CONTABILIDAD INTERMEDIA I

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR Nombres y Apellidos : Catherine Estefanía

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Cisneros Barros
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Curso: CA 3-3
Versión: 2017.3
ANÁLISIS DE CUENTA:
NOMBRE DE LA CUENTA CÓDIGO
EXISTENCIAS 1.1.06.
1.- DESCRIPCIÓN

Son todos los recursos controlados por la empresa unos destinados para la venta y otros
destinados para la producción, construcción y consumo
Ventas.- inventario de mercaderías, inventario de artículos terminados
Producción.- inventario de materia prima inventario de producción en proceso
Construcción- inventarios de construcción
Consumo.- lubricantes y combustibles, suministros de aseo y limpieza, Sumistros de oficina

Las empresas tienen que diseñar sistemas: Permanencia de Inventarios y Cuenta Múltiple.
Para controlar estos recursos existen diferentes métodos: PEPS, Promedio Ponderado, Último
precio compra, NIFO, HIFO.
Técnicas para determinar las existencias: Determinar existencias máximas, mínimas, punto
de pedido, punto crítico, lote económico.
ESTRUCTURA
Las empresas al inventario de mercaderías se deberían clasificar de manera técnica

2.- NORMATIVA
Normas Internacionales
 NIC2.- Existencias
 NIIF 5.- Bienes de larga duración disponible para la venta.

Normas de Control Interno

NORMAS GENERALES
 Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, sin importar que método
de valoración de inventarios se utilice.
 Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material.
 Las mercancías saldrán del almacén únicamente si están respaldadas por notas de
despacho o requisiciones las cuales han de estar debidamente autorizadas para
garantizar que tendrán el destino deseado.
 Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de responsabilidad
material, que garanticen su control y recuperación antes faltante o deterioros por
negligencia
 Es importante determinar la cantidad mínima de existencia de un artículo para poder
servir con regularidad los pedidos que realicen los clientes.
 La cantidad máxima, será la que, sin interferir en el espacio del almacén, sin
perjudicar con su inversión la composición del capital de trabajo, pueda soportar la
buena marcha de la empresa.
 NORMAS DE CONTABILIDAD
 El departamento e contabilidad se encargara de realizar la respectiva conciliación de
saldos, siempre que el departamento de bodega emita los correspondientes
inventarios de mercadería.
 Se mantendrá un registro de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo
unitario.
 Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables

NORMAS DE TESORERÍA
 Deberá existir un control previo al pago.

NORMAS TIC´S
 Control de Bienes (Signatura topografía, señalética, Sistemas de seguridad).
 Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas
computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de artículos. El
sistema debe proveer control permanente de inventarios, de manera de tener
actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en precios.

Leyes, Reglamentos, Instructivos y Resoluciones

LORTI: Ley de Régimen Tributario Interno (- Establéese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.):

 IVA (bienes y servicios de tarifa cero, no objeto del IVA, exentos del IVA).
 Retención en la fuente (1%,2%,8%,5%,25%,35%).
 IVA retenido (30%,70%,100%) (10%,20%,100%)
 Deducciones(baja de inventario, mermas)

3.- MOVIMIENTOS

 Apertura de libros o saldo inicial

SE DEBITA:  Compra de mercaderías a precio de costo
 Devoluciones en ventas a precio de costo
 Ajuste por revaloración o reclasificación

 Venta a precio de costo

 Devoluciones en compras a precio de costo
SE ACREEDITA:  Baja de inventarios
 Ajuste o reclasificación
 Cierre de Libros

El saldo de la cuenta es deudora

SALDO:
4.- CONTROL CONTABLE

La empresa debe manejar diferentes procedimientos de control contable para el control de la cuenta
existencias :

“CONSTATACIÓN FÍSICA”
Para la elaboración del inventario físico se debe planificar con  bastante anticipación para
que el encargado de las existencias pueda clasificar los inventarios según su naturaleza e
interrelación de los mismos, codificando, agrupando existencias que estén ubicadas en otros
lugares más que todo para facilitar el conteo.
Es conveniente hacer el inventario físico a doble conteo, más que todo para asegurarnos de
que realmente vamos a reportar lo que existe a la fecha en el inventario realizado. 
Una vez realizado el inventario físico lo comparamos con el dato contable razón por la cual se
nos pueden presentar los siguientes casos.

 Faltantes de Inventario: Contablemente tenemos más valor en los inventarios, pero

de manera física nos falta inventario. En este caso tenemos que justificar el porqué
del faltante. Caso contrario podría considerarse una evasión fiscal.
 Sobrante de inventario. En este caso se da lo contrario contablemente tenemos
menos y de manera física tenemos más inventario. Acá se puede haber generado una
salida que realmente no se llevó a cabo, razón por la cual el costo de venta quedo
sobrevaluado y cuando se le dé la entrada contablemente se afectara la cuenta de
inventario y se trabajara en el abono el ingreso generado por el inventario a una
cuenta de resultados.

“PROVISIÓN POR OBSOLESCENCIA DE INVENTARIOS

La provisión protege al inventario de una empresa  contra la obsolescencia, el desuso, los
daños, el deterioro,  diferencia contra el inventario físico como la pérdida  o cualquier otro
tipo de factor que influya o conduzca a que el valor del mercado sea diferente o inferior al
costo de adquisición. Una provisión de inventarios corresponde a un debito en los gastos del
periodo, por lo cual se ve afectada la utilidad, además hay que tener en cuenta que la
provisión debe ser verificable, cuantificable y justificable. Desde el punto de vista contable,
aquí en Colombia hay libre albedrio para establecer el  método que cada empresa quiera o
necesite  implementar para proteger el valor de sus inventarios.
Algunos de los métodos que se pueden utilizar son:
Por tipo de mercancía que se maneja en la empresa
-          Con base en el sector empresarial
-          Con base en la experiencia propia tanto de la persona que implementa el sistema
como de la expresa en particular.
-          Por la zona geográfica en que este ubicada la empresa
-          Cualquier otra causal que sea aplicable a cada ente económico

“BAJA DE INVENTARIO”
Bajas de inventario son las mercaderías, productos, artículos, etc. Que posee una empresa en
sus almacenes y que están destinadas para la venta, en el transcurso del tiempo por razones
voluntarias o involuntarias del encargado, estas llegan hacer no útiles para la venta.
Se denomina bajas de inventarios al retiro de las mercaderías por encontrarse en condiciones
no aptas para ser vendidas. Esta situación se puede originar por inclemencias climatológicas,
por siniestros y/o obsolescencia.
Además antes de realizar la baja se deberá seguir el siguiente procedimiento:
Es decir dar aviso a la administración tributaria diez días antes de proceder a la baja.
Actualizar valores hasta la fecha cuando se realiza la baja.
Proceder a preparar la registración contable.
Se procede con las bajas de inventarios, tomando en cuenta su origen que pueden ser por:
 Bajas de inventarios por obsolescencia.
 Bajas de inventarios por diferencias.
Las bajas de inventarios por obsolescencia, se suscitan cuando las mercaderías se
encuentran: vencidas y/o deterioradas, es decir en condiciones no aptas para ser vendidas.
Las bajas por inventarios por diferencias, se suscitan, cuando al efectuar el recuento físico se
encuentran faltantes o sobrantes. Tales diferencias se originan por los siguientes casos:
 Bajas con responsabilidad del encargado.
 Bajas con cobertura de seguros.
Las bajas con responsabilidad del encargado, hace referencia a acontecimientos causados
voluntariamente por el encargado de almacenes, originando deterioro, perdida o siniestro de
mercaderías.
Las bajas con cobertura de seguro, hace referencia a que las mercaderías se encuentran
salvaguardadas con una póliza de seguros, debiendo la compañía aseguradora cancelar o
reponer las mercaderías afectadas.
La compañía de seguros puede ofrecer a la empresa tres casos de cobertura que son:
 Cobertura del seguro igual al valor
 Cobertura del seguro mayor al valor
 Cobertura del seguro menor al valor
La cobertura del seguro igual al valor, hace referencia que la compañía aseguradora
devolverá a la empresa el valor monetario igual y total de la mercadería dada de baja.
La cobertura del seguro mayor al valor, hace referencia a que la compañía devolverá a la
empresa un valor monetario mayor al del valor de la mercadería dada de baja.
La cobertura del seguro menor al valor, hace referencia a que la compañía aseguradora
devolverá a la empresa un valor monetario menor al del valor de la mercadería dada de baja.

5.- SISTEMA DE REGISTRO

Registros Generales
 Sistema de inventario: permanencia de inventario y cuenta múltiple.
 Valoración.
 Determinación.
Registros Auxiliares
 Libro Kardex

6.- PROCEDIMIENTOS (Gráficos y Descriptivos)

 Adquisiciones
o El departamento de producción conjuntamente con bodega verificaran la
necesaria adquisidor de materia.
o Primero se pondrá en contacto con el proveedor para realizar el respectivo
pedido.
o El proveedor llegara a la fecha indicada a la empresa hacer la entrega de la
mercadería.
o El bodeguero se encargara de hacer el respectivo ingreso de la mercadería y
firmar los correspondientes documentos.
  Devoluciones
o Si un cliente no se encuentra conforme con la mercadería podrá hacer la
respectiva devolución de la misma. Siempre y cuanto no supere el 50% de la
misma y sea dentro de los 8 días realizada la adquisición. Para la respectiva
devolución se realizara la devolución del dinero al cliente. El departamento de
contabilidad registra en el libro diario esta devolución. Se enviara a bodega la
mercadería devuelta e inmediatamente se lo registrara en el libro auxiliar de la
cuenta existencias.
 Venta
o Se emitirá el pedido a la bodega para la respectiva venta, el departamento de
ventas registra en el libro auxiliar y se enviara al cliente a tesorería para
realizar el pago correspondiente. Tesorería enviará los informes al
departamento de contabilidad para que se realice el respectivo registro de la
venta.
 Baja
o En bodega se detectaran mercaderías que hayan sufrido deterioro o
vencimiento. Se realiza la respectiva baja de mercadería mediante un acta. Se
dará a conocer al departamento de producción para que este realice una
reposición de mercadería e infame a departamento de contabilidad para el
respectivo registro contable.
 Almacenamiento ( carácter administrativo)

7.- FORMULARIOS E INFORMES

Formularios

 FACTURA DEL PROVEEDOR

 NOTA DE CRÉDITO

 COMPROBANTE DE PAGO
 COMPRANTE DE EGRESO

 SALIDA DE BODEGA
 GUÍA DE REMISIÓN
Informes

 ACTA DE BAJA DE INVENTARIOS

 BAJA DE INVENTARIOS
ACTA 04
FECHA: Quito, 15 de febrero de 2017
HORA: de las 10:00 a las 15:00 horas
LUGAR: sala de juntas
ASISTENTES: Laura Parra, secretaria
Rosa Mejía, vicepresidente
Cristóbal Hernández, secretario
Jairo Pérez, tesorero
Fernández, presidente
Juana Martínez, vocal
INVITADOS: Tomas Rojas, asesor
AUSENTES: Tatiana Méndez, secretaria (sin excusas)
ORDEN DEL DIA
1. Inventario de muebles, enseres y equipos de oficina.
2. Entidades interesadas
3. Entidad la cual entrega los bienes

DESARROLLO
1. Inventario de muebles, enseres y equipos de oficina.

2. Entidades interesadas.
Las entidades interesadas en la adquisición de estos bienes por enajenación a título gratuito,
deberán manifestarlo por escrito dentro de los treinta días calendarios, contados a partir de la
fecha de publicación del Inventario. La carta de solicitud se entregara en la secretaria general del
Concejo Municipal de Quito ubicada en la Carrera 6 N°8-75 tercer piso edificio C.A.M.
3. Entidad la cual entrega los bienes
Designada la entidad a la cual se le entregaran los bienes, se procederá a realizar un acta de
entrega que suscribirán los representantes legales de la entidades involucradas y se entregaran
materialmente los bienes muebles en un término no mayor a treinta (30) días calendario, contados
a partir de la suscripción del acta de entrega, dejando copia fotográfica de los bienes.

LUIS FERNÁNDEZ LAURA PARRA

Presidente secretaria
 TOMA FÍSICA
 EMPRESA EL SABER S.A

PROCESO: TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS

OPERACIÓN RESPONSABLE DETALLE

Para depurar del sistema las cantidades que muestra el

Encargado de computador como stock en Servicio Técnico, Demostración
1. Recolectar información
bodega y/o y Reservación, se solicita al Kardista un listado con todos
necesaria
Supervisor de piso los códigos que aparecen en sus bodegas en todas las
categorias antes mencionadas.

Debe constatar y depurar el contenido de los listados para

2. Depurar el sistema Jefe de Bodega segregar del stock disponible aquellos inventarios en mal
estado y los que se encuentran reservados.
Se organiza la mercadería, agrupandola en lo posible, por
Empleados de tipo de producto en un mismo lugar, llámese este percha o
3. Organizar la mercadería bodega y/o espacio físico previamente definido. Todas las mercaderías
supervisores de piso deberán estar a la vista de las personas que vayan a realizar
el conteo.
Deberán poner al día todas las tarjetas de kardex manual y/o
Empleados de bind-card de la mercadería que va a ser inventariada. Como
4. Depurar los registros
bodega y/o producto de dicho trabajo, prepararán un resumen de
manuales
supervisores de piso discrepancias que hayan encontrado en la revisión diaria que
han debido realizar e
Para esto consultarán su diario de transacciones y sus
Empleados de anotaciones sobre las facturas que marca el diario pero que
5. Segregar mercadería
bodega y/o aún no ha sido retirada la mercadería, para definir cuales
vendida y no entregada
supervisores de piso productos están rebajados del stock disponible y aún no han
sido entregados al cl
Si se dispone la toma física con listados sin cantidades,
Empleados de basta solicitarlos al Departamento de Computación.
6. Solicitar listados de conteo bodega y/o Adicionalmente, se pedirá a Computación que imprima un
supervisores de piso listado "Resumen de Conteo" por marca, línea y bodega que
contará con el número de tarjeta
7. Actualizar el maestro de Se procesarán todos los documentos pendientes de
Kardista EDP
inventarios ingresos y egresos de las bodegas a inventariarse.
Se pedirá a los distintos Centros de venta y kardex EDP, no
8. Solicitar que no se afecte la
Jefe de Bodega procesen ninguna transacción que afecte la bodega a
bodega a inventariarse
inventariarse, sino hasta después de la toma física.
9. Fijar la fecha y hora de Departamento de Se fija la fecha y la hora de la realización con un mínimo de
realización. auditoría tres días hábiles anteriores a la toma física.
Se debe organizar a todo el personal que estará a su cargo
10. Organizar al personal Supervisor- inventario
durante la toma de inventario
Se distribuye toda la papelería y suministros a utilizarse a
11. Distribuir la papelería y los
Supervisor- inventario cada persona que contará el inventario en las fechas
suministros
previstas.
Se debe verificar que que toda la mercadería esté con su
12. Verificar la mercadería en
Supervisor- inventario tarjeta respectiva, que no esté oculta y que se deje
la bodega a inventariar
inventariar.
Los conteos se realizan el día y hora señalados. Los
conteos se hacen ordenadamente por marca y/o línea y se
13. Realizar el primer conteo y Jefes de grupo y
deberá concluir una marca y/o línea para continuar con la
anotarlo Auxiliares
siguiente. Luego se anotan las cantidades que se observan
por cada código. Se incluirán
Jefes de grupo y Los grupos intercambiarán sus listados para que se
14. Intercambio de Listados
Auxiliares confirmen las cantidades anotadas.
15. Realizar el segundo
Jefes de grupo y Luego que se intercambian los listados, se realiza un
conteo y compararlo con el
Auxiliares segundo conteo de control.
anterior
16. Comunicar al Supervisor Se comunica al Supervisor las diferencias encontradas entre
Mesas de Control
sobre las diferencias el primer y el segundo conteo.
En el caso de haberse presentado discrepancias entre el
17. Realizar un tercer conteo primer y segundo conteo, se efectúa un tercer conteo junto
Supervisor- inventario
definitivo con las personas que efectuaron el primero y el segundo
para certificar la cantidad exacta.
18. Reunir todos los listados y Se reunen todos los listados y se los envía a Kardex EDP
Supervisor- inventario
enviarlos a Kardex EDP para su proceso.
19. Ingresar el resultado del Digitadores (Kardex Ingresan el resultado del inventario que le será proporcionado
inventario. EDP) por el supervisor.
Una vez que kardex EDP procese toda la información
concerniente a los resultados de las tomas físicas, se
20. Emitir el listado de Departamento de
actualizarán automáticamente los saldos del disponible,
diferencias en unidades Computación
servicio técnico, reservación y demostración de las distintas
bodegas inventariadas emitiendo
Con el listado de diferencias, la tarjeta de kardex y/o bind-
Encargado de card actualizadas y los diarios de transacciones; el
21. Investigar los motivos de
bodega y/o encargado de bodega y/o supervisora de piso procederá a
las diferencias.
Supervisor de piso realizar una investigación de los motivos por los cuales se
originan las diferencias
El jefe inmediato de los encargados de bodegas y/o de piso,
Jefe Inmediato del supervisará la revisión y tendrá la responsabilidad de emitir
22. Supervisar la revisión y
encargado de un informe, sobre la justificación de las discrepancias.
emitir un informe.
bodega. Dicho informe deberá remitirse al Departamento de Auditoría
Interna dentro
Departamento de El departamento de auditoría deberá emitir un informe final
23. Emitir un informe final
auditoría dirigido a la Presidencia Ejecutiva

8.- PROBLEMA / EJERCICIO/

Datos:
La empresa Comercial Osterizer S.A. durante el mes de enero de 2017 presenta la siguiente
información:
Saldo inicial 25 licuadoras MD 252 62,00
Se vende 16 licuadoras a PN NOLLC a 84,00
Se compra 200 licuadoras a Importadora Orbea a 63,20
Se vende 120 licuadoras MSP a 82,00
Según Nota de Crédito nos devuelven 8 licuadoras
Según Nota de Crédito devolvemos 10 licuadoras
Se vende 85 licuadoras a Seguros Universal a 83,00

Datos Adicionales.
La empresa controla bajo el sistema de inventario permanente y aplica el método promedio
ponderado.
Los bienes gravan tarifa 14%

SE PIDE:
Registrar las operaciones en el libro diario general y auxiliar
Conciliar saldos.

Resolución:
 FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01-01-2017 -1-
Inventario mercadería 1.550,00
Licuadora m252 1.550,00
Bancos 1.550,00
V/ Registra por la apertura de libros
05-01-2017 -2-
Caja 1.532,16
Ventas 1.344,00
IVA ventas 188,16
V/ Registra por la venta según factura x
05-01-2017 -3-
Costo de ventas 992,00
Inventario de mercaderías 992,00
Licuadoras m252 992,00
V/ Registra x precio de costo
10-01-2017 -4-
Inventario de mercadería 12.640,00
IVA compras 1.769,60
Bancos 14.283,20
IRF por pagar 126,40
v/Registra por la compra de licuadoras a
importadora Orbea
12-01-2017 -5-
Caja 10.705,92
IRF anticipo 98,40
IVA Retenido 413.28 9.840,00
Ventas 1.377.60
IVA ventas
V/Registra por venta a precio de venta
12-01-2017 -6-
Costo de venta
Inventario mercadería 7.577,80 7.577,80
Licuadoras m255 7.577,80
V/ Registra x precio de venta al costo
15-01-2017 -7-
Devolución en ventas
IVA ventas 656,00
Bancos 91,84 747,84
15-01-2017 -8-
Inventario mercaderías
Costo de ventas 505,19 505,19
20-01-2017 -9-
Caja
Inventario Mercaderías 720,48 632,00
IVA compras 88,48
25-01-2017 -10-
Caja
IRF Anticipo 7.675,84
IVA Retenido 70,55
Ventas 296.31 7.055,00
IVA ventas 987.70
V/ Registra por la venta de licuadoras m252
25-01-2017 -11-
Costo de ventas
Inventario de mercadería 5367,11 5367,11
V/Registra por el previo de venta al costo

CONCILIACIÓN DE INVENTARIOS

I.I 1.550,00 (25)

Com. Netas 12.008,00 (190)
(=) Disponible 13.558,00 (215)
Ventas 13.431,72 (213)
Inventario Final 126,28 (2)

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

Ventas 18239
(-) Dev. Ventas < 656 > 17.583,00
(-) costo de ventas 13.431,72
Utilidad bruta en ventas 4.151,28
 Mercancia: Licuadora
Articulo: Licuadoras m252
ENTR
PROVEEDOR/ DOCUMENTO COSTO
FECHA CONCEPTO
CLIENTE FUENTE UNITARIO CANTIDAD

1/1/2017 Apertura de libros 62.00

1/5/2017 Venta Persona Natural Factura 110 62.00
1/10/2017 Compras Importadores Orbea Factura123 63.20 200

Elaborado por: Aprobado por

Fecha: Fecha:

Conceptual (procedimiento, debito, crédito, control contable y normativa)

Practico 70 – 60% (conciliación tributaria, estado de cambios en el patrimonio, análisis de cuentas