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CONTABILIDAD
SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO ESCUELA
DOCENTE:
TEMA:
CURSO:
INTEGRANTES:
CICLO: X
2018-I
INDICE
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................4
OBJETIVOS.............................................................................................................................5
1.1.2. ANTECEDENTES.............................................................................................7
1.9.1. PLANIFICACIÒN............................................................................................25
AUDITORIA..................................................................................................................26
1.9.3. INICIO DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN......................................................26
CAPITULO V: RECOMENDACIONES...............................................................................34
BIBLIOGRAFIA....................................................................................................................35
ANEXO..................................................................................................................................36
INTRODUCCIÓN
elaboración adecuada de los estados financieros para este sector, para lo cual desde el punto
la obtención o recopilación de información junto a las distintas perspectivas que tiene los
distintos autores, el cual abarca desde los antecedentes de la investigación, bases teóricas,
donde se desarrolla la Auditoría financiera gubernamental el cual sirve para regular los
como dar solución a los riesgos detectados con el fin de emitir un dictamen de auditoría.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
públicas del Perú así luego evaluar sus efectos como herramienta de apoyo a las decisiones.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
públicas.
Identificar los cambios que deben llevarse a cabo para el adecuado funcionamiento
del año 400 A.C. cuando las antiguas civilizaciones del oriente empezaron a
inicio se exigía que los gobiernos se preocupen por llevar las riendas de las
que llevaban los funcionarios de finanzas de los grandes señores seguidos por
ley en la que se prohíbe que los funcionarios, actúen como auditores de sus
regulan las cuentas por medio del Dictamen, a partir de este año la
contabilidad y auditoría dieron un giro más amigable para los gerentes puesto
que esta permitió evaluar todos los sistemas contables y financieros. Debido a
que la auditoria tuvo éxito como tal, esta fue impulsando a más empresarios
para que hagan uso de esta evaluación, ya que permitió ser un medio para la
toma de decisiones por los agentes que actúan en la economía, es por ello que
se pretendió dar confianza con este sistema. Sin embargo la auditoria como tal
1.1.2. ANTECEDENTES
una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas,
Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la misma
resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban
auditoría interna.
04.Oct.2014)
y a los estados financieros de las entidades que se practica para expresar una opinión
tiene por finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados
SIERRA Guillermo y Manuel ORTA, nos indican que “La auditoría financiera es un
con la que los registros de una entidad expresan la imagen fiel de su patrimonio, de
estudio general, la cual es el principal enfoque para asegurar una calidad coherente.
Este enfoque está basado sobre la obtención del conocimiento del negocio y del
sector donde opera el cual deberá aplicarse con mucho cuidado y diligencia, por lo
amplio.
Además el autor agrega que: “Los Estados Financieros provee información en torno
manera explícita o implícita. Estas son conocidas como aseveraciones sobre los
Estados Financieros”.
La Auditoría financiera como un proceso complejo debe ser guiada mediante un
programa la cual es seguida por el auditor financiero, una definición acerca del
mismo es que “Es un esquema detallado del trabajo por hacer y el procedimiento
El autor es muy breve en poder darnos a conocer su opinión acerca del programa de
cuales fueron hechos para poder ejecutar el tipo de auditoría que se va a trabajar
(pág. 141-142)
emitir una opinión técnica y profesional así dictaminar sobre la razonabilidad de los
mismos. Además está orientada a cualquier área crítica de una entidad pública a fin
De ahí, los estados financieros y otros datos que debe solicitar el auditor, son los
siguientes:
página 40.
presupuestaria.
Herramienta de rendición de cuentas y de evaluación del sector
República.
confianza en los estados financieros, y ello se sustenta en el hecho de que este tipo de
Pueden ser realizadas por las sociedades de auditoría (SAU) previamente designadas
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional. Las disposiciones legales vigentes que regulan las
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los
acuerdo con las circunstancias específicas del trabajo, con la oportunidad y alcance
que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de
financiera y presupuestaria,
en la gestión pública.
16 \l 3082 ]
Tal es así el autor ESCAMILLA LÓPEZ, Juan Antonio refiere que el objetivo
sólo responsable ante sus superiores jerárquicos, a diferencia del auditor externo,
informes de auditoría interna describen con cierto detalle los trabajos realizados, las
corrección.
Mucho de cierto tiene el autor al querer refrendar que la auditoría tiene como
objetivo principal el hacer una revisión en la cual hará constar por medio de
evidencias dejadas en los papeles de trabajo, que los estados financieros presentan la
auditor hacer entrega al final de su trabajo con la cual aumentara la utilidad de dichos
estados financieros.
GRIINAKER Robert L., “Auditoria: EL EXAMEN A LOS ESTADOS
Según GRIINAKER Robert L., “La auditoría financiera tiene como objetivo la
distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de
un proceso la cual debe ser hecha por un contador público el cual tiene que ser ajeno
hubo un buen manejo empresarial en la empresa por parte de los mismo ejecutivos y
que también la identificación que la empresa debe de tener hacia sus servidores.
Asimismo
financieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparo la información
enfatizando el uso adecuado de los recursos públicos, así como, su registro contable.
financiera aplicable.
que haga sus veces, se determinan como resultado del proceso de planteamiento
control.
propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del sistema,
gestión y de control.
contraloría. El mismo que señala las entidades y materias a ser examinadas con
entre otros.
acuerdo a las NIAs deberán ser determinados por el auditor teniendo en cuenta los
reglamentos y, donde sea apropiado, los términos del contrato de auditoría y requisitos
para dictámenes. Como parte de este proceso, los auditores deben determinar las fechas
investigaciones.
legalidad ya que este evalúa que todas las operaciones que se están realizando
el documento
por las NAGA, sin embargo la auditoria necesita ser planificada de acuerdo al
los recursos con los que se cuentan para la misma. Las auditorias jamás van a
poder ser iguales porque ninguna empresa tiene un mismo estereotipo de realizar
las actividades por esta razón todas están en función de un estándar, de igual
forma no se puede contar con la igualdad de la eficiencia de control interno en
todas las empresas y en su personal. Por lo tanto el auditor debe ser capaz de
identificar cada parte que integre tal proceso, debe realizar pruebas y
PETAENG
La clave de la auditoría financiera actual es realizar una evaluación del riesgo antes
asuntos más significativos que afectan a los estados contables de las empresas. Este
enfoque reconoce que, al operar el negocio para lograr los objetivos de éste, el
plantel gerencial lleva a cabo numerosas acciones para obtener satisfacción de que
los sistemas de información que afectan a estas áreas de riesgo son sólidos,
generando datos confiables para su uso dentro del negocio y para informar a la
seguridad de que los estados financieros cumplen con los principios de contabilidad
25 PETAENG
registros de una entidad puesto que se necesitan verificar dichos datos sin embrago al
realizar una auditoría esta necesita ser contemplada por una estructura claramente
se requiere de una planificación para el registro de cuentas la cual día a día, mes a
mes, año a año, se va registrando para un control efectivo y sin duda al final del
interrelacionan puestos que son una secuencia de la otra y al estar ligadas (Página 25)
Coronel, C. (2012).
registros de una entidad puesto que se necesitan verificar dichos datos sin embrago al
realizar una auditoría esta necesita ser contemplada por una estructura claramente
se requiere de una planificación para el registro de cuentas la cual día a día, mes a
mes, año a año, se va registrando para un control efectivo y sin duda al final del
1.9.1. PLANIFICACIÒN
conjunto.
1.9.2. PLANEAR Y EJECUTAR PROCEDIMIENTOS GENERALES DE
AUDITORIA.
trabajo de auditoria para tratar áreas que no están relacionadas directamente con las
la entidad a auditar.
auditoria para reunir la evidencia suficiente y apropiada que le permita pinar sobre
observación.
Los servicios de control posterior pueden ser de los tipos que se indican en la siguiente
gráfica, cada uno de los cuales se rige por normatividad específica; la CGR podría establecer
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.
La Auditoría Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestión pública se haya
Según Dr CPA Sergio Esparza Moreno, SIERRA Guillermo y Manuel ORTA, nos indican y
como finalidad, emitir una opinión técnica y profesional y así dictaminar sobre la
Ello nos crea una acepción que la Auditoria Financiera Gubernamental es un tipo de servicio
financieros.
ORTEGA, Jesús, coinciden en sus teorías sobre la auditoria a los estados financieros
Ello nos lleva a pensar que la función que ejerce un Auditor Financiero tiene gran
relevancia; no solo porque se encarga de dar una opinión sobre estos, sino porque va dar fe
más profundo y preciso en su teoría definiendo que: “La auditoría financiera es el examen
sector de la población, para que así podamos llegar a un resultado más objetivo, real y
evidente.
SIERRA Guillermo y Manuel ORTA, nos indican que “La auditoría financiera es un proceso
Sobre esta definición el autor enfoca claramente que en si el proceso para realizar una
trabajo se refiere, y que después de un arduo seguimiento al proceso lo único que se obtiene
como resultado final es un informe con el cual el auditor expresará su respectiva opinión
este mismo tema podemos decir “Considerar a la auditoría como un examen sistemático de
requerimientos establecidos”
opinión acerca de los papeles de trabajo que se debe de tomar en cuenta es la hecha por el
autor que nos dice básicamente que los papeles de trabajo son y serán el sustento de todo el
documentos tangibles que son propiedad del cliente o de la organización, los papeles de
trabajo están sujetos al procedimiento de auditoría y para el tipo de auditoría que se realice
La auditoría financiera confiere muchos procesos complejos por los cuales se deben pasar,
pero a su vez son de mucha importancia ya que cada proceso va examinar un punto
importante dentro de la empresa para que el control interno de la empresa sea el más óptimo.
rige por un sistema o proceso para poder desarrollar la auditoría basándose en los principios
elaboración de los estados financieros así como los registros y transacciones relacionadas a
la empresa.
que: “La auditoría en su más amplio sentido puede ser definida como una investigación
En este nuevo concepto el autor no hace referencia que la auditoría financiera en un amplio
y grande concepto puede ser definida como una investigación critica ya que por medio de
dichas criticas las cuales tienen que ser debidamente sustentabas el auditor optara por dar las
auditoria que se realiza para determinar si los estados financieros globales de cualquier
Asimismo, agregan que en la auditoría financiera, los auditores internos son los responsables
razonable. Puesto que los auditores internos pasan todo su tiempo con una compañía, sus
De igual forma, los lineamientos para desarrollar auditorías internas para compañías no
están tan definidos como los de las auditorías externas. La razón es la falta de usuarios
externos, que no conocen cuáles son los procedimientos que desarrolla el auditor, y que se
expectativas que varían mucho acerca del tipo y alcance de la auditoría financiera que
entidades públicas.
La auditoría financiera gubernamental por el hecho de ser una medida cautelar es aplicable
en cualquier tipo de entidad, la cual nos permite determinar la razonabilidad de los estados
aplicable que nos ayuda a obtener datos que nos pueden ser útil como fuente de información
En una auditoría de estados financieros, los auditores recabamos datos y ofrecemos alto
nivel de seguridad de que los estados financieros cumplan con los principios de contabilidad
los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
al control interno.
CAPITULO V: RECOMENDACIONES
Se estima recomendar y/o sugerir que la Auditoría Financiera Gubernamental sea practicada
en todas las entidades públicas del Perú, toda vez que los resultados de la misma, además de
pública.