Materia: Administración Tributaria

Maestra: Maricela Moreno Cruz

Alumno: Adrián Robles Martínez

Trabajo: Sesión 1 “Autoridades Fiscales y Organismos Fiscales Autónomos”

Fecha: 30 de enero de 2020

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 Introducción

En la segunda sesión se analizaran a detalle las visitas domiciliarias y revisión de gabinete,

primeramente en un cuadro de doble entrada se pondrá muy puntualizadas las ventajas y
desventajas, con ello podremos conocer qué son y en qué consisten, en una segunda
actividad conoceremos cuáles son sus características, los requisitos legales y
procedimentales para llevarlas a cabo, para concluir analizaremos un caso práctico donde
debemos identificar los vicios de ilegalidad.

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 Actividad 1. Procedimiento de Fiscalización
Procedimiento de Ventajas
fiscalización
 El contribuyente debe poner a
disposición de los auditores en
su mismo domicilio toda su
contabilidad, esto es, ya
Visitas iniciadas sus facultades de
domiciliarias comprobación los auditores
acudirán al domicilio fiscal del
contribuyente para realizar su
trabajo.
 Es una manera práctica para • La necesidad de revisar en sitio ciertos
poder conocer la situación del conceptos: inventarios, activos fijos,
contribuyente. etc.
 La autoridad inicia con un
requerimiento para que el
sujeto auditado lleve a sus
oficinas su contabilidad, el
Revisión de trabajo del auditor se realiza en
gabinete el domicilio de la autoridad.
Desventajas
• El volumen de la información a revisar
• La complejidad de la operación del
contribuyente.
• El "factor de riesgo" detectado por la
autoridad que debiera definir el plan de
auditoría, esto es, la necesidad de una
revisión profunda del contribuyente o
únicamente la revisión de una partida.
• La ubicación del domicilio del
contribuyente, la complejidad y el
riesgo de acceder al mismo.
 Cuando la autoridad revisa a un
contribuyente con miles de
operaciones, resulta desgastante
e incluso inviable para el sujeto
auditado, que debiendo el
auditor acudir a sus oficinas para
revisar lo que considere
necesario, le solicite miles y
miles de copias para,
literalmente, llevarlas en
camiones a las oficinas de la
autoridad, a sabiendas que sólo
algunas serán revisadas, pues de
la misma forma la revisión del
100% resulta imposible para la
autoridad.
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 Actividad 2. Práctica de los Procedimientos de Fiscalización.
Procesos de fiscalización
Visita domiciliaria
Requerimientos legales:
 Constar por escrito.
 Señalar la autoridad que lo emite.
 Estar fundada y motivada.
 Precisar su objeto o propósito.
 Contener firma autógrafa de funcionario competente.
 Precisar los nombres de las personas a quienes va dirigida.
 El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita. El aumento
de lugares a visitar deberá notificarse al visitado.
 El nombre de las personas que deban efectuar la visita, las
cuales podrán ser sustituidas, aumentadas o reducidas en su
número en cualquier tiempo, por la autoridad.
Requerimientos procedimentales:
 Citatorio, en caso de que sea procedente.
 Orden de visita domiciliaria.
 Primera acta parcial.
 Actas parciales o complementarias.
 Última acta parcial.
 Escrito en que se desvirtúa la última acta parcial, en caso de
que el contribuyente lo presente.
 Acta final.
Revisión de gabinete
Requerimientos legales:
 Notificación al contribuyente.
 Lugar y el plazo en el cual se debe proporcionar los informes o
documentos.
 Los informes, libros o documentos requeridos deberán ser
proporcionados por la persona a quien se dirigió la solicitud o
por su representante.
 Las autoridades fiscales formularán oficio de observaciones.
 El oficio de observaciones se notificará.
 Cuando se trate de más de un ejercicio revisado o cuando la
revisión abarque además de uno o varios ejercicios revisados,
fracciones de otro ejercicio, se ampliará el plazo por 15 días
más, siempre que el contribuyente presente aviso dentro del
plazo inicial de veinte días.
 Se tendrán por consentidos los hechos u omisiones consignados
en el oficio de observaciones, si en el plazo probatorio el
contribuyente no presenta documentación comprobatoria que
los desvirtúe.
Requerimientos procedimentales:
 Notificación
 Solicitud de informes y documentos a presentar
 Oficios de observaciones
 Acta final.
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 Actividad integradora. Análisis de Procedimientos.

Caso práctico sesión No 2

Contribuyente: BELLISSIMA, productos de belleza. RFC: BEL010120XYZ Giro:

Producción y distribución de productos de belleza para la mujer. Ubicación: Prolongación
anillo periférico No. 500000 Col. Pedregal antiguo, Ciudad de México. Alcaldía Tlalpan.
Código Postal: 01410 El 5 de enero de 2020, en la empresa BELLISSIMA, se realiza una
visita domiciliaria por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del
Servicio de Administración Tributaria, Administración Local de Auditoría Fiscal No. 62
del Norte de la Ciudad de México, con el objeto de comprobar el efectivo cumplimiento de
las obligaciones fiscales a cargo de la contribuyente, en su carácter de persona física, que
abarca los ejercicios fiscales de los años 2017 y 2018 por cuanto hace al Impuesto sobre la
Renta.

Al llevar a cabo la notificación correspondiente, al ser día domingo, no se encuentra el

representante legal de BELLISSIMA, por lo que el notificador entrega al policía auxiliar
que se encuentra en el área de vigilancia del acceso principal del inmueble que ocupa la
empresa, Sr. Juan Benítez Arrondo, quien recibe la notificación sin saber de qué se trata,
pues él sólo refirió que el Lic. Alejandro Ortega Arnaud, que es el representante legal de la
empresa no se encontraba, ya que trabajaba de lunes a viernes.

El 6 de enero de 2020, el policía auxiliar entrega al citatorio al Lic. Alejandro Ortega

Arnaud, quien observa que se trata de una orden de visita del SAT, pero el documento no
señala los siguientes elementos:

• Nombre y domicilio de la persona a quien se dirige la orden de visita.

• Fecha y hora hábil en que se entrega.

• Número y fecha de expedición de la orden de visita;

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• Nombre y firma autógrafa de la persona que hace la entrega;

• Que al practicarse la diligencia se requirió la presencia del contribuyente o su

representante legal, por lo que al no estar presente alguno de ellos, se dejó citatorio con la
persona que se encontró en el domicilio fiscal de la empresa.

Y se percata que junto con el citatorio también dejan un documento que se denomina “acta
de visita”, a pesar de que jamás han realizado alguna otra notificación, ni han efectuado una
revisión de gabinete a la empresa, y en dicha acta, la autoridad fiscal requiere al
contribuyente a efecto de comprobar si éste ha cumplido sus obligaciones fiscales como son
la presentación de declaraciones provisionales y se le pide la contabilidad para analizar en
detalle sí coinciden los resultados plasmados en su declaración con la existente en la
contabilidad. A pesar de las eventualidades, tanto en la notificación como en el documento
“Acta de Visita”, los representantes del SAT, son atendidos por el representante legal de
BELLISSIMA el día 7 de enero de 2020 y les permite realizan una revisión de la
documentación fiscal de la empresa, no obstante que además no acreditan con
identificaciones oficiales su personalidad como servidores públicos de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, ya que mencionaron haberlas olvidado en sus oficinas de
Avenida Hidalgo. Al término de la revisión de la documentación fiscal, el mismo 7 de
enero de 2020, los funcionarios del SAT antes de retirarse de la empresa, dejan un
documento denominado “ACTA FINAL”, en el que señalan de forma simple y sin detalle
que existe omisión en el pago de las contribuciones y le determinan un crédito fiscal a
BELLISSIMA, por un monto de $5, 000,000.00.

Detecta los vicios de legalidad que se presentan en la narrativa del caso.

En este caso práctico los encontramos muy fácilmente y se encuentran numerados en el

siguiente artículo 38 del Código Fiscal de la Federación

II. Señalar la autoridad que lo emite.

III. Señalar lugar y fecha de emisión.

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IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate.

V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las

personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su identificación.

Cabe hacer mención que también debemos considerar algunos puntos que nos señala el
siguiente artículo del CFF:

Artículo 43.- En la orden de visita, además de los requisitos a que se refiere el artículo 38
de este Código, se deberá indicar:

I.- El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.

II.- El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita las cuales podrán ser
sustituidas, aumentadas o reducidas en su número, en cualquier tiempo por la autoridad
competente. La sustitución o aumento de las personas que deban efectuar la visita se
notificará al visitado. Las personas designadas para efectuar la visita la podrán hacer
conjunta o separadamente.

Artículo 49.- Para los efectos de lo dispuesto por la fracción V del artículo 42 de este
Código, las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente:

II.- Al presentarse los visitadores al lugar en donde deba practicarse la diligencia,

entregarán la orden de verificación al visitado, a su representante legal, al encargado o a
quien se encuentre al frente del lugar visitado, indistintamente, y con dicha persona se
entenderá la visita de inspección.

III.- Los visitadores se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la
diligencia, requiriéndola para que designe dos testigos; si éstos no son designados o los
designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarán, haciendo constar
esta situación en el acta que levanten, sin que esta circunstancia invalide los resultados de la
inspección.

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Una vez fundamentados los vicios del caso práctico podemos dejar en claro que lo
mencionado en el acta final carece de toda validez, ya que como lo pudimos ver en la
lectura y análisis del caso no fue debidamente requisita da la visita domiciliaria, por lo
anterior será importante que la empresa Bellíssima trabaja un asunto legal para llevar
ante un juez, ya que los artículos aquí citados del CFF dan fundamento para poder
evitar pagar los 5, 000,000 millones de pesos que se deberán pagar, es importante
mencionar, que también se puede acudir a PRODECON para buscar asesoría legal, pero
bueno la compañía cuenta con el Lic. Alejandro Ortega Arnaud, el cual hará uso de los
artículos aquí mencionados para su defensa.

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 Conclusiones

Una vez concluida la sesión pude aprender bastante sobre las visitas domiciliarias y la
revisión de gabinete, se analizaron las artículos del código fiscal de la federación, donde
analizamos ventajas y desventajas, con ello se puedo aprender la importancia en materia de
recaudación que tienen estos dos importantes rubros, en la actividad integradora analizamos
los vicios del caso, que le pueden dar nulidad al caso, con este tipo de actividades, nos
adentramos en lo que será nuestra practica como futuro abogado litigante .

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 Bibliografía o cibergrafía

https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.pdf

http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/lcp/pastrana_j_ml/capitulo3.pdf

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/Descarg
ables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf

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