Exoneración de aportes a seguridad social y

parafiscal
Por Gerencie.com 15 marzo, 2019

Empresas y personas naturales que están exoneradas de pagar los

aportes de aportes parafiscales y a seguridad social. ¿Quiénes no están
obligados a pagar parafiscales y seguridad social?
La exención o exoneración del pago de aportes a seguridad social y
parafiscal aplica para algunas empresas y personas naturales, y respecto
a determinados empleados, por lo que la excepción no es total sino
apenas parcial.

Tabla de contenido

 Los aportes que se pagan y los que no.

o Exoneración de aportes a seguridad social.
o Exoneración de aportes a parafiscales.
 Personas jurídicas exoneradas del pago de aportes parafiscales y
a salud.
o Personas jurídicas que no están exoneradas del pago de
aportes parafiscales y de salud.
 Personas naturales exoneradas del pago de aportes aportes
parafiscales y salud.
 ¿Qué se entiende por salario para efecto del límite con derecho a
exoneración?
 Exoneración de aporte en contribuyentes del régimen simple de
tributación.
 Lo que trajo la ley 1943 de 2019 respecto a la exoneración de
aportes.
 Los trabajadores no están exonerados del pago de los aportes a
salud.
 Los aportes que se pagan y los que no.
En primer lugar se debe señalar que la exoneración no aplica a todos los
aportes a seguridad social ni a todos los aportes parafiscales como se
aprecia en las siguientes tablas, en la que se exponen las exoneraciones
vigentes para el año 2019.

Exoneración de aportes a seguridad social.

La exoneración en el pago de la seguridad social sólo es respecto a los
aportes a salud, más no en los aportes a pensión ni riesgos laborales.

Tipo de aporte Exoneración

Aportes a salud Si
Aportes a riesgos laborales No
Aportes a pensión No
Exoneración de aportes a parafiscales.
La exoneración de los aportes parafiscales la encontramos en la
siguiente tabla:
Tipo de aporte Exoneración
Aportes ICBF Si
Aportes SENA Si *
Aportes a cajas de compensación No

*Nota. Las entidades públicas de educación superior no están obligadas

a realizar aportes al Sena.

Personas jurídicas exoneradas del pago de aportes

parafiscales y a salud.
Al respecto dice el inciso primero del artículo 114-1 del estatuto tributario:
«Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del
Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de
 Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de
Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente
considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales
vigentes.»
Es decir que la exoneración aplica únicamente respecto a los
trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos.
Si la empresa tiene trabajadores con salarios iguales o superiores a 10
mínimos, debe pagar aportes plenos.

Personas jurídicas que no están exoneradas del pago de

aportes parafiscales y de salud.
Las siguientes personas jurídicas no están exoneradas de los pagos de
aportes a seguridad social y parafiscal:
 Contribuyentes del régimen especial.
 Propiedades horizontales comerciales y mixtas.
 Cajas de compensación familiar.

Personas naturales exoneradas del pago de aportes

parafiscales y salud.
Dice el inciso segundo del artículo 114-1 del estatuto tributario:
«Así mismo las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de
la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al
Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen
menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo
anterior no aplicará para personas naturales que empleen menos de dos
trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes de que
trata este inciso.»
Igual que las personas jurídicas: la exoneración aplica respecto a los
trabajadores que devenguen menos de dos salarios mínimos.
Otro requisito esencial, es la cantidad de trabajadores que tenga la
persona natural; si tiene solo uno, como la empleada del servicio
doméstico, no le aplica la exoneración.

Es importante señalar que la exoneración de aportes en la persona

natural aplica respecto a sus trabajadores, y no sobre ellos mismos, de
suerte que la persona natural debe realizar el pago completo de los
aportes que le corresponda hacer a su nombre.

¿Qué se entiende por salario para efecto del límite con

derecho a exoneración?
La norma dice que la exoneración de aportes aplica para los trabajadores
que devenguen menos de 10 salarios mínimos, así que es preciso definir
qué se entiende por salario.
Para ello debemos recurrir a lo que dispone el artículo 127 del código
sustantivo del trabajo:
«Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino
todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como
contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o
denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones
habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del
trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y
comisiones.»
Es decir, que todo pago que remunera la actividad del trabajador
constituye salario, por lo tanto esos pagos se deben considerar para
efecto de calcular los 10 salarios mínimos que son el límite que permiten
la exoneración del pago de aportes.
Las prestaciones sociales y las indemnizaciones por despido no
constituyen salario, por tanto, en nuestro criterio, no se deben
computar para efectos de calcular los 10 salarios mínimos.

Pagos laborales que no constituyen salario

Respecto a los pagos que no constituyen salario diferente a las

prestaciones sociales e indemnizaciones, es decir aquellos que a los que
se refiere el artículo 128 del código sustantivo del trabajo, hay que decir
que la UGPP no acepta su exclusión para la contabilización de los 10 salarios
mínimos.

En consecuencia, si bien esos pagos no constituyen salario para efectos

laborales, y no hacen parte de la base de liquidación de aportes, la
UGPP considera que sí se deben incluir para determinar el monto de los
10 salarios mínimos.

Exoneración de aporte en contribuyentes del régimen

simple de tributación.
Régimen simple de tributación – SIMPLE

El parágrafo 3 del artículo 903 del estatuto tributario señala lo siguiente

respecto a estos contribuyentes:
«Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación SIMPLE deberán realizar los respectivos
aportes al Sistema General de Pensiones de conformidad con la
legislación vigente y estarán exonerados de aportes parafiscales en los
términos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario.»
Es decir que nada cambia respecto a la exoneración de aportes para los
contribuyentes que opten por el régimen simple de tributación.
Lo novedoso para los contribuyentes de este régimen, es la forma en que
deben pagar los aportes a pensión.

Lo que trajo la ley 1943 de 2019 respecto a la

exoneración de aportes.
La ley 1943 de 2018 (reforma tributaria 2018), no modificó en absoluto la
excepción de aportes a seguridad social y aportes parafiscales.
El cambio que hubo fue al parágrafo segundo del artículo 114-1 del
estatuto tributario quedando así:
«Las entidades que deben realizar el proceso de calificación de que trata
el inciso segundo del artículo 19 del Estatuto Tributario, para ser
admitidas como contribuyentes del régimen tributario especial, estarán
obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que
tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de
la Ley 1122 de 2007, el artículo 7° de la Ley 21 de 1982, los artículos 2° y
3° de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1° de la Ley 89 de 1988, y de
acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas
aplicables.»
Este parágrafo aplica para los contribuyentes del régimen tributario
especial que deben o desean iniciar el proceso de calificación de acuerdo
al artículo 19 del estatuto tributario.

Los trabajadores no están exonerados del pago de los

aportes a salud.
La exoneración de los aportes a salud sólo es para el empleador, no para
el trabajador, es decir que al trabajador le siguen descontando el 4% de
su nómina para pagar los aportes a salud que le corresponden.

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