UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULA DE LOJA

Ingeniería en Contabilidad y Auditoria

Auditoría II

Borrador de Guion: Hallazgos de Auditoria

Autores:
José Alexander Salas Paz
Horacio Cornelio Galván Iñiguez

Mgtr. Paquita Esperanza Alvarado Camacho

05 de junio del 2018

Hallazgos de Auditoría

El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor.

Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados

a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas. Los hallazgos en la

auditoría se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que, en su opinión,

deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían

afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar

información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la

administración.

¿Qué es un hallazgo de auditoría?

Es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el examen de auditoría,

referente a deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores, debilidades, fortalezas y/o

necesidades de cambio.

Elementos del Hallazgo de Auditoría

Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no siempre

podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio profesional

para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada en el control

interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste debe ser

informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes elementos:

• Condición: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar una

área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”.

 • Criterio: Comprende la concepción de “ lo que debe ser “, con lo cual el auditor

mide la condición del hecho o situación.

• Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada,

generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el

incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.

• Causa: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también

el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de

la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una

recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición.

Algunos ejemplos de criterios

1. Normas, reglamentos

2. Políticas internas

3. Planes

4. Manuales

5. Directivas

6. Opiniones independientes de expertos

7. Experiencia del auditor

8. Desempeño de entidades similares

Algunas causas identificadas

1. Desconocimiento de normas
2. Falta de supervisión y seguimiento

3. Inadvertencia del problema

4. Falta de capacitación o desconocimiento de requisitos

5. Falta de recursos (humanos, físicos, financieros)

6. Control interno deficiente (controles, procedimientos, manuales)

7. Falta de coordinación y comunicación entre áreas

8. Falta de información

9. Demoras

10.Negligencia o descuido

11.Uso ineficiente de los recursos

12.Falta de honestidad

Ejemplos de efectos

1. Perdida de recursos

2. Incremento de costos

3. Pérdida de credibilidad institucional

4. Pérdidas de ingresos potenciales

5. Gastos indebidos

6. Demandas

7. Desmotivación del personal

8. Sanciones

9. Inefectividad en el trabajo
Requisitos que debe reunir un hallazgo de auditoría

• Importancia relativa que amerite ser comunicado

• Basado en hechos y evidencias precisas (papeles de trabajo)

• Análisis a sus efectos inmediatos y potenciales

• Objetivo, debidamente argumentado y sin afirmaciones inequívocas.

• Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.

• El hallazgo debe ser útil. Mejoramiento de la organización


Nro. Titulo del Hallazgo
Falta de control contrable y
1 realiza un control contable sobre los
confirmacion de saldos
Error en el deposito a los
2 cual indica que por error, se hizo el pago con suma de dinero a un beneficiario. El cheque debe cumplir
acreedores respectivos.
Falta de aplicacion de las políticas
de registro de las obligaciones
3 incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la
vencidas y pendientes de pago realizar, lo cual afecta al buen desempeño y
realizadas.
Carencia de actas debidamente
4 registradas y aprobadas por los
administradores de la empresa.
Empresa "Los Super Poderosos" S. A.
Examen de Auditoria Financiera
Hoja De Hallazgo
Area: Financiera
Componente: Cuentas por pagar y otros pasivos
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2018
Condicion Criterio Causa Efecto Conclusion Recomendaciones
NIA 22.-Codigo de etica"proporciona una seguridad
razonable permitiendo que el personal cumpla con A la junta de socios:
requisitos eticos relevantes como:integridad, objetividad, Contrate al personal idoneo que pueda
La empresa
competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad El contador es ocasional y Mal registro en en los saldos ejercer bien sus funciones en su
La empresa "Los Super Poderosos" S.A no Superpoderoso no realiza
y conducta." PCGA PRINCIIPIOS BASICOS:2. EquidadLa cumple funciones de con bancoss y proveedores, negocio con la suficiente experiencia.
un control sobre los
contabilidad y su información debe basarse en el principio tesorero y contador. Falta lo que puede ser motivo de Al gerente:
pasivos con proveedores y bancos. pasivos com proveedores
de equidad, de tal manera que el registro de los hechos de manual de funciones. fraude. Se realice extudios a consultorias para
y bancos.
económicos y su información se basen en la igualdad para que puedan implementar los manuales
todos los sectores sin preferencia para ninguno en funcioanles.
particular.
El proveedor electronica confort S.A. Según lo establecido en la Ley de Cheques Art 2,1. "El cheque Al gerente:
La falta de Información,
reporta que la factura numero 003214 del es la orden incondicional de pago por medio del cual el Que recomiende al contador realizar
conocimiento , implica
24 de mayo del 2017, no ha sido pagada, la girador dispone al girado el pago de una determinada Sanciones por parte de los controles específicos de forma segura
Descuido por parte del un mal registros de las
organismos de control y con frecuencia para verificar un
personal encargado cuentas por pagar y
cheque a nombre de la persona que provee y con las características físicas, electromagnéticas, de diseño, interno mayor control sobre la
alteración en el estado
no de la institucion directamete al que dimensiones y seguridades establecidas por la Junta documentación con respecto al pago a
de resultados
pertenece el proveedor bancaria" los proveedores.
NIIF 9. Instrumentos Financieros": establecer los principios
para la información financiera sobre activos financieros y
Desinterés por parte de
pasivos financieros, de forma que se presente información
La empresa "Super Poderosos SA" la los Administrativos de la Problemas con auditorias La empresa Súper
útil y relevante para los usuarios de los estados financieros
contadora no registra los pagos de empresa, falta de posteriores, fraude, Poderosos" SA no cumple A la Junta de socios o accionistas:
para la evaluación de los importes, calendario e
obligaciones hechas y no agilita los pagos a experiencia por parte del sanciones por el organismo con las políticas de Contrate al personal idóneo que pueda
contador, falta de externos reguladores de la registro de las apoyar en la creación de políticas de
entidad". CODIFICACIÓN DE REGULACIONES DEL BANCO
veracidad de la presentación de estados seguimiento a las presentación de información obligaciones vencidas y registro de sus desembolsos.
CENTRAL DEL ECUADOR: “El Banco Central no tramitará
financieros. actividades de control en financiera. pendientes de pago.
ningún tipo de crédito con documentos de aquellos
la empresa.
deudores y garantes que se hallen en mora por más de 45
días en el pago de los créditos de estabilización.
Ley de Companias Art. 246.- El acta de las deliberaciones y
acuerdos de las juntas generales llevara las firmas del
presidente y del secretario de la junta. De cada junta se
A la Junta de socios:
Revisadas las actas correspondientes de a formara un expediente con la copia del acta y de los demas La ausencia de medidas de La empresa "Los Super
Falta de seguimiento por Disponga a la gerencia se
empresa "Los Super Poderosos" S.A se documentos que justifiquen que las convocatorias se control y aprobacion de Poderosos" S.A no
parte de los directivos de implementen medidas de control y
determino que no dispone de la aprobacion hicieron en la forma prevista en la Ley y en los estatutos. Se actas limita la eficiencia en dispone de la aprobacion
la empresa y carencia de seguimiento en las personas
por parte de los administradores de la incorporaran tambien a dicho expediente los demas las operaciones y por ende de actas de convenios de
etica en las personas que responsables de este proceso, con la
empresa, lo cual refleja una deficiente documentos que hayan sido conocidos por la junta. Las actas se toma malas decisiones pagos por parte de los
asumen finalidad de que se ajusten a las
organizacion y control por parte del alto podran llevarse a maquina en hojas debidamente foliadas, o que repercuten en administradores de la
responsabilidades. politicas de la empresa y se llegen a
mando de la empresa. ser asentadas en un libro destinado para el efecto. Las actas resultados. empresa
tomar buenas decisiones.
podran ser aprobadas por la junta en la misma sesion. Las
actas seran extendidas y firmadas a mas tardar dentro de los
quince dias posteriores a la reunion de la junta.
Bibliografía
Arens, A. A., Beasley, M. S., & J.Elder, R. (2012). Auditoría Un enfoque ntegral. Mexico: PEARSON
Prentice Hall.

Pany, R. W. (2005). PRINCIPIOS DE AUDITORÍA. Mexico: McGrav-Hill/Interamericaba Editores S.A.

Ramon, S. J. (2013). Auditoría Interna. Mexico: Pearson Educación de México .S.A.