“UNIVERSIDAD AMAZONICA DE MADRE DE DIOS”

TEMA MONOGRAFICO:

NIA 260

COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA

ENTIDAD

CARRERA:

Contabilidad y Finanzas

DOCENTE:

MG. Viteri Casapino Manuel Gines

INTEGRANTES:

Baltazar Huamán Facundo

Víctor Medina olivera

Walter TTito Mamani

PUERTO MALDONADO – PERU

2019
 DEDICATORIA

Este trabajo monográfico está dedicado a

Dios y la virgen María, por darnos

fortaleza, sabiduría y perseverancia, para

logra nuestras metas y objetivos.

A nuestro docente por brindarnos su guía y

sabiduría para seguir estudiando,

esforzarnos y así poder formarnos

profesionalmente.
 AGRADECIMIENTO

Este presente trabajo agradecemos a

nuestros padres y familiares porque nos

brindan su apoyo tanto moral y

económicamente para seguir estudiando y

lograr el objetivo trazado y formarnos

profesionalmente.
 INDICE
1. INTRODUCCION.........................................................................................................................5
2. DEFINICION................................................................................................................................5
3. RESPONSABLES DEL GOBIERNO:...................................................................................................6
5. FUNCIÓN DE LA COMUNICACIÓN:.................................................................................................6
6. OBJETIVOS DEL AUDITOR..............................................................................................................7
7. CUESTIONES QUE DEBEN COMUNICARSE.....................................................................................7
8. INDEPENDENCIA DEL AUDITOR.....................................................................................................8
9. EL PROCESO DE COMUNICACIÓN..................................................................................................8
10. DOCUMENTACIÓN.......................................................................................................................9
11. CITAS BIBLIOGRAFICAS:.............................................................................................................10
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1. INTRODUCCION.

El presente trabajo monográfico ha sido preparado para conocer sobre las normas
internacionales de auditoria que es la NIA 260.
La presente NIA expresa todo lo relacionado a la comunicación con lo encargado del
gobierno de la entidad de la empresa a la cual se está auditando, con el fin primordial de
establecer la responsabilidad del editor de comunicarse con los encargados del gobierno de
la entidad en una auditoria de estados financieros.
La comunicación efectiva bilateral es importante para ayudar a que tanto el auditor como el
gobierno de la entidad entiendan asuntos relacionados con la auditoria y desarrollar una
relación de trabajo constructiva, la cual se desarrolla al mismo tiempo que se mantiene la
independencia objetividad del auditor.
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NIA 260
COMUNICACIÓN CON LOS RESPOSABLES DEL GOBIERNO DE LA
INTEDIDAD

2. DEFINICION.
La NIA 260 explica la responsabilidad que tiene el auditor de informar a los responsables
del gobierno de la organización respecto a los hallazgos que se presenten en la auditoría de
los estados financieros; asimismo expone los asuntos que deben ser objeto de
comunicación.
La comunicación entre el auditor y los representantes de la entidad es indispensable durante
el proceso de auditoría, debido a que permite que las dos partes obtengan un entendimiento
de los asuntos relacionados con la auditoría y se establezca una relación constructivista que
permite desarrollar la auditoría apropiadamente, sin afectar la independencia y objetividad
del auditor. Una buena comunicación reduce los riesgos de errores materiales en los
estados financieros, debido a que los encargados del gobierno corporativo al entender y
reconocer sus responsabilidades van a supervisar los procesos de la información financiera
debidamente.
Existen situaciones en que el auditor debe asumir las responsabilidades legales
establecidas, situaciones que le prohíben hacer comunicaciones especificas a los encargos
del gobierno corporativo cuando se están desarrollando investigaciones o procesos sobre la
entidad, y se exige la confidencialidad de la información por parte del auditor.

3. RESPONSABLES DEL GOBIERNO:

 Persona u organización responsable de la supervisión de la dirección de la entidad y de la
información financiera de la misma. Los que cumplan como responsables, por estar
relacionados con la rendición de cuentas de la entidad pueden incluir dentro de la mesa de
trabajo miembros de la dirección de la empresa, socios o personas que no estén vinculadas
con la entidad; este por lo general es el caso de las entidades públicas, ya que en estas la
supervisión la ejerce un órgano que no hace parte de la entidad.
4. DIRECCIÓN: 
persona o personas con la responsabilidad de dirigir y supervisar las operaciones de la
entidad; conocidos también como administradores de la organización, estos pueden ser
parte de los responsables del gobierno, gerentes o propietarios
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5. FUNCIÓN DE LA COMUNICACIÓN:

  Una comunicación recíproca eficaz es importante porque facilita:

a)    Al auditor y responsables del gobierno de la entidad, la comprensión de los asuntos
relacionados con la auditoría y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva,
manteniendo la independencia y objetividad del auditor.

b)    Al auditor, obtener de los responsables del gobierno de la entidad, la información

necesaria para realizar la auditoría.

c)    A los responsables del gobierno de la entidad, cumplir con la supervisión del proceso de
información financiera.

La comunicación clara de los asuntos específicos sobre los que debe informarse según las
NIA, es parte de toda auditoría.

 Ofrecer apoyo en el proceso de construcción de nuevas políticas internas,

mejorando así el contexto organizacional.
 Obtener información importante por parte de los responsables del gobierno para
fortalecer su la labor de auditoría.
 Conocer el entorno de la entidad y los factores que pueden afectarla.
 Obtener información sobre transacciones o hechos específicos.
 Facilitar el cumplimiento de la labor de los responsables de gobierno.
 Reducir los riesgos de incorrección material en los estados financieros.

6. OBJETIVOS DEL AUDITOR.

a) Comunicar claramente a los responsables del gobierno de la entidad, sus

responsabilidades en relación con la auditoría y una descripción general del alcance y
momento de realización de la auditoría.

b) Obtener la información necesaria para la auditoría, de los responsables del gobierno de

la entidad.

c) Comunicar oportunamente a los responsables del gobierno de la entidad los hechos

observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de
supervisión del proceso de información financiera.

e) Fomentar la comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables de

gobierno de la entidad.
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7. CUESTIONES QUE DEBEN COMUNICARSE.

Un auditor debe tener presente que existen situaciones en las que los requerimientos
legales le impiden comunicar información específica a los responsables de
gobierno; esto sucede en algunas empresas que requieren una mayor restricción en la
información, ya sea por políticas de protección de datos o por confidencialidad de la
información. En este caso el auditor debe revisar las responsabilidades del órgano de
gobierno, la naturaleza de la información a comunicar y las reglas o requerimientos legales
que le limiten la difusión de cierta información.
Además, también debe emitir una opinión conforme a los aspectos cualitativos que
considere importantes de las prácticas contables de la entidad, las políticas contables y la
información revelada en los estados financieros. Al momento de reunirse con los
responsables de gobierno, el auditor debe explicar los motivos por los que considera
que algunas prácticas contables no van a lugar y exponer, según los nuevos marcos
técnicos normativos, por qué llegó a esa afirmación.

El auditor debe comunicar a los responsables del gobierno de la entidad, sus

responsabilidades en relación con la auditoría de los estados financieros, haciéndoles saber
que:

a)    El auditor tiene la responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados financieros
preparados por la dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la
entidad.
b)    La auditoría realizada no libra a la dirección ni a los responsables del gobierno de la
entidad del cumplimiento de sus responsabilidades.

Dichas responsabilidades deben incluirse en la carta de encargo u otra forma escrita en la

que se registran los términos del encargo. Una forma apropiada de comunicación de las
cuestiones anteriormente mencionadas, es entregar una copia de este documento a los
responsables del gobierno de la entidad.

8. INDEPENDENCIA DEL AUDITOR.

El auditor debe elaborar una declaración en la que especifique que él y su grupo de trabajo,
o personas pertenecientes a la firma de auditoría, han cumplido con los requerimientos
éticos aplicables al principio de independencia. Esta declaración debe incluir el alcance de
la auditoría y a su vez todas las características de la misma, valor que paga la entidad por la
auditoría, períodos revisados por el auditor y actividades relacionadas con la misma; el
auditor documentará todo el proceso de auditoría, incluso la información que sea
entregada de forma verbal a través de informes y papeles de trabajo. Cabe resaltar que
la independencia del auditor debe ser la misma, ya sea que opere para el sector público o
privado, indistintamente del lugar asignado para la labor de auditoría.
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Algunas cuestiones que el auditor debe comunicar a los responsables del gobierno de
la entidad son:

a)    Su opinión respecto a los aspectos cualitativos significativos de las prácticas contables de
la entidad, incluyendo las políticas contables, estimaciones contables y la información
revelada en los estados financieros.
b)    Las dificultades significativas encontradas durante la realización de la auditoría. Por
ejemplo: Retrasos significativos de la dirección para proporcionar la información solicitada,
un plazo innecesariamente corto para completar la auditoría, la falta de disponibilidad de la
información que se esperaba obtener, restricciones impuestas al auditor por parte de la
dirección, etc.

El auditor está obligado a cumplir los requerimientos éticos aplicables, incluidos los
relativos a la independencia, en relación con los encargos de auditoría de estados
financieros.

9. EL PROCESO DE COMUNICACIÓN.

La comunicación de las responsabilidades del auditor, del alcance, del momento de

realización de la auditoría, del contenido general previsto de las comunicaciones ayuda a
establecer una comunicación recíproca eficaz. También contribuye a la comunicación
recíproca eficaz, entre otras, las discusiones acerca de: el objetivo y la forma en la que se
realizarán las comunicaciones, y la persona o personas del equipo de auditoría y de entre
los responsables del gobierno de la entidad que estarán en comunicación en relación con las
distintas cuestiones.

El proceso de comunicación puede variar según la dimensión y la estructura del gobierno

de la entidad, el modo en el que los responsables del gobierno de la entidad actúan y la
opinión del auditor sobre la significatividad de las cuestiones a comunicar. La existencia de
dificultad para establecer una comunicación recíproca es indicativa de que la comunicación
entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad no es adecuada para los fines
de la auditoría

El auditor debe comunicar ya sea de forma escrita (presentaciones e informes formales

como la carta de encargo) o verbal (comunicaciones menos formales como las discusiones),
a los responsables del gobierno de la entidad, los hallazgos significativos de la auditoría.
Dicho procedimiento de información debe hacerlo el auditor en el momento oportuno o
adecuado; esto depende de las circunstancias del encargo. El auditor debe evaluar si la
comunicación recíproca entre él y los responsables del gobierno de la entidad ha sido
adecuada para el propósito de la auditoría, si no ha sido así evaluará el efecto que esto haya
provocado y adoptará las medidas adecuadas.
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10. DOCUMENTACIÓN.

Los asuntos comunicados verbalmente por el auditor, deben incluirse en la documentación

indicando el momento en el que fueron comunicados y la persona o personas a las que se
dirigieron dichas comunicaciones. De los asuntos comunicados por escrito debe conservar
el auditor, una copia como parte de la documentación de auditoría.

11. CONCLUSIONES

Aunque el auditor es responsable de comunicar los asuntos que requiere esa NIA, la
administración tiene una responsabilidad de comunicar asuntos de interés del gobierno de la
entidad a los encargados del mismo. La comunicación por parte del auditor no releva a la
administración de esta responsabilidad. De modo similar, la comunicación de la
administración con los encargados del gobierno la entidad.
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11. CITAS BIBLIOGRAFICAS:

WWW/./Documents/Redaccion%20de%20Informes_%20Resumen%20NIA
%20260%2019.htmAUDITOOL.COM