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En este trabajo trata en si lo que es contabilidad en su diversidad de aspectos por tal motivo
es de gran importancia ya que día con día en diferentes actividades de nuestra vida cotidiana
nosotros lo podríamos aponer en práctica ya que es parte fundamental.
UNIDAD 1.1.- CONCEPTO DE CONTABILIDAD.
La contabilidad es una disciplina que tiene por objeto registrar las transacciones de carácter
financiero por unidad y con base en dicho registro suministrar información financiera
estructurada en forma tal que sea útil a los administradores de las misma y a otros
interesados en ella.
Como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios se originan diversas ramas que con base
en las diferentes necesidades de información de los distintos segmentos de usuario son tres:
Contabilidad financiera:
Se conforma por una serie de elementos como normas de registro, criterios de contabilización
y a esto se le conoce como contabilidad financiera, por que expresa en términos cuantitativos
y monetarios las transacciones que una entidad realiza y determinados acontecimientos
económicos que le afectan con el fin de proporcionar útil y segura para la toma de decisiones
de usuarios externos. (Acreedores, accionistas, analistas, financieros, publico, inversionistas,
entre otros.)
Contabilidad fiscal:
Es un sistema de información diseñado para cumplir con las siguientes obligaciones tributarias
d las organizaciones respecto de un usuario en específico. (Unidades gubernamentales.)
Contabilidad administrativa:
En la mayoría de los países las leyes y los reglamentos que fijan la obligación de llevar
contabilidad sufren modificaciones y adiciones conforme van surgiendo cambios económicos,
políticos y sociales. Es por ello que contengan disposiciones actualizadas. En México las
principales disposiciones de etas leyes son las siguientes de estas leyes y sus reglamentos
son las siguientes.
2.- la ley del impuesto sobre renta (capítulo VIII de las obligaciones de las personas morales)
Art.…- 86.- los contribuyentes que tengan ingresos de los señalados en este título además de
las obligaciones establecido en otros artículos de esta ley tendrá la siguiente.
II.- código fiscal de la federación (título II de los derechos y obligaciones de los contribuyentes)
Art. 28 llevaran los sistemas y registros contables que señale el reglamento de este código
que deberán recibir los requisitos que establezca dicho reglamento.
Los asientos en la contabilidad serán paralíticos y deberán efectuarse dentro de los dos
meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.
Art. 29 los sistemas y registros contables a que se refiere la fracción I del artículo 28 del
código deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y
sistemas de registro o procesamiento que mejor convengan a las características particulares
de su actividad.
4.- la ley del impuesto al valor agregado. (Capítulo VII de las obligaciones de los
contribuyentes)
Art.- los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen estos actos o
actividades a que se refiere 2- A tienen las obligaciones señaladas en otros artículos las
siguientes:
Se examinará 2 formas
de organización de los
Forma de negocios para entender
organización de los por qué eso es así.
negocios
Cada una de estas
formas tiene ventajas y
desventajas distintas en Sociedades
términos de la vida del
negocio.
Personales: personas físicas- negocio de un solo propietario- empresa unipersonal- personal
Una persona física es un negocio que pertenece a una sola persona. Este es el tipo más
sencillo de empresa que se puede empezar y es la forma de organización que se encuentra
menos regulada.
Por esta razón, existen más personas físicas o empresas unipersonales que cualquier otro
tipo de negocios, y muchas empresas que posteriormente se convierten en corporaciones
empezaron como personas físicas de tamaño pequeño.
PERSONA MORAL
Personas morales también llamadas personas colectivas o personas jurídicas son entidades
que se constituyen al reunirse varias personas que participan en un mismo negocio con el fin
de obtener utilidades mediante la venta de un servicio o producto.
PROPIETARIO INDIVIDUAL
VENTAJA DESVENTAJAS
SOCIEDADES:
Se entiende por sociedad al contrato que se realiza entre dos o más personas como el
objetivo de realizar un negocio.
SOCIEDAD ANONIMA:
es aquella que existe bajo una denominación social y se compone exclusivamente cuya
ligación se limita al pago de sus acciones
Este compuesto por una serie de elementos tales como las normas de registro anteriores de
contabilización, formas de presentación etc. A este conjunto de información se le conoce
como sistema de información financiera la cual expresa en términos cuantitativos y monetarios
las transacciones que realiza una entidad.
Para conocer los usos que los diferentes usuarios le dan a la información contable es
importante identificar los distintos segmentos de usuarios a quienes pretenden servir, la
contabilidad esencialmente, la información que proporciona el sistema de contabilidad
pretende satisfacer las necesidades de dos diferentes tipos de usuarios: externos e internos.
Inversionistas presentes: es el grupo de personas físicas o morales que han aportado sus
ahorros para convertirse en propietarios de una empresa al menos en la parte proporcional
que su contribución representa del total del capital de la empresa escogida.
Órganos internos o externos de revisión: son el grupo de profesionales que debe verificar la
razonabilidad de las cifras presentadas como parte de la información financiera, comúnmente
se les denomina auditores y los hay de dos tipos: internos o que trabajan de forma exclusiva
para la organización y reportan sus informes directamente al consejo y externos o que
desarrollan un trabajo profesional independiente y también reportan sus hallazgos al consejo
de administración
Gobiernos: como las empresas tienen la obligación legal y el compromiso social de entregar
un porcentaje de sus utilidades e forma de impuestos, el gobierno es un usuario importante de
su contabilidad. En efecto, las autoridades gubernamentales están facultadas por la ley para
establecer las bases sobre las cuales se determinaran impuestos o cualquier otra contribución
que deba hacer una entidad económica al gobierno del país en que opere.
Para tal fin, dicho gobierno federal establece requisitos de elaboración y presentación de
información contable que refleje resultados de operación y la situación patrimonial de las
entidades económicas con la intención de determinar el monto de los impuestos que deben
pagar.
Organismos públicos de supervisión financiera: las empresas públicas que cotizan en bolsa,
es decir que han colocado deuda o capital entre el público inversionista, están obligadas a
presentar la información financiera cada trimestre y año ante un organismo gubernamental
responsable de supervisar esta actividad (en el caso de México, la comisión nacional bancaria
y de valores) CNBV. De igual forma, si la empresa ha colocado deuda o capital ante los
organismos reguladores locales.
Analistas e intermediarios financieros: los analistas financieros son cuyas personas función es
monitorear el desempeño financieros de las empresas que cotizan en bolsa para signarles
una calificación, la cual indica que la empresa tiene la capacidad para cumplir con sus
obligaciones oportunamente. También los intermediarios financieros o bancos, casas de
bolsa, arrendadoras financieras, entre otros, necesitan conocer la información financiera de
las empresas para decidir si le otorgan o no un préstamo.
Debitar Acreditar
Cargar Abonar
MOVIMIENTO DE LA CUENTA.
La suma de los valores registrados en la columna derecha (HABER) o valores acreditados y la
suma de los valores registrados en la columna izquierda (DEBE) o valores débitos constituye
lo que se denomina débito.
La suma de los cargos o débitos de una cuenta se denomina movimiento deudor, igualmente
de la suma de los abonos o créditos de una cuenta es el movimiento acreedor.
SALDO DE LA CUENTA.
En forma simple la forma de una cuenta es la diferencia entre los movimientos deudor y
acreedor en otras palabras es el valor residual de la cuenta después de un movimiento, dado
que existen dos tipos de movimientos también existirán dos clases de saldos: saldo deudor y
saldo acreedor.
Las cuentas cuyo valor residual o saldo que acumulan en la columna del DEBE, se conocen
como cuentas de naturaleza débito, siendo estas todas las que representan un recurso o un
egreso para la empresa: así mismos, las cuentas cuyo saldo se cumulan en la columna
HABER se denominan cuentas de naturaleza crédito y son las que representan una
obligación o un ingreso para la empresa.
SALDO DEUDOR.
Para obtener el valor residual de la cuenta o saldo se utiliza el siguiente método:
Se totalizan los valores registrados en las columnas del DEBE y del HABER óseos los
movimientos deudor y acreedor. En las cuentas de naturaleza débito, lógicamente la columna
del DEBE será mayor que la del HABER, lo cual representara un desequilibrio que es
necesario restablecer y colocando una cantidad en la columna HABER de tal manera que
esta se iguale ala de la columna del DEBE, la cantidad que restablece el equilibrio
(homeostasis), es el del balance de la cuenta y será el valor residual que queda después de
las operaciones relacionadas con la misma o saldo. Cuando no existe registro en la columna
del HABER entonces el saldo es el total que arroja la columna del DEBE. Al totalizar las dos
columnas y obtener el equilibrio se debe trazar una línea doble que indica que las cantidades
subrayadas por esta doble línea no cuentan para cálculos posteriores.
SALDO ACREEDOR:
El procedimiento es el mismo para las cuentas de naturaleza crédito, se totalizan los valores
registrados en la misma columna del DBE y HABER la columna HABER será mayor que la del
DEBE lo cual representara desequilibrio, que también es necesario restablecer colocando una
cantidad en la columna DEBE de tal manera que esta se iguale a la columna del HABER
igualmente la cantidad restablecedora del equilibrio (homeostasis) en el balance de la cuenta
y será el valor residual que queda después de la operaciones relacionadas con la misma o
saldo. Cuando no existen registros en la columna del DEBE entonces el saldo es el total que
arroja la columna del HABER.
PASIVO:
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios
económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que ha afectado
económicamente a dicha entidad.
CONCEPTO DE CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO CONTABLE:
Representa el valor que contablemente tiene para la entidad sus activos y pasivos, sujetos de
reconocimiento en los estados financieros, por esta razón también se le conoce como activos
netos de una entidad.
CAPITAL CONTABLE POSITIVO:
Es cuando el valor del activo es mayor que el importe del pasivo.
Activo $ 4, 000,000.00
Pasivo 1, 500,000.00
Capital 2, 500,000.00
De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de valor
de las cuentas del pasivo más la suma del valor de las cuentas del patrimonio o capital.
2.5. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS Y GASTOS.
1. Caja
2. Bancos.
3. Inversiones temporales.
Activo circulante: 4. Mercancías, inventarios
o almacén.
5. Clientes.
,, 6. Documentos por cobrar
7. Deudores diversos.
8. Anticipo a proveedores.
1. Terrenos.
Activo: 2. Edificios.
Bienes y 3. Mobiliario y equipo.
Derechos Activo fijo. 4. Equipo de cómputo electrónico.
Propiedad 5. Equipo de entrega o de reparto
De la 6. Depósitos en garantía.
2.- ventas
8.-gastos de administración
3.- Cuentas
de 1.- inventario inicial
inventarios 2.- inventario final
Terminología contable
Para comprender mejor la clasificación del activo y del pasivo que se va estudiar en el
siguiente capítulo, es necesario conocer la terminología contable que se emplea para
denominar los conceptos que constituye los bienes y derechos, así como las deudas y
obligaciones de una entidad comercial.
La misma LISR (Art. 31-III, 172-IV) establece que el pago por la adquisición de bienes o de
servicios recibidos cuyo monto exceda $2,000.00 lo debe efectuar el contribuyente mediante
cheques nominativo, tarjetas de crédito, débito o servicio o a través delos monederos
electrónicos que al efecto autorice el Servicio Administrativo Tributaria, excepto cuando dichos
pagos se hagan por la prestación de un servicio personal subordinado. El cheque nominativo
debe ser de la cuenta del contribuyente y contener, en el anverso de los mismo, la expresión.
“Para abono en cuenta del beneficio”. Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación
de pagar las erogaciones con cheques nominativos, tarjetas de crédito, de servicio,
monederos electrónicos o mediante traspasos de cuentas de instituciones de crédito o casas
de bolsa a que se refiere esta fracción, cuando las misma se efectúen en poblaciones o en
zonas rurales, sin servicios bancarios,
Inversiones temporales: Son las que están representadas por acciones y otros valores
de inmediata realización que la empresa adquiera en casas de bolsa o en otros organismos
del sector financiero, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto y
evitar con ellos que su efectivo disponible no produzca un beneficio esta cuenta aumenta
cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones cedulas hipotecarias, bonos de
prenda etcétera, disminuye cuando los venden; es cuenta del activo por que representa el
importe de las acciones y otros valores de inmediata realización que son propiedad de la
entidad.
Mercancías, inventarios o almacén: Son todos aquellos valores que se hacen objeto
de la compra o venta; esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le devuelven
mercancía, disminuye cuando venden o devuelven mercancía; es cuenta del activo por que
representa el valor de las mercancías que son propiedad de la entidad; aunque lo es
únicamente al principiar y al terminar el ejercicio; más adelante se explicara que, durante el
ejercicio, es cuenta mixta.
Clientes: son las entidades que deben a la empresa por haberle vendido mercancía a
crédito. Sin exigirles especial garantía documental; esta cuenta aumenta cada vez que la
empresa vende mercancía; disminuye cuando los clientes paga total o parcialmente su cuenta
devuelven mercancía se les concede algún descuento o rebaja; es cuenta del activo porque
representa el valor de las ventas efectuadas a crédito que la empresa tiene derecho de
cobrar.
Documentos por cobrar: Son los títulos de crédito a favor de la entidad tales como la
letra de cambio y pagares esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe letras de
cambio o pagares a su favor, disminuye cada vez que la empresa cobra, endosa o cancela
uno de estos documentos en cuenta del activo por que representa el importe de las deudas
que no sean por venta de mercancía a crédito que la empresa tiene derecho de cobrar.
Deudores diversos: Son las entidades que deben a la empresa por un concepto distinto
al de venta de mercancía; esta cuenta aumenta cada vez que a la empresa le queda a deber
por un concepto distinto de la venta de mercancía; etcétera disminuye cuando dicha entidad
paga total o parcialmente su cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo; es
cuenta de activo por que representa importe de los adeudos que no sean por venta de
mercancía a crédito que la empresa tiene el derecho de cobrar.
Edificios: Son las propiedades fijas tales como locales comerciales, bodegas,
estacionamientos etcétera, propiedad de la empresa; es cuenta de activo porque representa el
precio de costo de los edificios propiedad de la empresa
Las cuentas de terreno, edificios, mobiliario y equipo, equipo de cómputo electrónico, equipo
de entrega o reparto tienen un movimiento muy semejante; aumenta cada vez que se compra
uno de esos bienes; disminuyen cuando se vende o se dan de baja por no prestar un servicio
efectivo.
Deposito en garantía: Son los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades
que la empresa deja en guarda para garantizar valores o servicios que van a disfrutar,
aumenta cada vez que la empresa deje guardado el dinero o valores y disminuye conforme le
devuelva el importe de dicho deposito por haber dejado de las cantidades guardadas que la
empresa tiene el derecho de exigir le sea devuelto, es cuenta del activo porque representa el
importe de las cantidades dejadas en guarda de la empresa tiene el derecho de exigir lo sean
devueltas por el depositario al determinar el plazo de contrato o al cancelarse el mismo.
Inversiones permanentes: Son las que están representadas por acciones y otros
valores negociables convertibles en efectivo en un plazo mayor de un año, que la empresa
adquiere en organismos del sector financiero; con el propósito de obtener un rendimiento o
beneficio mayor del que producen las inversiones temporales de inmediata realización;
aumenta cuando la empresa adquiere acciones y otros valores negociables de otras
entidades; disminuye cuando los vende; es cuenta del activo porque representa las acciones y
otros valores negociables que son propiedad de la empresa.
Gastos de mercadotecnia: Son los gastos que hace la entidad; con la finalidad de
obtener conocimiento del mercado para un producto o servicio, darlo a conocer, desarrollarlo
o mantener la preferencia del consumidor; incluye los gastos de investigación de mercados, la
creación de marcas y nombres comerciales, la publicidad y las promociones de productos;
aumenta cuando la empresa efectúa gastos de mercadotecnia; disminuye por la aplicación a
resultados de operación de los gastos de investigación, publicidad o promoción devengados y
por la amortización de marcas y nombres comerciales; es cuenta del activo solo por la parte
del valor de la publicidad o promoción, así como el costo de la creación de marcas y nombres
comerciales que está pendiente de aplicarse a resultados de operación futuros.
Gastos de instalación: Son todos los gastos que efectúa la empresa para acondicionar
el local de su negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación;
aumenta por cada uno de los gastos que haga la empresa para acondicionar el local;
disminuye por la parte proporcional de que dichos gastos se vayan amortizando por el uso o
por el transcurso del tiempo; es cuenta del activo porque representa el costo de las
instalaciones que son propiedad de la empresa; la baja de valor que vayan sufriendo las
instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo es la que se debe considerar gasto.
Propaganda y publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al público
determinada actividad, servicio o producto que la empresa proporciona, produce o vende, los
medios más conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, revistas,
estaciones radiodifusoras y otros vehículos de divulgación; esta cuenta aumenta cada vez que
se pague por impresión o contratación de propaganda y publicidad; disminuye por parte de la
propaganda y publicidad que se distribuya o publique; es cuenta del activo porque representa
el precio de costo de la propaganda y publicidad que es propiedad de la empresa;
naturalmente la parte que se haya distribuido o publicado es la que debe considerarse gasto.
Primas de seguro: Son los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras,
por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios,
riesgos y accidentes, robos, etc.; esta cuenta aumenta cada vez que pague a las compañías
aseguradoras primas sobre contratos de seguro; disminuye por la parte proporcional de las
primas pagadas se haya disfrutado del servicio; es cuenta de activo porque representa el
importe de las primas de seguro que la empresa ha pagado por las cuales tiene el derecho de
exigir a las compañías aseguradoras, en caso de algún siniestro el pago correspondiente a los
daños ocasionados; naturalmente la parte de que dichos intereses haya disminuido es la que
debe considerarse gasto.
Rentas pagadas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales,
semestrales o anuales correspondientes al edificio que ocupa la empresa, que aun no estando
vencidas se pagaron anticipadamente, estos pagos anticipados se hacen por estipularlo así el
contrato de arrendamiento o porque así le conviene a los intereses de la entidad; esta cuenta
aumenta cada vez que la entidad paga por anticipado el importe de varias rentas; disminuye
por la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo; es
cuenta del activo porque representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado, por
las cuales tiene el derecho de ocupar el edificio durante el tiempo que se ha pagado por
anticipado; la parte que dichas rentas se haya disminuido es la que debe considerarse gasto.
Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que la empresa paga antes del
vencimiento de un crédito. Este caso se presenta en aquellos prestamos en los cuales los
intereses se descuentan de la cantidad originalmente solicitada; por ejemplo, se recibe en
calidad de préstamo $200,000.00de las cuales se descuentan $75,000.00 por intereses
equivalente a un pago anticipado; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa pague
intereses por anticipado; disminuye por parte proporcional que de dichos intereses se haya
convertido en gasto por el transcurso del tiempo; es cuenta del activo porque representa el
importe de los intereses que la empresa ha pagado por anticipado, por los cuales tiene el
derecho de pagar el préstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses; la parte
que de dichos intereses haya disminuido es la que debe considerarse gasto.
Hasta este momento se ha explicado el movimiento de las principales cuentas del activo de
una empresa con actividad comercial, a continuación, se especifica las principales cuentas del
pasivo.
Proveedores.
Son las entidades a quienes la empresa les debe por haberles comprado mercancías a
crédito, sin darles ninguna garantía documental; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad
compra mercancías a crédito, disminuye cuando paga total o parcialmente la cuenta,
devuelvan mercancías al proveedor o éste conceda algún descuento o rebaja; es cuenta del
pasivo porque representa el importe de las compras de mercancías efectuadas a crédito que
la empresa tiene la obligación de pagar.
Son títulos de crédito a cargo de la empresa, tales como letras de cambio y pagares; esta
cuenta aumenta cuando la empresa expida letras de cambio o pagarés a su cargo, disminuye
cada vez que pague o cancele uno de estos documentos; es cuenta del pasivo porque
representan el importe de las letras y pagarés que la empresa tiene la obligación de pagar por
estar a su cargo.
Acreedores diversos.
Son las entidades a quienes la empresa les debe por un concepto distinto de la compra de
mercancías, esta cuenta aumenta cada vez que la empresa quede a deber por un concepto
distinto a la compra de mercancías; por ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo, al comprar
mobiliario a crédito, etc., disminuye cuando la entidad paga total o parcialmente la cuenta o le
devuelve al acreedor los valores que le había adquirido; es cuenta del pasivo porque
representa el valor de los adeudos que no proceden de la compra de mercancías que la
empresa tiene la obligación de pagar.
Anticipo de clientes.
Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa recibe de sus clientes a cuentas
de futuras ventas de mercancías; su finalidad es contar con recursos para producir los
artículos solicitados y, a la vez, tener mayor seguridad de la venta de su producción; esta
cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe anticipos de clientes a cuentas de futura
ventas de mercancías o de servicios, disminuye por el importe de la amortización o
cancelación del anticipo cuando la empresa cobra el saldo a cargo de los clientes y entrega
facturado el pedido; también disminuye por la devolución del importe del anticipo cuando se
cancela algún pedido debido al incumplimiento de la entrega prometida; es cuenta del pasivo
porque representa el importe de los anticipos recibidos de los clientes a cuentas de pedidos
de mercancías o servicios que la empresa tiene la obligación de devolver a los clientes si no
cumple oportunamente con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado.
Son los gastos por servicios o beneficios devengado, que están pendientes de pago a cargo
de la empresa, entre ellos se pueden citar los sueldos y salarios de empleados, las
comisiones de agentes y dependientes, el servicio de llamadas telefónicas, el suministro de
energía eléctrica y agua, el arrendamiento, etc., esta cuenta aumenta cuando no se pague
algún servicio o beneficio devengado por la empresa, disminuye cuando la entidad pague total
o parcialmente el adeudo correspondiente; es cuenta del pasivo porque representa el valor a
que asciende la obligación de pagar servicios o beneficios devengados aun no cubiertos por la
empresa.
Son los impuestos generados o causados devengados, que están pendientes de pago a cargo
de la empresa, entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social, la cuota del
seguro del retiro (SAR), la cuota del fondo nacional de vivienda (INFONAVIT), el impuesto
sobre nóminas, el impuesto predial, etc., esta cuenta aumenta cuando se conoce la obligación
adquirida de pagar algún impuesto o cuota; disminuye cuando la empresa paga total o
parcialmente el adeudo correspondiente; es cuenta del pasivo porque representa el valor a
que asciende la obligación de pagar impuestos o cuotas aun no cubiertas por la entidad.
Son las obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles, se entiende
por bienes inmuebles los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no
consumibles rápidamente; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa recibe prestamos
cuya garantía esté constituida por la escritura de algún bien inmueble, disminuye por los
pagos que la empresa haga a cuanta o liquidación de dichos préstamos hipotecarios; es
cuenta del pasivo porque representa el importe de los préstamos hipotecarios que la empresa
tiene la obligación de liquidar.
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando
vencidas la empresa haya cobrado anticipadamente; esta cuenta aumenta cada vez que la
empresa cobre rentas por anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichas
rentas se hayan devengado conforme al paso del tiempo; es cuenta del pasivo porque
representa el valor de las rentas que la empresa ha cobrado por anticipado, por las cuales
tiene la obligación con el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble; naturalmente,
la parte que de dichas rentas haya disminuido es la que se debe considerar ingreso por
rentas.
Son el importe de los intereses que aun no estando vencidos la empresa ha cobrado
anticipadamente; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa cobre intereses por
anticipado, disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en
ingreso; es cuenta del pasivo porque representa el importe de los intereses que la empresa ha
cobrado por anticipado por los cuales tiene la obligación de dejar en poder del deudor la
cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprende los intereses; naturalmente, la
parte que de dichos intereses se haya disminuido es la que se debe considerar ingreso por
intereses.
1. Si la entidad compra mercancías y las paga con cheque, se debe considerar al mismo
tiempo y por la misma cantidad tanto el aumento del activo en mercancías como la
disminución del activo en bancos.
2. Si un cliente le pago a la entidad su cuenta en efectivo, se debe considerar al mismo
tiempo y por la misma cantidad tanto el aumento del activo en cajas como la
disminución del activo en clientes.
Como puede verse en los ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operación que la
entidad haya efectuada siempre habrá una causa y un efecto por la misma cantidad.
Las variaciones que sufren los valores, de activo, pasivo y del capital se deben
registrar en las cuentas correspondientes por medio de cargos y abonos.
100,00
Mercancías proveedores
100,000
200,000
Mobiliario capital
400,000
300,000
Doc. X pagar
100,000
REGLAS O PRINCIPIOS.
1. Toda cuenta del activo debe empezar con un cargo.
2. Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono.
3. La cuenta del capital debe empezar con un abono.
Se debe cargar.
Cuando disminuye el pasivo.
Ejemplo
Ejercicio # 1
1) $14,000
$ 50,000 (9
$ 4, 086,000 MA
$ 4, 086,000 SA
Clientes MERCANCIAS
SD $ 46,000 $ 85,000 SA
Doc. Por cobrar doc. Por pagar
$ 4, 000,000 MD
SD $40,000
7) 7,000 8) $ 8, 000,000
INVERSIONES TEMPORALES
9) $ 50,000
MD $ 50,00
SD$ 50,000
2.7 Balanza de comprobación.
Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos
del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes, respetando los
principios de la partida doble.
“ALMACENES COHEN”
BALANZA DE COMPROBACION AL 15 DE ENERO DEL AÑO “X”
Pasivo
Circulante $---------------
------------- ---------------- $----------------
-------------
Fijo $---------------
------------ ---------------- ----------------
------------
Diferido
------------- $---------------
------------- ---------------- ---------------- $----------------
Total pasivo
Capital
contable $----------------
BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
FORMA HORIZONTAL
Devoluciones s/c
Compras totales (-) = compras netas
Descuentos s/c
Inventario inicial +compras netas = total de mercancías - inv. Final = costo de lo
vendido
Ventas netas – costo de lo vendido = utilidad o perdida bruta
Observación: cuando el costo de lo vendido sea mayor que el valor de las ventas netas
el resultado será perdida en ventas o perdida bruta
La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operación, así como los
gastos y productos que no corresponde a la actividad principal del negocio, y determinar el
valor neto que deben respetarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la perdida
liquida del ejercicio.
FORMA PARA OBTENER LA UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
Gastos de + gastos de + utilidad o perdida = gastos de
Venta administración del ejercicio operación
PROCEDIMIENTO ANALÍTICO
En toda empresa el registro de las operaciones de mercancías es uno de los más importantes,
ya que tal registro depende de la exactitud de la utilidad o pérdidas en ventas.
Para el registro de las operaciones de mercancías hay varios procedimientos que requieren
de las siguientes características:
Capacidad económica
Volumen de operaciones
Claridad en el registro
Información deseada
Principales procedimientos:
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre compra
Descuentos o rebajas sobre compra
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos o rebajas sobre ventas
Inventarios
PROCEDIMIENTO ANALITICO
Inventarios
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Como se puede ver, los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancías
generales, al pasar a este procedimiento se convierten en cuentas.
Las cuentas que se abren para cada uno de los conceptos de mercancías se conocen con el
nombre de cuentas auxiliares de mercancías, o como cuentas de mercancías.
Cada una de las cuentas de mercancías tiene su propio movimiento y saldo, las cuales
detallamos a continuación:
INVENTARIOS
se carga:
Al principiar el ejercicio
Esta cuenta al principiar el ejercicio, se debe considerar como cuenta del activo circulante,
pues su saldo representa la existencia de mercancías, pero tan pronto como se empieza a
efectuar operaciones de compra y venta de mercancías, como su saldo ya no corresponde a
la existencia, se debe considerar simplemente como cuenta de mercancías.
Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las compras netas,
para determinar la suma o total de mercancías.
COMPRAS
se carga:
durante el ejercicio
GASTOS DE COMPRA
se carga:
Durante el ejercicio.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el total de los gastos efectuados por las compras
de mercancias. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las
compras para determinar las compras totales.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de los descuentos obtenidos sobre
el precio de las mercancias compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se
debe restar del valor de las compras totales, para determinar las compras netas.
VENTAS
Se abona:
Durante el ejercicio:
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las ventas de mercancias
efectuadas durante el ejercicio.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de los descuentos concedidos sobre
el precio de las mercancías vendidas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe
restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.
Cuando se lleva el procedimiento analítico, para conocer la utilidad o perdida bruta, se debe
obtener por medio de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera parte del
estado de resultados de esta forma.
1) Para obtener las ventas netas se debe restar de la cuenta de ventas, por medio de un
cargo el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas.
2) Para obtener las compras totales se debe sumar a la cuenta de compras por medio de
un cargo el valor de los gastos de compra.
3) Para obtener las compras netas se debe restar de la cuenta de compras, por medio de
un abono el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras.
4) Para obtener la suma o total de mercancias, se debe sumar a las cuenta de compras
por medio de un cargo el valor del inventario inicial.
6) Para obtener la utilidad o perdida bruta se debe, restar de la cuenta de ventas, por
medio de un cargo el valor del costo de lo vendido, que aparece como saldo en la
cuenta de compras.