Manual sobre política y obligaciones de los pasivos en una empresa

Contabilidad Financiera III

Juan Pablo Ávila Sales

Jorge Esteban Torres Amaya

Juan Camilo Gómez Montenegro

Corporación Universitaria Minuto de Dios - UNIMINUTO

Facultad de Ciencias Empresariales

Contaduría Pública

Bogotá D.C.

2018
 Contenido

Introducción.......................................................................................................................3

Objetivos............................................................................................................................4

Desarrollo de la actividad 6...............................................................................................5

Conclusión.........................................................................................................................6

Bibliografía.........................................................................................................................7
 Introducción

El propósito de este manual es establecer una base técnica bajo las Normas

Internacionales de Información Financiera NIIF para la aplicación de los criterios

contables que permiten garantizar el cumplimiento de los lineamentos adoptados a fin

de suministrar información relevante para la toma de decisiones económicas de los

usuarios en PGS Servicios Integrales S.A.S.

 Objetivos

Generales

Proporcionar información sobre la situación financiera de PGS Servicios Integrales

S.A.S Atreves de un manual de políticas contables

Específicos

Identificar los pasivos de una empresa.

 Desarrollo de la actividad 6

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

DEFINICIÓN

Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos

específicos adoptados por PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. para el

reconocimiento y medición de transacciones, sucesos o condiciones para la

elaboración y presentación de los estados financieros utilizando la NIIF para las Pymes.

OBJETIVO DEL MANUAL

PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. ha definido en este Manual de Políticas

Contables los procedimientos específicos que se encuentran basados en la Norma

Internacional de Información Financiera para las Pymes, derivada de las Normas

Internacionales de Información Financiera (NIIF, o IFRS de acuerdo a sus siglas en

inglés) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB -por

sus siglas en inglés).

En desarrollo de la Ley 1314 de 2009, reglamentada, entre otros, por el Decreto 3022

de diciembre 27 de 2013, la NIIF para las Pymes es el modelo contable que deben

aplicar en Colombia todas las personas naturales y jurídicas clasificadas en el Grupo 2.

Esta NIIF se convierte en el marco técnico normativo para los preparadores de

información financiera que conforman este grupo.

La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera permitirá que la

información contable sea más relevante y mejore la calidad de la información financiera

de propósito general que prepare y presente PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S..

Asimismo, este Manual de Políticas Contables también permitirá que PGS SERVICIOS

INTEGRALES S.A.S. aplique políticas contables con criterios de reconocimiento,

medición, presentación y exigencias de revelación, basadas en NIIF, haciendo más

confiable y útil la información contable.

ALCANCE DEL MANUAL

El presente Manual de Políticas Contables es de obligatorio cumplimiento por PGS

SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. que prepara información financiera para obtener

estados financieros a partir del año 2018 de acuerdo a las Normas Internacionales de

Información Financiera.

PASIVOS FINANCIEROS

OBJETIVO

Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y

revelación de las obligaciones financieras de PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S.,

como resultado del dinero recibido de bancos, entidades e instituciones financieras o

no financieras.

ALCANCE

Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los

pasivos financieros. Debe entenderse que los pasivos financieros representan

obligaciones por operaciones que contrae PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. con

las instituciones financieras.

POLITICA CONTABLE GENERAL

Los préstamos recibidos de instituciones financieras, se reconocen inicialmente al

precio de la transacción, neto de los costos en que se haya incurrido en la transacción.

Posteriormente, se valorizan a su costo amortizado utilizando el método de la tasa de

interés efectiva, y cualquier diferencia entre los fondos obtenidos (neto de los costos

necesarios para su obtención) y el valor de reembolso, se reconoce aplicando el

método de interés efectivo.

Los pasivos financieros se clasifican en el pasivo corriente a menos que PGS

SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. tenga un derecho incondicional a diferir el pago de la

obligación durante al menos 12 meses después de la fecha del estado de situación

financiera.

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. reconocerá sus obligaciones financieras en el

momento en que se convierte en parte obligada (adquiere la obligación), de

conformidad con la esencia económica del acuerdo contractual y con las definiciones

de pasivo financiero.

Medición inicial

a) Al reconocer inicialmente un pasivo financiero, PGS SERVICIOS INTEGRALES

S.A.S. lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción,

excepto en la medición inicial de los pasivos financieros que se miden al valor

razonable con cambios en resultados), excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una

transacción de financiación.
b) Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la Entidad medirá el

pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de

interés de mercado para un instrumento de deuda similar. Una transacción de

financiación puede tener lugar en relación a la compra de bienes o servicios, por

ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se

financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado.

Medición posterior

Las obligaciones financieras a corto plazo (es decir; por cancelar dentro de los doce

meses a partir de haber recibido el dinero) con una tasa de interés diferente a las tasas

comerciales, se podrán medir por el saldo nominal de la deuda. Es decir; no es

necesario hacer un ajuste por el valor presente. Por ende, los flujos de efectivo

relativos a los pasivos financieros a corto plazo, no se descontarán trayendo al valor

presente. Estos pasivos financieros a plazo con tasa de interés serán valorados al

costo amortizado.

Las obligaciones financieras a largo plazo serán valoradas al costo amortizado en cada

cierre anual, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, con tablas de

amortización en la misma periodicidad de la frecuencia de los pagos. Es decir; si los

pagos son trimestrales, la tabla de amortización y la contabilización de los intereses

también se hará trimestralmente.

PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. procederá a realizar la acusación de los

intereses y otros costos financieros basado en la tabla de amortización (que se

actualiza en cada cierre anual).

Procedimiento:

a) Elaborar una tabla de amortización por crédito, teniendo en cuenta: el plazo,

fecha de inicio, fecha de vencimiento, el tipo de interés a utilizar (si es tasa variable se

requiere proyección de tasas futuras) y la forma de pagar capital e intereses.

b) Proyectar las tasas de interés variables futuras (DTF, IPC, IBR o UVR) hasta la

fecha de vencimiento del crédito. Se podrá utilizar la última tasa conocida hasta la

siguiente fecha de revisión de tasas de interés. Dicha actualización de tasas variables,

se hace al cierre anual.

c) Incluir las comisiones y cualquier otro costo financiero pactado, hasta la fecha de

vencimiento del crédito.

d) Elaborar una proyección del flujo de efectivo mensual por crédito, teniendo en

cuenta la entrada del dinero y las salidas de efectivo correspondientes a pagos de

interés, comisión y capital.

e) Calcular la tasa que iguala todos los flujos en un mismo periodo (mes), que

corresponde a la TIR – Tasa Interna de Retorno del mismo.

f) Actualizar para el cierre contable anual, la proyección de los flujos de efectivo

para los créditos que hayan sufrido variaciones con respecto a las condiciones

pactadas inicialmente: tasa de interés y valor de las comisiones a pagar.

La tasa que se halle en el numeral e) es conocida como la tasa de interés efectiva del

crédito, la cual deberá ser expresada a efectiva mensual para poder realizar el

reconocimiento mensual de los intereses que se cancelarán en un periodo próximo.

Reconocimiento posterior de los costos financieros

Los intereses por pagar se reconocen mensualmente, calculados según lo pactado con

la entidad financiera u otro tercero. Se calculan tomando el saldo adeudado

multiplicado por la tasa de interés efectiva, expresada en términos efectivas mensuales.

El reconocimiento se realizará debitando el gasto financiero contra un mayor valor de la

obligación financiera (subcuenta contable de obligaciones financiera – costo

amortizado). Si los costos financieros están asociados a una obligación financiera que

está siendo utilizada en un activo apto, éstos se capitalizarán siguiendo los

lineamientos expuestos en la política contable de propiedades, plantas y equipo bajo

NIIF.

• Pago Capital

Los abonos al capital se reconocerán en el momento en que ocurra y se registrarán

como un menor valor de la obligación financiera.

BAJAS EN CUENTAS DE UN PASIVO FINANCIERO

Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero (o una parte del

mismo) si y solo si, se haya extinguido, es decir, cuando la obligación especificada en

el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado. La

diferencia entre el importe en libros de un pasivo financiero (o de una parte del mismo)

que ha sido cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada en la que

se incluirá cualquier activo transferido diferente del efectivo o pasivo asumido se

reconocerá en el resultado del periodo.

PRESENTACION

Los Pasivos financieros se clasificarán en el Estado de Situación Financiera como

pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los

doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás

saldos se clasificarán como pasivos no corrientes.

REVELACIÓN

La presentación en los estados financieros y las revelaciones en notas relacionadas

con las obligaciones financieras, se efectuará considerando lo siguiente:

a) Se debe presentar por separado las obligaciones financieras en corriente y no

corriente. Se presentarán como corriente, los saldos o cuotas de obligaciones que

deben cancelarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha anual de cierre. Se

presentarán como no corriente las obligaciones cuyos plazos o fechas de pago,

exceden de un año después de la fecha de cierre.

b) Se deben revelar las garantías otorgadas sobre las obligaciones adquiridas,

indicando la naturaleza de la garantía, el bien objeto de garantía y el valor y cualquier

otra restricción.

c) Revelar un detalle de cada una de las obligaciones financieras indicando el

valor, las tasas de interés, el vencimiento final y condiciones sobre el cumplimiento de

requisitos del crédito (“covenants”).

d) Revelar las políticas contables para el reconocimiento y medición de los

intereses y costos financieros sobre las deudas. Por ejemplo: “La medición inicial de la

deuda se realiza al valor razonable. La medición posterior se hace al costo amortizado.”

e) Revelar compromisos adquiridos para recibir nuevos créditos. Por ejemplo, el

grado de avance de un nuevo crédito que está en proceso de aprobación.

NORMATIVIDAD RELACIONADA

Las políticas contables aplicables a los Pasivos Financieros se sustentan en lo que

contemplan las siguientes Secciones de la NIIF para las Pymes expedida por IASB:

Sección 3. Presentación de estados financieros;

Sección 4. Estado de situación financiera;

Sección 5. Estado del resultado integral y Estado de resultados;

Sección 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y

ganancias acumuladas;
Sección 8. Notas a los estados financieros;

Sección 11. Instrumentos financieros básicos;

Sección 25. Costos por préstamos.

GLOSARIO

• Costo amortizado de un pasivo financiero: es la medida inicial de un pasivo

menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada

(calculada con el método de la tasa de interés efectiva) de cualquier diferencia entre el

importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, y menos cualquier

disminución por deterioro del valor o incobrabilidad.

• Instrumento Financiero: es cualquier contrato que dé lugar, simultáneamente,

a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o a un instrumento de

patrimonio en otra empresa.

• Método de la Tasa de Interés Efectiva: es un método de cálculo del costo

amortizado de un pasivo financiero y de imputación del gasto financiero a lo largo del

periodo sobre el que se informa. Es la tasa de descuento que iguala exactamente los

flujos de efectivo por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento

financiero con el importe neto en libros del pasivo financiero.

• Pasivo Financiero: es cualquier pasivo que presente la forma de una obligación

contractual o un contrato que será liquidado o podrá serlo utilizando los instrumentos

de patrimonio propios de la empresa, y que es un instrumento no derivado.

• Valor Razonable: el importe por el cual puede intercambiarse un activo,

cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido, entre

partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción en

condiciones de independencia mutua.

MONEDA FUNCIONAL Y TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

MONEDA FUNCIONAL Y DE PRESENTACIÓN

Las partidas incluidas en los estados financieros de PGS SERVICIOS INTEGRALES

S.A.S. se expresan y valoran utilizando la moneda del entorno económico principal en

que PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. opera (“moneda funcional”).

La moneda utilizada por PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. en el reconocimiento,

medición, presentación y revelación de los hechos económicos, en desarrollo de su

objeto social, tales como ingresos de actividades ordinarias, otros ingresos, costos y

gastos es el Peso Colombiano.

Transacciones en Moneda Extranjera: En caso de existir transacciones en moneda

extranjera se convierten a la moneda funcional utilizando los tipos de cambio vigentes

en la fecha de las transacciones. En este caso las políticas contables se aplicarán

según lo establecido en la NIIF para las pymes, Sección 30 –Conversión de la Moneda

Extranjera.

Definición de moneda funcional: La moneda funcional es la moneda del entorno

económico principal en el que opera PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S.. En el

proceso de definición de la moneda funcional se han evaluado las condiciones

señaladas en la Sección 30 de la NIIF para PYMES párrafos 30.2 a 30.5. Por ser el
Peso Colombiano la moneda predominante en el análisis de la moneda funcional,

PROMINSA ha establecido el Peso Colombiano como su moneda funcional.

REVELACIONES

PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S. revelará la moneda en la cual se presenten los

estados financieros.

NORMATIVIDAD RELACIONADA

Las políticas contables aplicables a la moneda funcional y transacciones en moneda

extranjera se sustentan en lo que prescribe la Sección 30 de la NIIF para las Pymes

-Conversión de la Moneda Extranjera.

La Sección 30 de la NIIF para las PYMES en sus párrafos 30.2 y 30.3 señalan los

aspectos vinculados a la moneda funcional y precisan los factores a considerar para

determinar la moneda funcional. El entorno económico principal en el que opera la

entidad es, normalmente, aquél en el que ésta genera y emplea el efectivo.

GLOSARIO

• Tasa de cambio de cierre: es la tasa de cambio de contado existente al final del

periodo sobre el que se informa.

• Diferencia de cambio: es la que surge al convertir un determinado número de

unidades de una moneda a otra moneda, utilizando tasas de cambio diferentes.

• Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o

cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor, interesados y debidamente

informados, que realizan una transacción libre.

• Moneda extranjera (o divisa): es cualquier otra distinta de la moneda funcional

utilizada por PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S..

• Moneda funcional: es la moneda del entorno económico principal en el que

opera PGS SERVICIOS INTEGRALES S.A.S..

• Partidas monetarias: son unidades monetarias mantenidas en efectivo, así

como activos y pasivos que se van a recibir o pagar, mediante una cantidad fija o

determinable de unidades monetarias.

• Moneda de presentación: es la moneda en que se presentan los estados

financieros.

• Tasa de cambio de contado: es la tasa de cambio utilizado en las

transacciones con entrega inmediata.

1. RECONOCIMIENTO

Un pasivo es una obligación presente producto de sucesos pasados para cuya

cancelación, una vez vencida, el Instituto espera desprenderse de recursos que

incorporan beneficios económicos o un potencial de servicio.

Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por la compañía

con terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere, a

futuro, la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo,

equivalentes al efectivo u otro instrumento.

2. CLASIFICACIÓN
Las cuentas por pagar se clasificarán en la categoría de costo.

3. MEDICIÓN INICIAL

Las cuentas por pagar se medirán por el valor de la transacción.

4. MEDICIÓN POSTERIOR

Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar se mantendrán por el valor

de la transacción. Continuación Política Contable de Cuentas por Pagar

5 BAJA EN CUANTAS

Se dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las obligaciones que

la originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire, el acreedor renuncie a ella

o se transfiera a un tercero.

La diferencia entre el valor en libros de la cuenta por pagar que se da de baja y la

contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido diferente del efectivo o

pasivo asumido, se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.

Cuando el acreedor renuncie al derecho de cobro o un tercero asuma la obligación de

pago, la compañía aplicará la política de ingresos de transacciones sin

contraprestación.
6. REVELACIONES

La compañía revelará información relativa al valor en libros y a las condiciones de la

cuenta por pagar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones que

estas le impongan ala empresa. Así mismo, revelará el valor de las cuentas por pagar

que se hayan dado de baja por causas distintas a su pago.

Si la compañía infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o

cláusulas de reembolso, revelará:

a) los detalles de esa infracción o incumplimiento,

b) el valor en libros de las cuentas por pagar relacionadas al finalizar el periodo

contable, y

c) la corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de las cuentas por

pagar antes de la fecha de autorización para la publicación de los estados financieros.

POLITICAS PROVEEDORES

La compañía considera a sus proveedores como aliados fundamentales en la

consecución de objetivos de su cadena de suministro por lo cual ha establecido unas

políticas encaminadas a lograr una comunicación y beneficio mutuo.

Si usted es elegido como proveedor de la empresa deberá acogerse a los siguientes

lineamientos:

1. Comunicación: El área de compras es el canal de comunicación de los proveedores

con la empresa y con esta se podrá acordar todo lo relacionado con negociación y
condiciones contractuales. Las demás áreas de la compañía están disponibles para

brindar información técnica y así lograr despachos de mercancía a satisfacción.

2. Cotización: Las cotizaciones se deben enviar máximo 3 días después de recibida la

solicitud por parte del área de compras y aclaradas todas las características requeridas.

El documento debe incluir como mínimo, descripción, cantidad, valor unitario, plazo de

pago y tiempos de entrega comprometidos.

3. Aceptación: No se podrá iniciar la producción de un bien, despacho del mismo o

prestación de servicios sin que se haya suscrito el contrato o la orden de compra, en

ningún momento se aceptarán autorizaciones telefónicas o por correo electrónico. La

recepción de las órdenes de compra debe ser confirmada vía correo electrónico o

telefónicamente por el proveedor.

4. Recepción: Nuestros horarios de recepción de bienes son: Lunes a viernes de

7:00AM a 11:00AM y 1:00PM a 4:00PM. La entrega de servicios se acordará

previamente con el área de compras y debe coincidir con los plazos ofertados en la

cotización.

5. Facturación: Todas las facturas deben ser radicadas en nuestras instalaciones con la

copia de la orden de compra anexa o el acta correspondiente del contrato, teniendo en

cuenta nuestras fechas de cierre contable, las cuales se podrán encontrar en los

correos electrónicos en los que va adjunta la orden de compra. Dicha factura debe

coincidir en descripción, montos y cantidades registradas en el documento que se

anexe.
6. Pagos: Los pagos se realizan a los cuarenta y cinco (45) días corrientes siguientes a

la recepción de la factura o cuenta de cobro en las instalaciones de la empresa. Por

regla general, en las órdenes de compra y/o los contratos que celebre la compañía no

se pactará el pago de anticipo

7. Evaluación: La empresa realiza evaluación permanente de sus proveedores,

teniendo en cuenta los criterios de cumplimiento a las políticas, velocidad de cotización,

cumplimiento en las entregas, calidad, asesoría y servicio post-venta.

Cuentas por pagar

Las Otras Cuentas por Pagar se clasificarán en el Estado de Situación Financiera

como pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse

dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se

informa. Los demás saldos se clasificarán como pasivos no corrientes.

DEFINICIONES

Contratistas: Registra los valores adeudados por PGS Servicios Integrales S.A.S. a

terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.

Costos y gastos por pagar: Registra aquellos importes pendientes de pago o

pasivos de la Entidad originados por la prestación de servicios comunes, sociales

y personales, tales como honorarios y servicios públicos, entre otros.

Retenciones en la fuente: Registra los importes recaudados por PGS Servicios

Integrales S.A.S. a
los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en la fuente a

favor de la Administración de Impuestos Nacionales y otros entes, en virtud al

carácter de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a

los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal

del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.

 Conclusión

Con esta actividad reconocimos e identificamos como elaborar un manual de políticas

contables con cuentas del pasivo.

 Bibliografía

 Texto guía. Coral, L., y Gudiño, E. (2008). Contabilidad universitaria (6.a

ed.). Bogotá: McGraw Hill.

 Amador, S. y Romano, J. (2007) Pasivos financieros. En Manual del

nuevo Plan General Contable 2007. Recuperado de

http://www.contabilidad.tk/pasivos-financieros.html

 Valls, M. (2015). La importancia de clasificar correctamente el pasivo no

corriente. Recuperado de http://www.miquelvalls.com/pasivo-no-corriente-

clasificar-correctamente/