/. 689.63
Caso 02 – Faltas Injustificadas
Miguel ingreso a laborar el 01 de Noviembre de 2017 a la
empresa Gua Gua SAC, percibe un sueldo de S/. 3,000,
además de ello percibió una gratificación de diciembre de
S/. 1,000. Miguel en estos 6 meses tuvo 5 faltas al centro
de labor que no justifico. ¿Calcular su depósito de CTS?
Lo primero es calcular el depósito de la CTS normalmente:
Remuneración Computable
RM = 3000 + 1/6 (1000) = 3,166.67
Tiempo Laborado
TL = Noviembre 2015 – Abril 2016
TL = 180 días
CTS MAYO 2016 = 3,166.67 / 360 * 180
CTS MAYO 2016 = 1,583.34
Ahora, recordemos lo que menciona el artículo 8 del nor-
ma, descontar a razón de 1/30 los días injustificados.
12 NOTICIERO DEL CONTADOR
Descuento 1/30
1/30 = 1,583.34 / 6 / 30
1/30 = 8.80
Miguel tuvo 5 inasistencias, por lo tanto el descuento total
es: S/. 44.00
CTS MAYO 2018 = 1,583.34 – 44
CTS MAYO 2018 = 1,539.34
Declaración en el PDT PLAME
La declaración del deposito lo realizaremos en el periodo
Mayo 2018 en el mes de Junio.
Para ello utilizaremos la casilla 0904 del PDT PLAME.
Problemas con el cálculo
Migue una pregunta, que pasa si no estoy conforme con el
deposito ¿Qué puedo hacer?
La respuesta a tu pregunta lo encuentras en el artículo 30
del Decreto Supremo 001-97-TR:
En caso que el trabajador no encontrare conforme la
liquidación efectuada por el empleador, el trabajador
podrá observarla por escrito, debiendo el empleador
proceder a su revisión en el plazo máximo de tres
días útiles de recibida la observación.
El procedimiento es presentar un escrito al área de recur-
sos humanos indicando la disconformidad con el cálculo.
También puedes acercarte al ministerio de trabajo para
verificar el cálculo.
Conclusiones:
1. El plazo máximo para el deposito de CTS de Mayo
2018 es el Martes 15 de Mayo.
2. No olvides descontar las faltas injustificadas del
semestre respectivo para el cálculo del deposito.
3. No olvides de adicionar al tiempo laborado los
días laborados en el mes de Octubre 2017 para los
trabajadores que no recibieron deposito.
4. Luego de realizar el deposito, el empleador tiene
un plazo de 5 días hábiles para entregar la liqui-
dación semestral.
 BENEFICIOS LABORALES

Labore menos de 1 mes – Beneficios

Laborales

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel, labore solo 25 días en una empresa ¿Me corres- Vacaciones

ponde liquidación de beneficios laborales?
El artículo 23° del DS. N° 012-92-TR, menciona:
La respuesta es No.

Para que un trabajador tengo derecho a beneficios labo-
rales como mínimo debe laborar un mes de servicio.
En consecuencia, si no completas el mes de servicio, solo
te corresponderá el pago por los días laborados.
Beneficios Laborales
Para que proceda el abono de récord trunco vaca-
cional el trabajador debe acreditar un mes de ser-
vicios a su empleador. Cumplido este requisito el
récord trunco será compensado a razón de tantos
dozavos y treintavos de la remuneración como me-
ses y días computables hubiera laborado, respec-
tivamente.

En primer lugar, indicar que una liquidación de beneficios

laborales está integrada por 3 conceptos:
BENEFICIOS LABORALES
• Vacaciones Truncas
• Gratificación Trunca
GRATIFICACIÓN VACACIONES
• CTS Trunca CTS TRUNCA
TRUNCA TRUNCAS

Adicionalmente, puede indicarse algún pago pendiente,

- El derecho a
intereses laborales e indemnización por despido arbitrario. la gratificación
- Para que pro-
- La compen- ceda el abono
sación por tiem- trunca se origina
A continuación, repasemos los requisitos mínimos para de récord trunco
po de servicios al momento del
gozar de una liquidación de beneficios laborales. vacacional el
se devenga desde cese del traba-
trabajador debe
el primer mes de jador siempre que
acreditar un mes
CTS iniciado el vinculo tenga cuando me-
de servicios a su
laboral. nos un mes inte-
empleador.
gro de servicios.
El artículo 2º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR, men-
ciona:
Caso Especial Beneficios Laborales

La compensación por tiempo de servicios se deven-
ga desde el primer mes de iniciado el vínculo laboral;
cumplido este requisito toda fracción se computa por
treintavos (…)
Miguel, labore un mes completo en la empresa, pero falte
10 días ¿Me corresponde liquidación de beneficios labo-
rales?
La respuesta es SI.

Gratificación La liquidación se calculará en base al tiempo laborado,

descontando los días no laborados a razón de 1/30.
El artículo 5° del Decreto Supremo N° 005-2002-TR, men-
ciona:
Conclusión

El derecho a la gratificación trunca se origina al mo- 1. Para que un trabajador tenga derecho a una liqui-
mento del cese del trabajador, siempre que tenga dación de beneficios laborales, tiene que laborar
cuando menos un mes íntegro de servicios (…) como mínimo un mes de servicio.

REVISTA CONTABLE MISHA

13
FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

CONVENIO DE EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL POR MUTUO DISENSO

Conste por el presente documento, el convenio de extincion laboral por mutuo disenso que celebra de una parte
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC , con RUC Nº 20556106909, domicilaida en Calle Martir Olaya 129 Oficina 1107 -
Miraflores, debidamente representada por su Gerente General Miguel Torres Chauca, identifcado con DNI Nº 42800979,
a quien en adelante se le denominara EL EMPLEADOR; y de la otra parte JESUS CARRASCO GODOY, identificado con
DNI Nº 45698098 con domicilio en Calle Porta 456 - Miraflores, a quien en adelante se denominará EL TRABAJADOR,
bajo los terminos y condiciones siguientes:

PRIMERA: EL EMPLEADOR es una persona juridica de derecho privado constituida bajo el regimen de sociedad
anonima cerrada, cuya actividad principal es consultoria empresarial.

SEGUNDA: EL TRABAAJDOR ingresó a laborar para EL EMPLEADOR con fecha 05 de febrero de 2016 desempe-
ñando actualmente el cargo de asistente contable.

TERCERA: Mediante carta de fecha 20 de mayo de 2018, EL TRABAJADOR solicito al EMPLEADOR la exitncion de su
vinculo laboral, sugiriendo la celebracion de un convenio para tal efecto.

CUARTA: Por el presente convenio las partes convien en extinguir de mutuo acuerdo la relación laboral existente entre
las mismas, a partir del dia 31 de mayo de 2018.

QUINTA: EL EMPLEADOR se compromete a efectuar las correspondiente liquidacion de beneficios sociales en el

termino de 48 horas de producido el cese del TRABAJADOR, debiendo proceder al pago integro de tales beneficios el
dia 01 de junio de 2018, previa deduccion de las retenciones que correspondan por ley.

SEXTA: EL EMPLEADOR se compromete a expedir el correspondiente Certificado de Tarabajo a favor del

TRABAJADOR.

En señal de conformidad las partes suscribem este documento en la ciudad de Miraflores, a los 22 días del mes de mayo
de 2018.

_____________ _____________
Empleador Trabajador

14 NOTICIERO DEL CONTADOR

RENTA QUINTA CATEGORIA
Cálculo de Renta de Quinta
Categoría 2018
Escrito por: CPC Miguel Torres
A partir de este año 2018 empezará a regir el nuevo valor
de la UIT de S/ 4,150 soles.
Adicionalmente, a partir del año 2017 se puede deducir
3UIT adicionales por conceptos de gastos personales:
• Alquileres de Inmuebles
• Gastos Medicos y Odontológicos
• Intereses de Créditos Hipotecarios
• Essalud de trabajadora del Hogar.
• Gastos de cuarta categoría (según lista publicada de
profesiones)
También, mencionar que el alza del valor de la UIT tiene
incidencia directa en el cálculo de la renta de quinta ca-
tegoría, debido a la deducción de las 7 UIT.
Renta de Quinta Categoría 2018
Miguel ¿Quiénes deben pagar el impuesto a la renta
de quinta categoría 2018?
Todos los trabajadores dependientes que laboren para
una empresa o más.
Por otra parte, es importante indicar que conceptos remu-
nerativos no están afecto al impuesto a la renta:
• Indemnizaciones previstas por las disposiciones labo-
rales vigentes.
• Compensaciones por tiempo de servicios (CTS.
• Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío
e invalidez.
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Errores Frecuentes Renta de Quinta Categoría 2018
Los errores frecuentes en el cálculo de renta de quinta
categoría son:
16 NOTICIERO DEL CONTADOR
a. Laborar en uno o más empleadores
Si un trabajador labora para más de un empleador, está
obligado a informar al empleador donde perciba mayor
remuneración los ingresos que percibe de otras em-
presas.
La empresa que otorgue mayor remuneración, será la en-
cargada de realizar la retención de quinta categoría 2018.
b. Ingreso de Nuevo Trabajador
Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligato-
rio solicitarle su certificado de ingresos y retenciones al
trabajador, con la finalidad de realizar correctamente el
cálculo.
c. Trabajador Extranjero
La forma de cálculo de la renta de quinta categoría de un
trabajador extranjero es distinta a un trabajador peruano
(mientras no tenga la condición de domiciliado).
Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al con-
venio vigente de doble imposición tributaria con el país de
origen del trabajador.
Devolución de Exceso de Retención
Si el empleador realizará un exceso en la retención de
quinta categoría, el contribuyente podrá solicitar la devo-
lución del impuesto.
Modelo en Excel de Renta de Quinta Categoría 2018
Te comparto un archivo en excel para realizar el cálculo
de renta de quinta categoría del ejercicio 2018.
descargar modelo en excel de renta
de quinta categoría
 RENTA DE QUINTA CATEGORIA

Caso Práctico de Renta de Quinta Categoría 2018 ingresos proyectados.

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT
Noticiero del Contador desde el 01 de Marzo de 2018. Su y aplicaremos las tasas del impuesto.
remuneración mensual de S/. 7,000 soles, adicionalmente
recibe el beneficio de asignación familiar. 3 UIT Adicionales

También, ha percibido horas extras por S/. 850 soles.
El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero
y Febrero del presente año, para ello adjunta un reporte
de sus ingresos percibidos:
• Enero: S/. 5,000
• Febrero: S/. 5000
También, se podrá proyectar el impuesto de renta de
quinta categoría deducción las 3 UIT adicionales. Este
descuento no lo realiza el empleador, sino más bien se
utilizara en la declaración anual.
Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y
obtenemos el importe a retener en el mes Marzo de S/
700.00 soles.

Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles. descarga modelo en excel del

caso práctico
¿Calcular la renta de quinta categoría mes de Marzo 2018?

En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos Conclusiones

proyectados y los ingresos percibos por el trabajador, adi-
cionalmente las retenciones efectuadas de renta de quinta
categoría. Con los datos, realizamos el llenado en el mod-
elo en Excel de renta de quinta categoría.
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo
2018, los ingresos percibido según el reporte de retencio-
nes e ingresos de quinta categoría, así como también los
1. El impuesto de quinta categoría debe descontarse
mensualmente, y se regulariza en el mes diciembre.
2. Si trabajas en una microempresa, percibiendo un
salario superior a S/. 2,420.83 estarás afecto a im-
puesto de quinta categoría.

¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Mayo 13 Jun. 14 Jun. 15 Jun. 18 Jun. 19 Jun 20 Jun. 21 Jun

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT

PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Mayo 13 Agos. 14 Agos. 15 Agos. 16 Agos. 17 Agos. 20 Agos. 21 Agos.

REVISTA CONTABLE MISHA

17
DETRACCIONES 2018
Nuevos cambios en las
tasas detracciones 2018
Escrito por: CPC Miguel Torres
Ya habrás leído o escuchado que a partir del 01 de abril de
2018 se han modificado los porcentajes de cuatro supues-
tos afectos al SPOT:
• Intermediación Laboral y Tercerización
• Mantenimiento y Reparación de Bienes
• Otros servicios empresariales
• Demás servicios gravados con el IGV.
A partir del 01 de abril de 2018 la nueva tasa será 12%.
Lo antes mencionado, fue normado mediante la Resolu-
ción Superintendencia 071-2018/SUNAT.
Hasta este punto aparentemente parece muy sencillo.
Pero, no lo es, porque existen circunstancias donde ten-
drás que pensar un poquito y tendrás que tener ciertos
conocimientos básicos de la tributación.
En primer lugar, te preguntaría:
¿Cuándo nace la obligación tributaria del IGV en el
caso de prestación de servicios?
Si no sabes la respuesta, estas perdido en el tema de
detracciones, porque detracciones no es aplicar tasas y
pagar en el banco de la nación.
Tasas Detracciones 2018
Revisemos la única disposición complementaria final de la
Resolución de Superintendencia 071-2018/SUNAT:
La presente resolución entra en vigencia el 1 de abril
de 2018 y se aplica a las operaciones cuyo nacimien-
to de la obligación tributaria del impuesto general a
las ventas se origine a partir de dicha fecha.
Este párrafo es muy interesante, porque menciona que
18 NOTICIERO DEL CONTADOR
se aplicara la tasa del 12% para las operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributario del IGV sea partir de
01 de abril de 2018.
Por otra parte, nacimiento de la obligación tributaria del
IGV no es igual a la fecha de emisión de la factura.
Un pensamiento errado
Si estás pensando en aplicar la tasa del 12% a todas fac-
turas cuya fecha de emisión sea posterior a 01 de abril de
2018, es posible que cometas algunas contingencias.
Casos Prácticos Detracciones 2018
Caso 01: Servicio Contable en Marzo
La empresa Noticiero Contable, presta el servicio de lle-
nado de libros electrónicos a la empresa Todo a un solo
Precio, por un monto de S/ 4,500 soles.
El servicio se culmino el 28 de Marzo de 2018. La
empresa Noticiero Contable emitió la factura el 02 de abril de
2018.
La pregunta ¿Qué tasa de detracción debe usar la em-
presa Todo a un solo Precio?
Solución:
Si la empresa Todo a un Solo Precio aplica lo que muchos
piensan:
Fecha de Emisión de Factura = Nacimiento de la oblig-
ación tributaria IGV
Lo mas probable es que aplica una tasa de 12%, aduci-
endo que a partir de esa fecha se aplica el aumento.
Siguiente pregunta ¿Qué tasa de detracción espera
que se le aplique la empresa Noticiero Contable?

La empresa Noticiero Contable, sabe que el aumento de
la tasa se aplica para operaciones cuyo nacimiento obli-
gación tributaria sea a partir de 01 de Abril de 2018.
Por lo tanto, solo tiene que revisar el inciso c) del artículo
4 de la Ley de IGV:
En la prestación de servicios, en la fecha en que se
emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento, o en la fecha en que se
percibe la retribución, lo que ocurra primero.
Miguel ¿Cuándo corresponde emitir el comprobante
de pago de acuerdo con el RdP?
En este caso, tenemos que revisar numeral 5 del artículo 5
del reglamento de comprobantes de pago.
Por lo tanto, si revisamos el caso práctico, el servicio cul-
mino en el mes de marzo, fecha en que debió emitirse el
comprobante de pago.
Por otra parte, si el comprobante de pago debió emitirse
en marzo, la obligación tributaria del IGV, nació en dicho
periodo.
En conclusión, el depósito de detracciones debe realizarse
con la tasa 10%.
Caso 02: Servicio Contable en Marzo – Pago
Sigamos con la premisa del caso práctico anterior, solo ag-
reguemos el siguiente dato:
La empresa Todo a un Solo Precio cancelo el importe total
de la operación el 25 de Marzo de 2018.
¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DIGITO DEL RUC.
PERIODO
TRIBUTARIO
0 1 2y3 4y5
MAYO 14 Jun. 15 Jun. 18 Jun. 19 Jun.
DETRACCIONES 2018
La empresa Noticiero Contable emitió la factura el 03 de
Abril de 2018.
¿Qué tasa de detracción debe aplica la empresa Notici-
ero Contable para realizar la auto detracción?
Solución:
Bajo esta premisa, el caso práctico es más sencillo, porque
se ha realizado un pago.
Recordemos cuando nace la obligación tributaria en el
caso de servicios.
En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita
el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución,
lo que ocurra primero.
En este caso, lo primero que ocurrió fue el pago, por lo
tanto, la obligación tributaria del IGV nació en Marzo.
Por lo tanto, la empresa Noticiero Contable deberá aplicar
la tasa de 10% para realizar al auto detracción.
Conclusiones
1. No es tan sencillo como parece los cambios en
las tasas detracciones 2018, analiza bien cada op-
eración.
2. Otro punto que debes repasar es cuando nace la
obli-gación de realizar el depósito de la detracción,
si estás pensando: los 5 primeros días hábiles del
mes siguiente, estas más perdido que el gobierno
peruano.
BUENOS CONTRIBUYENTES
6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
20 Jun. 21 Jun. 22 Jun.
REVISTA CONTABLE MISHA
19
 ACTUALIZACION TRIBUTARIA Y LABORAL
Modificaciones Tributarias y
Laborales 2018
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel: ¿Realizaras algún curso sobre actualización
tributaria y laboral 2018?
En primer lugar, no lo he planificado, pero se me ha ocur-
rido una idea mucho mejor
Miguel ¿Me podrías decir cuáles son los cambios trib-
utarios y laborales para el 2018?
Por supuesto, claro que sí.
Te voy a enumerar una lista con los principales temas que
debes repasar para estar al tanto de las últimas noticias
tributarias.
Además, en cada tema compartiré alguna noticia o artí-
culo que haya leído que pueda ayudarte a entender la
materia.
Finalmente, te recomiendo priorizar los temas más impor-
tantes para ti.
Por ejemplo, el tema detracciones es súper importante
que lo tengas claro.
Últimas Modificaciones Tributarias y Laborales
Modificaciones en las Detracciones
• Nuevos cambios en las tasas detracciones 2018
Registro de Exportadores y su incidencia tributaria
en el IGV
• El registro de exportadores de servicios
• Registro de Exportadores de Servicios Sunat
Declaración Jurada Informativa Reporte Local
• Declaración Jurada Informativa Reporte Local
Obligados a llevar Libros y Registros Electrónicos 2018
• Obligados a utilizar Libros Electrónicos 2018
20 NOTICIERO DEL CONTADOR
Cambios normativos en la utilización de medios de pago
• Los cheques sin cláusula “no negociable” también califi-
carán como medios de pago válidos
Obligación de incluir la Placa de Vehículo en las facturas
• Se prorrogo a partir del 01 de Enero de 2018
Implicancias del cambio de la denominación de la
moneda peruana “Sol”
• Uso de la nueva denominación monetaria “soles” y “S/”
desde el 01/01/2018: incidencia en los comprobantes de
pago
Nuevo Servicio “Mis declaraciones y Pagos” – De-
clara Fácil 621 IGV Renta Mensual
• Mis Declaraciones y Pagos – Declara Fácil
Facultad Discrecional de SUNAT en la aplicación de
sanciones tributarias.
• Discrecionalidad en la aplicación de sanciones
Acreditación de remuneraciones y retenciones de
quinta categoría ante el nuevo empleado.
• Trabajadores deberán Acreditar ante sus Nuevos Em-
pleadores las Remuneraciones y Retenciones que les
aplicó el anterior Empleador
Y eso es todo.
Tienes mucho que leer, aprovecha hacerlo mientras viajas
en el bus.
Finalmente, recuerda revisar tu buzón sol regularmente,
las notificaciones de Surat están cada vez más frecuen-
tes:
• Orden de Pago
• Res. Cobranza Coactiva
 FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO tributario

ANEXO

SOLICITUD DE ACCESO A SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA

RUBRO I: SOLICITUD DE ASIGNACIÓN DE CÓDIGO DE USUARIO Y CLAVE SOl

Yo,………………………………………………………………………………………….. identificado(a) con tipo de documen-

to de identidad …………………………... N°…….………………………, en mi calidad de Contribuyente/Representante
Legal de…….…………………………………………………………………………… con número de RUC/CIE*/CIP** N°
…………………………., solicito la asignación de un Código de Usuario y una Clave SOL para acceder al Sistema SUNAT
Operaciones en Línea (SOL).

Asimismo, tomo conocimiento de que el correcto uso del Código de Usuario y la Clave SOL que se me asignen es de mi
plena responsabilidad como contribuyente o representante legal.
_____________________________
Firma del Contribuyente o su
Representante Legal
…………………………………………..,……. de……………………………… de……………

* CIE: Código de Inscripción del Empleador.

**CIP: Código de Identificación Personal.

RUBRO II: AUTORIZACIÓN A PERSONA QUE REALIZA EL TRÁMITE

Yo,…………………………………………………………….…………………..……..………..…….. Identificado(a)
con…………….………..………. N°...…….………….., en mi calidad de Contribuyente/Representante Legal ……
…………………..………………………………….……………….. con RUC N° ………………………………autorizo a
………….………………………………………….………….………..… identificado(a) con………………………………...
N° ...……..………….., a presentar la Solicitud de Acceso a SOL que he firmado, recabar el correspondiente
Código de Usuario y Clave SOL para acceder a dicho sistema y firmar la Constancia de Entrega de la Clave SOL.

_____________________________ _____________________________
Firma del Contribuyente o su Firma de la persona autorizada
Representante Legal*

* La firma del contribuyente o representante legal acreditado en el RUC debe estar legalizada notarialmente.

REVISTA CONTABLE MISHA

21
reserva legal
RESERVA LEGAL
Escrito por: Joel Ilizarbe Tolentino
Con el paso del tiempo, y con la rutina laboral, el profesional ha
dejado pasar desapercibido algunos aspectos contables impor-
tantes a realizar.
Uno de esos aspectos es la Reserva Legal, que según la Ley
General de Sociedades y la Ley de la Empresa Individual de Re-
sponsabilidad Limitada (E.I.R.L.) “obliga” a guardar una cierta
cantidad de dinero para prevenir futuros inciertos.
Ésta partida lo encontramos en el Plan Contable General Em-
presarial en la cuenta 58 – Reservas.
Y como ya es costumbre, al final del artículo daremos a conocer
un casito práctico para comprenderlo mejor.
1. ¿Qué es la Reserva Legal?
En primer lugar, no existe ley que defina a la reserva legal.
Entonces, es “ese guardadito” que sirve para resarcir las pér-
didas, ayudar a los compromisos empresariales, y a prevenir
contingencias futuras.
2. ¿Cuáles son las ventajas de la Reserva Legal?
Es importante realizar la Reserva Legal en la empresa por los
siguientes motivos:
• Ofrece una tranquilidad a los accionistas de recibir sus divi-
dendos futuros de la empresa.
• Ayuda a realizar planes a futuro como: aperturar una sucursal, incur-
sionar en otra actividad, capitalizar las reservas, etc.
• Facilita a la compensación de las pérdidas futuras.
• Crea un “hábito de ahorro” en la empresa.
3. ¿Cuáles son las desventajas de la Reserva Legal?
Las desventajas de realizar una Reserva Legal son las siguientes:
• Recorta la liquidez a corto plazo.
• Mantiene un fondo inamovible por un cierto tiempo.
• No permite decidir el monto de la Reserva, ya que según Ley
existe un porcentaje establecido.
22 NOTICIERO DEL CONTADOR
4. ¿Cuáles son las Clases de Reservas?
Para poder explayarnos en este punto nos iremos al Plan Cont-
able General Empresarial, que en su cuenta 58 – Reservas nos
da a conocer sus clases:
• 581 Reinversión.- Para reinvertirlas en la empresa al amparo
de dispositivos de ley.
• 582 Legal.- De acuerdo a los dispuesto por la Ley General de
Sociedades
• 583 Contractuales.- De acuerdo con las cláusulas previstas en
los contratos suscritos por la empresa.
• 584 Estatuarias.- En cumplimiento de lo establecido en los
estatutos de la empresa.
• 585 Facultativas.- Constituidas por decisión voluntaria de los
socios o accionistas.
• 589 Otras reservas.- Cualquier otra reserva con carácter diferente
a las señaladas en las subcuentas anteriores.
5. ¿Todas las sociedades mercantiles deben realizar la Reserva
Legal?
No, la Ley General de Sociedades obliga sólo a las Sociedades
Anónimas en sus distintas formas (S.A.C. o S.A.A.) a ejecutar la
Reserva Legal.
Asimismo, la Ley de la E.I.R.L. obliga a realizar la Reserva Legal
6. ¿Cuál es el porcentaje de la Reserva Legal?
• En la Sociedad Anónima.- El artículo 229 de la Ley General
de Sociedades, obliga a destinar un mínimo del 10% de la uti-
lidad distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto a la
renta, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte
del capital.
• En la E.I.R.L.- El artículo 64 de la Ley de la E.I.R.L. exige que
las Empresas que obtengan en el ejercicio económico benefi-
cios líquidos, superiores al siete por ciento (7%) del importe del
capital, quedarán obligadas a detraer como mínimo un diez por
ciento (10%) de esos beneficios, para constituir un fondo de
reserva legal hasta que alcance la quinta parte del capital.
 reserva legal

CASO PRÁCTICO Nota:

La empresa Noticiero Contable S.A.C., que ha iniciado sus ope- CONCEPTO MONTO (S/)
raciones en enero del 2017 ha obtenido el siguiente Estado de Capital de la Empresa 50,000
Resultado: Quinta parte del Capital 10,000

Noticiero Contable S.A. SOLUCIÓN:

Estado de Resultado Integral (Por función)
(Al 31 de Diciembre del 2017)
(Expresado en Soles)
Ventas 80,000
Costo de Ventas (30,000)
Utilidad Bruta 50,000
Gastos de Administración (5,000)
Gastos de Ventas (3,000)
Utilidad de Operación 42,000
Impuesto a la Renta (10%) (4,200)
Resultado del Ejercicio 37,800
De lo anterior calcular el Importe de la Reserva Legal, así como
su respectiva contabilización.
De lo desarrollado en el artículo, las Sociedades Anónimas
están obligadas a restar como mínimo un 10% de la utilidad
distribuible de cada ejercicio hasta que ella alcance un monto
igual a la quinta parte del capital.
Como la empresa inició sus actividades en el 2017, a la fecha no
realizó ninguna Reserva.
Entonces el monto de la Reserva Legal es el siguiente:
CONCEPTO MONTO (S/)
Utilidad Distribuible 37,800
Reserva Legal (10%) (3,780)
Total Dividendos a repartir 34,020

Contabilización:
----------------------------------x-------------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 37,800
591 Utilidades no distribuidas
58 RESERVA 3,780
582 Legal
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES
Y GERENTES 34,020
441 Accionistas
4412 Dividendos
x/x Por la Reserva Legal y la provisión del pago de dividendos.
-----------------------------------x-------------------------------------

REVISTA CONTABLE MISHA

23
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA facturas
falsas y clonadas
Escrito por: CPC Sonia Jackeline, Miranda Avalos
Cuando se menciona el término “Delito Tributario” no en-
contramos dentro del campo de lo que se denomina ilícito
tributario penal definido por la RAE:
Ilícito, ta.
(Del lat. illicĭtus).
1. adj. No permitido legal o moralmente.
2. m. Méx. delito (‖ culpa, quebrantamiento de la ley).
La expresión “Ilícito Tributario” es un término genéri-
co que comprende la violación de la norma tributaria,
tanto en el plano administrativo como en el ámbito
penal.
Por lo tanto los ilícitos tributarios constituyen delitos con-
tra el patrimonio puesto que los tributos corresponden
a la comunidad. Entonces estos ilícitos se les aplica La
punibilibilidad ( es decir que merece castigo) lo cual es la
característica fundamental de todo “Ilícito” sea en el ám-
bito tributario o no.
Hemos tomado como referencia las definiciones men-
cionadas en la parte superior ya que corresponden a
nuestro estudio conformado por la problemática de la
emisión y uso de facturas falsas y clonadas, siendo es-
tos los delitos tributarios por defraudación tributaran de
mayor envergadura los cuales generan el aumento de
la evasión de impuestos fenómeno en el cual debemos
combatir en primera instancia el Estado al bri ndar calidad
en sus servicios para que los ciudadanos tengan motivación
para pagar sus impuestos segundo SUNAT su visión debe
ser disminuir la evasión de impuestos en nuestro país y
de la mano con la informalidad la cual está directamente
relacionada con las facturas clonadas ya que el que utiliza
estas facturas clonadas es informal, y tercero todos los
ciudadanos en general ayudemos a disminuir estos fenó-
menos desde la posición en que nos encontremos.
Por ultimo señalar que esta problemática no solo es Pe-
24 NOTICIERO DEL CONTADOR
ruana es de la mayoría de los países latinoamericanas,
la evasión tributaria es un fenómeno social, a combatir
de acuerdo a la prioridad ya mencionada, esperando que
nuestro trabajo cubra los fines propuestos.
1.- PROBLEMÁTICA
Emisión y uso de las Facturas Clonadas (Físicas)
Cabe precisar que en nuestra legislación e incluso en los
medios de comunicación no existe el termino de clonación
de facturas propiamente dicha estas la relacionan implíci-
tamente con las facturas falsas.
Motivo por el cual nuestro preámbulo se relaciona inicial-
mente con las facturas falsas enfocándose según la se-
cuencia del análisis a la clonación de facturas.
Por el tanto el fenómeno de las facturas falsas respecto del
IVA (IGV es nuestro país) se explica por la mecánica de
determinación del impuesto. Cuando una empresa recibe
una factura falsa, aparenta con ello una compra que nunca
existió, con lo que aumenta fraudulentamente su crédito
fiscal y disminuye su pago de IVA. Asimismo se produce
una disminución del pago en el Impuesto a la Renta, de-
bido al aumento de los costos y gastos declarados.
La falsedad del documento puede ser “material”, si en él se
han adulterado los elementos físicos que conforman la fac-
tura o “ideológica”, cuando la materialidad del documento
no está alterada, pero las operaciones que en ella se con-
signan son adulteradas o inexistentes. Esta ´ultima es más
difícil y compleja de detectar, ya que implica tran saccio-
nes ficticias, en las cuales se requiere una auditoria para
revisar los libros de compra y las rectificaciones o la rea-
lización de cruces de información con proveedores. Por otra
parte, estos casos son más costosos para el Servicio, ya
que requieren una mayor cantidad de tiempo destinado a
la recopilación de antecedentes y pruebas, las cuales son
más difíciles de encontrar.

Los casos más conocidos de falsedad material son la adul-
teración física del documento, la utilización de facturas
colgadas en la que se falsifica una factura para suplantar
a un contribuyente de buen comportamiento tributario, y
el uso de doble juego de facturas, en la que se tiene dos
facturas de igual numeración pero una de ellas ficticia y
por un monto mayor. En el caso de la falsedad ideológica
se encuentran las facturas utilizadas para registrar una
operación inexistente o que adulteran el contenido de una
operación existente.
De la literatura de Chile de Castellón, Pamela, podemos
indicar que existe dos tipos de falsedad de documentos.
1. La F. material que se enfoca en nuestra definición de
clonación de facturas el cual indica; “se falsifica una
factura para suplantar a un contribuyente de buen
comportamiento tributario, y el uso de doble juego
de facturas, en la que se tiene dos facturas de igual
numeración pero una de ellas ficticia y por un monto
mayor.”
2. La F. ideológica corresponde a la definición de facturas
falsas. Que indica; “cuando la materialidad del docu-
mento no está alterada, pero las operaciones que en
ella se consignan son adulteradas o inexistentes”
En nuestro Perú.- como se mencionó inicialmente no ex-
iste normativa y doctrina especifica de la definición clon-
ación de factura por lo tanto reconoceremos como ante-
cedentes la incorporación sobre el nuevo delito tributario
de facturas falsas o como también se le denomina delito
defraudación tributaria
de documentos tributarios falsos, recientemente incorpo-
rado en la Ley Penal Tributaria, mediante Decreto Legisla-
tivo N° 1114, de julio de 2012.
2.- Como se configura la emisión y uso de la
factura clonada.
Podemos indicar que la factura clonada es emitida por una
empresa informal (no registrada en SUNAT) que suplanta
a una empresa formal y realiza una venta o servicio con
dicha factura, generando un aumento del débito fiscal a la
empresa formal y en consecuencia una supuesta omisión
de ingresos para ésta
ocasionándole así contingencias tributarias.
De esta manera la empresa informal obtiene ingresos por
ventas sin carga tributaria a costa de perjudicar directa-
mente a la empresa formal que suplanta.
Violando el deber de contribuir a los gastos públicos medi-
ante un sistema tributario justo, de igualdad, positiva pro-
gresividad y de acuerdo a nuestra capacidad económica.
Por ultimo indicar que el caso de facturas clonadas existe
el hecho generador puesto que la actividad se realiza es
decir existe una operación comercial real sin embargo lo
que se pone en juego es la identidad del prestador del ser-
vicio o vendedor ya que este está suplantando una identi-
dad de una empresa que existe en los patrones tributarios
por lo tanto el que emite las facturas clonadas camufla su
identidad que prácticamente no existe dentro del ámbito
formal.
REVISTA CONTABLE MISHA
25
LAS MEJORES LAPTOPS

Las 10 mejores laptops de 2018

¿Quieres comprar una laptop pero no sabes cuál? Hoy te damos las claves para escoger el mejor
portatil para ti y te ofrecemos la lista de los mejores portátiles de 2018:

1.
Lenovo Yoga 920
El modelo Yoga 920 puede adquirirse con un procesador In-
tel Core i5-8250U o un Core i7-8550U.

2.
Microsoft Surface Laptop
Microsoft ofrece hasta cuatro combinaciones posibles de me-
moria RAM, disco duro y procesador, pero hay que destacar
que el sistema operativo Windows 10 ocupa ya gran parte de
la unidad HDD.

3.
Dell XPS 13 9370
Es un excelente ultrabook, considerado por muchos como el
mejor portátil de 13 pulgadas para Windows.

4.
Lenovo IdeaPad 720S
Es la prueba perfecta de que a veces puedes conseguir
más prestaciones sin tener que desembolsar más dinero.

26 NOTICIERO DEL CONTADOR

 LAS MEJORES LAPTOPS

5.
HP Envy 13
Es el portátil perfecto para quienes estén buscando un dis-
positivo fácilmente transportable, con un diseño atractivo y
resistente.

6.
Acer Swift 3
Es un ordenador delgado y ligero con una estructura, una bat-
ería y un rendimiento excelente.

7.
HP Spectre x360 13
Este portátil HP es una buena alternativa para aquellos que
quieran hacerse con un dispositivo parecido a un MacBook

8.
MacBook Pro 15”
Apple es sin duda uno de los mejores portátiles del mercado, so-
bre todo gracias a sus procesadores Kaby Lake de Intel y nuevas
tarjetas gráficas.

9.
HP 250 G5
Entre los portátiles más baratos del mercado, el 250 G5
de HP destaca como uno de los mejores.

10.
Acer Spin 1
Se trata de un buen ordenador híbrido con el rendimiento que
puedes esperar de un dispositivo a este precio.

REVISTA CONTABLE MISHA

27
 INDICADORES LABORALES

INDICADORES LABORALES

REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS Histórico de remuneraciones mínimas a la fecha

1. Remuneración mínima vital
1 de abril en adelante: PERÍODO DE RMV
S/ 930.00 BASE LEGAL FECHA DE PUBLICACIÓN
Mensual VIGENCIA S/
31.00
Diario

2. Remuneración mínima nocturno A partir del

Cas. Laboral. 14239-15, Lima 1255.50 D.U.N.*022-2003 13-09-00 460.00
15-09-03
Mensual 41.85
Diario

3. Remuneración mínima minera A partir del

1062.50 D.S.N.*016-2005-TR 29-12-05 500.00
Mensual 01-01-06
38.75
Diario

4. Remuneración mínima periodistas A partir del

2,790.00 D.S.N.*022-2007-TR 29-09-07 530.00
Mensual 01-10-07
5. Remuneración Diaria Agrario
36.28
Diaria
A partir del
D.S.N.*022-2007-TR 29-09-07 550.00
6. Asignación Familiar 01-01-08
93.00
Mensual

7. Remuneración mínima asegurable A partir del

930.00 D.S.N.*011-2010-TR 11-11-10 580.00
Desde 1.° de abril 01-12-10
8. Subsidio por lactancia
820.00
A partir de 10 de mayo del 2000
A partir del
D.S.N.*011-2010-TR 11-11-10 600.00
9. Tope de Gastos de Movilidad 37.20 01-02-11

10. Subvención Modalidades Formativas

Mensual 930.00
A partir del
D.S.N.*011-2011-TR 14-08-11 675.00
11. Pensión del SNP máxima 15-08-11
15 de abril de 1999 al 31-08-01 807.36
1 de setiembre del 2001 en adelante 857.36
A partir del
12. *Pensionistas con derecho propio: D.S.N.*007-2012-TR 17-05-12 750.00
01-06-12
20 o más años de aportación 415.00
10 y menos de 20 años de aportación 346.00
6 y menos de 10 de aportación 308.00 A partir del
5 o menos de 5 años de aportación 270.00 D.S.N.*005-2016-TR 30-03-16 850.00
01-05-16
*Pensionista con derecho derivado 270.00
* Pensionista por invalidez 415.00

13. *Ley N.° 28051 D.S.N.*004-2018-TR 22-03-18 01-04-18 930.00

* 2 RMV (01 junio - 2012) 1860

VENCIMIENTOS

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (AFP)

a. Obligaciones de mayo 2018

Presentacion con cheque
de otro banco
Cancelación de la Cancelación de la
Presentación con ch/. o efectivo del mismo
Presentación Declaración si pago Declaracion sin pago de Declaracion sin pago de
Banco
intereses 50% intereses 80%

05-06-18 07-06-18 07-06-18 21-06-18 20-07-18

SNP, ESSALUD, Seguro de Riesgo y Renta de 5. Categoría (Mayo 2018)

Último digito de RUC

TRIBUTO
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9

SNP 14/06/18 15/06/18 18/06/18 18/06/18 19/06/18 19/06/18 20/06/18 20/06/18 21/06/18 21/06/18

Salud 14/06/18 15/06/18 18/06/18 18/06/18 19/06/18 19/06/18 20/06/18 20/06/18 21/06/18 21/06/18

Seguro R. 14/06/18 15/06/18 18/06/18 18/06/18 19/06/18 19/06/18 20/06/18 20/06/18 21/06/18 21/06/18

Renta 5ta. 14/06/18 15/06/18 18/06/18 18/06/18 19/06/18 19/06/18 20/06/18 20/06/18 21/06/18 21/06/18

28 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES TRIBUTARIOS

INDICADORES TRIBUTARIOS

DETERMINACIÓN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

ENERO - MARZO
Remuneración mensual por el Hasta 5 UIT
ID/12 = R
número de meses que falte para 8%
terminar el ejercicio (incluye mes
de retención) ABRIL
Más de 5 UIT ID/9 = R
hasta 20 UIT 14%
Gratificaciones ordinarias mes de Otras
julio y diciembre. MAYO - JULIO
Deducciones:
ID/8 = R
Más de 20 UIT Impuesto -Retención
Deducción Renta
hasta 35 UIT 17% Anual de meses ID
de 7 UIT Anual
anteriores AGOSTO
Remuneraciones ordinarias perci- - Saldos a ID/5 = R
bidas en meses anteriores. favor
Más de 35 UIT
hasta 45 UIT 20% SET. - NOV.
Gratificaciones extraordinarias, ID/4 = R
participaciones, reintegros y otras R: Retenciones del mes
sumas extraordinarias percibidas ID: Impuesto determinado
Más de 45 UIT DICIEMBRE
en meses anteriores.
30% ID = R

Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Renta de Quinta Categoría - Ejercicio 2018: S/ 2,075.00
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS TABLA DEL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. LEG. N.° 967 (24-12-06)

2018 2017 2016 2015 PARÁMETROS Cuota

1. Persona jurídica Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual
Categoriás (5/)
Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
Tasa del impuesto 29.50% 29.50% 28% 28%
1 5,000 5,000 20
Tasa adiicional 5% 5% 4.1% 4.1%
2 8,000 6,000 50
2. Personas naturales
PARÁMETROS Cuota
1 y 2 Categoría 6.25% 6.25% 6.25% 6.25%
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual
Con Rentas de Tercera Categoría. Categoriás (5/)
29.50% 29.50% 28% 28% Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
4 y 5 Categoria y Fuente extranjera* CATEGORIA*
60,000 60,000 0
ESPECIAL RUS
Hasta 5 UIT 8% 8% 8% 8%
* Los sujetos de esta categoría deberan tener en cuenta lo siguiente:
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 14% 14% 14% a. Que se dediquen únicamente a la venta de hortalizas, legumbres tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 17% 17% 17% en mercado de abastos.
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% 20% 20% 20% b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Más de 45 UIT 30% 30% 30% 30% c. Asimismo, deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a fin
de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma , plazos y condiciones que
*Regimen de acuerdo a las modificaciones de la Ley N.° 30296 publicado el 31-12-14 establezca la SUNAT.

SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y7O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA (1)

No deberá efectuarse la retención del impuesto a la renta cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten
AGENTE RETENEDOR S/ 1,500
sean por un importe que no exceda a:

No están Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta percibidas en el mes no superan la suma de: S/ 3,026
obligados a efetuar
PERCEPTORES

pagos a cuenta del

impuesto a la Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta
renta los (art. 33 b) y quinta categoría, que no superen la suma de:
siguientes *Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a S/ 2,421
contribuyentes cuenta y a presentar la declaración Determinativa Mensual.
PDT 616 - Trabajador independiente.

(1) Base legal: Resolución de Superintencia N° 018-2018/SUNAT (vigente a partir del 19-01-18)

REVISTA CONTABLE MISHA

29
INDICADORES TRIBUTARIOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

Plazos de Atrazo de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

Máximo atraso Acto o circunstancia que determine el inicio del plazo para el máximo atraso
CODIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS
permitido permitido

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
del efectivo.

Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda cat-

2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días hábiles egoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se
obtenga el ingreso o se haya puesto a disposición la renta.

Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:

Tres (3) meses(*) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:

Desde el día hábil siguiente al cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
Diez (10) días hábiles
Anexo del que se trate.

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL

4 Diez (10) días hábiles Desde el Primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
IMPUESTO A LA RENTA

5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

6 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

7 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

8 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
9 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.

10 REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
11 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.

12 Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
REGISTRO DE COSTOS

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
13 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.

Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
14 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS Un (1) mes (**)
cionadas con la entrada o salida de bienes.

Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en

forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:

Desde el primer dia hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
Tres (3) meses
cionadas con la entrada o salida de bienes.
15 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO(***)
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de
manera electrónica:

Desde el primer dia hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las op-
Tres (3) meses
eraciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.

16 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles

17 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
18 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/SUNAT bante de pago respectivo.

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el docu-
19 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Diez (10) días hábiles
mento que sustenta las transacciones realizadas con los Clientes.

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o
20 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Diez (10) días hábiles emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones re-
alizadas con los proveedores.

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
21 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
22 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
23 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
24 Diez (10) días hábiles
ART. 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
25 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
26 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
27 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PARRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
28 Diez (10) días hábiles
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.

Base legal: Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/Sunat

30 NOTICIERO DEL CONTADOR

 INDICADORES TRIBUTARIOS

CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018

PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9

Enero 2018 14.02.2018 15.02.2018 16.02.2018 19.02.2018 20.02.2018 21.02.2018 22.02.2018

Febrero 2018 14.03.2018 15.03.2018 16.03.2018 19.03.2018 20.03.2018 21.03.2018 22.03.2018

Marzo 2018 13.04.2018 16.04.2018 17.04.2018 18.04.2018 19.04.2018 20.04.2018 23.04.2018

Abril 2018 15.05.2018 16.05.2018 17.05.2018 18.05.2018 21.05.2018 22.05.2018 23.05.2018

Mayo 2018 14.06.2018 15.06.2018 18.06.2018 19.06.2018 20.06.2018 21.06.2018 22.06.2018

Junio 2018 13.07.2018 16.07.2018 17.07.2018 18.07.2018 19.07.2018 20.07.2018 23.07.2018

Julio 2018 14.08.2018 15.08.2018 16.08.2018 17.08.2018 20.08.2018 21.08.2018 22.08.2018

Agosto 2018 14.09.2018 17.09.2018 18.09.2018 19.09.2018 20.09.2018 21.09.2018 24.09.2018

Setiembre 2018 15.10.2018 16.10.2018 17.10.2018 18.10.2018 19.10.2018 22.10.2018 23.10.2018

Octubre 2018 15.11.2018 16.11.2018 19.11.2018 20.11.2018 21.11.2018 22.11.2018 23.11.2018

Noviembre 2018 14.12.2018 17.12.2018 18.12.2018 19.12.2018 20.12.2018 21.12.2018 24.12.2018

Diciembre 2018 15.01.2019 16.01.2019 17.01.2019 18.01.2019 21.01.2019 22.01.2019 23.01.2019

Base legal: Resolución de Superintendencia N° 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016.

PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S.N. ° 183-2004/SUNAT 15-08-04)

TASAS DE DEPRECIACIÓN 2018 ACTUALIZADO CON LA R. S. N. ° 246-2017/SUNAT (04-10-17)
DEPRECIACIÓN COD. TIPO DE BIEN O SERVICIO PORCENTAJE
BIENES
ANUAL
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV

001 Azúcar y melasa de caña 10%

1 Edificios y construcciones (*) 5 %
003 Alcohol etilico 10%

004 Recursos Hidrobiológicos 4%

2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25 % 005 Maíz Amarillo Duro 4%

007 Caña de azucar 10 %

008 Madera 4%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);
3 20 %
hornos en general. 009 Arena y Piedra 10 %

Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y des-

010 15 %
perdicios y formas primarias derivadas de las mismas
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
4 petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20 % Bienes gravados con el IGV, por la renuncia a la
equipos de oficina. 011 10 %
exoneración

014 Carnes y despojos comestibles 4%

5 Equipos de procesamiento de datos 25 % 016 Aceite de pescado 10 %

Harina, polvo de pescado, crústaceos, moluscos y

017 4%
demas invertebrados acuáticos.

6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 % 031 Oro gravado con el IGV 10 %

034 Minerales metálicos no auriferos 10 %

035 Bienes exonerados del IGV 1.5 %

7 Otros bienes del activo fijo 10 %
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5 %

039 Minerales no metálicos 10 %

8 Gallinas (**) 75 % SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

012 Intermediación laboral y tercerización 12%

019 Arrendamiento de bienes 10 %

Edificaciones y construcciones realizadas exclusiva-
mente para desarrollo empresarial, que iniciaron la con- 020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12%
9 (***)20 %
strucción el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 %
al 31 de dciembre de 2016 021 Movimiento de carga 10 %

022 Otros servicios empresariales 12%

(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009). 024 Comisión mercantil 10 %

025 Fabricación de bienes por encargo 10 %

Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT - artículo 1
(**) Servicio de transporte de personas
830/01/2001). 026 10 %

030 Contrato de Construcción 4%

(***) Ley N° 30264 - artículo 2.
037 Demás Servicios gravados con el IGV 12%

REVISTA CONTABLE MISHA

31
INDICADORES TRIBUTARIOS

TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD

TESORO CONCEPTO
ONP
3011 Primera categoría - Cuenta propia 2011 Combustible - Apendice lll

Productos afectados a la 6011 .... No inscripción en los registros de la Administración

3021 Segunda categoría - Cuenta propia 2021
tasa del 10% - Apendice lV

Segunda categoría - Productos afectados a la 6013 .... Inscripción con datos falsos
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV

Productos afectados a la 6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago

3031 Tercera categoría - Cuenta propia 2034
tasa del 20% - Apendice lV

Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
3041 2041 6021 ....
propia cigarrillos - Apendice IV corresponda al régimen o al tipo de operación

Cervezas - sistema espe-

3042 Cuarta categoría - Retenciones 2051 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
cifico - Apendice IV

Productos afectos a la tasa

3052 Quinta categoría - Retenciones 2054 No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
del 30% . Apendice IV 6033 ....
remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas
6035 .... Llevar con atraso los libros y registros
3121 Regimen Mype Tributario

3311 Amazonia ITF No conservar libros y registros y documentación

6037 6437
sustentatoria
3411 Agrario (D-Leg. N° 885) COD CONCEPTO

3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención No exhibir los libros y registros que la Administración
dividendos 6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO

Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790

Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo

3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
categorías 6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.
ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.

4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos

4032 Categoría 2 COD. CONCEPTO No presentar otras declaraciones o comunicaciones

6051 6451
dentro del plazo
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
forma incompleta
5612 Contribución solidaria
COD. CONCEPTO
6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos
7011 Impuesto al rodaje

Impuesto de Promoción Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente

1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
Municipal notas de crédito negociables

7031 Contribución al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos

Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 establecidos
Retenciones Impuesto a las acciones del
7101
Estado

Régimen de proveedores de
1032 bienes y servicios - Reten-
ciones
Utilización de servicios
1041
prestados no domiciliados
Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
7111 Impuesto a los casinos
derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
tragamonedas

1052 Régimen de percepción 7131 Promoción turistica

32 NOTICIERO DEL CONTADOR