“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

Facultad de Ciencias Económicas
Escuela Profesional de Contabilidad

ASIGNATURA:
Cont abilidad de
Sociedades I

TEMA:
Informe (Lavado de Activos y su incidencia tributaria).

DOCENTE:
CPCC.Mg. Rosa Elena Cueto Orbe

INTEGRANTE:
 Sajami Ríos Steffano Ivan

CICLO:
Tercero

Morales _ Perú
2018
 LAVADO DE ACTIVOS

HISTORIA DE LA BASE LEGAL

DEFINICIÓN
Conjunto de operaciones realizadas por una o más Persona Natural o Persona
Jurídica, tendientes a ocultar o disfrazar el origen ilícito de bienes o recursos
que provienen de actividades delictivas.
Se desarrolla usualmente mediante la realización de varias operaciones,
encaminadas a encubrir cualquier rastro del origen ilícito de los recursos.

INSTITUCIONES PLAN NACIONAL LUCHA CONTRA LAVADO DE

ACTIVOS

¿Cuáles son los objetivos del lavado de activos?

El lavado de activos persigue principalmente: dar apariencia legal a los
activos provenientes de una actividad ilícita, confundir el origen de los
recursos creando rastros, documentos, y transacciones inexistentes o
complicadas, legitimar el dinero mezclando el dinero sucio con actividades
aparentemente lícitas.
¿Qué efectos negativos genera el Lavado de Activos para el país?
Las consecuencias negativas que pueden generarse son, entre otras: el
debilitamiento de la integridad de los mercados financieros, competencia
desleal, la pérdida del control de la política económica, la pérdida de rentas
públicas y riesgo para la reputación del país.
CARACTERISTICAS
 1. El delito se concreta a través de actividades que en sí mismas no son
ilegales.
2. El objetivo del lavado no es generar una ganancia, sino legalizar las
ganancias ya obtenidas en otras actividades ilícitas.
3. No necesariamente ambos actos se realizan por la misma persona
(delincuente/lavador).

PORQUE SE LAVAN ACTIVOS

• Bienes no se pueden utilizar ni disfrutar.
• Bienes representan riesgo de detección de actividades ilícitas.
• Requiere circuitos económicos para el disfrute de las ganancias ilícitas
• El dinero ilícito no sólo atrae a las autoridades sino a otros delincuentes.

FORMAS DE LAVAR DINERO

 Negocios supuestamente legales, que sobrevaluen sus ingresos para
esconder dinero ilícito, aun cuando tengan que pagar más impuesto.
 Casinos, obteniendo certificados en casas de juego donde se justifiquen
la ganancia de grandes cantidades de dinero.
 Giros al exterior, utilizando las casas de giro para movilizar dinero entre
países, aprovechando la falta de controles, caso “Los norteños”.
 Autopréstamos, creando empresas financieras de fachada, la cual
otorgaría préstamos a traficantes con su propio dinero, caso concreto de
una entidad ubicada en el oriente peruano. Modalidad muy usada en
Colombia.
 Préstamos ficticios, armando una operación inexistente con bancos
extranjeros, que prestan grandes cantidades de dinero, generalmente
para el apoyo agropecuario.
 Casas de Cambio, cambiando la moneda por certificados de cambio
mucho más fáciles de ser trasladados sin ninguna sospecha
 Sobrefacturación de exportaciones, inflar los montos exportados para
justificar una mayor cantidad de divisas recibidas.
 Zonas de libre comercio, aprovechando la falta de controles para realizar
operaciones comerciales con dinero “sucio”.
 Exportaciones ficticias, simular operaciones de comercio exterior,
generalmente en la pesca.
  Activos, sobrevalorar una empresa al comprarla o venderla,
especialmente las empresas pesqueras.
 Operaciones bursátiles, adquirir valores de alguna empresa,
generalmente de prestigio, para incrementar su patrimonio.
 Inversiones en bienes raíces, comprar o vender propiedades,
sobrevaloradas o difíciles de valorar, por ejemplo, las propiedades
haciendas de Tito López Paredes.
 Comercialización de joyas, obras de arte, antigüedades, sobrevaluadas,
para poder movilizar grandes cantidades de dinero, generalmente al
exterior con una sola transacción.
 Financiamiento de campañas políticas, especialmente se encuentra esta
modalidad en las famosas donaciones de grandes capitalistas,
empresarios que prestan para actuar como testaferros.
 Constitución de entidades de servicio público y fundaciones acogiéndose
especialmente a la confianza, aprovechando ser visto con las altas
autoridades, para luego recurrir a exoneraciones de tributos u otros.

DELITOS PRECEDENTES
 MINERÍA
ILEGAL

TRÁFICO
DEFRAUDAC
IÓN FISCAL DE
DROGAS

DINERO
ILICITO

TRAFICO
CONTRABA
DE NDO
PERSONAS

CORRUPCI
ÓN

ESQUEMA DE LA OBTENCIÓN, ADQUISICIÓN O RECOLECCIÓN

• El capital ilícito tiene una relación directa con el delito (producto).
• Presenta enormes riesgos para el delincuente.
• Las ganancias ilícitas se encuentran por fuera de los circuitos
económicos.
• Representa la necesidad de lavar activos.

ESQUEMA DE LA OBTENCIÓN, ADQUISICIÓN O RECOLECCIÓN

ACTOS DE CONVERSIÓN Y TRANSFERENCIA

 El que convierte o transfiere dinero, bienes, efectos o ganancias cuyo origen
ilícito conoce o debía presumir, con la finalidad de evitar la identificación de su
origen, su incautación o decomiso.

COLOCACIÓN O FRACCIONAMIENTO

• Fase de mayor riesgo para el delincuente.

• Busca la penetración del sistema financiero.
• Se trata de justificar el origen del dinero con actividades económicas
rentables: ganadería, negocios, juegos de azar, seguros, venta de
bienes o servicios, etc.
• Se suele acudir al manejo de pequeñas sumas para evitar sospechas
(fraccionamiento).

COLOCACIÓN O FRACCIONAMIENTO

CONVERSIÓN O TRANSFORMACIÓN
 • Es el lavado de activos propiamente dicho.
• Se aprovecha al máximo las ventajas del sistema financiero.
• Se caracteriza por la realización de distintas operaciones: Bolsa,
fiducias, transferencias, etc.
• El dinero se aleja de su fuente ilícita.
• El dinero ilícito penetra los distintos circuitos económicos.

CONVERSIÓN O TRANSFORMACIÓN

INTEGRACIÓN O REINVERSIÓN
 El dinero se encuentra disponible para realizar cualquier tipo de
inversión lícita o ilícita.
 Los capitales ilícitos se integra en cualquier sector de la economía.
 Se caracteriza por la realización de distintas inversiones: inmobiliarias,
financieras, industriales, etc.
 Justifica el nivel de vida y las operaciones del delincuente por su
apariencia de legalidad.
 Es la fase de mayor dificultad para efectos investigativos.
INTEGRACIÓN O REINVERSIÓN
ACTOS DE OCULTAMIENTO Y TENENCIA
El que adquiere, utiliza, posee, guarda, administra, custodia, recibe, oculta o
mantiene en su poder dinero, bienes, efectos o ganancias, cuyo origen ilícito
conoce o debía presumir.
PPL: No menor de 8 ni mayor de 15 años
Días multa: 120 a 350.

TRANSPORTE, TRASLADO, INGRESO O SALIDA POR TERRITORIO

NACIONAL DE DINERO O TÍTULOS VALORES DE ORIGEN ILÍCITO

El que transporta o traslada consigo o por cualquier medio dentro del territorio
nacional dinero en efectivo o instrumentos financieros negociables emitidos “al
portador” cuyo origen ilícito conoce o debía presumir, con la finalidad de evitar
la identificación de su origen, su incautación o decomiso; o hace ingresar o salir
del país consigo o por cualquier medio tales bienes, cuyo origen ilícito conoce o
debía presumir, con igual finalidad.
PPL: No menor de 8 ni mayor 15 años
Días multa: 120 a 350.
OMISIÓN DE COMUNICACIÓN DE OPERACIONES O TRANSACCIONES
SOSPECHOSAS
La omisión por culpa de la comunicación de transacciones u operaciones
sospechosas.
Días multa: 80 a 150.
Inhab: De 1 a 3 años

OMISIÓN DE COMUNICACIÓN DE OPERACIONES O TRANSACCIONES

SOSPECHOSAS

El que, incumpliendo sus obligaciones funcionales o profesionales, omite

comunicar a la autoridad competente, las transacciones u operaciones
sospechosas que hubiere detectado.
PPL: No menor de 4 ni mayor de 8 años
Días multa: 120 a 250.
Inhab: No menor de 4 años

REHUSAMIENTO, RETARDO Y FALSEDAD EN EL SUMINISTRO DE

INFORMACIÓN

El que rehúsa o retarda suministrar a la autoridad competente, la información

económica, financiera, contable, mercantil o empresarial que le sea requerida,
en el marco de una investigación o juzgamiento por delito de lavado de activos,
o deliberadamente presta la información de modo inexacto o brinda información
falsa.
PPL: No menor de 2 ni mayor de 4 años
Días multa: 50 a 80.
Inhab: No mayor 3 años

SISTEMA GENERAL DE PREVENCIÓN DE LAVADO DE ACTIVOS Y DEL

FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO –SPLAFT GENERAL
Empresas del sistema financiero, AFP, emisoras de tarjetas de crédito,
Cooperativas de ahorro y crédito, dedican a la compraventa de divisas,
actividad de la construcción y/o la actividad inmobiliaria, agentes inmobiliarios,
explotación de juegos de casinos y/o máquinas tragamonedas, explotación de
apuestas deportivas, explotación de juegos de lotería y similares, agentes de
aduana, notarios, mineras, comercio de joyas, metales y piedras preciosas,
monedas, objetos de arte y sellos postales, entre otros.

SPLAFT GENERAL

Abogados y contadores públicos colegiados, que de manera independiente o

en sociedad, realizan o se disponen a realizar en nombre de un tercero o por
cuenta de este, de manera habitual, las siguientes actividades:
a) Compra y venta de bienes inmuebles.
b) Administración del dinero, valores, cuentas del sistema financiero u otros
activos.
c) Organización de aportaciones para la creación, operación o
administración de personas jurídicas.
d) Creación, administración y/o reorganización de personas jurídicas
e) u otras estructuras jurídicas.
f) Compra y venta de acciones o participaciones sociales de personas
jurídicas.
La información que estos sujetos obligados proporcionan a la UIF- Perú se
restringe a aquella que no se encuentra sujeta al secreto profesional.

DESBALANCE PATRIMONIAL NO CONFIGURA LAVADO

Sala Penal Nacional Colegiado

SentenciaExp.100-2010-0(23.01.2018)
Los actos constitutivos del tipo de lavado de activos son: conversión,
transferencia, ocultamiento y tenencia. El desbalance patrimonial, no es un
elemento del tipo de lavado de activos, menos configura-por sí-un injusto penal.
 
El desbalance patrimonial es un indicio posterior que como i) hecho base,
conjuntamente con ii) la inferencia y iii) el hecho indicado con forma la
estructura de la prueba indiciaria. El desbalance patrimonial para tener la
entidad epistémica de hecho base debe estar probado; de lo contrario, es soto
sospecha, mera conjetura, o mala conciencia.

Cárcel por LA y DT
• El Juzgado Colegiado de la Corte Superior de Justicia de La Libertad
condenó a 12 años de prisión efectiva al alcalde del distrito de Chao, en
la provincia de Virú, Ney Helí Gámez Espinoza, por los delitos de
defraudación tributaria y lavado de activos.
• La investigación se inició debido a una llamada telefónica anónima
recibida por personal policial de la División Antidrogas de Trujillo, el día
24 de noviembre del 2003, mediante la cual se denunciaba que Ney
Gámez Espinoza se dedicaba al tráfico Ilícito de drogas y lavado de
dinero provenientes de esta actividad.
• Durante el proceso el alcalde de Chao intentó demostrar que su
patrimonio no provenía del tráfico ilícito de drogas, sino de actividades
comerciales lícitas como son la venta de maíz amarillo y alquiler de
maquinaria agrícola.
• Sin embargo, tras realizar las pericias e investigaciones
correspondientes se llegó a determinar que el sentenciado ocultó el total
de sus ingresos en las declaraciones juradas mensuales de IGV y así
evitó el pago de dichos impuestos ocasionando una pérdida al Estado de
varios millones de soles.

VINCULACIÓN DT-LA-IPNJ

IPNJ:
• Rentas no declaradas (presunción)
• Desbalance patrimonial
 • Límites de sustento (No se puede sustentar con actividades ilícitas)
DELITO TRIBUTARIO:
• Ocultar ingresos, activos de manera fraudulenta para dejar de
pagar tributos.
• No prospera con determinación sobre base presunta
LAVADO DE ACTIVO
• Uno de los delitos precedentes Delito Tributario, y otros
• Origen desbalance patrimonial, no puede sustentar el IPNJ con
actividades ilícitas.

LA BANCA CONTRIBUYE DE MANERA EFECTIVA CON LA PREVENCIÓN

DEL LAVADO DE ACTIVOS

Durante el año 2017, las entidades del sistema financiero peruano reportaron a
la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) 5,122 operaciones sospechosas de
lavado de activos, lo que representó un crecimiento del 16% más que en el
2016. En tanto, en lo que va del año (enero-mayo de 2018), ya se han
reportado 2,500 nuevas operaciones de este tipo, informó Martín Naranjo,
presidente de la Asociación de Bancos del Perú (ASBANC) durante la
inauguración del X Congreso Internacional de Prevención del Lavado de
Activos y Financiamiento del Terrorismo (PLA 2018), organizado por ASBANC,
a través de su Comité de Oficiales de Cumplimiento.
Naranjo informó que en el acumulado de los últimos tres años (2015-2017) ya
se han reportado 13,138 operaciones sospechosas ante la UIF. “Fruto de estos
reportes se elaboraron 158 informes de inteligencia, a partir de los cuales se
abrieron 139 investigaciones penales en el Ministerio Público”, puntualizó.
Naranjo resaltó el trabajo de los Oficiales de Cumplimiento y reiteró el
compromiso de ASBANC de apoyar -con información y recursos- para que
estos Oficiales cumplan con sus responsabilidades y funciones
adecuadamente, en coordinación con los diferentes organismos del Estado,
aplicando las normas vigentes.

RECOMENDACIONES

 Se debe llevar una contabilidad personal del movimiento del patrimonio.

 Las donaciones recibidas deben constar en escritura pública o
documento fehaciente.
 Los préstamos recibidos constar en contrato de fecha cierta y ser
bancarizados, tanto la entrega como la devolución.
 Ya no es muy recomendable mantener el dinero en efectivo, pues no
existe forma de acreditar su disponibilidad.
 Documentar el origen de las ganancias y/o incremento patrimonial.