AUDITORIA DE ACTIVOS (EFECTIVO, EQUIVALENTE AL EFECTIVO)

El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran
los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente económico
y puede utilizar para fines generales o específicos, dentro de los cuales podemos
mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades financieras.
MANEJO DEL DISPONIBLE
• Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del
personal que tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorización de
pagos previos
• En búsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja
determinar una suma máxima para pagos individuales
• Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja y bancos.
CONCEPTO A AUDITAR
Se procede auditar el rubro de caja y bancos con el objetivo de verificar que se estén
haciendo todos los procesos debidos.
OBJETIVO
Determinar la existencia, suficiencia, eficacia y aplicación de normas y
procedimientos que enmarcan la ejecución de operaciones a través del rubro de
caja y bancos, así como su correcto manejo, custodia, seguridad, existencia,
integridad, valuación y presentación en los estados financieros.
ALCANCE
El propósito de nuestro examen es emitir una opinión sobre la razonabilidad del
rubro de caja y bancos de la empresa ARINTIA GROUP SAS, realizando nuestra
evaluación de acuerdo con las normas internacionales de auditoría.
INTRODUCCION
El rubro de caja y bancos cuenta con los mismos elementos que integran el rubro,
para cada tipo de empresa y únicamente cambia el título de acuerdo con la
naturaleza de la sociedad o persona individual, veamos algunos conceptos
relacionados:
EFECTIVO: comprende los billetes y monedas de curso legal de cada ente
económico en su calidad para adquir algún tipo de servicio o producto.

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CUENTA CORRIENTE: se refiere a los fondos que son depositados en una entidad
bancaria libremente de la que tenga cada ente económico, de los que se pueden
disponer libremente, mediante la simple emisión de un cheque, u otro medio
habilitado, como lo son: transferencias, extracciones por cajero automático, etc.
CAJA GENERAL: estos son fondos que se encuentran bajo la responsabilidad del
departamento de dirección gerencial, con el objeto de cubrir los gastos relacionados
al área, el cual se asigna bajo la responsabilidad del presidente de la compañía,
puede ser recaudo de los clientes de contado.
CUENTAS BANCARIAS: consiste en una cuenta ya sea de ahorros o corriente que
se apertura en cualquier institución financiera bancaria, con el objetivo de
resguardar el mismo y darle movilidad al efectivo para pago a proveedores y
recepción de cobros a clientes.
MONEDA EXTRANJERA: representa la tenencia por parte de la organización de
divisas, las cuales están destinadas a ser utilizadas en el giro normal de los
negocios.
TIPO DE CAMBIO: consiste en la tasa que da un indicador que expresa cuántas
unidades de una divisa (moneda) se necesitan para obtener una unidad de la otra
divisa. De lo cual dentro la política cambiaria se utiliza:
• Tipo de cambio corriente (valor que se debe reflejar de un derecho y una
obligación) que se obtiene en la fecha actual que se registra la transacción u
operación.
• Tipo de cambio histórico (se determina en la fecha que fue realizada la
operación) como es en el caso de la compra de activos fijos, realizados en
los meses o años anteriores.
CAJA MENOR: pequeño fondo que se establece para el pago de gastos menores
con su respectiva autorización, no excediendo los límites establecidos en el acta de
constitución.
El área de caja y bancos se encuentran involucrados en la mayoría de las
operaciones y transacciones que realiza la empresa, ya sea en las de operación,
inversión o financiamiento, donde encontramos:
• Compras de todas áreas
• Pago a proveedores
• Pago de préstamos o hipotecas
• Pago de todo tipo de nomina
• Cobros a clientes o deudores
• Ventas (reflejo)
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CARACTERÍSTICAS DEL RUBRO DE CAJA Y BANCOS
El rubro de caja y bancos se caracteriza por los siguientes:
• El efectivo es el activo más líquido de un negocio, que corresponde a una
liquidez inmediata.
• Poder cancelatorio ilimitado: puede ser utilizado como medio de pago para la
cancelación de toda clase de obligaciones.
• La administración del efectivo generalmente se centra alrededor de dos
áreas: el presupuesto de efectivo y el control contable.
• La mayor parte de las operaciones mercantiles comienza o termina con
efectivo
• También asegura el éxito y crecimiento del negocio, si se genera
adecuadamente.
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCOS
• Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de
caja y bancos.
• En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos
personas.
• Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad.
• El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de
revisión.
• La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del
departamento de tesorería
PROCESOS DE CONTROL INTERNO DEL RUBRO DE CAJA Y BANCOS
a) Revisión de la conciliación en bancos:
La conciliación bancaria es un procedimiento de control interno y de rutina que
consiste en verificar que los registros realizados por la empresa se encuentren
también registradas por el banco, con el objeto de verificar los fondos depositados
y detectar errores u omisiones. Este proceso se concluye cuando se logra que el
saldo contable al sumar y restar las diferencias sea igual al bancario.
• Revisar que lo que esté en los extractos bancarios mensuales, en el estado
de cuenta y en el libro auxiliar o documento contable sea lo mismo.
• Revisar los cheques no presentados al cobro en un período excesivamente
largo, que se investigue el motivo del porque quedaron en la partida
conciliatoria.

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 • Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean realizadas
sin demora excesiva y con su respectiva autorización del dpto. financiero.
• Revisar si realmente esa conciliación es evaluada por un funcionario en este
caso el contador de la compañia.
• Si se reporta el resultado de la conciliación de cada mes.

b) Control para cada origen de entradas a caja o bancos:

• Cobros por ventas de contado directo.
• Cobros por ventas de contado en sucursal de oficinas.
• Cobros por ventas de contado en otro lugar diferente a los anteriores.
Una vez realizados los cobros se entregan al cajero, quien firma de conformidad
una relación, que deberá coordinarse y verificarse el depósito bancario
correspondiente.
La revisión y verificación ayudará a comprobar que todos los documentos, cheques
y giros, hayan sido depositados íntegramente en el banco con el que trabaja la
empresa, de acuerdo con los registros y listas correspondientes.
c) Cobros empleados y deudores: cuando existan entradas por este
concepto, la empresa expedirá recibos de caja numerados progresivamente.

d) Creación de un fondo fijo de caja: con la finalidad de realizar pagos

menores que no excedan al importe máximo establecido por la empresa.
Cuando se agote se suman los comprobantes y se expide un cheque
nominativo a cargo del encargado de manejar el fondo y se realiza el
reembolso de caja.

e) Conciliación periódica de cuenta de cheques: los saldos y estados de

cuenta bancarios deberán conciliarse mensualmente, y todas las diferencias
y partidas de conciliación se investigan y comprueban amplia y
satisfactoriamente.

f) Cortes y arqueos de caja periódicos y de sorpresa: cada día deberán

cortarse los registros de caja, con el objeto de conocer la existencia a esa
fecha, la cual se comprueba con arqueos efectuados por funcionarios de
empleados ajenos a contabilidad o cajeros. Cuando se efectúan los arqueos
sorpresa, se evita que los cajeros manejen indebidamente los documentos,
efectivo y valores de caja, observado una conducta honesta, cualquier
discrepancia se investigará amplia y satisfactoriamente.

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CÉDULA DE MARCAS
Las marcas de auditoría constituyen la observación, verificación que el auditor
realiza sobre saldo de una cuenta o la documentación que el auditor está tabulando
para recolectar evidencia de auditoría.
CONCEPTO MARCA
Revisado-Verificado-Cumple √
verificado con el documento contable X
Diferencias ≠
Riesgos-Errores ₢
Cálculos Verificados Ʃ
circularizado ©
Revisado con estados financieros Ê

INFORME PARA PRESENTAR

Después de concluido el trabajo se procederá a presentar el informe de auditoría
específica del rubro de caja y bancos que incluye lo siguiente:
1. Dictamen del auditor independiente
2. Notas reveladoras de rubro de caja y bancos.
3. Se presentará una carta de observaciones, sobre algunos aspectos
relevantes de control interno que consideremos importantes divulgarlos.
PRUEBAS DE EVALUACION DE RIESGO Y DE CONTROL
El conocimiento del control interno se realizará por medio de un cuestionario y
entrevistas con el personal clave. Para probar la eficacia operativa de los controles
del rubro de caja y bancos, se realizará por medio del muestreo aleatorio tomando
los ítems necesarios por partidas en circulación en conciliación bancaria, arqueos
de caja menor, entre otros.

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 ANEXOS

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 FORMATO DE CEDULA

ARINTIA GROUP SAS

NIT. 900.117.244-9
TIPO CEDULA:
RUBRO: ELABORO: L&C
PERIODO AUDITADO: AUDITORES
SALDO DIC SALDO DIC AJUSTES Y SALDO DIC 31
INDICE ANALITICAS AÑO AÑO RECLASIFICACIONES SEGÚN
ANTERIOR ACTUAL DEBE HABER AUDITORIA

TOTALES - - -

FUENTE:
MARCA

ELABORADO POR:
REVISADO POR:
FECHA:

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