ACTIVIDAD #6

IVA (IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO)

 Que decreto lo contiene: decreto 27-92
 Definición: es un impuesto específico en la República de Guatemala que es generado por
la venta o cambio de bienes muebles o derechos reales constituidos sobre ellos. Su pago
es obligatorio para toda persona individual o jurídica -incluyendo el Estado
 Objeto: va a regular la compra venta o cambio de bienes
 Forma de pago:
1) Por la venta o permuta de bienes muebles, en la fecha de la emisión de la factura. Cuando la
entrega de los bienes muebles sea anterior a la emisión de la factura, el impuesto debe pagarse en
la fecha de la entrega real del bien.
Por la prestación de servicios, en la fecha de la emisión de la factura. Si no se ha emitido factura, el
impuesto debe pagarse en la fecha en que el contribuyente perciba la remuneración.
En el caso de la venta o permuta de vehículos automotores, conforme lo dispone el Artículo 57 de
esta ley, el impuesto debe pagarse por el adquiriente en la fecha en que se emita la factura.
En caso de que conforme a la ley, la venta sea otorgada exclusivamente en escritura pública, el
testimonio que registre el pago del impuesto debe extenderse dentro de quince días a partir de la
fecha de otorgamiento de la escritura, bajo la responsabilidad del comprador.
Si el testimonio se compulsare después del plazo indicado en el párrafo anterior, se cargarán los
intereses y las multas que legalmente procedan, lo que el Notario hará constar en la razón del
testimonio extemporáneo.
2) En las importaciones, en la fecha en que se efectúe el pago de los derechos respectivos,
conforme recibo legalmente extendido. Las aduanas no autorizarán el retiro de los bienes del
recinto aduanero sin que previamente estén debidamente cancelados los correspondientes
impuestos.

3) En las adjudicaciones, en el momento en que se documente o entregue el bien respectivo.

4) En los retiros de bienes muebles previstos en el Articulo 3, numeral 6), en el momento del retiro
del bien respectivo o de la prestación del servicio.

5) En los arrendamientos y en la prestación de servicios periódicos, al término de cada período

fijado para el pago de la renta o remuneración efectivamente percibida.

6) En los faltantes de inventarios a que se refiere el numeral 7) del Articulo 3, en el momento de

descubrir el faltante.

7) En los de seguros y fianzas, en el momento en que las primas o cuotas sean efectivamente
percibidas.

 Monto: 12% sobre la base disponible, De la recaudación resultante de la tarifa única

aplicada, el monto correspondiente a tres y medio puntos porcentuales (3.5%) se asignará
íntegramente para el financiamiento de la paz y desarrollo, con destino a la ejecución de
programas y proyectos de educación, salud, infraestructura, introducción de servicios de
agua potable, electricidad, drenajes, manejo de desechos o a la mejora de los servicios
actuales.
 Sanciones: SANCIÓN: El cierre temporal se aplicará por un plazo mínimo de diez (10) días
y por un máximo de veinte (20) días, continuos. La sanción se duplicará, conforme a lo
dispuesto en este artículo, si el infractor opone resistencia o antes de concluir el plazo de
la sanción viola u oculta los dispositivos de seguridad, o por cualquier medio abre o utiliza
el local temporalmente cerrado.
 ARTICULO 89. *Sanción.La omisión de pago de tributos será sancionada con una multa
equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta de
determinación o la determinación incorrecta presentada por parte del sujeto pasivo,
detectada por la acción fiscalizadora.
 SANCIÓN: En caso de mora, se aplicará una sanción por cada día de atraso equivalente a
multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el número de días de
atraso. La sanción por mora no aplicará en casos de reparos, ajustes a determinaciones
incorrectas, o en determinaciones de oficio efectuadas por la Administración Tributaria, en
los cuales se aplicará la sanción por omisión de pago de tributos establecida en el artículo
89 de este Código.
 SANCIÓN: Multa equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por
el contribuyente durante el último período mensual, trimestral o anual declarado en el
régimen del impuesto a fiscalizar. Cuando la resistencia sea de las que se constituyen en
forma inmediata, la sanción se duplicará.
 SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada día de atraso con una sanción
máxima de un mil quetzales (Q.1,000.00). En ningún caso la sanción máxima excederá el
uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el
último período mensual declarado.
 SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción
no podrá exceder un mil quetzales (Q.1,000.00) mensuales. En ningún caso la sanción
máxima excederá la suma del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el último período mensual declarado.
 SANCION: Multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido, en cada operación. Si el
adquiriente denuncia ante la Administración Tributaria a quien estando obligado no emitió
y le entregó el documento legal correspondiente, quedará exonerado de la sanción.
 SANCION: Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), cada vez que se le fiscalice al
contribuyente. Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la obligación del contribuyente o
responsable de operar debidamente los libros o registros contables respecto de los cuales
la Administración Tributaria constató su atraso. 
 ANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) cada vez que se fiscalice al contribuyente
y se establezca la infracción.
 Ofertar los bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto correspondiente, cuando
así lo establezca la Ley tributaria específica.
 SANCION: Multa de dos mil quetzales (Q.2,000.00) cada vez que se establezca la
infracción.
 SANCION: Multa equivalente al impuesto cuya percepción o retención se omitiere.
 SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción
que podrá aplicarse será de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), en cada período mensual. En
ningún caso la sanción máxima excederá del dos por ciento (2%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual declarado
  SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada día de atraso con una sanción
máxima de seiscientos quetzales (Q.600.00) cuando la declaración deba presentarse en
forma semanal o mensual; de mil quinientos quetzales (Q.1,500.00) cuando la declaración
deba presentarse en forma trimestral; y de tres mil quetzales (Q.3,000.00) cuando la
declaración deba presentarse en forma anual.
 SANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) por cada vez que sea citado y no
concurriere.
 El Organismo Ejecutivo, a propuesta que la Administración Tributaria formulará por
conducto del Ministerio de Finanzas Públicas, revisará las sanciones económicas para
actualizar el valor de las mismas y propondrá al Congreso de la República las reformas
pertinentes.
 SANCION: Multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto omitido
determinado conforme la tarifa fija específica que establece la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
 SANCION: Multa de quinientos quetzales (Q.500.00).

 
La sanción se reducirá en cincuenta por ciento (50%), si el aviso se presenta dentro del mes
calendario inmediato siguiente a la fecha en que correspondía su presentación.
 SANCION: Una multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00) la primera vez; una multa de
diez mil quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez; y en caso de incumplir más de dos veces
se aplicará multa por diez mil quetzales (Q.10,000.00) más el equivalente al uno por
ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente, durante el último mes
en el cual declaró ingresos. Dicha sanción será aplicada, por cada vez que incumpla con su
obligación. 

*Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las normas tributarias, hayan establecido la
obligación de estar previamente inscrito en los registros habilitados por la Administración
Tributaria.
 
 SANCION: Multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00).

Excepciones, exenciones:
1. Las importaciones de bienes muebles efectuadas por:
a) Las cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas, legalmente constituidas y
registradas, cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de capital directa y
exclusivamente relacionados con la actividad o servicio de la cooperativa, federación o
confederación.

b) Las personas individuales o jurídicas amparadas por régimen de importación temporal;

c) Los viajeros que ingresen al país, bienes muebles en calidad de equipaje, sobre los cuales no
tienen que pagar derechos de importación de acuerdo con la legislación aduanera;

d) Los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomáticos y consulares que retornen al país al

concluir su misión en cuanto al menaje de casa, efectos personales y un vehículo;
e) Las misiones diplomáticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la República, y las
personas a que se refiere la Convención de Viena sobre Relaciones Diplomáticas y Consulares, con
la condición de que los países a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual
tratamiento como reciprocidad;

f) Los organismos internacionales de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el
Gobierno de la República de Guatemala y dichos organismos.
Para los efectos de la literal a) anterior, se debe solicitar dicha exención al Ministerio de Economía
previo dictamen favorable del Instituto Nacional de Cooperativas (INACOP) para que el Ministerio
de Finanzas Públicas otorgue la franquicia correspondiente, acreditando en forma auténtica su
derecho a la exención.
2. Las exportaciones de bienes y las exportaciones de servicios, conforme la definición del Artículo
2 numeral 4 de esta ley.

3. *La transferencia de dominio de bienes muebles e inmuebles en los casos siguientes:

a) Fusiones de sociedades.
b) Herencias, legados y donaciones por causa de muerte.
c) La aportación de bienes muebles a sociedades.
d) La aportación de inmuebles a sociedades.

No estará exenta la aportación de inmuebles a sociedades cuando el inmueble a aportar sea todo
o parte de un inmueble previamente aportado a una sociedad que se dedique al desarrollo
inmobiliario.

Para gozar de esta exención el aportante declarará bajo juramento, en la escritura pública en la
cual conste el aporte del bien o en acta notarial, que el inmueble a aportar cumple con las
condiciones establecidas en este artículo para gozar de la exención.
4. Los servicios que presten las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y las
bolsas de valores autorizadas para operar en el país. En lo que respecta a la actividad aseguradora
y afianzadora, están exentas exclusivamente las operaciones de reaseguros y reafianzamientos.

5. Las cooperativas no cargarán el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cuando efectúen operaciones
de venta y prestación de servicios con sus asociados, cooperativas, federaciones, centrales de
servicio y confederaciones de cooperativas.

En sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente. El impuesto pagado
por las cooperativas a sus proveedores, forma parte del crédito fiscal.
En el caso de las cooperativas de ahorro y crédito, están exentos los servicios que prestan, tanto a
sus asociados como a terceros.
6. La creación, emisión, circulación y transferencia de títulos de crédito, títulos valores y acciones
de cualquier clase, exceptuando la factura cambiaria, cuando la emisión, aceptación o negociación
corresponda a actos gravados por la presente ley.

7. Los intereses que devenguen los títulos de crédito y otras obligaciones emitidas por las
sociedades mercantiles y que se negocien a través de una bolsa de valores, debidamente
autorizada y registrada conforme a la legislación vigente.
8. La constitución de fideicomisos y la devolución de los bienes fideicometidos al fideicomitente.
Los actos gravados conforme a esta ley que efectúe el fiduciario quedan afectos al pago de este
impuesto.

9. Los aportes y donaciones a asociaciones, fundaciones e instituciones, educativas, culturales de

asistencia o de servicio social y las religiosas no lucrativas, constituidas legalmente y debidamente
registradas como tales.

10. Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas periódicas a las asociaciones o
instituciones sociales, gremiales, culturales, científicas, educativas y deportivas, así como a los
colegios de profesionales y los partidos políticos.

11. La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales,
legumbres y granos básicos a consumidores finales en mercados cantonales y municipales,
siempre que tales ventas no excedan de cien quetzales (Q. 100.00) por cada transacción.

12. *La venta de vivienda con un máximo de ochenta (80) metros cuadrados de
construcción cuyo valor no exceda de doscientos cincuenta mil Quetzales (Q.250,000.00) y la de
lotes urbanizados que incluyan los servicios básicos, con un área máxima de ciento veinte (120)
metros cuadrados, cuyo valor no exceda de ciento veinte mil Quetzales (Q.120,000.00). Además, el
adquiriente deberá acreditar que él y su núcleo familiar carecen de vivienda propia o de otros
inmuebles. Todo lo anterior deberá hacerse constar en la escritura pública respectiva.

A excepción de las viviendas indicadas en el párrafo anterior, la segunda y subsiguientes

transferencias de dominios de viviendas por cualquier título, tributarán conforme a la Ley del
Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos.
13. Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas, de asistencia
o de servicio social y las religiosas, siempre que estén debidamente autorizadas por la ley, que no
tengan por objeto el lucro y que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e
integrantes.

14. La venta de activos de Bancos o Sociedades Financieras a las que la Superintendencia de

Bancos haya aprobado un plan de regulación o en que exista Junta de Exclusión de activos y
pasivos, cuando se transfieran a otros Bancos o sociedades financieras, previa autorización de la
Junta Monetaria. Esta exención tendrá validez siempre que la operación no sea para eludir
responsabilidades civiles, penales, o de otra naturaleza.

15. La compra y venta de medicamentos denominados genéricos y alternativos de origen natural,

inscritos como tales en el Registro Sanitario del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social, de
conformidad con el Código de Salud y su Reglamento. También quedan exentas del impuesto a
que se refiere esta Ley, la compra y venta de medicamentos antirretrovirales que adquieran
personas que padezcan la enfermedad VIH/SIDA, cuyo tratamiento esté a cargo de entidades
públicas y privadas debidamente autorizadas y registradas en el país, que se dediquen al combate
de dicha enfermedad.

ARTICULO 8.* De las exenciones especificas. No deben cargar el impuesto en sus operaciones de
ventas, como tampoco en la prestación de servicios, las siguientes personas:
1. Los centros educativos públicos y privados, en lo que respecta a matricula de inscripción,
colegiaturas, derechos de examen y transporte terrestre proporcionado a escolares, siempre que
éste no sea prestado por terceras personas.

2. Las universidades autorizadas para funcionar en el país.

3. La Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala y el Comité Olímpico Guatemalteco.

4. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

5. Las misiones diplomáticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la República, así como
los agentes diplomáticos, los funcionarios y empleados diplomáticos y consulares, incluidos en la
Convención de Viena sobre Relaciones Diplomáticas y Consulares, con la condición de que los
países a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual tratamiento como
reciprocidad.

6. Los organismos internacionales a los que de acuerdo con los respectivos convenios suscritos
entre el Gobierno de la República de Guatemala y dichos organismos se les haya otorgado la
exención de impuestos.

*ARTICULO 9. Régimen de las exenciones específicas. Las personas enumeradas en el artículo 8

anterior están exentas de soportar el impuesto que se genere por los actos gravados por esta Ley y
deberán recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que corresponda, pero no
pagarán el monto del impuesto consignado en el documento, sino que entregarán a los mismos la
constancia de exención debidamente autorizada por la Administración Tributaria.
 Respecto a las importaciones que realicen estas personas, deberán solicitar previamente y
cada vez, a la Administración Tributaria, resuelva si procede la exención. En los casos de
los numerales 5 y 6 del artículo 8 de esta Ley, se requerirá opinión previa y favorable del
Ministerio de Relaciones Exteriores. Una vez emitida la resolución que autorice cada
exención y la franquicia respectiva, la Administración Tributaria no aplicará el impuesto y
por lo tanto, las personas exentas no deberán emitir constancia de exención por la
importación autorizada.
 Fecha de vigencia: desde 5/3/12
 ISR (IMPUESTO SOBRE LA RENTA)

 Que decreto lo contiene: decreto 26-92

 Definición: impuesto que, como su nombre lo indica, recae sobre las rentas o ganancias
que obtengan las personas individuales, jurídicas (empresas), entes o patrimonios
nacionales o extranjeros, residentes o no en el país
 Objeto: fijar un porcentaje según la ganancia o renta obtenida
 Forma de pago: anual, se retiene mensualmente una cuota para formal el pago completo
anual o según el régimen realizar pagos trimestrales
 Monto: deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6% por la
adquisición de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado).  Lo retenido deberá
pagarse a la SAT durante los primeros diez días hábiles del mes siguiente.
Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no está inscrito como contribuyente o
no han presentado sus declaraciones, se presume que obtiene Q30,000.00 mensuales por el
ejercicio de su profesión y deberá pagar un impuesto de 5%.
La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%) cuando el
profesional de que se trate, tenga menos de tres (3) años de  graduado o sea mayor de sesenta
(60) años de edad.

Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas: La tarifa a pagar en este régimen es de
25% (vigencia a partir del 1 de enero de 2013); el ejercicio fiscal es de un año (inicia el 1 de enero y
termina el 31 de diciembre), pero se deben realizar pagos trimestrales, efectuando cierres
contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada
trimestre.  También se puede estimar la renta imponible en ocho por ciento (8%) del total de las
rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo, excluidas las rentas exentas

Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades Lucrativas: Los agentes de
retención deben retener en concepto de Impuesto Sobro la Renta el siete por ciento (7%) sobre el
valor efectivamente pagado o acreditado y emitirán la constancia de retención respectiva con la
fecha de la  factura y la entregará al contribuyente dentro de los 5 días siguientes a la fecha de la
factura.

Para los trabajadores: La deducción máxima permitida no puede exceder del cinco por ciento (5%)
de la renta bruta.

 Sanciones: ARTICULO 94. Infracciones a los deberes formales. Sanciones. Constituyen

estás infracciones, todas las acciones u omisiones que impliquen el incumplimiento de los
deberes formales, conforme a lo previsto en este Código y en otras leyes tributarias.
 
Corresponden a este tipo de infracciones, y se sancionarán como se indica, las siguientes:
 
Omisión de dar el aviso a la Administración Tributaria, de cualquier modificación de los datos de
inscripción, del domicilio fiscal y del nombramiento o cambio de contador. Todo ello dentro del
plazo de treinta (30) días, contados a partir de la fecha en que se produjo la modificación.
 
SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada día de atraso con una sanción máxima de
un mil quetzales (Q.1,000.00). En ningún caso la sanción máxima excederá el uno por ciento (1%)
de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente durante el último período mensual
declarado.
 
Omisión o alteración del Número de Identificación Tributaria –NIT-, o de cualquier otro requisito
exigido en declaraciones de tributos, en documentos de importación o exportación y en cualquier
documento que se presente o deba presentarse ante la Administración Tributaria.
 
SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción no
podrá exceder un mil quetzales (Q.1,000.00) mensuales. En ningún caso la sanción máxima
excederá la suma del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente
durante el último período mensual declarado.
 
Adquirir bienes o servicios, sin exigir la documentación legal correspondiente.
 
SANCION: Multa del cien por ciento (100%) del impuesto omitido, en cada operación. Si el
adquiriente denuncia ante la Administración Tributaria a quien estando obligado no emitió y le
entregó el documento legal correspondiente, quedará exonerado de la sanción.
 
*No tener los libros contables u otros registros obligatorios establecidos en el Código de Comercio
y las leyes tributarias específicas o no llevar al día dichos libros y registros. Se entiende que están
al día, si todas las operaciones se encuentran asentadas en los libros y registros debidamente
autorizados y habilitados, si ello fuere necesario, dentro de los dos (2) meses calendario
inmediatos siguientes de realizadas.
 
SANCION: Multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), cada vez que se le fiscalice al contribuyente.
Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la obligación del contribuyente o responsable de operar
debidamente los libros o registros contables respecto de los cuales la Administración Tributaria
constató su atraso.
 
Llevar o mantener los libros y registros contables, en forma o lugar distintos de los que obligan el
Código de Comercio y las respectivas leyes tributarias específicas.
 
SANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) cada vez que se fiscalice al contribuyente y se
establezca la infracción.
 
Ofertar los bienes y servicios sin incluir en el precio el impuesto correspondiente, cuando así lo
establezca la Ley tributaria específica.
 
SANCION: Multa de dos mil quetzales (Q.2,000.00) cada vez que se establezca la infracción.
 
Omitir la percepción o retención de tributos, de acuerdo con las normas establecidas en este
Código y en las leyes específicas de cada impuesto.
 
SANCION: Multa equivalente al impuesto cuya percepción o retención se omitiere.
 
Emitir facturas, tiquetes, notas de débito, notas de crédito, recibos u otros documentos exigidos
por las leyes tributarias específicas, que no cumplan los requisitos según la Ley específica.
 
SANCION: Multa de cien quetzales (Q.100.00) por cada documento. El máximo de sanción que
podrá aplicarse será de cinco mil quetzales (Q.5,000.00), en cada período mensual. En ningún caso
la sanción máxima excederá del dos por ciento (2%) de los ingresos brutos obtenidos por el
contribuyente durante el último período mensual declarado.
 
Presentar las declaraciones después del plazo establecido en la Ley tributaria específica.
 
SANCION: Multa de treinta quetzales (Q.30.00) por cada día de atraso con una sanción máxima de
seiscientos quetzales (Q.600.00) cuando la declaración deba presentarse en forma semanal o
mensual; de mil quinientos quetzales (Q.1,500.00) cuando la declaración deba presentarse en
forma trimestral; y de tres mil quetzales (Q.3,000.00) cuando la declaración deba presentarse en
forma anual.
 
Cuando la infracción sea cometida por entidades que están total o parcialmente exentas del
impuesto sobre la renta, por desarrollar actividades no lucrativas, la sanción se duplicará. En caso
de reincidencia, además de la imposición de la multa correspondiente se procederá a la
cancelación definitiva de la inscripción como persona jurídica no lucrativa en los registros
correspondientes.
 
Si el contribuyente presenta las declaraciones antes de ser notificado del requerimiento para su
presentación, la sanción correspondiente se rebajará al veinticinco por ciento (25%).
 
No concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, como se establece en el
numeral 6 del artículo 112 de este Código.
 
SANCION: Multa de un mil quetzales (Q.1,000.00) por cada vez que sea citado y no concurriere.
 
El Organismo Ejecutivo, a propuesta que la Administración Tributaria formulará por conducto del
Ministerio de Finanzas Públicas, revisará las sanciones económicas para actualizar el valor de las
mismas y propondrá al Congreso de la República las reformas pertinentes.
 
Dar aviso después del plazo que indica la ley específica, al Registro correspondiente, del traspaso
de vehículos usados, por cambio de propietario.
 
En este caso el obligado a dar el aviso correspondiente es el comprador del vehículo.
 
SANCION: Multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto omitido determinado
conforme la tarifa fija específica que establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
 
Dar aviso después del plazo que establece la Ley del Impuesto sobre Circulación de Vehículos
Terrestres, Marítimos y Aéreos, de cualquier cambio producido en las características de los
vehículos inscritos en el Registro correspondiente.
 
SANCION: Multa de quinientos quetzales (Q.500.00).
 
La sanción se reducirá en cincuenta por ciento (50%), si el aviso se presenta dentro del mes
calendario inmediato siguiente a la fecha en que correspondía su presentación.
 
*La no presentación ante la Administración Tributaria de los informes establecidos en las leyes
tributarias.
 
SANCION: Una multa de cinco mil quetzales (Q.5,000.00) la primera vez; una multa de diez mil
quetzales (Q.10,000.00) la segunda vez; y en caso de incumplir más de dos veces se aplicará multa
por diez mil quetzales (Q.10,000.00) más el equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos
brutos obtenidos por el contribuyente, durante el último mes en el cual declaró ingresos.
 Dicha sanción será aplicada, por cada vez que incumpla con su obligación.
 *Realizar, sin estar inscrito, actividades para las cuales las normas tributarias, hayan establecido la
obligación de estar previamente inscrito en los registros habilitados por la Administración
Tributaria.
SANCION: Multa de diez mil quetzales (Q.10,000.00)

 Excepciones, exenciones: ARTICULO 6.  Rentas Exentas.  Están exentas del impuesto: 
a)  Las rentas que obtengan los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas,
autónomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las provenientes de personas jurídicas
formadas con capitales mixtos. 
b)  Las rentas que obtengan las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el país y
los centros educativos privados como centros de cultura. 
c)  Las rentas que obtengan las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e
inscritas como  exentas ante la Administración Tributaria, que tengan por objeto la caridad,
beneficencia, asistencia o el  servicio social, culturales, científicas de educación e instrucción,
artísticas,   literarias,   deportivas,   políticas,   profesionales,   sindicales,   gremiales,   religiosas,
colegios profesionales, siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio
provengan de donaciones o cuotas ordinarias o extraordinarias y que se destinen exclusivamente a
los fines de su creación y en ningún caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes
entre sus integrantes.  De lo contrario no serán sujetos de esta exención. 
d)  Las rentas que obtengan las instituciones religiosas, cualquiera sea su credo, en cuanto a las
que obtengan  directamente por razón del culto y de la asistencia social o cultural que presten,
siempre que se destinen exclusivamente a los fines de su creación. 
e)  Los intereses y las comisiones de préstamos contratados en el exterior por los organismos
del Estado, las municipalidades y sus entidades. 
f)   Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad producida
por accidente o enfermedad; ya sea que los pagos sean únicos o periódicos, se efectúen conforme
el régimen de seguridad social,  por contrato de seguro o en virtud de sentencia. No están exentas
las remuneraciones que se continúen percibiendo durante las licencias. 
g)  Los pagos en concepto de indemnización por tiempo servido, percibidos por los trabajadores
del sector público y privado. 
h)  Las indemnizaciones por seguros de daños. 
i)    Las remuneraciones que los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales
acreditados ante  el  Gobierno de Guatemala, reciban por el desempeño de sus funciones, en
condición de reciprocidad, y siempre que no sean guatemaltecos. 
j)    Las remuneraciones por servicios técnicos prestados por personas no domiciliadas en el país al
Gobierno o instituciones oficiales, cuando dichas remuneraciones fueren pagadas por gobiernos o
instituciones  extranjeras  o   internacionales. Asimismo,  las  remuneraciones  a  personas
individuales o a personas jurídicas, no domiciliadas en el país, por la prestación de servicios
técnicos, científicos y de consultoría a los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o
autónomas, las municipalidades y sus empresas, cuando sean pagadas con recursos externos
provenientes de donaciones. 
k)  Los importes recibidos en concepto de herencias, legados o donaciones. 
l)    Los dividendos y participaciones de utilidades que obtengan las personas individuales y
jurídicas o los entes y patrimonios a que se refiere el artículo 3 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, domiciliados en el país, de otros contribuyentes, siempre que los contribuyentes que
distribuyan dichos dividendos y participaciones hayan pagado el total del impuesto que les
corresponda de acuerdo con esta ley, y que la operación esté legalmente documentada. 
ll)  Las rentas de las comunidades indígenas y de las empresas agrícolas de parcelarios, legalmente
reconocidas. 
m) Los  aguinaldos hasta  el  cien por  ciento  (100%) del  sueldo  mensual,  la bonificación  anual
establecida  por  el   Decreto  Número  42-92  del  Congreso  de  la  República,  así  como  las
jubilaciones, pensiones y montepíos originados en Guatemala. 
n)  Las rentas y prestaciones en dinero que paguen, en concepto de seguridad social, todas las
instituciones autorizadas a sus asegurados, afiliados y beneficiarios, por cualquiera de los riesgos o
contingencias cubiertos por el respectivo régimen. 
o)  Las  rentas  de  las  cooperativas  legalmente  constituidas  en  el  país,  provenientes  de  las
transacciones con  sus asociados, y con otras cooperativas, federaciones y confederaciones de
cooperativas.   Sin  embargo,  las  rentas,  intereses  y  ganancias  de  capital  provenientes  de
operaciones con terceros, estarán afectas al impuesto establecido en esta ley. 
p)  Los sueldos y salarios, viáticos, gastos de representación, compensación por costo de vida y
cualquier otra remuneración de los funcionarios y agentes diplomáticos y consulares acreditadas
por el Gobierno de Guatemala  ante gobiernos extranjeros y organismos internacionales, que
residan en el exterior; y los gastos de representación y viáticos de los funcionarios, dignatarios y
empleados del Gobierno que asistan oficialmente al exterior.

 Fecha de vigencia: 1-1-2006

IPRIMA - Impuesto Específico a la Primera Matrícula de Vehículos
Automotores Terrestres

 Que decreto lo contiene: 10-2012

 Definición: impuesto para los  Vehículos Automotores Terrestres que sean nacionalizados,
se ensamblen o se produzcan en el territorio nacional.
Objeto: regular la primera inscripción en el Registro Fiscal de Vehículos, de los vehículos
automotores terrestres, con las características del vehículo y los datos del propietario del mismo.
 Se consideran vehículos automotores terrestres nuevos a los del modelo del año en curso y del año
siguiente, y como vehículos usados a los modelos anteriores al año en curso.

 Forma de pago: Este impuesto se genera con la primera inscripción en el Registro Fiscal
de Vehículos
 Monto:
Descripción  Tasa
Vehículos para transporte con capacidad hasta para cinco personas (incluido el 20%
conductor), para a turismo y actividades deportivas. Carros fúnebres.
Vehículos para transporte con capacidad de  seis a nueve personas (incluido el 18%
conductor), con puertas laterales y/o traseras. 
Vehículos para transporte con capacidad para  más de diez personas (incluido el 5%
conductor) 
Vehículos con tracción en las cuatro ruedas  y caja de transferencia de dos 16%
rangos incorporada. 
Ambulancias y camiones de bomberos 5%
Vehículos especiales para el transporte de personas 20%
en campos de golf y similares.
Volquetes automotores diseñados para utilizarlos fuera de la red de carreteras. 9%

Tractores. Incluidos tos tractores (cabezales) de carretera 5%

Vehículos para transporte de mercancías con carga máxima inferior, igual o 5%
superior  a dos punto cinco toneladas.
Vehículos cisternas, frigoríficos o recolectores de basura. 10%
Vehículos automóviles para usos especiales, excepto los concebidos 20%
principalmente para transporte de personas o mercancías.
Vehículos híbridos y eléctricos. 5% 5%
Motocicletas 10%
 Sanciones: Los Contribuyentes que no efectúen el pago de este impuesto incurrirán en la
infracción de omisión de pago de impuestos y se sancionará con multa de acuerdo a lo
establecido en el código Tributario, además del pago de los intereses respectivos. Si el
contribuyente paga el impuesto fuera del plazo establecido antes de ser detectado por la
SAT, le será aplicable la sanción por mora e intereses indicada en el Código Tributario.
 Excepciones, exenciones: están exentos del pago el estado, entidades descentralizadas y
autónomas, el IGSS, las universidades, las misiones diplomáticas y consulares, los cuerpos
de bomberos, los proyectos y programas de cooperación prestados por otros estados u
organismos internacionales.
 Fecha de vigencia: desde 1-7-2012
Impuesto sobre Circulación de Vehículos

 Que decreto lo contiene: 70-94

 Definición: La circulación de vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales
genera un impuesto que deben pagar los propietarios de los mismos, cuyos fondos en
buena parte tienen como destino las municipalidades del país, lo que está regido por la
Ley del Impuesto a la Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos
 Objeto: regular el impuesto pagado por todos los vehículos que quieran circular en el
territorio guatemalteco
 Forma de pago: El Impuesto a la Circulación de Vehículos se pagará una vez al año durante
el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de julio de cada año
 Monto:

 Sanciones: Por el pago extemporáneo se aplicará una sanción del 100%, pero si se paga sin
ser requerido, la multa será rebajada un 75%.
Excepciones, exenciones: ARTÍCULO 21.- * Están exentos del impuesto de circulación de
vehículos.
Los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. No están exentas las
entidades descentralizadas y autónomas cuando no usen placas de la serie oficial, con la sigla "O".

La Universidad de San Carlos de Guatemala y las demás Universidades cuando usen placas de la
serie oficial.

Las Misiones Diplomáticas y sus funcionarios extranjeros, que utilizarán placas con siglas "CD".

Las Misiones Consulares y sus funcionarios, que utilizarán placas con siglas "CC".

Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios cuando usen placas oficiales, con sigla "O".

Las personas que como consecuencia de lesiones de guerra se encuentran minusválidas, lo cual
deberán acreditar por medio de los servicios médico legales correspondientes. Este derecho no
podrá ser transferido ni directa ni indirectamente a favor de terceras personas.

Los proyectos y Programas de cooperación y asistencia prestada por otros Estados, Organismos
Internacionales y Organizaciones no Gubernamentales extranjeras que tengan celebrados
convenios por conducto del Ministerio de Relaciones Exteriores o Contratos Operativos con
entidades del Gobierno de la República y las Organizaciones no Gubernamentales que por
disposición legal específica estén exoneradas del pago total de impuestos; así como los
funcionarios y expertos que no sean guatemaltecos, o extranjeros residentes de estos programas y
proyectos, que utilizarán placas con siglas "MI".
Están exentos los propietarios de bicicletas, triciclos sin motor, carretillas de mano, carretas de
tracción animal y botes de remo.

 Fecha de vigencia: desde 1-1-2013

Impuesto sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas
y otras Bebidas Fermentadas

 Que decreto lo contiene: 21-2004

 Definición: La distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras bebidas
fermentadas, tanto de producción nacional como importadas pagan un impuesto que tiene
como base el precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el importador.
 Objeto: regular el precio de las bebidas alcoholicas destiladas, cervezas y otras bebidas
fermentadas importadas
 Forma de pago: fecha en la que se realice el retiro de las bodegas, centros de
almacenamiento o acopio que use el contribuyente, en las transferencias de dominio que
realicen los fabricantes, en la fecha de retiro de parte del fabricante o distribuidor.
 Monto:

 Sanciones: ARTÍCULO 23. Infracciones y sanciones. Las infracciones a las disposiciones de

la presente ley, serán sancionadas de acuerdo a lo previsto en el Código Tributario, el
Código Penal o en otras leyes específicas, según corresponda. ARTICULO 24. Infracciones
Específicas. Cuando el fabricante o el importador no cumpla con presentar a la
Administración Tributaria, dentro del plazo establecido, cualquiera de las declaraciones
juradas establecidas en el artículo 7 de esta ley, serán sancionados con una multa de
cincuenta mil quetzales (Q50,000.00), por cada vez que incumpla con dicha obligación. En
caso de reincidencia en la comisión de esta infracción, se aplicará lo dispuesto en el
artículo 74 del Código Tributario. Cuando el fabricante no publique los precios sugeridos al
publico, en la forma y plazo que se menciona en el artículo 7 de esta ley, será sancionado
con multa de cincuenta mil quetzales (Q.50,000.00), por cada vez que incumpla con dicha
obligación. En caso de reincidencia en la comisión de dicha infracción se aplicará lo
dispuesto en el artículo 74 del Código Tributario.
 Excepciones, exenciones: La distribución de bebidas alcohólicas destiladas, cervezas y otras
bebidas fermentadas, tanto de producción nacional como importadas pagan un impuesto
que tiene como base el precio de venta al consumidor final, sugerido por el fabricante o el
importador.
 Fecha de vigencia: desde 13-7-2004