PRESUPUESTO

Existen diversas definiciones de presupuesto que coinciden en afirmar que se trata de un proceso
de anticipación a la ocurrencia de los hechos, y que además requiere un proceso de planeación y
de utilización de técnicas, métodos y procedimientos que permitan la proyección de cifras de una
manera confiable y procurando acercarse a la realidad.

PUNTOS ESENCIALES

 Una planificación general previa: que comprende la determinación de políticas y

objetivos futuros por parte de la dirección
 La elaboración de programas detallados y analíticos, que traduzca objetivos
generales en planes operativos.
 La cuantificación en términos monetarios de los planes operativos.
 El control, es decir, la verificación de que los planes dispuestos en el presupuesto se
cumplan regularmente o en caso contrario el análisis de variaciones, sus causas y
posibles correctivos y reajustes.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

Planear las actividades de la empresa según los objetivos propuestos.

Recolectar información financiera y operativa.

Obtener resultados con base en la coordinación de las actividades de la empresa.

Evaluar los resultados obtenidos mediante un proceso de control.

Clasificación del presupuesto

Según la flexibilidad

Según el periodo de tiempo que cubran

Según el campo de aplicabilidad en la empresa

Según el sector en el cual se utilicen

Según su importancia

En cuanto al límite que expresan

En cuanto a las unidades

El presupuesto base cero

SEGÚN LA FLEXIBILIDAD
Rígidos o estáticos, fijos o asignados

Flexibles o variables

SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO

A corto plazo

A largo plazo

SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA

De operación o económicos

Financieros

Según el sector
Presupuesto público

Presupuesto privado

Según su importancia
Principales o sumarios

Secundarios y analíticos

SEGÚN EL LÍMITE QUE EXPRESAN

Máximos, Mínimos, Mixtos.

Según las unidades

Monetarios, En unidades

PRESUPUESTO BASE CERO

El presupuesto base cero funciona a través de paquetes de decisión en los cuales se identifican y
categorizan absolutamente todas las actividades de una empresa por medio de un análisis del costo
beneficio, para asignar recursos disponibles esperando una decisión bien sea favorable o
desfavorable.
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
El presupuesto es importante como herramienta de control, toda vez que requiere un
proceso continuo de revisión, pues al no tener seguimiento se perdería la esencia misma del
proceso presupuestal en el cual se invirtieron recursos físicos, financieros y humanos. En
este proceso de control, se puede tener conocimiento de factores tan importantes para la
empresa como: el análisis de la rotación de los productos, nivel de ventas en las diferentes
temporadas de la empresa, determinación de costos y establecimiento de estándares,
necesidades de financiación, entre otros aspectos.

EL PRESUPUESTO Y SU RELACIÓN CON LA ADMINISTRACIÓN

El presupuesto está tan íntimamente relacionado con la administración, que debe considerarse
como una herramienta fundamental en la empresa misma y no como una función contable.

LAS ÁREAS DEL CONOCIMIENTO Y EL PRESUPUESTO

La estadística colabora con los pronósticos de ingresos, costos y gastos y el análisis de
tendencias, entre otros. La administración provee las funciones básicas en toda organización

La contabilidad proporciona información contable y financiera, y constituye el insumo principal

para la elaboración del presupuesto. Las finanzas, por su parte, contribuyen a fundamentar los
análisis y la toma de decisiones.

Principios presupuestales
Previsión: Predictibilidad, determinación y objetivo.

Planeación: Precisión, participación, unidad, costeabilidad, flexibilidad, y contabilidad por áreas de

responsabilidad.

Organización: Orden y comunicación

Dirección: Autoridad y coordinación.

Control: Reconocimiento, excepción, normas y conciencia de costos

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

Proceso previo: Para elaborar el presupuesto, como se mencionó, se requiere que previo a este
exista toda una infraestructura que permita alcanzar el éxito y minimizar los errores. El
presupuesto debe tener responsables, por eso es importante que al interior de la empresa exista
una dependencia o sección que sea responsable del proceso.
Evaluación de pronósticos y perspectiva económica.

Planeamiento y control.

Coordinación de la información presupuestal.

Cálculo e información de desvíos

Mecanismos y técnicas
Estos mecanismos hacen referencia a la manera como se presentan las cifras, ya que estas pueden
organizarse en cédulas que permiten su fácil interpretación. Las cédulas presupuestales son una
herramienta útil en la confección del presupuesto, ya que en ellas se presenta la información en
periodos que permiten fácilmente compararlas en el momento de la ejecución, se pueden elaborar
en hoja electrónica con la cual se facilita el cálculo de los valores, o en cualquier otro medio; en
todo caso, el estilo es propio de cada empresa, es decir, no hay un formato único ni tampoco un
número determinado de las mismas.

Presupuestos globales: Prevén directamente el valor de las magnitudes económicas y financieras.

Presupuestos estándares: Parten del proceso estándar originado por la venta, producción o
aprovisionamiento de una unidad, y a partir del plan de ventas, producción o aprovisionamiento
deducen las consecuencias totales originadas.

Presupuestos analíticos: Establecen el plan de actividades con detalle de fechas y con base en
ellas se deducen las consecuencias económicas y financieras.

ETAPAS

Primera etapa. Preiniciación

Por ser el inicio del proceso presupuestal, es importante que el grupo encargado de su elaboración
considere aspectos como:

 factores internos y externos que afectan positiva o negativamente la empresa.

 el análisis de lo que se presentó en las ejecuciones presupuestales de por lo menos los
últimos tres años.
 la rentabilidad esperada, bien sea a nivel de margen bruto, margen operacional y margen
neto.
 estrategias que sean coherentes con lo que se espera lograr.

SEGUNDA ETAPA. ELABORACIÓN

Para elaborar los presupuestos es necesario conocer la información de cada una de las secciones o
departamentos de la empresa, datos que deben ser recolectados por los responsables del Comité
de Presupuesto, por lo general, con dos meses de antelación para que aquella pueda consolidarse.
De ventas: Cantidades por vender, precios de venta, margen de utilidad esperado, puntos y zonas
de ventas, canales de distribución, programas de promoción y mercadeo de los productos.

De producción: Cantidad de unidades por producir (en el caso de empresas industriales), niveles
de inventarios de materias primas, productos en proceso, productos terminados.

De compras: Cantidades de materias primas por utilizar con sus respectivos precios obtenidos
mediante cotizaciones de proveedores, seleccionando aquellos que no solo cumplan las
expectativas en los precios que la empresa está dispuesta a pagar, sino también con la calidad y
especificaciones requeridas para la producción.

De talento humano: Se debe determinar la cantidad y el costo del personal administrativo, de

ventas y de producción, con sus respectivas jornadas de trabajo, horas extras, recargos nocturnos,
dominicales y festivos, salarios, comisiones, prestaciones sociales, seguridad social, y si se presenta
el caso, prestaciones extralegales que se tengan por convención colectiva

De tesorería: Con las informaciones de los departamentos, se establecen las necesidades de

efectivo que alcancen a cubrir los costos y gastos operacionales.

Programas de inversión: Se presentan dependiendo de los proyectos que tengan los diferentes
departamentos o secciones de la empresa, como la adquisición de maquinaria y equipo, equipos
de cómputo, remodelación de las instalaciones, ampliación de la planta de producción, entre
otras.

Tercera etapa. Ejecución

En la ejecución se observa realmente el cumplimiento de las metas propuestas, ya que justamente
en esta se ejecutan los planes. Los responsables de la ejecución, los integrantes del Comité de
Presupuesto, deben estar al tanto de lo que está presentándose, estableciendo periodos de
revisión que pueden ser mensuales, bimestrales o trimestrales, dependiendo de los criterios que
se hayan adoptado para esta etapa.

CUARTA ETAPA. CONTROL

El control presupuestal se inicia cuando, al momento de comparar los datos presupuestados con
los realmente obtenidos, se determinan variaciones que al analizarse permitirán tomar medidas
que subsanen las inconsistencias.

QUINTA ETAPA. EVALUACIÓN

Una vez finalizada la ejecución presupuestal, con sus respectivos informes parciales acerca de las
variaciones presentadas con sus correspondientes medidas de control, se procede a elaborar un
informe final de la ejecución presupuestal que servirá de base para el próximo periodo. Este
proceso de retroalimentación abarca todas las etapas del proceso, es decir, desde los análisis del
entorno, el procedimiento para recolectar la información, hasta el seguimiento continuo que se
ejerce a través del control. Se deben conocer cuáles fueron los aciertos y fallas para determinar si
es necesario mejorar procesos, técnicas o si definitivamente es mejor cambiar los actuales,
incorporando innovación tecnológica; en otras palabras, debe hacerse una evaluación del costo de
tener un proceso presupuestal contra el beneficio obtenido del mismo.

Ventajas y desventajas de los presupuestos

VENTAJAS

Entre las muchas ventajas que se tienen al realizar presupuestos se destacan:

 Se pueden direccionar los planes estratégicos de las empresas en busca de maximizar el

valor de la empresa.
 Se hace una anticipación al futuro de las actividades de la empresa
 Se pueden tomar medidas preventivas con base en los resultados de las cifras
presupuestales.
 Se pueden replantear permanentemente las políticas, los objetivos, los procedimientos de
la empresa.
 Se analizan las alternativas de inversión y de financiación.
 Se establece un control permanente a todas las áreas de la empresa.
 Se obtienen mejores resultados de las decisiones tomadas por las altas directivas de la
empresa.

DESVENTAJAS

Como todo proceso, el presupuesto también cuenta con aspectos negativos, como:

 El presupuesto privado no es obligatorio.

 Su organización e implementación es costosa
 En el presupuesto solo se estiman cifras.
 Debe existir una organización para la realización del presupuesto
 Las proyecciones pueden estar afectadas por la subjetividad o la percepción

VOCABULARIO

Administración: proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar el uso de los

recursos y las demás actividades, con el fin de lograr los objetivos o metas de la
organización.
Control: función administrativa que abarca el proceso de medición y evaluación del
desempeño, a fin de adoptar las medidas correctivas necesarias.
Depreciación: pérdida de valor que sufren los activos fijos por el uso en el desarrollo
de su función productora de renta, durante su vida útil.

Estados financieros: denominados también estados contables, informes financieros o

cuentas anuales, son aquellos que por disposición legal deben presentar las empresas
para mostrar su situación económica y financiera durante un periodo determinado.

Estrategia: herramienta de dirección que proporciona procedimientos y técnicas con

fundamento científico, que aplicadas de forma permanente permiten mejorar las
relaciones de la organización y su entorno.

Estudio de perfectibilidad: estudio que comprende el análisis técnico y económico de

las diferentes alternativas de inversión para atender la solución de una necesidad
planteada y cuyo objetivo es obtener información sobre el proyecto por realizar.

Inventarios: están conformados por aquellos artículos, materiales, suministros,

productos para utilizar en los procesos de transformación, consumo, alquiler o venta
dentro de las actividades propias de la empresa.

Margen de rentabilidad bruto: representa el margen de utilidad obtenido sobre las

ventas, donde solo se recupera el costo de ventas.

Margen de rentabilidad neto: representa el margen de utilidad obtenido sobre las

ventas, una vez cubierto los impuestos y las reservas.

Margen de rentabilidad operacional: representa el margen de utilidad obtenido sobre

las ventas, una vez cubiertos los gastos operacionales.

Meta: término definido para demostrar el cumplimiento de una senda. Las metas se
complementan con los objetivos definidos en la estrategia.

Objetivo: enunciado de un deseo y las acciones concretas que se proponen para

alcanzarlo. El objetivo debe ser claro, medible y observable.

Política: plan general de acción que guía u orienta a los integrantes de una
organización en la conducta de su operación.
Pronóstico: lo que se espera que ocurra en el futuro.

Sistema contable: sistema de información que recopila, agrupa, clasifica y registra los
hechos económicos de forma sistemática y cronológica con el objetivo de producir
informes financieros.
Presupuesto Presupuesto al cálculo, exposición, planificación y formulación
anticipada de los gastos e ingresos de una actividad económica.