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Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración pública
como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de
contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
En otras palabras, los tributos son los aportes que los contribuyentes hacen al Estado para
satisfacer el gasto público y el cumplimiento de sus obligaciones sociales, políticas, económicas y
demás que la ley le exija o estén presentes en un plan de gobierno en particular.
Al respecto, cabe señalar que en el Código Tributario chileno no hay una definición de tributo,
pero - si se lee con detenimiento- se puede ver que el concepto asume la descripción anterior, al
referirse como tal a los impuestos, contribuciones y otras obligaciones fiscales de los
contribuyentes.
La alusión más importante a este término, se puede encontrar en el artículo 19 de la Constitución
Política, donde le garantiza a las personas la "igual repartición de los tributos en proporción a las
rentas o en la progresión o forma que fije la ley, y la igual repartición de las demás cargas
públicas".
Tales aportes son recaudados directamente por la administración pública, aunque hay situaciones
en las que empresas u organizaciones hacen las veces de recaudadores indirectos, como es el caso
del IVA. De cualquier manera, el dinero recaudado va a las arcas fiscales. Al respecto, el mismo
artículo 19 de la Constitución Política establece que “Los tributos que se recauden, cualquiera que
sea su naturaleza, ingresarán al patrimonio de la Nación y no podrán estar afectos a un destino
determinado”, salvo en contadas ocasiones.
EJEMPLO
Por ejemplo, la obtención de renta es el hecho imponible en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas (en adelante IRPF) o la posesión de un bien inmueble el del Impuesto de Bienes
Inmuebles.20
– El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica. (Art. 316 CRBV). El
principio de capacidad económica actúa como verdadero principio material de justicia en el
ámbito del ordenamiento tributario. Impide que se graven hechos que en modo alguno puedan
reputarse indicativos de capacidad económica.
– El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de Derecho Público.
– El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario (Art. 317 CRBV). Los
recursos tributarios se encuentran afectados a la financiación de los gastos públicos, lo que exige
la disponibilidad por los entes públicos de masas dinerarias.
– El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito. Tiene unos fines propios -obtención de
ingresos o, en su caso, consecución de determinados objetivos de política económica. Las
sanciones cumplen la función de reprimir un ilícito, restableciendo la vigencia de un ordenamiento
jurídico que ha sido conculcado.
– El tributo tiene como finalidad esencial la financiación del gasto público. Puede satisfacer otros
objetivos: creación empleo, estimular el desarrollo económico de una determinada zona
geográfica, fomentar actividades, redistribuir el ingreso.
EJEMPLO
La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el
deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la
prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva.
El contribuyente, de esta manera, tiene una obligación de pago a partir del vínculo jurídico.
Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien público.
A través del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada servicio que recibe
ya que el Estado aprovecha (o debería aprovechar) los recursos que recauda a través de la
obligación tributaria para invertir en su creación y puesta a disposición del pueblo. Esto es lo que
se conoce con el nombre de contraprestación, ya que los ciudadanos entregan un porcentaje de
sus ingresos para que el Estado satisfaga parte de sus necesidades, entre las cuales se encuentran
los siguientes puntos, todos fundamentales para que un país pueda desarrollarse:
* el drenaje;
* el transporte público;
* la red de alcantarillado;
* el cuerpo de bomberos;
* las obras de construcción y reparación de edificios y de la vía pública, lo cual incluye los caminos,
túneles y puentes;
* diseño y puesta en marcha de proyectos y programas específicos para apoyar a los empresarios,
tanto a los micro, como a los pequeños y medianos;
Obligación tributariaEn caso que la persona incumpla con su obligación tributaria, el Estado puede
proceder a castigarla según lo estipulado por la ley. El pago de una multa, la inhabilitación
comercial o hasta el encarcelamiento son posibles sanciones.
Por lo general, la obligación tributaria tiene que abonarse antes de un plazo estipulado. Si un
impuesto vence el día 5 de cada mes y el sujeto obligado no paga, a partir del 6 ya estará en falta.
Es habitual que, si se subsana la obligación en los días siguientes, la persona pueda abonar un
punitorio y evitar otras sanciones, entre las que se encuentran gastos de ejecución, cobro de
recargos y la revisión por parte de las autoridades fiscales.
EJEMPLO
Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la cuota tributaria.
Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un tributo.
QUE ES IMPUESTO
Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la mayoría de
los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo sus
actuaciones, como, por ejemplo, la administración, infraestructuras o prestación de servicios.
Ejemplo de impuesto