RAD: 901088

100208221-424

Bogotá, D.C. 13/04/2020

Tema Aduanas
Descriptores Sanciones - Aplicación
Fuentes formales Artículo 307 del Decreto 1165 de 2019
Artículo 615, numerales 2.2. y 2.3 del Decreto 1165 de 2019
Artículo 692 del Decreto 1165 de 2019

De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008, este Despacho está facultado para absolver
las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias,
aduaneras y cambiarias, en el marco de las competencias de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales. Por consiguiente, no corresponde a este Despacho, en ejercicio de las funciones descritas
anteriormente, prestar asesoría específica para atender casos particulares, ni juzgar o calificar las
decisiones tomadas por otras dependencias o entidades.

Mediante el radicado de la referencia, el peticionario consulta:

¿Cuál es la sanción a la que se refiere el artículo 307 del Decreto 1165 de 2019?

Sobre el particular, las consideraciones de este Despacho son las siguientes:

Con respecto a la pregunta formulada por el peticionario, el parágrafo del artículo 307 del Decreto 1165
de 2019 establece la aplicación de una sanción en los siguientes eventos:

1. Cuando se encuentre en firme una resolución de clasificación arancelaria de la unidad funcional, en la

que se haya establecido una subpartida arancelaria diferente en la declaración de importación, y el
declarante no cumple con las siguientes obligaciones aduaneras: (i) presentación de una declaración con
la que se corrige la declaración inicial de importación y/o (ii) presentación de las declaraciones aduaneras
de la nueva subpartida de los equipos o máquinas que no hacen parte de la unidad funcional, con el
cumplimiento de los requisitos y pago de los tributos aduaneros.

2. Cuando para efectos del control posterior, el declarante no presenta un informe ante la Subdirección
de Gestión de Fiscalización Aduanera, que contenga la relación de las declaraciones de importación que
fueron soportadas con la solicitud de clasificación arancelaria de unidad funcional.

En el evento contemplado en el literal (i) del numeral 1 antes citado, al momento de corregir la subpartida
arancelaria de la declaración de importación declarada y dicha inexactitud o error da lugar al pago de un


mayor valor de los tributos aduaneros o a la omisión en el cumplimiento de requisitos que constituyan
una restricción legal o administrativa, siempre se configurará cualquiera de las siguientes infracciones
aduaneras previstas en los numerales 2.2. y 2.3 del artículo 615 del Decreto 1165 de 2019: 1. "Incurrir
en inexactitud o error en los datos consignados en las Declaraciones de Importación, cuando
tales inexactitudes o errores conlleven un menor pago de los tributos aduaneros legalmente
exigibles. La sanción aplicable será de multa equivalente al diez por ciento (10%) del valor de los
tributos dejados de cancelar." Y cuando corresponda, 2. "Incurrir en inexactitud o error en los datos
consignados en las Declaraciones de Importación, cuando tales inexactitudes o errores conlleven
la omisión en el cumplimiento de requisitos que constituyan una restricción legal o administrativa.
La sanción aplicable será de multa equivalente a setecientas siete (707) Unidades de Valor
Tributario (UVT) por cada infracción."

En lo que respecta a la obligación del literal (ii) del numeral 1 atrás citado, este Despacho advierte que
cuando se trata de equipos o máquinas que no hacen parte de una unidad funcional, y se presentan
declaraciones de corrección para corregir la subpartida, también se incurrirá en las infracciones
aduaneras de los numerales 2.2. y 2.3 del artículo 615 del Decreto 1165 de 2019, si con la subpartida
declarada en la declaración inicial, tales bienes dejaron de pagar tributos aduaneros o se dejaron de
cumplir con los requisitos que constituían una restricción legal o administrativa.

Con relación al caso señalado en el numeral 2, este Despacho observa que en el régimen sancionatorio
no quedó prevista una infracción administrativa aduanera específica. Lo anterior no obsta para que la
Subdirección de Gestión de Fiscalización Aduanera, solicite al declarante, la obligación de presentar el
informe con fundamento en el artículo 592 del Decreto 1165 de 2019. En ese evento, si al ser requerido
el declarante, no se presenta la información requerida o se realiza en forma extemporánea, o se presenta
en forma incompleta o inexacta, le será aplicable la sanción de multa equivalente a doscientas (200)
Unidades de Valor Tributario (UVT), por cada requerimiento incumplido.

En los anteriores términos se resuelve su solicitud y finalmente le manifestamos que la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN-, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y público en
general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su página de internet
www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el
año 2001, la cual se puede ingresar por el ícono de “Normatividad” –“técnica”–, dando click en el link
“Doctrina Dirección de Gestión Jurídica”.

Atentamente,

PABLO EMILIO MENDOZA VELILLA

Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina
Dirección de Gestión Jurídica
UAE-Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Car. 8 N° 6C-38 Piso 4, Edificio San Agustín, Bogotá D.C.
Tel: 607 99 99 Ext: 904101

Proyecto: Angela Helena Alvarez Alvarez

Aprobó: Comité Normativa y Aduanero del 11 de marzo de 2020