“UNIVERSIDAD SAN PEDRO”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS

El Control interno y Las Valorizaciones

de Inventarios, Empresa.Goyita S.A.C

Huacho 2019

AUTORA

SOLIS MAUTINO, ACNESA CANDELARIA

PARA OBTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO

Agosto-2019

HUACHO-PERU

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA

1
 I GENERALIDADES

Palabras Clave

Tema Control, Valorizaciones, Inventarios

Especialidad Contabilidad financiero.

1. Titulo

El Control interno y Las Valorizaciones de Inventarios, Empresa.Goyita S.A.C Huacho

2019

2. Personal investigador

Apellidos Y Nombres Solís Mautino, Acnesa candelaria

Facultad Ciencias económicas y administrativas

Escuela Profesional contabilidad

Condición Bachiller de contabilidad

Código De Estudiante 1615100074

Correo Electrónico sagitario_superstar_23@hotmail.com

3. Régimen del investigador

3.1. Libre

El presente estudio ha sido elegido a interés de la investigadora.

4. Unidad académica a la que pertenece el proyecto

4.1. Escuela Profesional:

Contabilidad

4.2. Facultad:

Ciencias Económicas y Administrativas.

4.3. Filial:

Huacho

2
 4.4. Universidad:

San Pedro de Chimbote

5. Localidad e institución donde se ejecutará el proyecto

5.1. Localidad:

Provincia de Huaura, Distrito de Huacho.

5.2. Institución:

Empresa.Goyita S.A.C., Av. Guillermo Velásquez N°----

6. Duración de la ejecución del proyecto

Para la formulación y ejecución del proyecto de investigación se ha establecido un

horizonte de tiempo, enmarcado desde el 14 de agosto al 23 de diciembre del año 2019.

7. Horas semanales dedicadas al proyecto de investigación científica

Para la formulación, ejecución y la preparación del informe final del proyecto de

investigación, se dedicarán como promedio 4 horas diarias, siendo un total de 24 horas

semanales.

8. Recursos disponibles

8.1. Recursos Humanos

- Asesor

- Digitadora

- Estadístico

- Traductor.

8.2. Materiales

- Materiales bibliográficos

- Material de impresión

- Material de escritorio

8.3. Equipos

3
 - Equipo de computo

- Impresora multifuncional.

8.4. Servicios

- Alimentos para personas.

- Empastado.

- Fotocopias.

- Telefonía celular.

- Transporte.

8.5. Locales

- Sede de la Universidad San Pedro – Filial Lima Sede Huacho.

- Sede de la Empresa Goyita.S.A.C.

- Sede de mi domicilio.

8.6. Otros

- Imprevistos. (20% de los gastos totales).

9. Presupuesto

DESCRIPCION UNIDAD DE COSTO UNITARIO COSTO

MEDIDA TOTAL

Recursos Humanos S/. 1,340.00

Asesor 01 900

Digitadora 01 90

Estadístico 01 250

traductor 01 100
Materiales 1,750.00

Material Bibliográfico 01 1000

Material de Impresión 01 250

4
 Material de Escritorio
01 500

Equipos 2,000.00

Equipo de computo 01 1400

Impresora
Multifuncional 01 600

Servicios 650.00

Alimentos para personas 01 100

Empastado 01 80

Fotocopias 01 100

Telefonía celular 01 200

Transporte 01 150

Locales
01 -----------------
Sede de la U.S.P.
01 ----------------
Sede de la Empresa
Goyita.S.A.C.
01 ------------------
Sede de mi domicilio.

Otros 200.00
imprevistos (20% de los
gastos totales)

TOTAL S/. 5,940.00

10. Financiamiento

10.1. Autofinanciado

El presente trabajo de investigación será financiado con recursos propios de

la investigadora.

11. Tareas del Investigador

5
 Para la ejecución del proyecto de investigación se llevarán a cabo las siguientes

actividades:

- Formulación del Proyecto de Investigación en su Primera Etapa, Generalidades.

- Formulación del Proyecto de Investigación en su segunda etapa, Plan de

Investigación:

- Búsqueda de Antecedentes y Fundamentación Científica

- Formalización de las Bases Teóricas.

- Elaboración de las Bases Conceptuales

- Fundamentación de la Justificación de la Investigación

- Formulación del Problema de Investigación.

- Conceptuación y Operacionalización de Variables.

- Formulación de las Hipótesis

- Formulación de los Objetivos.

- Elaboración del Diseño Metodológico.

- Ejecución del Trabajo de campo.

- Procesamiento y Análisis de la Información.

- Formulación del informe final de investigación

- Consolidación de las Referencias Bibliográficas.

- Presentación de Anexos y Apéndices.

- Sustentación.

12. Líneas de Investigación

12.1. Línea de Investigación de la Universidad San Pedro

- Ciencias Contables y Administrativas.

1. Gestión Empresarial

6
 12.2. Línea de Investigación de la UNESCO

53, Ciencias Económicas.

5311 Organización y Dirección de Empresas.

5311,02 Gestión Financiera.

13. Resumen del Proyecto de Investigación

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo de estudio, establecer el

grado de asociación que existe entre El Control interno y Las Valorizaciones de

Inventarios. Se considera que existen serios problemas en el proceso de control de las

operaciones que se realiza. Para tal fin se ha establecido como diseño de investigación,

un estudio de tipo aplicativo, la profundidad de la investigación abarcará el en un

primer momento el nivel descriptivo, porque será necesario describir eficientemente las

características del problema presentado. Los inventarios están constituidos en el área

industrial por sus materias primas, sus productos en proceso, los suministros que utiliza

en sus operaciones y los productos terminados que serán transferidos al área comercial,

las razones más importantes para constituir y mantener un inventario se cuentan de la

siguiente manera: Capacidad de predicción, Con el fin de planear la capacidad y

establecer un cronograma de producción, es necesario controlar cuánta materia prima,

cuántas piezas y cuántos suben samblajes se procesan en un momento dado. debe

mantener el equilibrio entre lo que se necesita y lo que se procesa, Fluctuaciones en la

demanda: Una reserva de inventario a la mano supone protección; no siempre se sabe

cuánto va a necesitarse en un momento dado, pero aun así debe satisfacerse a tiempo la

demanda de los clientes o de la producción. El control del inventario es un elemento

muy importante para el desarrollo, tanto en grandes empresas como en pequeñas y

medianas.

7
 14. Cronograma de Actividades.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

AÑO 2018
AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
ACTIVIDADES S1 S2 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4

1 Formulación de las
generalidades
proyecto.
2 Formulación del plan
de investigación:
-Formulación de
antecedentes y
fundamentación
científica.
-Redacción de la
justificación y el
problema de
investigación.
-Desarrollo del marco
referencial.
-Formulación de la
hipótesis y objetos.
-Metodología, el tipo y
el diseño de
investigación.
-Establecimiento de la
población y la
muestra.
-Técnicas e
instrumentos de
investigación a usar.
-Procesamiento y
análisis de la
información.
3 Formulación y
presentación del
informe de
investigación.
4 Sustentación.

8
 II PLAN DE INVESTIGACIÓN
2.1 Antecedentes y Fundamentación Científica

2.1.1 Antecedentes de Investigación

2.1.1.1 Antecedentes Internacionales

Cuenca (2015). Desarrolló el trabajo de investigación ,control

de los inventarios y su aporte en los estados financieros en una

empresa ECUAMULSER S.A .El desarrollo de la presente

investigación, tiene como propósito demostrar que la aplicación

de un adecuado control de inventarios en la empresa, es una

herramienta esencial que ayudará a obtener información contable

eficaz y oportuna, que contribuye para que los Estados

Financieros sean razonables, permitiendo al gerente de la empresa

tomar las mejores decisiones en bien de la organización. La

metodología que se utilizó para la investigación fue la entrevista

y la observación en donde se logró determinar el principal

problema que actualmente está enfrentando la empresa

inapropiado control de inventarios, para el cual se busca una

solución, la propuesta que se presenta en esta investigación

analiza de manera esquemática las políticas que debe tener la

empresa para controlar inventarios, así mismo se describe el

proceso de compras, el proceso de recepción y codificación de los

artículos, de igual manera se pretende capacitar al personal que

labora en la empresa acerca de las normativas vigentes, brindando

a ECUAMULSER las herramientas necesarias para que cuente

con una guía de control de inventario para ayudar al buen

9
desempeño económico de la empresa. Estudio aprobado por la

universidad técnica de Machala. El estudio planteo como objetivo

general, aplicar el análisis e interpretación del control de los

inventarios y su aporte en los estados financieros de la empresa.

En la ciudad de Machala existen varias empresas que se dedican a

la venta de artículos para la construcción, formando parte de ellas

ECUAMULSER que ofrece a la colectividad Orense una

variedad de productos para construcción, lo que le ha permitido

ser una de las más reconocidas a nivel de la provincia.

Actualmente no cuenta con un control interno en sus inventarios

lo que no le permite determinar de manera precisa y correcta la

existencia de mercadería disponible dentro de la empresa, puesto

que el objetivo principal es satisfacer las necesidades de los

clientes, con productos en las mejores condiciones posibles.

Sánchez (2015).Desarrollo el trabajo de investigación Control

Interno y Gestión de inventarios, en la ferretería Ferrher en la

parroquia Luz de América en el periodo 2015. Se empleó la

metodología Cuali-cuantitativa, con mayor incidencia en la

modalidad cuantitativa, debido a que sintetiza la información

obtenida de los resultados de las técnicas aplicadas en la

Ferretería Ferrher, a través de encuestas y la cualitativa que ayudó

a tomar en cuenta los puntos de vista del personal. Estudio

aprobado por la Universidad Autónoma de los Andes. El estudio

aplica el Control Interno Y Gestión de Inventarios. La presente

investigación se llevó a cabo en las instalaciones de la Ferretería

10
 “Ferrher”, ubicada en parroquia Luz de América en el km 23 vía

Quevedo, Barrio Bellavista de la provincia Santo Domingo de los

Tsáchilas, en el año 2013, con una población de 45 elementos

divididos de la siguiente manera: Gerente 1, Trabajadores 4,

Proveedores 40 con un total de 45. En este caso no se aplicará la

muestra, debido a que la población es pequeña lo que impide

realizarla, en este caso se aplicaría las encuestas a su totalidad de

población. La empresa Ferrher, no cuenta con un manual de

funciones acorde a los requerimientos del negocio, sino

únicamente un documento que norme el proceso de ingresos y

salidas de los inventarios. Los propietarios, empleados

concuerdan que un manual de funciones, que permitirá mejorar la

gestión de inventarios. Existe deficiencia en los procesos de

registros de los inventarios, falta de seguimientos, documentos de

respaldo, falta de políticas. También se evidenció existe un

problema en que existe sustracción de mercancías, por la falta de

seguimiento, no se ha utilizado métodos técnicos para el registro

y control la misma que nos permitió estructurar el diseño de un

manual técnico de registro y control interno de inventarios

2.1.1.2 Antecedentes Nacionales

Chavesta (2017) .El presente trabajo de investigación titulado:

Control interno y su influencia en la gestión de inventarios en las

tiendas por departamentos, Santa Anita, año 2017.se desarrolló

bajo un diseño descriptivo explicativo, con un enfoque

cuantitativo. Estudio aprobado por la Universidad Cesar Vallejo.

11
El estudio planteo por lo general obtener resultados sobre el

control interno y su influencia en la gestión de inventarios; cuya

población estuvo representada por 3 tiendas por departamentos las

cuales están conformadas por 60 personas del departamento de

almacén, contabilidad, y administración; la muestra fue

determinada a través de la fórmula de muestreo aleatorio que

resulto un total de 45 personas. Se evidencia que el control interno

influye significativamente en la gestión de inventarios en las

tiendas por departamentos del distrito de Santa Anita, año 2017,

además que el Rho de Spearman = 0,857, el cual indica que las

dos variables tienen una correlación positiva alta, además con un

nivel de Sig. = 0.000.El análisis realizado de los resultados

obtenidos, nos permite confirmar que el control interno va influir

significativamente en la dimensión control de inventarios

correspondiente a la variable gestión de inventarios de las tiendas

por departamentos. Además el Rho de Spearman = 0,812, el cual

nos indica que la correlación es positiva alta con un nivel de Sig.

= 0.000.El análisis al evaluar los resultados estadísticos

obtenidos, se evidencia que el control interno influye en la

dimensión valoración de existencias, la cual corresponde a la

variable gestión de inventarios de las tiendas por departamentos.

El Rho de Spearman = 0,677, que nos indica que existe una

correlación positiva moderada con un nivel de Sig. = 0.000.

Finalmente concluimos que la dimensión planificación, la cual

corresponde a la variable control interno influye en la gestión de

12
inventarios de las tiendas por departamento. Además el resultado

obtenido del Rho de Spearman = 0,756, lo cual indica que existe

una correlación positiva moderada, con un nivel de Sig. = 0,000.

Zúñiga (2015).Desarrollo el trabajo de investigación titulada el

Control Interno y su Influencia en la Gestión de Inventarios en las

Empresas del Perú: Caso de la Empresa Comercial Inafe s.a.c de

Chimbote 2015. La investigación fue cualitativa – descriptiva,

para el recojo de la información se utilizó el método de revisión

bibliográfica – documental. Estudio aprobado por la Universidad

Católica de los Ángeles Chimbote. El estudio planteo como

aplicar el Control Interno y su Influencia en la Gestión de

Inventarios. Dado que el informe de investigación fue

bibliográfico – documental – descriptivo y de caso no hubo

población, tampoco muestra. Se puede afirmar en forma general

a través de la bibliografía recogida de los antecedentes que los

autores en mención han determinado que el control interno

influye positivamente que la aplicación de un eficiente control de

inventarios sirve como base y sustento para la eficiente gestión de

las empresas y su consecuente desarrollo, ya que para determinar

el movimiento de existencias en toda empresa debe ser controlado

rigurosamente mediante un registro efectivo y confiable. Se ha

concluido que la empresa comercial INAFE S.A.C., cuenta con un

control interno que influye positivamente, pero con algunas

mínimas deficiencias ya que la entidad si tiene un adecuado

13
 servicio de soporte técnico para las tecnologías de la información

y comunicación, también cuenta con una unidad orgánica que se

encarga de administrar la documentación e información generada

por ella misma, también se elaboran y difunden documentos que

orienten la comunicación interna. Tanto la bibliografía aplicada

en los antecedentes, como la entrevista concluida realizada a la

empresa comercial INAFE S.A.C. en el caso se ha determinado

que el análisis comparativo, es de suma importancia directamente

en el desarrollo de la empresa y en la gestión de los inventarios,

porque a partir de la información que muestra dicho control se

realiza la gestión de las compras y ventas de existencias para no

correr los riesgos de perder.

2.1.1.3 Antecedentes Regionales

Vásquez (2016).desarrollo el trabajo de investigación, EL

control interno y su influencia en la gestión administrativa de las

micro y Pequeñas empresas del sector comercio del Perú: caso

empresa servicios multiples“el constructor l & a” s.a.c. Huarmey,

2016. El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo

general: Determinar y describir la influencia del control interno

en la gestión administrativa de las micro y pequeñas empresas del

sector comercio del Perú y de la empresa servicios múltiples “El

Constructor L & A.” S.A.C. de Huarmey, 2016. La investigación

fue de diseño no experimental, bibliográfico, documental y de

caso. Para el recojo de la información se utilizó fichas

14
bibliográficas y un cuestionario pertinente de preguntas cerradas

aplicado al gerente de la empresa del caso a través la técnica de la

entrevista. Estudio aprobado por la universidad católica los

ángeles Chimbote, plantío como objetivo general aplicar el

control interno en la gestión administrativa del micro y pequeñas

empresas del sector comercio del Perú y de la empresa servicios

múltiples. Dado que la investigación fue bibliográfica-

documental y de caso, no hay población, tampoco muestra. En el

recojo de la información para lograr el objetivo específico 1, se

utilizó la técnica de la revisión bibliográfica documental y para

lograr el objetivo específico 2, se utilizó la técnica de la entrevista

a profundidad. De los resultados y análisis de resultados se

concluye que la mayoría de los autores nacionales establecen que

el control interno es considerado como una herramienta que

promueve la eficiencia y asegura la efectividad en la gestión

administrativa, basándose en la teoría del informe COSO, pero no

evidencian la influencia de control interno en la gestión

administrativa, pues no solo se trata de establecer objetivos y

manuales de organización y procedimientos, sino de alcanzar las

metas programadas, prevenir y minimizar riesgos o

irregularidades, involucrando a las diferentes área de la empresa.

Asimismo, la empresa servicios múltiples “El Constructor L &

A.” S.A.C. de Huarmey, no tiene implementado un sistema de

control interno; por lo tanto, el control interno no está influyendo

positivamente en la gestión administrativa de dicha empresa. Por

15
tal motivo, se recomienda a la gerencia de la empresa,

implementar formalmente el control interno en la misma.

Colchado (2017), desarrolla el tema sobre el control interno de

los inventarios en la empresa comercializadora Beta SA, en la

ciudad de Chiclayo, periodo 2015-2016. Para el desarrollo del

presente trabajo se ha utilizado una metodología de Investigación

descriptiva - explicativa para ello se aplicaron diferentes

instrumentos de recolección de datos que permitieron evaluar el

sistema de control interno y además se ha recopilado información

presentada en los Estados Financieros durante los años 2015-

2016 para obtener un análisis y comprensión de la situación

financiera y económica y así facilitarnos la propuesta de

alternativas y acciones que contribuyan a la mejora en la gestión

del inventario. Estudio Aprobado por la universidad Católica

Santo Domingo de Mogrovejo.El estudio plantea recopilar

información sobre el Colchado (2017), desarrolla el tema sobre el

control interno de los inventarios en la empresa comercializadora.

La población está representada por la empresa Beta cuya

actividad pertenece al sector comercial ubicada en la ciudad de

Chiclayo, departamento de Lambayeque. La muestra para el

estudio a realizar está representada por el Área de Almacén,

tomando en consideración todos sus procesos y personal

involucrado a fin de recopilar información útil para el desarrollo

y presentación de resultados. El número de trabajadores que

16
 pertenecen al área de almacén son 4 personas. El proceso para el

control de inventarios es vital para toda organización, ya que a

través de estos controles se logra ejecutar efectivamente el

proceso normal de las operaciones diarias de dicha organización;

lo cual permite atender oportunamente las necesidades de los

clientes logrando la consecución de los objetivos planeados en el

presente estudio y que de manera indirecta favorezca la creación

de vínculos comerciales exitosos. Se ha detectado un conjunto de

anomalías por la falta de procesos de control de almacén, esto

genera un costo adicional que no ha sido contabilizado dando

como resultados utilidades no reales. Este costo adicional

sinceraría los estados financieros y los resultados. Las mermas

son productos que han sido mostrados como partes de los activos

totales. En los años 2015 y 2016 pese a que se han obtenido

utilidades positivas; podemos afirmar que esta información

presentada carece de validez, motivo por el cual las existencias

que forman parte del activo no son las correctas. En la realidad se

cuenta con productos en stock que no se pueden utilizar, como es

el caso de las mermas y productos vencidos. Estos productos al

ser contabilizados van a ser presentado en los estados financieros

como un gasto, esto dará como resultado una disminución en las

utilidades

2.1.1.4 Antecedentes Locales.

17
 Vilca (2018).Desarrollo el trabajo de investigación EL control

interno y su impacto en la gestión financiera de las mypes de

servicios turísticos en lima metropolitana en el periodo 2012. El

diseño de la investigación fue de tipo no experimental,

correlacional con enfoque mixto (cualitativo-cuantitativo),

considerada como investigación aplicada, debido a los alcances

prácticos, aplicativos sustentada por normas e instrumentos

técnicos de recopilación de información. Estudio aprobado por la

universidad San Martin de Porres. El estudio planteo como

objetivo general aplicar el análisis de control interno y su impacto

en la gestión financiera de las mypes de servicios turísticos. La

población de nuestro trabajo está constituida por 120 personas,

entre gerentes y trabajadores de las Mypes de servicios turísticos

en Lima Metropolitana. La muestra ha sido determinada mediante

la fórmula de muestreo aleatorio simple utilizada en censos en

donde se conoce la población. Las Mypes de servicios turísticos

de Lima Metropolitana, aplican inadecuadamente procedimientos

para la adecuación del control interno, debido a que la estructura

organizativa responde a un tamaño reducido de personal y a un

manejo gerencial de este tipo de organización empresarial donde

Existe una inadecuada aplicación del control interno relacionado

con la separación de funciones afines, por lo tanto esto influye

negativamente en la preparación tanto de los registros contables

como de los estados financieros de la empresa. Inexistencia de

supervisión adecuada con relación al área de cobranzas y

18
facturación, debido a que no se ha separado adecuadamente las

funciones de cobranzas con las de facturación, pues todas recaen

en una sola persona y por lo tanto el control interno aplicado es

ineficiente.

Chunga (2014).Desarrollo el trabajo de investigación El

Sistema de Control Interno Como Soporte para la Eficiencia

Gestión de inventarios en las Empresas Comerciales de la

Provincia de Huaura en el periodo 2014. Este trabajo fue de tipo

aplicativo en un nivel eminentemente descriptivo, para la

obtención y recolección de la información se utilizó la encuesta,

diferentes tipos de fichas bibliográficas, textos, revistas, etc.

Estudio aprobado por la universidad José Faustino Sánchez

Carrión. El estudio planteo como objetivo general aplicar el

Sistema de Control Interno Como Soporte para la Eficiencia

Gestión de inventarios en las Empresas Comerciales. En el

presente plan de proyecto de tesis, la población estará constituida

por todas las principales Empresas Comerciales que desarrollan

sus actividades en el ámbito geográfico de la Provincia de Huaura

que son aproximadamente 150. Teniendo en cuenta que cada uno

de los elementos que conforman la Población tiene la misma

probabilidad de conformar la muestra, ésta estará constituida por

108 Funcionarios y Empleados de las Empresas Comerciales de

la Provincia de Huaura determinado por la fórmula del muestreo

aleatorio simple. El Sistema de Control Interno como soporte

19
influye significativamente en la Gestión de Inventarios en las

Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el

ámbito geográfico de la Provincia de Huaura, por cuanto es un

proceso efectuado por las Gerencias de las mismas diseñado para

proporcionar una razonable seguridad respecto a la efectividad y

eficiencia de sus operaciones, la confiabilidad de la información

financiera, el acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables y

la adhesión a las políticas establecidas en lo que refiere

especialmente a la compra, custodia y empleo del principal activo

que tienen como son los inventarios, cuyos controles deben

asegurar una Gestión eficiente de los mismos en un período

determinado. El Sistema de Control Interno como soporte influye

Significativamente en la eficiente Gestión de Inventarios en las

Empresas Comerciales que desarrollan sus actividades en el

ámbito geográfico de la Provincia de Huaura respecto a su

compra, por cuanto, por cuanto permite establecer controles

adecuados y articulados para garantizar el proceso de

abastecimiento sobre todo para apreciar los dos efectos contables;

el registro de un activo, es decir adquisiciones de bienes o

servicios distributivos, o de un gasto, es decir servicio no

distributivos y finalmente la contabilización de la correspondiente

deuda con los proveedores, esto significa dinamizar la fase de

compra tratando en lo posible de mantener los niveles adecuados

de los inventarios para satisfacer la demanda de las ventas por

exigencias de sus clientes y consumidores.

20
2.1.2 Bases Teóricas

2.1.2.1 Variable Independiente: El control interno

2.1.2.1.1 Definición

El control interno consiste en el plan de

organización y todos los métodos y procedimientos

establecidos para la consecución de los objetivos de

una entidad. Se tiende a proteger sus activos, asegurar

la validez de la información, promover la eficiencia en

las operaciones, estimular y asegurar el cumplimiento

de las políticas y directrices emanadas de la Dirección.

(Walters Kluwer, 1997, pag.55)

Dentro de esta perspectiva (Catácora, 1996:238),

señala que: “un sistema de control interno se establece

bajo la premisa del concepto de costo/beneficio. El

postulado principal al establecer el control interno

diseña pautas de control cuyo beneficio supere el costo

para implementar los mismos”.

Según (Meigs, W; Larsen, G. 1994:49), el propósito

del control interno es: “Promover la operación, utilizar

dicho control en la manera de impulsarse hacia la

eficaz y eficiencia de la organización”. Esto se puede

interpretar que el cumplimiento de los objetivos de la

empresa, los cuales se pueden ver perturbados por

errores y omisiones, presentándose en cada una de las

21
 actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado

por el cumplimiento de los objetivos establecidos por la

gerencia.

2.1.2.1.2 Características

Plan de organización

La primera característica de un sistema de control

interno es el plan de organización. Para que este sea

efectivo debe ser simple y flexible. Este plan debe

delimitar claramente las funciones de cada dependencia

y de los funcionarios que a ella pertenecen.

En primer lugar, un plan de control interno debe tener

procedimientos bien determinados que integren las

actividades de todos los sectores de la organización.

Segregación de funciones

La independencia estructural de una organización

significa separar las funciones de cada área de la

empresa. Esto es fundamental en un sistema de control

interno eficaz, pues garantiza que una persona no tenga

bajo su responsabilidad todas las etapas de una

operación.

En este sentido, todos los procesos deben pasar por

diferentes fases, y cada una de ellas debe estar a cargo

de una persona distinta. Así, la ejecución, autorización

22
o registro de una transacción es realizada de manera

independiente por un empleado.

De ahí la importancia de contar con un manual que

especifique el organigrama, las funciones y los

responsables de cada área.

En caso de que cuente en su empresa con un software

de gestión, este debe tener la opción de definir y

restringir perfiles de usuario.

Control de acceso a los activos

Un control interno efectivo depende en gran parte de la

seguridad de los procesos. Una organización alcanza un

grado adecuado de seguridad cuando el acceso a los

activos o a los registros contables está limitado. 

Esto implica restringir el acceso físico o indirecto a los

activos o a la preparación de documentos que autoricen

el acceso a ellos.

Sistema de autorización y procedimiento

Un control interno eficaz incluye medios para

monitorear los registros de operaciones y

transacciones. Los procedimientos involucrados en una

actividad deben contemplar las auditorías y revisiones

periódicas, así como la obtención de informaciones de

control.

23
 Los registros que informan sobre el resultado de una

actividad particular deben ser producidos por fuentes

independientes con el fin de que puedan ser

comparados con los del área que ejecuta la tarea. En

caso de que haya alguna discrepancia, esto evidenciará

una falla en el registro de transacciones. 

Métodos para procesar los datos

Dependiendo de la complejidad de una organización,

los medios para procesar los datos pueden ser

manuales, mecánicos o digitales.

Con el fin de disminuir la posibilidad de errores y

manipulaciones, e involucrar a todo el personal en el

proceso, es conveniente usar programas informáticos o

soluciones en la nube que le permitan monitorear los

controles internos con la mayor objetividad posible. 

2.1.2.1.3 Clases de control interno 

Se puede diferenciar entre: Control interno contable

y Control interno administrativo.

1. Control interno contable

Se puede decir que comprende el plan de

organización y los procedimientos y registros que se

refieren a la protección de los activos de errores o

24
irregularidades y a la confiabilidad de los registros

financieros para fines de informes externos; - un

sentido amplio donde la preocupación gira en torno

a la confección de las cuentas anuales, y si existen

estos controles la confianza será mayor. Se tiene que

comprobar:

 Información relativa a los activos,

patrimonio neto y pasivos; si existen y si se

encuentran reflejados.

 Implantación de un plan contable, al que

deba someterse la firma.

 Criterios de valoración de acuerdo con los

principios y normas de contabilidad

generalmente aceptados.

 Criterios de personificación adecuados.

 Suficiente cantidad y calidad de la

información contable.

 Existencia de registros contables y normas

sobre los mismos adecuados a la actividad

de la empresa.

2. Control interno administrativo

En este caso las referencias son:

25
  Organigramas donde se establezca la

organización funcional de la empresa y

nivel de relaciones.

 Definición de las áreas de

responsabilidad.

 Sistemas de autorizaciones para las

operaciones.

 Sistemas de movimiento de

documentos, condiciones, requisitos

formales y contenido.

 Sistemas de protección de los activos.

2.1.2.1.4 Importancia del control interno

Para entender la importancia del control interno

en las empresas, conviene empezar por entender el

propósito del control interno, que tiene

como objetivo resguardar los recursos de la empresa

o negocio evitando pérdidas por fraude o

negligencia, como así también detectar las

desviaciones que se presenten en la empresa y que

puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de

la organización.

Usualmente las pequeñas y medianas empresas no

cuentan con un sistema de administración bien

26
definido, donde muchas veces los objetivos y planes

no se encuentran por escrito sino que se trabajan de

manera empírica; solucionando problemas conforme

se presentan, invirtiendo sin planificación, creando

departamentos a medida que surgen las necesidades,

entre otras cosas.

Todo esto puede llevar a que se den situaciones no

previstas y con un impacto financiero, como ser

malversación o pérdida de activos, incumplimientos

de normas ya sean legales o impositivas que generen

un pasivo contingente, fraudes asociados a

información financiera fraudulenta que podrían

dañar la reputación de la empresa, entre otros.

Dichas situaciones podrían ser prevenidas

gestionando el control interno con anticipación.

Inclusive, muchos podrían pensar que esto no se

aplica a su empresa o emprendimiento porque

“nosotros somos chicos todavía”. Sin embargo, la

envergadura de la organización no es un factor que

defina la importancia o existencia del sistema de

control, ya que en organizaciones donde existe un

solo dueño, que toma las decisiones, participa en la

operación y lleva el sistema contable, igualmente

debe contar con un sistema de control interno, 

27
adecuado al tamaño y actividades de la

organización.

Desarrollar un Control Interno adecuado a cada tipo

de organización nos permitirá optimizar la

utilización de recursos con calidad para alcanzar una

adecuada gestión financiera y administrativa,

logrando mejores niveles de productividad.

Por ejemplo, si se cuenta con sistemas de gestión 

que incorporan controles automáticos en las áreas de

ventas y cobranzas, y  la información generada en

estos sistemas se contabiliza en línea en los registros

financieros, usando la tecnología de la información,

se requeriría  menor cantidad de personas

involucradas en los procesos administrativos y se

podría dotar personal en otras áreas que aumenten la

productividad del negocio, como ser ampliar el área

comercial para obtener incrementos en los niveles

de ingresos.

Adicionalmente, contar con un sistema de control

actualizado en las áreas básicas de la empresa,

permitirá alimentar el sistema de información y

ayudar a la adecuada toma de decisiones así como

facilitar  que las auditorias tanto de gestión como

financieras sean efectivas.

28
 Finalmente, el control interno en las empresas es

una tarea ineludible para aquellos que desean lograr

competitividad en sus negocios; ya que una empresa

que implementa controles internos disminuye la

ocurrencia de errores  y fraude en la información

financiera,  los entes reguladores lo catalogarán

como una empresa que cumple las leyes y

regulaciones y a su vez generarán un impacto

positivo en su negocio, pudiendo inclusive atraer a

inversionistas que apuesten al crecimiento del

mismo. 

2.1.2.1.5 Fases para implementar el sistema de control

interno

Existen una serie de fases que han de seguirse

secuencialmente para garantizar una correcta

implementación del control interno. Son las

siguientes:

Fase 1: Crear una cultura del control mediante la

comunicación, la motivación y la capacitación

Antes de comenzar con la implementación del sistema

de control interno, es importante preparar el terreno.

Esta preparación consiste en comunicar a las personas

qué se quiere hacer y saber transmitir la importancia

29
 del control y sus beneficios para la organización e

incluso para cada persona individualmente. Una

posible forma de inculcar estos conceptos es mediante

una capacitación a nivel de área o departamento. En

dicha capacitación se dará a conocer la hoja de ruta

para el desarrollo de las restantes fases.

Fase 2: Recabar información

Una vez hemos introducido la cultura del control

entre los miembros de la organización, llega el

momento de recolectar datos. En esta fase debe

intervenir activamente todo el personal, coordinados

por un responsable designado, ya sea externo o

interno, procedente del área de estrategia de la

organización.

Existen diferentes métodos para llevar a cabo esta

recopilación, por ejemplo:

 Narración: Mediante una entrevista o documento,

cada empleado hace una descripción de las labores,

tareas, procesos que lleva a cabo, independientemente

de si estos están establecidos formalmente. El

coordinador recopila estos testimonios.

 Listas de chequeo: Otro método podría ser la

confección de cuestionarios previos por parte del

30
 responsable del levantamiento de la información, al

cual se le presume un conocimiento previo en

sistemas de control interno. Estos checklist contienen

cuestiones orientadas a conocer la dinámica interna de

cada área de la organización.

 Observación: Mediante la observación también se

puede extraer información útil para complementar

aspectos que deban ser documentados.

Se suelen usar flujogramas para completar la

información recabada con los métodos anteriores. Se

plantean de forma visual los pasos que se siguen para

realizar una operación determinada.

Fase 3: Clasificar la información obtenida

Ya que el responsable ha reunido toda la información

necesaria a través de alguna de las vías mencionadas,

es el momento de digitalizar y clasificar la misma de

la forma más ordenada posible para facilitar su

consulta y correcta interpretación.

Fase 4: Diagnosticar

En este punto, ya se dispone de la información

necesaria para realizar un diagnóstico del estado de

múltiples aspectos de la gestión: el cumplimiento de

31
los objetivos, los roles y sus funciones, las políticas,

etc.

Fase 5: Revisar los procedimientos

Bajo la normativa legal, la óptica de calidad total, los

parámetros de reingeniería y directrices

administrativas, se hace una revisión exhaustiva de

los procedimientos con el fin de hacerlos más

eficientes. Se suprimen pasos no necesarios, se

centralizan procesos repetidos y se abren vías de

comunicación.

Fase 6: Evaluar el control interno y de gestión

Se ha de establecer una manera de evaluar el sistema

de control interno entre todos los miembros de la

organización. Cada uno de ellos debe aportar su

visión e involucrarse, comprometiéndose a someterse

a un continuo autocontrol que favorezca la mejora

continua.

Fase 7: Implementar, hacer seguimiento y ajustar

En este punto, el sistema de control interno ya está

diseñado. Ha llegado el momento de que los

responsables se hagan cargo de implementarlo en

cada una de las áreas y garantizar su cumplimiento. El

responsable en cuestión deberá hacer un seguimiento

32
 continuo junto con el apoyo de la auditoría interna.

También es la ocasión tomar acciones correctivas

necesarias y hacer ajustes finales.

Fase 8: Evaluar indicadores y realizar más ajustes

Se deben diseñar KPI de gestión colectivamente para

analizarlos. Dichos indicadores pueden almacenarse y

sistematizarse en cuadros de mando Balanced

Scorecard, preferiblemente de forma automatizada.

Esto permite obtener información en tiempo real.

Otra vía de evaluación que se emplea frecuentemente

son los sistemas de administración de riesgos, en base

a los cuales se pueden construir tableros de mando

visuales, en términos numéricos y con colorimetría.

2.1.2.1.6 Implementación Del sistema de Control Interno

Planificación

Se inicia con el compromiso formal de la Alta

Dirección y la constitución de un Comité responsable

de conducir el proceso. Comprende además las

acciones orientadas a la formulación de un

diagnóstico de la situación en que se encuentra el

sistema de control interno de la entidad con respecto a

las normas de control interno establecidas por la

CGR, que servirá de base para la elaboración de un

33
 plan de trabajo que asegure su implementación y

garantice la eficacia de su funcionamiento.

Ejecución

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en

el plan de trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a

nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer

nivel se establecen las políticas y normativa de

control necesarias para la salvaguarda de los objetivos

institucionales bajo el marco de las normas de control

interno y componentes que éstas establecen; mientras

que en el segundo, sobre la base de los procesos

críticos de la entidad, previa identificación de los

objetivos y de los riesgos que amenazan su

cumplimiento, se procede a evaluar los controles

existentes a efectos de que éstos aseguren la

obtención de la respuesta a los riesgos que la

administración ha adoptado.

Evaluación

Fase que comprende las acciones orientadas al logro

de un apropiado proceso de implementación del

sistema de control interno y de su eficaz

funcionamiento, a través de su mejora continua.

2.1.2.1.7 Etapas en la Implementación del Modelo Estándar

de Control Interno (MECI)

34
 A la hora de aplicar MECI es necesario seguir una

serie de etapas en la Implementación del Modelo

Estándar de Control Interno.

Como bien conocemos, el Modelo Estándar de

Control Interno (MECI) es un instrumento al servicio

de la Administración Pública, a través del cual, éstas

pueden mejorar la gestión de sus operaciones en

términos de calidad. 

MECI unifica en un mismo documento, el conjunto

de requisitos a considerar en materia de control

interno.

Etapa 1: Planear el Diseño e Implementar el

Sistema de Control Interno

En esta primera etapa, llevaremos a cabo las

siguientes actividades:

 Establecimiento del compromiso por parte de la

Dirección.

 Detallar cómo será la estructura del Equipo de

Trabajo.

 Indicar los niveles identificados en la implementación

del Sistema de Control Interno o ajuste del actual a

los requisitos de MECI.

 Definir el Plan de Trabajo a seguir para realizar el

Diseño y la Implementación. Esto implica, establecer

35
normas de funcionamiento y actividades con el

correspondiente cronograma, asignar de forma

correcta las responsabilidades, así como los recursos

necesarios para poder llevar a cabo las actividades.

Etapa 2: Diseñar e Implementar el Sistema de

Control Interno

Para llevar a cabo esta etapa, es necesario que

previamente se realice la adecuada evaluación que

permita determinar si existe o se está desarrollando e

implantando los elementos de control en la institución

pública en cuestión.

Igualmente, debemos definir las actividades a

realizar así como el responsable concreto que se

encargará del diseño, ajuste e implantación siguiendo

los métodos y procedimientos definidos para este fin

por el Departamento Administrativo de la Función

Pública (DAFP).

Etapa 3: Evaluar la implantación del Modelo

Estándar de Control Interno (MECI)

La tercera de las etapas en la Implementación del

Modelo Estándar de Control Interno (MECI), implica

la necesidad de evaluar de manera continua el proceso

de Diseño, de Desarrollo y de Implementación del

36
 MECI para garantizar que el Sistema de Control

Interno de la Entidad mantiene su efectividad.

Esta etapa será realizada por la Oficina de control

interna, la Unidad de Auditoría Interna o quien

designe el organismo público en cuestión.

Etapa 4: Definir el Normo grama del Sistema de

Control Interno

Por último, la institución en cuestión, debe definir el

normo grama a seguir con el objetivo de asegurar el

control de cumplimiento.

Este nomograma debe contener las normas tanto de

carácter constitucional, legal como reglamentario, sin

olvidar las normas de autorregulación.

Así pues, mediante el desarrollo de MECI, verificará

el cumplimiento de las anteriores normas.

2.1.2.1.8 Métodos del control interno.

a) Método Descriptivo o de memorándum.

b) Método Gráfico.

c) Método de Cuestionario.

Método Descriptivo:

37
Consiste en la descripción de las actividades y

procedimientos utilizados por el personal en las

diversas unidades administrativas que conforman la

entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros

contables relacionados con esas actividades y

procedimientos.

La descripción debe hacerse de manera tal que siga el

curso de las operaciones en todas las unidades

administrativas que intervienen, nunca se practicará

en forma aislada o con subjetividad.

Detallar ampliamente por escrito los métodos

contables y administrativos en vigor, mencionando

los registros y formas contables utilizadas por la

empresa, los empleados que los manejan, quienes son

las personas que custodian bienes, cuanto perciben

por sueldos, etc.

La información se obtiene y se prepara según lo

juzgue conveniente el Contador Público, por

funciones, por departamentos, por algún proceso que

sea adecuado a las circunstancias.

La forma y extensión en la aplicación de este

procedimiento dependerá desde luego de la práctica y

38
juicio del Contador Público observada al respecto, y

que puede consistir en:

A. Preparar sus notas relativas al estudio de la

compañía de manera que cubran todos los aspectos de

su revisión.

B. Que las notas relativas contengan observaciones

únicamente respecto a las deficiencias del control

interno encontradas y deben ser mencionadas en sus

papeles de trabajo, también cuando el control

existente en las otras secciones no cubiertas por sus

notas es adecuado.

Siempre deberá tenerse en cuenta la operación en la

unidad administrativa precedente y su impacto en la

unidad siguiente.

Ventajas:

El estudio es detallado de cada operación con lo que

se obtiene un mejor conocimiento de la empresa.

Se obliga al Contador Público a realizar un esfuerzo

mental, que acostumbra al análisis y escrutinio de las

situaciones establecidas.

Desventajas:

39
Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones

anormales.

No se tiene un índice de eficiencia.

Método Gráfico.

Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las

operaciones a través de los puestos o lugares donde se

encuentran establecidas las medidas de control para el

ejercicio de las operaciones.

Este método permite detectar con mayor facilidad los

puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de

control, aun cuando hay que reconocer que se

requiere de mayor inversión de tiempo por parte del

auditor en la elaboración de los flujogramas y

habilidad para hacerlos.

Se recomienda el uso de la carta o gráfica de

organización que según el autor George R. Terry,

dichas cartas son cuadros sintéticos que indican los

aspectos más importantes de una estructura de

organización, incluyendo las principales funciones y

sus relaciones, los canales de supervisión y la

autoridad relativa de cada empleado encargado de su

función respectiva.

40
Existen dos tipos de gráficas de organización:

Cartas Maestras.

Cartas suplementarias.

Las cartas maestras presentan las relaciones existentes

entre los principales departamentos.

Las cartas suplementarias muestran cada una, la

estructura de departamento en forma más detallada.

Se recomienda además el uso combinado de estas

cartas con los manuales de operación ya que se

complementan.

Ventajas.

Proporciona una rápida visualización de la estructura

del negocio.

Desventajas.

Pérdida de tiempo cuando no se está familiarizado a

este sistema o no cubre las necesidades del Contador

Público.

Dificultad para realizar pequeños cambios o

modificaciones ya que se debe elaborar de nuevo.

Se recomienda como auxiliar a los otros métodos.

41
Método de Cuestionarios.

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente

elaborados por el auditor, los cuales incluyen

preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las

operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que

las respuestas afirmativas indican la existencia de una

adecuada medida de control, mientras que las

respuestas negativas señalan una falla o debilidad en

el sistema establecido.

Ventajas:

Representa un ahorro de tiempo.

Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que

contribuye a descubrir si algún procedimiento se

alteró o descontinuó.

Es flexible para conocer la mayor parte de las

características del control interno.

Desventajas.

El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso

por su extensión.

42
Muchas de las respuestas si son positivas o negativas

resultan intrascendentes si no existe una idea

completa del porqué de estas respuestas.

Su empleo es el más generalizado, debido a la rapidez

de la aplicación.

De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos

trata con relativa profundidad, el elemento clave de la

entidad, el humano.

Para cubrir ese vacío se presenta un cuarto

método:

Detección de funciones incompatibles.

El auditor mediante el uso de sencillos cuestionarios,

detectará funciones incompatibles del personal

involucrado en la operación, administración, control y

marcha de la entidad sujeta a auditoría.

Se presenta como una hoja de cuestionario, que en la

parte superior derecha, se menciona la función clave y

ahí mismo se anotan los nombres de los ejecutantes, a

continuación, sobre el lado izquierdo de la hoja, están

consignadas otras funciones donde se anotarán los

nombres de los ejecutantes, si el nombre de la persona

que realiza la función clave se repite en las otras

43
 funciones, se constituye así una función incompatible

que será anotada a continuación en la columna de

observaciones y en consecuencia habremos

descubierto una falla en el control interno.

Estudio y Evaluación del control interno por ciclos de

transacciones.

Consiste en identificar, por parte del auditor, ciclos de

transacciones cuyo control interno estará sujeto a

revisión y evaluación. Esta identificación incluye el

determinar las funciones aplicables a cada ciclo con

base en las características específicas del mismo.

Para auxiliarse el auditor deberá basarse en los

boletines de la serie 6000 de las Normas y

Procedimientos de Auditoría emitidos por la

Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría

del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

2.1.2.1.9 Elementos del Control Interno.

Todos los elementos que componen el control interno

deben gravitar alrededor de los principios de calidad e

idoneidad, entre ellos se encuentran:

44
Planeación, Organización, Procedimientos,

Personal, Autorización, Sistema de información,

Supervisión.

Subelementos del control interno

Estos son los objetivos y planes perfectamente

definidos con las siguientes características:

Posibles y razonables, Definidos claramente por

escrito, Útiles, Aceptados y usados, Flexibles,

Comunicado a todo el personal, Controlables.

Componentes del control interno

Ambiente de control, Valoración de riesgos,

Actividades de control, Información y comunicación,

Monitoreo

El control interno se basa en la protección a través de

todos los instrumentos pertinentes, la cobertura

adecuada de las posibles contingencias y la

verificación de los sistemas de preservación y

registro.

Sistema de control interno:

El sistema de control interno es el conjunto de todos

los elementos en donde lo principal son las personas,

45
 los sistemas de información, la supervisión y los

procedimientos.

Este es de vital importancia, ya que promueve la

eficiencia, asegura la efectividad, previene que se

violen las normas y los principios contables de

general aceptación. Los directivos de las

organizaciones deben crear un ambiente de control,

un conjunto de procedimientos de control directo y

las limitaciones del control interno.

Elementos del sistema de control interno:

1.  Definición de los objetivos y las metas tanto

generales, como específicas, además de la

formulación de los clientes operativos que sean

necesarios.

2.  Definición de las políticas como guías de acción y

procedimientos para la ejecución de los procesos.

3.  Utilizar o adoptar un sistema de organización

adecuado para ejecutar los planes.

4.  Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de

responsabilidad.

5.  Adopción de normas para la protección y utilización

racional de los recursos.

6.  Dirección y administración del personal de acuerdo

con un adecuado sistema de evaluación.

46
7.  Aplicación de las recomendaciones resultantes de las

evaluaciones de control interno.

8.  Establecimiento de mecanismos que les permitan a

las organizaciones conocer las opiniones que tienen

sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.

9.  Establecimiento de sistemas modernos de

información que faciliten la gestión y el control.

10.  Organización de métodos confiables para la

evaluación de la gestión.

11.  Establecimiento de programas de inducción,

capacitación y actualización de directivos y demás

personal.

12.  Simplificación y actualización de normas y

procedimientos.

En resumen el ambiente de control, el sistema

contable, los controles internos, contables y

administrativos.

Procedimientos para mantener un buen control

interno:

1.  Delimitación de responsabilidades.

2.  Delimitación de autorizaciones generales y

específicas.

3.  Segregación de funciones de carácter incompatible.

4.  Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.

47
5.  División del procesamiento de cada transacción.

6.  Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y

de moralidad.

7.  Rotación de deberes.

8.  Pólizas.

9.  Instrucciones por escrito.

10.  Cuentas de control.

11.  Evaluación de sistemas computarizados.

12.  Documentos prenumerados.

13.  Evitar uso de efectivo.

14.  Uso mínimo de cuentas bancarias.

15.  Depósitos inmediatos e intactos de fondos.

16.  Orden y aseo.

17.  Identificación de puntos claves de control en cada

actividad, proceso o ciclo.

18.  Gráficas de control.

19.  Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.

20.  Actualización de medidas de seguridad.

21.  Registro adecuado de toda la información.

22.  Conservación de documentos.

23.  Uso de indicadores.

24.  Prácticas de autocontrol.

25.  Definición de metas y objetivos claros.

26.  Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.

48
 Algunos procedimientos de control interno en una

empresa:

1.  Arqueos periódicos de caja para verificar que las

transacciones hechas sean las correctas.

2.  Control de asistencia de los trabajadores.

3.  Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se

hagan solamente por personas autorizadas teniendo

también un fundamento lógico.

4.  Delimitar funciones y responsabilidades en todos los

estamentos de la entidad.

5.  Hacer un conteo físico de los activos que en realidad

existen en la empresa y cotejarlos con los que están

registrados en los libros de contabilidad.

6.  Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro

y fuera de la compañía es el adecuado y lo están

realizando de una manera eficaz.

7.  Tener una numeración de los comprobantes de

contabilidad en forma consecutiva y de fácil manejo

para las personas encargadas de obtener información

de estos.

8.  Controlar el acceso de personas no autorizadas a los

diferentes departamentos de la empresa.

9.  Verificar que se están cumpliendo con todas las

normas tanto tributarias, fiscales y civiles.

49
10.  Analizar si los rendimientos financieros e inversiones

hechas están dando los resultados esperados

Existen muchos más y variados procedimientos de

control interno que se le pueden aplicar a la empresa,

ya que cada una implementa los que mejor se

acomoden a la actividad que desarrolla y le brinden

un mayor beneficio.

Limitaciones de la efectividad de un sistema de

control interno:

1.  Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.

2.  Solo brinda seguridad razonable.

3.  El costo está ligado al beneficio que proporciona.

4.  Se direcciona hacia transacciones repetitivas no

excepcionales.

5.  Se puede presentar error humano por mal entendido,

descuidos o fatiga.

6.  Potencialidad de colusión para evadir controles que

dependen de la segregación de funciones.

7.  Violación u omisión de la aplicación por parte de la

alta dirección.

Al terminar la implementación del sistema de control

interno debe realizarse un análisis con una

retroalimentación continua para encontrar posibles

50
 fallas y controlarlas lo más rápido posible y así evitar

problemas de mayor magnitud.

2.1.2.1.10 Componentes del control interno

El control interno consta de cinco componentes

interrelacionados, que se derivan de la forma como la

administración maneja el ente, y están integrados a

los procesos administrativos, los cuales se clasifican

como:

a) Ambiente de Control.

b) Evaluación de Riesgos.

c) Actividades de Control.

d) Información y Comunicación.

e) Supervisión y Seguimiento.

El control interno, consiste en un proceso

multidireccional repetitivo y permanente, en el cual

más de un componente influye en los otros y

conforman un sistema integrado que reaccionan

dinámicamente a las condiciones cambiantes.

Niveles de Efectividad

Los sistemas de control interno operan con distintos

niveles de efectividad; puede ser juzgado efectivo en

cada uno de los tres grupos, respectivamente, si el

51
consejo de administración o junta y la gerencia tienen

una razonable seguridad de que:

• Entienden el grado en que se alcanzan los objetivos

de las operaciones de las entidades.

• Los informes financieros sean preparados en forma

confiable.

• Se observen las leyes y los reglamentos aplicables.

a) Ambiente de Control

Consiste en el establecimiento de un entorno que se

estimule e influencie la actividad del personal con

respecto al control de sus actividades.

Es la base de los demás componentes de control a

proveer disciplina y estructura para el control e incidir

en la manera como:

• Se estructuran las actividades del negocio.

• Se asigna autoridad y responsabilidad.

• Se organiza y desarrolla la gente.

• Se comparten y comunican los valores y creencias.

• El personal toma conciencia de la importancia del

control.

Factores del Ambiente de Control:

• La integridad y los valores éticos.

• El compromiso a ser competente.

52
• Las actividades de la junta directiva y el comité de

auditoría.

• La mentalidad y estilo de operación de la gerencia.

• La estructura de la organización.

• La asignación de autoridad y responsabilidades.

• Las políticas y prácticas de recursos humanos.

El ambiente de control tiene gran influencia en la

forma como se desarrollan las operaciones, se

establecen los objetivos y se minimizan los riesgos.

Tiene que ver igualmente en el comportamiento de

los sistemas de información y con la supervisión en

general. A su vez es influenciado.

b) Evaluación de Riesgos

Es la identificación y análisis de riesgos relevantes

para el logro de los objetivos y la base para

determinar la forma en que tales riesgos deben ser

mejorados. Así mismo, se refiere al mecanismo

necesario para identificar y manejar riesgos

específicos asociados con los cambios, tanto los que

influyen en el entorno de la organización como en su

interior.

En toda entidad, es indispensable el establecimiento

de objetivos tanto globales de la organización como

de actividades relevantes, obteniendo con ello una

53
base sobre la cual sean identificados y analizados los

factores de riesgo que amenazan su oportuno

cumplimiento.

La evolución de riesgos debe ser una responsabilidad

ineludible para todos los niveles que están

involucrados en el logro de los

Objetivos. Esta actividad de autoevaluación debe ser

revisada por los auditores interno para asegurar que

tanto el objetivo, enfoque, alcance y procedimiento

han sido apropiadamente llevados a cabo.

Toda entidad enfrenta una variedad de riesgos

provenientes de fuentes externas e internas que deben

ser evaluados por la gerencia, quien a su vez,

establece objetivos generales y específicos e

identifica y analiza los riesgos de que dichos

objetivos no se logren o afecten su capacidad para

salvaguardar sus bienes y recursos, mantener ventaja

ante la competencia. Construir y conservar su imagen,

incrementar y mantener su solidez financiera, crecer,

etc.

Objetivos: Su importancia es evidente en cualquier

organización, ya que representa la orientación básica

de todos los recursos y esfuerzos y proporciona una

base sólida para un control interno efectivo. La

54
fijación de objetivos es el camino adecuado para

identificar factores críticos de éxito.

Las categorías de los objetivos son las siguientes:

• Objetivos de Cumplimiento. Están dirigidos a la

adherencia a leyes y reglamentos, así como también a

las políticas emitidas por la administración.

• Objetivos de Operación. Son aquellos relacionados

con la efectividad y eficacia de las operaciones de la

organización.

• Objetivos de la Información Financiera. Se refieren

a la obtención de información financiera confiable.

El logro de los objetivos antes mencionados está

sujeto a los siguientes eventos:

1. Los controles internos efectivos proporcionan una

garantía razonable de que los objetivos de

información financiera y de cumplimiento serán

logrados, debido a que están dentro del alcance de la

administración.

2. En relación a los objetivos de operación, la

situación difiere de la anterior debido a que existen

eventos fuera de control del ente o controles externos.

55
Sin embargo, el propósito de los controles en esta

categoría está dirigido a evaluar la consistencia e

interrelación entre los objetivos y metas en los

distintos niveles, la identificación de factores críticos

de éxito y la manera en que se reporta el avance de

los resultados y se implementan las acciones

indispensables para corregir desviaciones.

Los riesgos de actividades también deben ser

identificados, ayudando con ello a administrar los

riesgos en las áreas o funciones más importantes; las

causas en este nivel pertenecen a un rango amplio que

va desde lo obvio hasta lo complejo y con distintos

grados de significación, deben incluir entre otros

aspectos los siguientes:

• La estimación de la importancia del riesgo y sus

efectos.

• La evaluación de la probabilidad de ocurrencia.

• El establecimiento de acciones y controles

necesarios.

• La evaluación periódica del proceso anterior.

c) Actividades de Control

Son aquellas que realizan la gerencia y demás

personal de la organización para cumplir diariamente

56
con las actividades asignadas. Estas actividades están

expresadas en las políticas, sistemas y

procedimientos.

Las actividades de control tienen distintas

características. Pueden ser manuales o

computarizadas, administrativas u operacionales,

generales o específicas, preventivas o detectivas. Sin

embargo, lo trascendente es que sin importar su

categoría o tipo, todas ellas están apuntando hacia los

riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la

organización, su misión y objetivos, así como la

protección de los recursos propios o de terceros en su

poder.

Las actividades de control son importantes no solo

porque en sí mismas implican la forma correcta de

hacer las cosas, sino debido a que son el medio

idóneo de asegurar en mayor grado el logro de

objetivos.

d) Información y Comunicación

Están diseminados en todo el ente y todos ellos

atienden a uno o más objetivos e control. De manera

amplia, se considera que existen controles generales y

57
controles de aplicación sobre los sistemas de

información.

1. Controles Generales: Tienen como propósito

asegurar una operación y continuidad adecuada, e

incluyen al control sobre el centro  de procesamiento

de datos y su seguridad física, contratación y

mantenimiento del hardware y software, así como la

operación propiamente dicha. También se relacionan

con las funciones de desarrollo y mantenimiento de

sistemas, soporte técnico y administración de base de

datos.

2. Controles de Aplicación: Están dirigidos hacia el

interior de cada sistema y funcionan para lograr el

procesamiento, integridad y confiabilidad, mediante

la autorización y validación correspondiente. Desde

luego estos controles cubren las aplicaciones

destinadas a las interfaces con otros sistemas de los

que se reciben o entregan información.

Los sistemas de información y tecnología son y serán

sin duda un medio para incrementar

la productividad y competitividad. Ciertos hallazgos

sugieren que la integración de la estrategia, la

estructura organizacional y la tecnología de

información es un concepto clave para el nuevo siglo.

58
Con frecuencia se pretende evaluar la situación actual

y predecir la situación futura sólo con base en

la información contable. Este enfoque es simplista,

por su parcialidad, sólo puede conducir a juicios

equivocados.

Para todos los efectos, es preciso estas conscientes de

que la contabilidad nos dice, en parte, lo que ocurrió

pero no lo que va a suceder en el futuro. Los sistemas

producen reportes que contienen información

operacional, financiera y de cumplimiento que hace

posible conducir y controlar la organización.

La información generada internamente así como

aquella que se refiere a eventos acontecidos en el

exterior, es parte esencial de la toma de decisiones así

como en el seguimiento de las operaciones. La

información cumple con distintos propósitos a

diferentes niveles.

e) Supervisión y Seguimiento

En general, los sistemas de control están diseñados

para operar en determinadas circunstancias. Claro está

que para ello se tomaron en consideración los

objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al

control; sin embargo, las condiciones evolucionan

59
debidas tanto a factores externos como internos,

provocando con ello que los controles pierdan su

eficiencia.

Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a

cabo la revisión y evaluación sistemática de los

componentes y elementos que forman parte de los

sistemas de control. Lo anterior no significa que tenga

que revisarse todos los componentes y elementos,

como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo.

La evaluación debe conducir a la identificación de los

controles débiles, insuficientes o innecesarios, para

promover con el apoyo decidido de la gerencia, su

robustecimiento e implantación. Esta evaluación

puede llevarse a cabo de tres formas: durante la

realización de las actividades diarias en los distintos

niveles de la organización; de manera separada por

personal que no es el responsable directo de la

ejecución de las actividades (incluidas las de control)

y mediante la combinación de las dos formas

anteriores. Para un adecuado seguimiento (monitoreo)

se deben tener en cuenta las siguientes reglas:

• El personal debe obtener evidencia de que el control

interno está funcionando.

60
 • Sí las comunicaciones externas corroboran la

información generada internamente.

• Se deben efectuar comparaciones periódicas de las

cantidades registradas en el sistema de información

contable con el físico de los activos.

• Revisar si se han implementado controles

recomendados por los auditores internos y externos; o

por el contrario no se ha hecho nada o poco.

• Sí son adecuadas, efectivas y confiables las

actividades del departamento de la auditoría interna.

Informe de las deficiencias

El proceso de comunicar las debilidades y

oportunidades de mejoramiento de los sistemas de

control, debe estar dirigido hacia quienes son los

propietarios y responsables de operarlos, con el fin de

que implementen las acciones

necesarias. Dependiendo de la importancia de las

debilidades identificadas, la magnitud del riesgo

existente y la probabilidad de ocurrencia, se

determinará el nivel administrativo al cual deban

comunicarse las deficiencias.

2.1.2.1.11 …………………………………………………

61
2.1.2.2 Variable Dependiente: Valorizaciones de inventarios

2.1.2.2.1 Origen

La historia del Inventario, es una definición práctica,

es una acumulación de cosas de ciertos controles y

propósitos.

El inventario nace junto con la denominada propiedad

privada, y puede remontarse a las primeras

sociedades, en donde podemos encontrar el

almacenamiento y acumulación de bienes como

alimentos, granos, animales y subproductos.

La administración del inventario ha ido

evolucionando con los años y podemos repasar varias

teorías y técnicas en su desarrollo histórico, Desde

tiempos inmemorables, los egipcios y los pueblos de

la antigüedad, acostumbraban almacenar grandes

cantidades de alimentos para ser utilizados en los

tiempos de sequía o de calamidades. Es así como

surge o nace el problema de los inventarios, como una

forma de hacer frente a los periodos de escasez. Que

le aseguraran la subsistencia de la vida y el

desarrollo de sus actividades normales. Esta forma de

almacenamiento de todos los bienes y alimentos

62
necesarios para sobrevivir motivó la existencia de los

inventarios.

La base de todas empresas comercial es la compra y

ventas de bienes y servicios; de acá viene la

importancia del manejo de inventario por parte de la

misma. Este manejo contable permitirá a la

empresa mantener el control oportunamente, así como

también conocer al final del periodo contable un

estado confiable de la situación económica de la

empresa.

El inventario tiene como propósito fundamental

proveer a la empresa de materiales necesarios, para su

continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el

inventario tiene un papel vital para funcionamiento

acorde y coherente dentro del proceso de

producción  y de esta forma afrontar la demanda.

Algunas personas que tengan relación principal con

los costos y las finanzas responderán que el inventario

es dinero, un activo o efectivo en forma de material.

Los inventarios tienen un valor, particularmente en

compañías dedicadas a las compras o a las ventas y su

valor siempre se muestras por el lado de los activos.

63
 Los inventarios desde el punto de vista financiero

mientras menos cantidades mejor. Los que ven los

inventarios como materiales de producción tiene una

miopía similar. Por lo general creen que mientras más

mejor.

2.1.2.2.2 Definición

El inventario es aquel registro documental de los

bienes y demás objetos pertenecientes a una persona

física, una empresa, una dependencia pública, entre

otros, y que se encuentra realizado a partir de mucha

precisión y prolijidad en la plasmación de los datos.

Documento en el cual se registran los bienes y

pertenencias de una empresa, una entidad pública o

una casa con la misión de organizarlos, ordenarlos y

tenerlos registrados formalmente.

Si bien los inventarios son especialmente utilizados a

instancias de las empresas o de las dependencias

públicas, que como señalamos ya disponen de bienes

y otros productos que pertenecen a sus activos, o sea

en los rubros comercial y estatal, los inventarios

pueden ser usados en diversos contextos y situaciones

cuando se quiera ordenar y registrar los elementos

64
 disponibles en un lugar con una finalidad

determinada.

Las valorizaciones representan el mayor valor de los

activos, con relación a su costo neto ajustado,

establecido con sujeción a las normas técnicas.

Dichas valorizaciones se deben registrar por separado

dentro del patrimonio.

2.1.2.2.3 Características y Análisis del Inventario

Es necesario realizar un análisis de las partidas que

componen el inventario. Debemos identificar cuáles

son las etapas que se presentaran en el proceso de

producción, las comunes o las que se presenta en su

mayoría son:

 Materia Prima

 Productos en proceso

 Productos terminados

 Suministros, repuestos

En caso de materia prima: esta es importada o

nacional; si es local existen problemas de

abastecimiento; si es importada el tiempo de

aprovisionamiento;  la obsolescencia de los

inventarios; tanto por nueva tecnología como por

desgaste tiempo de rotación; tienen seguro contra

incontinencias; deberá realizarse la inspección visual

65
 de dicha mercadería; se debe saber la forma de

contabilización de los inventarios, correcta

valorización de la moneda empleada para su

contabilización.

Se debe conocer la política de administración de los

inventarios: con quienes se abastecen; que tan seguro

es, preocupación por tener bajos precios y mejor

calidad; cuantos meses de ventas mantienen en

materia prima, productos en procesos y productos

terminados; cual es la rotación de los inventarios

fijada o determinada; áreas involucradas en la

administración ya sea el Gerente de Producción,

Gerente de Marketing, Gerente de Ventas o Finanzas,

etc.; como se realiza el control de los inventarios en

forma manual o computarizada; tecnología empleada;

naturaleza y liquidez de los inventarios;

características y naturaleza del producto;

características del mercado; canales de distribución;

analizar la evolución y la tendencia.

2.1.2.2.4 Importancia

La administración de inventario, en general, se centra

en cuatro aspectos básicos:

66
  Cuántas unidades deberían ordenarse o

producirse en un momento dado.

 En qué momento deberían ordenarse o

producirse el inventario.

 Que artículos del inventario merecen

una atención especial.

 Puede uno protegerse contra los cambios en

los costos de los artículos del inventario.

El inventario permite ganar tiempo ya que ni la

producción ni la entrega pueden ser instantánea, se

debe contar con existencia del producto a las cuales se

puede recurrir rápidamente para que la venta real no

tenga que esperar hasta que termine el cargo proceso

de producción.

Este permite hacer frente a la competencia, si la

empresa no satisface la demanda del cliente sé ira con

la competencia, esto hace que la empresa no solo

almacene inventario suficiente para satisfacer la

demanda que se espera, sino una cantidad adicional

para satisfacer la demanda inesperada.

El inventario permite reducir los costos a que da lugar a

la falta de continuidad en el proceso de producción.

Además de ser una protección contra los aumentos

de precios y contra la escasez de materia prima.

67
Si la empresa provee un significativo aumento

de precio en las materias primas básicas, tendrá que

pensar en almacenar una cantidad suficiente al precio

más bajo que predomine en el mercado, esto tiene

como consecuencia una continuación normal de las

operaciones y una buena destreza de inventario.

La administración de inventario es primordial dentro de

un proceso de producción ya que existen

diversos procedimientos que nos va a garantizar como

empresa, lograr la satisfacción para llegar a obtener

un nivel óptimo de producción.

Dicha política consiste en el conjunto de reglas y

procedimientos que aseguran la continuidad de la

producción de una empresa, permitiendo

una seguridad razonable en cuanto a la escasez

de materia prima e impidiendo el acceso de

inventario, con el objeto de mejorar la tasa de

rendimiento. Su éxito va estar enmarcado dentro de la

política de la administración de inventario:

1. Establecer relaciones exactas entre las

necesidades probables y los abastecimientos de

los diferentes productos

2. Definir categorías para los inventarios y

clasificar cada mercancía en la categoría

adecuada.

68
 3. Mantener los costos de abastecimiento al más

bajo nivel posible.

4. Mantener un nivel adecuado de inventario.

5. Satisfacer rápidamente la demanda.

6. Recurrir a la informática.

Algunas empresas consideran que no deberían

mantener ningún tipo de inventario porque mientras

los productos se encuentran en almacenamiento no

generan rendimiento y deben ser financiados. Sin

embargo es necesario mantener algún tipo de

inventario porque:

1. La demanda no se puede pronosticar con

certeza.

2. Se requiere de un cierto tiempo para convertir

un producto de tal manera que se pueda vender.

Además de que los inventarios excesivos son costosos

también son los inventarios insuficientes, porque los

clientes podrían dirigirse a los competidores si los

productos no están disponibles cuando los demandan

y de esta manera se pierde el negocio. La

administración de inventario requiere de

una coordinación entre los departamentos de ventas,

compras, producción y finanzas; una falta de

coordinación nos podría llevar al fracaso financiero.

69
 En conclusión la meta de la administración de

inventario es proporcionar los inventarios necesarios

para sostener las operaciones en el más bajo costo

posible. En tal sentido el primer paso que debe

seguirse para determinar el nivel óptimo de inventario

son, los costos que intervienen en su compra y su

mantenimiento, y que posteriormente, en qué punto se

podrían minimizar estos costos.

2.1.2.2.5 Métodos de valorizaciones de inventarios

Estos métodos tienen la capacidad de determinad el

valor de las unidades que se encuentran almacenadas.

Actualmente existen diversos métodos de gran

utilidad, sin embargo, los más utilizados son los

siguientes:

Identificación específica

Esta consiste en identificar de forma individual los

artículos, esto produce un nivel de certeza con una

proporción que tenga un grado de complejidad de su

aplicación.

Método PEPS

En este método se traza que los primeros productos

que se obtienen, son los que se venden primero, así

quedarán en el inventario solo los artículos de entrada

70
reciente. Esto quiere decir que supone un

planteamiento en la práctica más real, ya que vende

los artículos que tengan más tiempo en inventario y

de esa forma lograr disminuir el riesgo de

vencimiento.

Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)

- Se deben controlar las partidas utilizadas,

relacionándolas con las correspondientes partidas de

ingresos.

- En cuanto se agota la partida de más antiguo

ingreso, se utiliza la siguiente partida más antigua,

con su correspondiente costo de adquisición.

- El inventario tiende a quedar valorado al costo de

adquisición más reciente.

- Considera que las primeras unidades adquiridas, son

las primeras surtidas al ser vendidas. Las existencias

en el inventario corresponden a las compras más

recientes.

VENTAJAS:

Es un método objetivo (genera una corriente de costos

ordenada cronológicamente), por lo que manifiesta el

saldo del inventario con más apego a los costos de

adquisición actuales que otros métodos. Funciona

mejor cuando la rotación de mercancías es acelerada.

DESVENTAJAS:

71
Cuando los costos de adquisición van en aumento

(inflación), su efecto en el cálculo contable es reducir

el costo de la mercancía vendida, inflar las utilidades

y el saldo final del inventario.

Método UEPS

El cálculo del costo de inventario de este método, es

totalmente opuesto al del PEPS. Esto se debe a que la

entrada de los últimos artículos, son parte del

inventario que se vendarán primero. En este método

no se debe costear el material a precios diferentes,

solo se podrá hacer cuando la partida de artículos más

reciente se haya acabado.

Últimas entradas, primeras salidas (UEPS)

- También se controlan las partidas utilizadas,

relacionándolas con las correspondientes partidas de

ingresos.

- En cuanto se agota la partida de más reciente

ingreso, se utiliza la siguiente partida más reciente,

con su correspondiente costo de adquisición.

- El inventario tiende a quedar valorado al costo de

adquisición más antiguo.

- Considera que las últimas unidades adquiridas, son

las primeras surtidas al ser vendidas. El inventario se

72
 compone del inventario inicial más las primeras

compras del periodo.

VENTAJAS:

Relaciona de mejor manera los costos vigentes con

las ventas en curso. Es recomendable cuando hay baja

rotación de inventario, o cuando los cambios en los

costos de adquisición tienen rápidos cambios en los

costos de ventas.

DESVENTAJAS:

Puede generar un saldo de activo alejado de los costos

actuales.

Promedio ponderado

Consiste en encontrar el costo promedio de los

artículos individualmente que existan en el último

inventario cuando las unidades son iguales en su

apariencia, pero no en su precio de adquisición,

independientemente que se hayan comprado en

diferentes épocas y a distintos precios.

2.1.2.2.6 Técnicas de valorización de inventarios

Toda empresa tiene que valorar sus mercancías, para

que pueda valorar sus inventarios, calcular los

precios, medir el nivel de utilidad y fijar la

73
producción relacionada con el nivel de venta. Hoy en

día se usan las técnicas de valoración, por ejemplo:

Valoración por identificación específica

En las empresas existen inventarios con mercancías

iguales, sin embargo, cada una de ellas comprenden

algunas diferencias como la marca o referencia,

características de números individuales y variación de

costos.

Valoración a costo estándar

Este sistema proporciona la facilidad de manejo

auxiliar de mercancías Kárdex, ya que solamente

necesita que se lleven las cantidades por unidades que

sean iguales.

Valoración a precio de costo

Cuando se valora un inventario a precio de costo,

quiere decir que la empresa permite que las

mercancías se relacionen al costo de adquisición.

 Costos promedios

 Promedio simple:

Se determina la media aritmética de los costos

unitarios en las partidas en existencia.

74
 A ese costo medio se calculan todas las

salidas, mientras no haya una nueva entrada de

material.

Dado que no se toma en cuenta el volumen de

cada partida, este método origina serias

distorsiones en el costeo del material utilizado

Es un método prácticamente en desuso.

 Promedio ponderado:

Es el sistema que comúnmente se conoce como

método de costos promedio.

Cada vez que ingresa al almacén una nueva

partida de material, se determina un nuevo costo

unitario promedio.

Se divide el costo total de cada una de las

partidas entre su correspondiente existencia.

Con estos resultados se calcula un costo unitario

promedio para todas las partidas.

A este costo se valorizan las salidas de material,

hasta que haya una nueva entrada de material

con un precio diferente al promedio.

75
2.1.2.2.7 Sistemas de valorizaciones de inventarios

Entender los fundamentos que contienen los sistemas

de valoración, suelen ser muy útiles para las

empresas, ya que son los que fijan realmente el punto

de producción que se obtiene durante un período. El

administrador financiero tiene que tener la

información correspondiente para que pueda tomar

las decisiones en relación al activo organizacional.

Estos sistemas se clasifican en:

Sistema de inventario periódico

Por medio de este sistema, se puede determinar el

valor existente de mercancía al realizar un adecuado

conteo físico, que se denomina inventario inicial o

final dependiendo el caso.

 El inventario inicial, se relaciona detalladamente con

la existencia de la mercancía que presenta la empresa

al comenzar sus actividades, luego de realizar el

conteo físico.

 El inventario final, se vincula con la existencia de

mercancía después de un período contable.

76
 Sistema de inventario permanente

A través de este sistema, la empresa puede llegar

a conocer en cualquier momento el valor de la

mercancía existente, sin tener que hacer el conteo

físico, esto se debe a que los movimientos de compra

y venta son registrados inmediatamente cuando se

hace la transacción a su precio de costo.

2.1.2.2.8 ……………………………………..

2.1.3 Bases Conceptuales

- Control interno

En sentido amplio el control interno consiste en el plan de organización

y todos los métodos y procedimientos establecidos para la consecución

de los objetivos de una entidad. Se tiende a proteger sus activos,

asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las

operaciones, estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y

directrices emanadas de la Dirección. (Pag.22)

- Inventarios

Son bienes reales y concretos, es decir bienes muebles, inmuebles. Éstos

forman el caudal comercial de una persona o de una empresa.

Dichos bienes son para vender, de ahí el carácter de comercial, o para

77
 consumición de bienes y/o servicios. Los inventarios se realizan en

un período determinado de tiempo. (Pag.55)

- Valorización

Se denomina valoración a la importancia que se le concede a una cosa o

persona. El término puede utilizarse en infinidad de ámbitos, pero

remite en la consideración que tiene un elemento con respecto a una

mirada subjetiva. Por lo general, las valoraciones no dependen

únicamente de una sola persona, sino que son procesos sociales que son

difíciles de manipular. No obstante lo antedicho, cada individuo puede

tener algún grado de valoración propia en función de sus circunstancias

personales. (Pag.55)

- Eficaz

78
 Referencias Bibliográficas

Antecedentes internacionales

Cuenca (2015), control de inventarios y su aporte en los estados financieros en una

empresa ecuamulser s. a (tesis de grado). Universidad técnica de Machala.

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Sánchez (2015). Control Interno y Gestión de inventarios, en la ferretería Ferrher en la

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Antecedentes nacionales

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Zúñiga (2015).El Control Interno y su Influencia en la Gestión de Inventarios en las

Empresas del Perú: Caso de la Empresa Comercial Inafe s.a.c de Chimbote 2015. (Tesis de

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80
%2Bcontabilidad&oq=control+interno%2Bvalorizacion+de+inventarios%2B2014%2Bpdf

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ab.3...18901.24727.0.25432.18.16.0.0.0.0.539.3189.3-5j1j2.8.0....0...1c.1.64.psy-

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Antecedentes regionales

Vásquez (2016).EL control interno y su influencia en la gestión administrativa de las

micro y Pequeñas empresas del sector comercio del Perú: caso empresa servicios

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%2B+region+de+ancash+tesis%2B2014%2Bpdf&gs_l=psy-

ab.3..33i10k1.409165.411959.0.414920.13.10.0.0.0.0.533.1836.3-

2j0j2.4.0....0...1c.1.64.psy-ab..11.1.395....0.42sSHnz1lXA

Colchado (2017), el control interno de los inventarios en la empresa comercializadora

Beta SA. (Tesis de grado).Universidad Católica Santo Domingo de Mogrovejo

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ios+en+la+empresa+comercializadora+Beta+SA%2C+en+la+ciudad+de+Chiclayo

81
%2C+periodo+2015-

2016.&oq=Colchado+(2017)%2C+desarrolla+el+tema+sobre+el+control+interno+de+los

+inventarios+en+la+empresa+comercializadora+Beta+SA

%2C+en+la+ciudad+de+Chiclayo%2C+periodo+2015-

2016.&aqs=chrome..69i57.1327j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8

Antecedentes Locales

Vilca (2018). EL control interno y su impacto en la gestión financiera de las mypes de

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Porres.

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rciales+en+lima+metropolitana&aqs=chrome..69i57j69i61.897j0j7&sourceid=chrome&ie

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Chunga (2014). El Sistema de Control Interno Como Soporte para la Eficiencia Gestión de

inventarios en las Empresas Comerciales. (Tesis de grado).Universidad José Faustino

Sánchez Carrión

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%2Bpdf%2B2014&oq=jfsc%2Btesis%2Bcontrol+interno+de+inventarios%2Bpdf

%2B2014&aqs=chrome..69i57.46226j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8

82
1.1 Justificación de la investigación

Hablar del control interno y las valorizaciones de inventarios en cualquiera de las

empresas de abarrotes significa un buen control y un buen manejo de sus inventarios,

Con el fin de planear la capacidad y establecer un cronograma de producción, es

necesario controlar cuánta materia prima, cuántas piezas y cuántos suben samblajes, y

se procesan en un momento dado. Debe mantener el equilibrio entre lo que se necesita

y lo que se procesa, Fluctuaciones en la demanda: Una reserva de inventario a la mano

supone protección; no siempre se sabe cuánto va a necesitarse en un momento dado,

pero aun así debe satisfacerse a tiempo la demanda de los clientes o de la producción.

JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

En el orden práctico la investigación nos permitirá entender cómo se

deben efectuar los conteos físicos, periódicos y sistemáticos del 10% de
los productos almacenados y cotejar los resultados.
Establecer un control claro y preciso de las entradas de mercancías
al almacén, informes de recepción para las mercancías compradas e informes
de producción para las fabricadas por la empresa. Las mercancías saldrán del almacén
únicamente si están respaldadas por notas de despacho o requisiciones las cuales han
de estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado

83
 JUSTIFICACIÓN SOCIAL

Socialmente el presente trabajo de investigación, nos va a permitir entender,

ofrecer seguridad y encontrarse limpios y ordenados los productos en los almacenes

El almacén tiene que informar las existencias de cada producto en todos los modelos e

entradas y salidas, después de anotados estos movimientos y dichas existencias tienen
que cotejarse diariamente con las de los Submayores de Inventario, localizándose
inmediatamente las diferencias detectadas.

JUSTIFICACIÓN EMPRESARIAL

A nivel empresarial, el resultado de la investigación nos servirá como una

base de datos para lograr un registro exacto de las transacciones que haga una

empresa y la preparación de reportes financieros confiables, los controles internos

son fundamentales dentro de la estructura organizativa. Sin controles adecuados

que aseguren el registro apropiado de las transacciones, la información financiera

resultante puede no ser confiable y debilitar la habilidad de la gerencia para tomar

decisiones. En la misma línea, puede reducir su credibilidad ante los accionistas,

las autoridades reguladoras y el público.

JUSTIFICACIÓN INSTITUCIONAL

Asimismo, el presente trabajo se justifica porque la universidad debe

acreditar que ofrece un servicio educativo de calidad y la promoción de la

investigación, para ello requiere sustentar el cumplimiento del estándar 21 de la

Dimensión II Formación Profesional, que exige que para que la Escuela de

Contabilidad acredite, debe contar con el 70% de egresados en la modalidad de

sustentación de tesis.

84
 JUSTIFICACIÓN PERSONAL

A nivel personal, el presente estudio va a contribuir a otorgarme

experiencias en la aplicación de la ciencia contable en el área de la contabilidad

financiera, así como la obtención del título profesional de Contadora Pública.

Problema de investigación
El Control interno y Las Valorizaciones de Inventarios, Empresa.Goyita S.A.C Huacho

2018.

¿Qué relación tiene, el Control interno y las Valorizaciones de Inventarios,

Empresa.Goyita S.A.C Huacho 2018?

1. Descripción de la Realidad Problemática

a. Diagnóstico

El sistema de control interno en las organizaciones, se ha incrementado en

los últimos años, esto debido a lo práctico que resulta al medir la eficiencia
y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en
las actividades básicas que ellas realizan, pues de ello dependen para
mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique
controles internos en sus operaciones, conducirá a conocer la situación real
de las mismas, es por eso, la importancia de tener una planificación que sea
capaz de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visión
sobre su gestión.

Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organización en

todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las

85
necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su
exactitud y confiabilidad de los datos contables, así como también llevar la
eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la
adhesión a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se
desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa son
importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en
constantes cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de
la organización.

Los medianos y pequeños comerciantes del emporio comercial Goyita

S.A.C generalmente son inducidos a controlar sus inventarios, directa o

indirectamente, entre las principales causas de esta problemática podemos

citar las siguientes:

- Una de las causas por las que se producen diferencias de inventario es

por el hurto interno de empleados, de tal manera que los sistemas de
información contable de la empresa reflejaran unas existencias
inexistentes que será necesario ajustar. Para evitar este tipo de hurtos, es
necesario establecer sistemas de seguridad que eviten o minimicen los
robos. Además es aconsejable la realización de inventarios periódicos
que sirvan para evaluar periódicamente las pérdidas que reflejan los
almacenes de la empresa.

- Productos que salen de los almacenes sin producirse la correspondiente

salida por albarán, factura o ticket. Esto puede ser debido a fraude
cometido por empleados en colaboración con personas ajenas a la
organización o por simple error administrativo. La fijación de precios
no redondos que generen devoluciones de cambio dificulta este tipo de
hurto, al ser más difícil retirar de la caja importes que supongan la
retirada de la caja de diferentes tipos de monedas o billetes.

- Hurto de personas ajenas a la organización, en almacenes cerrados al

público es más improbable que se produzca este tipo de hurto, pero en
determinadas organizaciones los productos están al alcance del público
y este tipo de hurto es relativamente frecuente.

86
 - También pueden producirse diferencias de inventario por la entrada de
mercancías en el almacén cuyo albarán de entrega se encuentra
pendiente de registrar, por lo que antes de realizar el inventario deben
de estar registrados todos los albaranes de entrada de mercancía.

- Otra diferencia puede ser debida a simples errores administrativos de

registros de las cantidades de entrada y salida de las mercancías.

- Las confusiones como dar entrada a unos productos en lugar de otros, o

dar salida a un producto con la referencia de otro, puede ser otra causa
de diferencias, que aunque si bien, no implican la salida de los
almacenes de dichas existencias sin registro, pueden suponer un
quebranto para la empresa si hay diferencias de precios entre los
productos.

- Y por último, tirar productos en mal estado o caducados, sin dar la

correspondiente baja puede suponer otra causa de diferencias de
inventario.
-

b. Pronostico

De persistir las causas que originan nuestro problema, los pequeños y

medianos contribuyentes del emporio comercial Goyita S.A.C,
constantemente serán sujetos de acciones de cobranzas coactivas que
afecten el normal desenvolvimiento y desarrollo de la organización
empresarial. El cierre del local, las multas, y los intereses, altos costos,
significarán que la organización empresarial perderá imagen comercial.

c. Control del Pronóstico.

El pequeño y mediano empresario debe entender que la informalidad del

control interno, genera graves consecuencias en su crecimiento empresarial.
El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los mismos
son el aparato circulatorio de una empresa de comercialización. Las
compañías exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. Los
elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:

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 1. Conteo físico de los inventarios, por lo menos, una vez al año, no
importando cual sistema utilice.

2. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de

embarque.

3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o

descomposición.

4. Permitir el acceso al inventario, solamente al personal que no tiene

acceso a los registros contables.

5. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto

costo unitario.

6. Comprar el inventario en cantidades económicas.

7. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de

déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas.

8. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con

eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios

2. Formulación del Problema

Técnicas para la Formulación del Problema de Investigación

A) La Técnica de los Tres Pasos

a. Diagnóstico

- Una de las causas por las que se producen diferencias de inventario es por

el hurto interno de empleados, de tal manera que los sistemas de información

contable de la empresa reflejaran unas existencias inexistentes que será

necesario ajustar. Para evitar este tipo de hurtos, es necesario

establecer sistemas de seguridad que eviten o minimicen los robos. Además

es aconsejable la realización de inventarios periódicos que sirvan para

evaluar periódicamente las pérdidas que reflejan los almacenes de la empresa.

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 - Productos que salen de los almacenes sin producirse la correspondiente

salida por albarán, factura o ticket. Esto puede ser debido a fraude cometido

por empleados en colaboración con personas ajenas a la organización o por

simple error administrativo. La fijación de precios no redondos que generen

devoluciones de cambio dificulta este tipo de hurto, al ser más difícil retirar

de la caja importes que supongan la retirada de la caja de diferentes tipos de

monedas o billetes.

- Hurto de personas ajenas a la organización, en almacenes cerrados al público

es más improbable que se produzca este tipo de hurto, pero en determinadas
organizaciones los productos están al alcance del público y este tipo de hurto
es relativamente frecuente.
- También pueden producirse diferencias de inventario por la entrada de
mercancías en el almacén cuyo albarán de entrega se encuentra pendiente de
registrar, por lo que antes de realizar el inventario deben de estar registrados
todos los albaranes de entrada de mercancía.
- Otra diferencia puede ser debida a simples errores administrativos de
registros de las cantidades de entrada y salida de las mercancías.
- Las confusiones como dar entrada a unos productos en lugar de otros, o dar
salida a un producto con la referencia de otro, puede ser otra causa de
diferencias, que aunque si bien, no implican la salida de los almacenes de
dichas existencias sin registro, pueden suponer un quebranto para la empresa
si hay diferencias de precios entre los productos.
- Y por último, tirar productos en mal estado o caducados, sin dar la
correspondiente baja puede suponer otra causa de diferencias de inventario.
b. Pronostico

- De persistir las causas que originan nuestro problema, los pequeños y

medianos contribuyentes del emporio comercial Goyita S.A.C, constantemente
serán sujetos de acciones de cobranzas coactivas que afecten el normal
desenvolvimiento y desarrollo de la organización empresarial. El cierre del local,
las multas, y los intereses, altos costos, significarán que la organización
empresarial perderá imagen comercial.

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 c. Control del Pronóstico.

- Sí, esto aunque suene a ficción, es una conversación que sigue presente a día
de hoy en muchos de nuestros almacenes. Esta falta de control y
desconocimiento de la situación real de nuestros stocks, repercute tanto en un
incremento de los costes directos de mano de obra, como en elevación
de costes logísticos de preparación de pedidos. Todo ello repercute
directamente en los indicadores de entregas on time y ocasiona conflictos que
podrían ser fácilmente evitables con una gestión de inventario optimizada.
- En el mercado existen soluciones tecnológicas de gestión de inventario  que
permiten evitar este tipo de situaciones e incrementar la capacidad de gestión
del almacén disminuyendo por lo tanto nuestros costes.
- Estas herramientas suelen venir incluidas en soluciones tipo ERP (Enterprise
Resource Planning). Son aplicaciones que no solo permiten gestionar y
controlar la gestión de inventario, además integran diferentes módulos
relacionados con los procesos de negocio básicos de las compañías. Gestión
de compras, ventas, fabricación, etc., todos ellos perfectamente sincronizados
con el módulo de inventario en tiempo real.
- Además de la gestión de los diferentes módulos, suelen permitir integraciones
con dispositivos de lectura de código de barras, lo que incrementa
exponencialmente la capacidad de gestión (menor tiempo necesario en la
realización de las transacciones) disminuyendo además los errores y
garantizando la trazabilidad del producto.
- Imagina un sistema de gestión mediante el cual puedas conocer en cada
momento el stock disponible de un artículo, las existencias físicas, su
ubicación, fechas de caducidad, clasificación en función de las características
requeridas  y todo esto, simplemente, escaneando su código de barras.
B) Técnica del Embudo

Descripción del Problema a nivel internacional. Una vez

realizado el estudio de la empresa, se determinó que no existe un
adecuado control de sus inventarios, lo que impide que los Estados
Financieros sean razonables, y el gerente no pueda tomar
decisiones acertadas para mejorar sus resultados económicos,
Dentro de la empresa no se han fijado políticas, para el control de
inventarios 90
Descripción las
delmismas
Problemaqueaayudarían a aplicar procedimientos
nivel nacional.se ha determinado que
eladecuados para el control
análisis comparativo, es de
de inventarios.
suma importancia directamente en el
desarrollo de la empresa y en la gestión de los inventarios, porque a
 partir de la información que muestra dicho control se realiza la
gestión de las compras y ventas de existencias para no correr los
riesgos de perder. Se ha demostrado lo importante que es el control
interno en las del
Descripción empresas comerciales
Problema a niveldel Perú,
local específicamente
Existe para
una inadecuada
elaplicación
área de inventarios.
del control interno relacionado con la separación de
funciones afines, por lo tanto esto influye negativamente en la
preparación tanto de los registros contables como de los estados
financieros de la empresa. Inexistencia de supervisión adecuada
con relación al área de cobranzas y facturación, debido a que no se
Problema de Investigación
ha separado adecuadamente las funciones de cobranzas con las de
facturación.

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