Resumen IVA por Cuentas de Terceros

El sistema Administrativo SAW le permite insertar cuentas por pagar (CxP) por cuenta de
terceros.

Algunas consideraciones:

a. El manejo de cuentas de tercero solo está disponible para las cuentas por pagar (CxP), aún
no se ha activado para las empresas que retengan en pagos.

b. Podrá utilizarse en aquellas empresas que retienen IVA o ISLR en las cuentas por pagar
(CxP).

c. Para poder utilizar esta novedad en su sistema administrativo SAW, debe contar con un
servicio de base de datos “SQL Server 2008 o superior”

Es muy conocido que como contribuyentes en muchas ocasiones no se tiene el tiempo

necesario para realizar todos los pendientes en el negocio, como es el caso de tener que
realizar todas las erogaciones personalmente, situación común en la que el personal u otra
persona puede llevarlas a cabo, desde luego solicitando el respectivo CFDI o factura para
proceder a su deducción; derivado de esto es que es importante tener presente lo establecido
en las disposiciones fiscales tratándose de pagos por cuenta de terceros, así también, revisar
las reglas misceláneas que sean aplicables, en este caso las reglas 2.7.1.3. y 2.7.1.13 ambas de
la RMF 2018, ya que es posible que pudieran ocasionar algunas confusiones.

No es lo mismo la regla 2.7.1.3. que la regla 2.7.1.13. tratándose de pagos por cuenta de
terceros.

En la regla 2.7.1.3. Expedición de CFDI por comisionistas y prestadores de servicios de

cobranza indica que los contribuyentes que actúen como comisionistas o que presten servicios
de cobranza (aclarando que no especifica si se trata de personas físicas o morales), podrán
expedir CFDI o factura a nombre y por cuenta de los comitentes o prestatarios con los que
tengan celebrado un contrato de comisión o prestación de servicios de cobranza, respecto de
las operaciones que realicen en su calidad de comisionistas o prestadores de servicio de
cobranza.pagos por cuenta de terceros

Se puede observar en esta regla que, ya sean los comisionistas o “cobradores”, por así decirlo,
van a poder expedir una factura a nombre de quien los contrató, una vez que hayan realizado
una operación, y a dicha factura le habrán de incorporar un complemento que indicará que el
pago se realiza a cuenta de un tercero (comitente o prestatario); es decir, por referir un
ejemplo, si un prestador de servicios de cobranza, realiza un cobro a “X” persona, pero esta
“X” persona requiere un CFDI, el prestador de servicios de cobranza, mediante esta regla,
podrá expedirlo siempre que cumpla con los requisitos de los articulo 29 y 29-A del CFF, y los
datos del tercero (comitente o prestatario) se incluyan en dicha factura o CFDI:
RFC, monto correspondiente a los actos o actividades realizados, impuestos trasladados o
retenidos, así como la tasa de dichos impuestos, es decir, como si la factura la hubiere
expedido el comitente o prestatario.

Así mismo, en esta regla indica que, independientemente de los CFDI que los comisionistas o
“cobradores” expidan por las operaciones (ejemplificadas), estos deberán de expedir otro CFDI
por sus servicios propios (comisión o cobranza).

REGLA 2.71.13.

Ahora bien, en la regla 2.7.1.13. Pago de erogaciones por cuenta de terceros, se puede leer
que los contribuyentes (quizás pudiendo ser trabajadores o personal u otra persona) que
realicen pagos por cuenta de terceros las contraprestaciones por los bienes o servicios
proporcionados a dichos terceros y posteriormente recuperen las erogaciones realizadas,
procederán de acuerdo a la regla, en la que dice que:

El CFDI que ampare dichas erogaciones habrán de cumplir con los requisitos del artículo 29-A
del CFF, así como el RFC del tercero por quien efectuó la erogación

Los terceros, en su caso, tendrán derecho al acreditamiento del IVA en los términos de la LIVA
y su Reglamento

El contribuyente (trabajadores o personal u otra persona) que realice el pago por cuenta del
tercero, no podrá acreditar el IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios
trasladen