Deficiencias EPSEL 2018-Definitivo

1.
NO SE REALIZÓ LA CONCILIACION DE LOS SALDOS DE BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE

DEL 2018, EXISTIENDO UNA DIFERENCIA DE 1´192,700 QUE DEBEN SER
INCORPORADOS COMO INGRESOS A TRAVES DE CRÉDITO SUPLEMENTARIO EN LA
ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE LA LAMBAYEQUE S.A
De revisión efectuada a los Estados Presupuestarios EP-1 y EP-2 2017, así como EP-1 y EP-2
2018. Con respecto a los saldos de balance del 2017 y que debieron ser incorporados en el 2018
como créditos suplementarios, existe diferencias por el importe de S/. 1´192,700, entre las
fuentes de financiamientos Recursos Directamente Recaudados (09) y Donaciones y
Transferencias (13), tal como se muestra en el siguiente cuadro:
EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017
Ingreso Gastos Saldos de Saldos

Fuente de Financiamiento
EP1 al 2017 EP1 al 2017 Balance al 2017 Ejecutado 2018
01 RECURSOS ORDINARIOS
00 Recursos Ordinarios -
02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
09 Recursos Directamente Recaudados 64,309,458 63,144,865 1,164,593
03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
19 Recursos por Operaciones Oficiales De Crédito -
04 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
13 Donaciones y Transferencias 124,985,438 4,592,924 120,392,514 120,364,407
05 RECURSOS DETERMINADOS
04 Contribuciones a Fondos -
07 Fondo de Compensación Municipal -
08 Impuestos Municipales -
18 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones -
Asimismo, con CartaTotales R & A N° R-076-2019/EPSEL S.A / AUD.2018
189,294,896 de fecha121,557,107
67,737,789 14 de mayo120,364,407
del
Fuente EP1 – 2017 y 2018 Diferencia 1,192,700
2018 y reiterada con Carta R & A N° R-098-2019/EPSEL S.A / AUD.2018, de fecha 20 de mayo
del 2019, se comunicó al Jefe de la Oficina de Desarrollo Empresarial – ODE, dando respuesta
el día 20 de mayo del 2019, con Carta N° 013-2019-EPSEL S.A/GG/ODE, la Jefe de la Oficina
de Desarrollo Empresarial (e), donde nos indica que el saldo es el resultado de la ejecución de la
Ficha N° 07-EPSEL-OPER “Instalación de una Linea de Impulsión para el Mejoramiento del
Sistema de Agua Potable para los PPJJ Villa Hermosa, Javier Castro, Milagro de Dios y la
Explanada – distrito de José Leonardo Ortiz, Chiclayo, Lambayeque”, es decir de S/. 5
´160,647.00 menos S/. 5´132,540.00, que da como resultado S/. 28,107.00.
Los saldos de Proyectos que son financiados con recursos transferidos, deben ser devueltos al
término de la ejecución, sin embargo en el tiempo se deja de informar acumulándose en la
cuenta efectivo y equivalente de efectivo, existiendo gran acumulación de efectivo sin tener un
control de los saldos de balance de años anteriores tal como lo demostramos con el cuadro que
se adjunta que ocasiona otras diferencias de auditoria no sustentadas:
RESUMEN DE DIFERENCIAS DEL SALDO DE BALANCE ENTRE LO FINANCIERO Y PRESUPUESTAL
FUENTE IMPORTE
Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 de Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,153,870

EF-1 y EF - 4
Devengados por Girar al 31 de diciembre del 2018 -
Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 entre Ingresos y Gastos 108,298,004

EP - 2
Diferencia No Conciliada -105,144,134

FUENTE: EF-1 Y EF - 4 2018; EP - 1 Y EP-2 2018
El Decreto Legislativo N° 1438 del Sistema Nacional de Contabilidad, en su Artículo 7.-
Funciones de las Oficinas de Contabilidad:
7.1 Las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las entidades del Sector Público,
tienen las siguientes funciones:
1 Proponer al ente rector normas y procedimientos contables.
2. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad sin transgredir ni
desnaturalizar las normas y procedimientos contables vigentes.
3. Efectuar las acciones conducentes al reconocimiento, medición, registro y
procesamiento de los hechos económicos de la entidad, elaborando los estados
financieros y presupuestarios, e información complementaria con sujeción al sistema
contable.
Asimismo, el artículo 17.- Conciliación presupuestaria y contable
17.1 La conciliación presupuestaria es el proceso mediante el cual la Dirección General de

Contabilidad Pública, en coordinación con las unidades orgánicas presupuestarias,
contrasta la información referida al Presupuesto Institucional de Apertura y Presupuesto
Institucional Modificado, con los dispositivos legales y/o administrativos que aprueban
dichas modificaciones en el nivel institucional y/o funcional programático; así como,
comprueba la ejecución presupuestaria de ingresos y gastos durante el ejercicio
fiscal.
17.2 Para efecto de la conciliación del marco legal y la ejecución del presupuesto, se establece
que el período de regularización culmina a los siete primeros días hábiles del mes de
marzo, siguientes al ejercicio fiscal que es materia de rendición de cuentas, con la
suscripción del Acta de Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto.
17.3 De existir casos extraordinarios que impliquen modificar el Acta de Conciliación del Marco
Legal y Ejecución del Presupuesto, la entidad del Sector Público debe requerir a la
Dirección General de Contabilidad Pública la generación de una Adenda.
17.4 Las entidades del Sector Público realizan las conciliaciones contables con los entes
rectores correspondientes y con las dependencias de la entidad, para asegurar la
razonable presentación de los estados financieros.
De igual manera se ha inobservado el TUO de la Ley N° 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, publicada el 08 de diciembre del 2004 que establece en el numeral:
42.1. Las incorporaciones de mayores fondos públicos que se generen como consecuencia
de la percepción de determinados ingresos no previstos o superiores a los
contemplados en el presupuesto inicial, son aprobados mediante resolución del Titular
de la Entidad cuando provienen de:
(…)
d) Los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos

Ordinarios que no se hayan utilizado al 31 de diciembre del año fiscal constituyen
saldos de balance y son registrados financieramente cuando se determine su
cuantía. Durante la ejecución presupuestaria, dichos recursos se podrán
incorporar para financiar la creación o modificación de metas presupuestarias de la
entidad, que requieran mayor financiamiento. Los recursos financieros
incorporados mantienen la finalidad para los cuales fueron asignados en el marco
de las disposiciones legales vigentes.
Estos hechos se originan debido al incumplimiento de la normatividad vigente de parte de la

Oficina General de Administración, de supervisar las funciones de los jefes de las diferentes
Oficinas de Contabilidad y Tesorería quienes no han determinado y conciliado con exactitud los
saldos de balance con la Oficina de Presupuesto para el ejercicio siguiente.
Al no tener ni efectuar la conciliación de los saldos de balance, genera que los Estados
Financieros Presupuestarios del periodo 2018, presenten inconsistencia reflejadas en la
incorporación de los ingresos como saldo de balance mediante créditos suplementarios que no
reflejan los montos reales disponibles para la ejecución de gastos, debido a que las instancias
técnicas no han efectuado la debida conciliación de los estados presupuestarios y las
conciliaciones bancarias en forma adecuada, estableciéndose por ello, la diferencia por conciliar
por el importe de S/. 1´192,700.00.
COMENTARIOS DE LA ENTIDAD
Con Carta N° 018-2019-EPSEL S.A/GG/ODE, de fecha 11 de junio del 2019, la Jefe de la

Oficina de Desarrollo Empresarial, da respuesta a la presente deficiencia en la cual indica lo
siguiente:
En el ejercicio presupuestal 2017, OTASS transfirió a favor de EPSEL S.A la suma de SI

5'160,647.00 para la ejecución de la Ficha-7-EPSEL-OPER “INSTALACIÓN DE UNA LÍNEA DE
IMPLUSIÓN PARA EL MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE PARA LOS PPJJ
VILLA HERMOSA, JAYIER CASTRO, MILAGRO DE DIOS Y LA EXPLANADA - DISTRITO
JOSÉ LEONARDO ORTIZ - CHICLAYO – LAMBAYEQUE”.
Dicha ficha se enmarcaba dentro de los lineamientos del sistema invierte.pe, portal se debía
ejecutar mediante la elaboración de un proyecto de inversión pública; el presupuesto de dicho
proyecto fue determinado en SI 5'132,540.00. La Dirección General de Presupuesto Público
para la aprobación de las solicitudes de inclusión de saldos de balance evalúa los techos
presupuestales de cada proyecto, indicados en el banco de proyectos del sistema invierte.pe.
La diferencia en la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias, se encuentra

sustentada en lo anteriormente expuesto.
COMENTARIOS DEL AUDITOR
De acuerdo a lo expuesto en el comentario de la entidad, está no supera la Deficiencia de

Auditoria, debido a que solo se limita a indica a justificar las diferencias existentes a la fecha de
u solo rubro, pero en lo que respecta a un trabajo de conciliación de la información
presupuestaria y saldos de balance no se evidencia, existiendo inconsistencias y falta de
veracidad en la ejecución presupuestal, tal es así que se mantienen grandes diferencias en las
otras deficiencias determinadas con relación a la ejecución presupuestal. Por lo tanto la
deficiencia no ha sido superada.
CONCLUSIONES
De acuerdo a los hechos expuestos, se concluye que la Entidad Prestadora de Servicios de

Saneamiento de Lambayeque S.A “EPSEL S.A”, a través de las Oficinas de Presupuesto,
Contabilidad y Tesorería no efectúan el saneamiento de la información financiera y contable por
lo cual se ocasiona la distorsión de la información presupuestaria y por ende entre el efectivo y
los saldos de balance.
RECOMENDACIÓNES
El Gerente General disponga bajo responsabilidad al Jefe de la Oficina de Administración y al

Jefe de la Oficina de Desarrollo Empresarial, que en coordinación con la Oficina de Tesorería, la
Oficina de Contabilidad y Oficina de Presupuesto, se realice las acciones de sinceramiento
contable para cumplir con el paralelismo contable presupuestal y financiero; las conciliaciones de
las cuentas de ingresos y gastos presupuestales con las cuentas bancarias afectadas e
identificar las diferencias, para determinar con exactitud los saldos de balance para el siguiente
ejercicio y su incorporación de acuerdo a normas vigentes.
Asimismo, se lleve un control de los Saldos de Balance, para que sean incorporados
adecuadamente y conciliados con los saldos de la cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo.
2. EXISTE DIFERENCIAS ENTRE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

VERSUS EL SALDO DE BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 POR EL IMPORTE DE S/.
105´144,134, QUE NO HA SIDO INCORPORADO EN LA CUENTA DE BANCOS DEL ESTADO
DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE
SANEAMIENTO DE LAMBAYEQUE S.A
De la revisión efectuada a la información presupuestaria EP – 2 y con el saldo de efectivo y

equivalente de efectivo del EF – 1 y EF – 4, se ha determinado una diferencia de S/. 105
´144,134, entre el saldo de efectivo y el saldo de balance al 31 de diciembre del 2018, tal como
se establece en el siguiente cuadro:
RESUMEN DE DIFERENCIAS DEL SALDO DE BALANCE ENTRE LO FINANCIERO Y PRESUPUESTAL
FUENTE IMPORTE
Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 de Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,153,870

EF-1 y EF - 4
Devengados por Girar al 31 de diciembre del 2018 -
Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 entre Ingresos y Gastos 108,298,004

EP - 2
Diferencia No Conciliada -105,144,134

FUENTE: EF-1 Y EF - 4 2018; EP - 1 Y EP-2 2018
Asimismo se elaboró un cuadro resumen de los ingresos y gastos presupuestales del 2018, con
el fin determinar el saldo de balance del año 2018, que es el siguiente:
EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
Ingreso Gastos Diferencia

Fuente de Financiamiento
EP1 al 2018 EP1 al 2018 EP1 al 2018
01 RECURSOS ORDINARIOS
00 Recursos Ordinarios -
02 RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
09 Recursos Directamente Recaudados 66,509,704 61,466,959 5,042,745
03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO
19 Recursos por Operaciones Oficiales De Crédito -
04 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
13 Donaciones y Transferencias 122,860,617 19,605,358 103,255,259
05 RECURSOS DETERMINADOS
04 Contribuciones a Fondos -
07 Fondo de Compensación Municipal -
08 Impuestos Municipales -
18 Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones -
Totales 189,370,321 81,072,317 108,298,004
Fuente EP1 – 2018
Asimismo, con Carta R & A N° R-076-2019/EPSEL S.A / AUD.2018 de fecha 14 de mayo del
del 2019, se comunicó al Jefe de la Oficina de Desarrollo Empresarial – ODE, para que sustente
la diferencia, dando respuesta el día 20 de mayo del 2019, con Carta N° 013-2019-EPSEL
S.A/GG/ODE, la Jefe de la Oficina de Desarrollo Empresarial (e) indica que toda la información
se ingresa a htt://app2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp, de acuerdo a la directiva N° 001-2010-
EF/76.01.
Con respecto a los devengados que se solicitó al 31 de diciembre del 2018, nunca se informó,
para poder efectuar una conciliación de los saldos de balance con el efectivo, quedando la
diferencia de S/. 105´144,134.00.
El saldo de balance se determina mediante una conciliación financiero presupuestario que deben
realizar las oficinas de presupuesto y contabilidad, y la oficina de contabilidad previa conciliación
con el área de tesorería.
Esta conciliación debe lograr que se identifiquen los recursos financieros no ejecutados en
comparación con los créditos presupuestarios existentes. Estos recursos financieros no
ejecutados es decir no gastados en un periodo presupuestario se consideran saldos de balance.
La ejecución financiera se considera cuando se ha realizado hasta el nivel de girado y pagado.

El compromiso no se considera como ejecución financiera.
Una forma de asegurar el monto exacto del saldo de balance es comprender en el proceso
conciliatorio a los extractos de bancarios.
Por lo tanto se está inobservando las siguientes nomas:
El Decreto Legislativo N° 1438 del Sistema Nacional de Contabilidad, en su Artículo 7.-

Funciones de las Oficinas de Contabilidad:
7.1 Las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las entidades del Sector
Público, tienen las siguientes funciones:
1 Proponer al ente rector normas y procedimientos contables.
2. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad sin transgredir ni
desnaturalizar las normas y procedimientos contables vigentes.
3. Efectuar las acciones conducentes al reconocimiento, medición, registro y
procesamiento de los hechos económicos de la entidad, elaborando los estados
financieros y presupuestarios, e información complementaria con sujeción al sistema
contable.
Asimismo, el artículo 17.- Conciliación presupuestaria y contable
17.1 La conciliación presupuestaria es el proceso mediante el cual la Dirección General de

Contabilidad Pública, en coordinación con las unidades orgánicas presupuestarias,
contrasta la información referida al Presupuesto Institucional de Apertura y Presupuesto
Institucional Modificado, con los dispositivos legales y/o administrativos que aprueban
dichas modificaciones en el nivel institucional y/o funcional programático; así como,
comprueba la ejecución presupuestaria de ingresos y gastos durante el ejercicio
fiscal.
17.2 Para efecto de la conciliación del marco legal y la ejecución del presupuesto, se establece
que el período de regularización culmina a los siete primeros días hábiles del mes de
marzo, siguientes al ejercicio fiscal que es materia de rendición de cuentas, con la
suscripción del Acta de Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto.
17.3 De existir casos extraordinarios que impliquen modificar el Acta de Conciliación del Marco
Legal y Ejecución del Presupuesto, la entidad del Sector Público debe requerir a la
Dirección General de Contabilidad Pública la generación de una Adenda.
17.4 Las entidades del Sector Público realizan las conciliaciones contables con los entes
rectores correspondientes y con las dependencias de la entidad, para asegurar la
razonable presentación de los estados financieros.
El Texto Único Ordenado aprobado con el D.S N° 304-2012-EF de la Ley N° 28411, Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto, en su artículo 42°, señala que las
incorporaciones de mayores fondos públicos que se generen como consecuencia de la
percepción de determinados ingresos no previstos o superiores a los contemplados en el
presupuesto inicial, son aprobados mediante resolución del Titular de la Entidad cuando
provienen de:
(…)
d) Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, que

no se hayan utilizado al 31 de diciembre del año fiscal, constituyen Saldos de Balance, los
mismos que se pueden incorporar durante la ejecución en el presupuesto de la Entidad,
bajo la modalidad de incorporación de mayores fondos públicos que se generen por el
incremento de los créditos presupuestarios.
El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos por operaciones oficiales de

crédito y donaciones y transferencias que requiera de contrapartida, será asumida,
exclusivamente, con cargo al respectivo presupuesto institucional aprobado para el pliego.
Estos hechos se originan debido al incumplimiento de la normatividad vigente de parte de la

Oficina General de Administración, de supervisar las funciones de los jefes de los diferentes
Oficinas de Contabilidad y Tesorería quienes no han determinado y conciliado con exactitud los
saldos de balance con la oficina de Presupuesto para el ejercicio 2018.
Al no contar con la conciliación de los Saldos de Balance, genera, que los Estados Financieros
del periodo 2018, presenten inconsistencia en la sub cuenta de Bancos de la Cuenta Efectivo y
Equivalentes de Efectivo que deben ser reflejadas de acuerdo a la incorporación de los ingresos
como saldo de balance mediante créditos suplementarios, pues el saldo de la sub cuenta bancos
aparece disminuido y no reflejan los montos reales disponibles de los Saldos de Balance al 31 de
diciembre del 2018, que sirve para la ejecución de gastos del siguiente ejercicio, debido a que
las instancias técnicas no han efectuado la debida conciliación de los estados presupuestarios y
las conciliaciones bancarias en forma adecuada, estableciéndose por ello, la diferencia por
conciliar por el importe de S/. 105´144,134.00.

siguiente:
Del registro de información:
La Directiva N° 001-2010-EF / 76.01 - "Directiva para la Ejecución Presupuestaria de las

Entidades de Tratamiento Empresarial" establece en su artículo 15 que: las ETEs deben efectuar
el registro de la Ejecución presupuestaria en el Sistema de Información Financiera Presupuestal-
ETEs, disponible en la siguiente página web: http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp.
Los ingresos se registran en base a la captación y obtención de los recursos v el gasto

en base a los montos devengados durante el periodo respectivo.
La ejecución presupuestal de ingresos y gastos se elabora en función a la información contable y
financiera remitida por la Sub Gerencia de Contabilidad, y la información de gasto de personal
remitida por la Oficina de Recursos Humanos.
Del Formato EP-2:
 El Formato EP-2 resulta de la información registrada en el formato EP-1 (ejecución de

ingreso y gastos por fuente de financiamiento).
 Los ingresos de la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados

registrados en el formato EP-1, son los ingresos consignados en el Flujo de Caja
Financiero elaborado por la Sub Gerencia de Contabilidad.
 Los ingresos de la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias registrados en

el formato EP-2, cuentan con opinión previa favorable de la Dirección General de
Presupuesto Público (SI 124 ' 985,438.00).
En razón a lo expuesto, consideramos que la información registrada en el formato EP-1 se

encuentra conciliada con la información contable remitida por la Sub Gerencia de Contabilidad

Auditoria, debido a que solo se limita a decir que el ingreso al sistema garantiza que la
información sea fehaciente y consistente, sin embargo la Jefe de ODE acepta que la Sub
Gerencia de Contabilidad y la Administración a través de la Oficina de Personal, ejecutan el
presupuesto incumpliendo su función establecida en el artículo 10° Fase de Ejecución del Gasto
Público que establece lo siguiente:
La ejecución trimestral del gasto público es el proceso a través del cual se atienden las
obligaciones de gasto con el objeto del cumplir las metas de la ETE, conforme a los
créditos presupuestarios autorizados en sus respectivos presupuestos institucionales,
tomando en cuenta el principio de legalidad, y asignación de competencias y atribuciones que
por Ley corresponde atender a cada entidad pública, así como los principios constitucionales de
Programación y Equilibrio Presupuestario reconocidos en los artículos 77º y 78º de la
Constitución Política del Perú.
El proceso de ejecución del gasto público está compuesto por dos etapas, una
preparatoria y otra propiamente de ejecución del gasto público, conforme al siguiente
esquema:
Por lo tanto no se ha superado la presente deficiencia.
CONCLUSIONES
De acuerdo a los hechos expuestos, se concluye que la Entidad Prestadora de Servicios de

Saneamiento de Lambayeque S.A “EPSEL S.A”, a través de las Oficinas de Presupuesto,
Contabilidad y Tesorería no efectúan el análisis y saneamiento de la información financiera y
contable por lo cual se ocasiona la distorsión entre el efectivo y los saldos de balance,
ocasionando que los saldos de Efectivo y Equivalente de Efectivo no sean razonables en lo que
respecta la presentación de los Estados Financieros.
RECOMENDACIÓNES
El Gerente General de la Entidad, disponga bajo responsabilidad al Jefe de la Oficina de

Administración y al Jefe de Desarrollo Empresarial “ODE”, coordinen con la Unidad de Tesorería,
la Unidad de Contabilidad y Unidad de Presupuesto, se realice las acciones de sinceramiento
contable para cumplir con el paralelismo contable presupuestal y financiero; las conciliaciones de
las cuentas de ingresos y gastos presupuestales con las cuentas bancarias afectadas e
identificar las diferencias, para determinar con exactitud los saldos de balance para el siguiente
ejercicio y su incorporación de acuerdo a normas vigentes.
3. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE

SANEAMIENTO DE LA LAMBAYEQUE S.A, HA EFECTUADO MODIFICACIONES A LA
GENERICA DE GASTO 2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES, HABILITANDO E
INCREMENTANDO UN PRESUPUESTO DE S/. 1´883,734.
Como resultado de la revisión y verificación de la documentación obtenida de la Oficina de

Presupuesto de la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A, para
realizar nuestro examen de auditoría, se ha podido determinar que la entidad contaba con un
PIA aprobado para el ejercicio 2018 de S/. 35´362,119 y asignada a la Genérica de Gasto 2.1
Personal y Obligaciones Sociales.
Sin embargo, se estaría contraviniendo las disposiciones en materia presupuestal establecidas

en la Ley Anual de Presupuesto Ley N° 30693, respecto a la prohibición de incrementar o reducir
dicha genérica de gasto, sin embargo mediante Modificación Presupuestal se incrementó dicha
Genérica de Gasto 2.1.1 por la suma de S/. 3´494,494.00 y se disminuyó S/. 1´610,760.00,
siendo la diferencia un incremento de presupuesto a través de modificación presupuestal de S/.
1´883,734, por lo cual su Presupuesto Institucional Modificado ascendió a S/. 37´245,831.
EJECUCION DE GASTOS DE PRESUPOUESTOS DE PERSONAL

DISTRIBUCION
Especifica Ejecuci ón Com erci ali zaci on y Servicio de Servicio de Total

Adm inistracion
Servicios Colaterales Agua Potable Alcantari ll ado
2.1.1.1.1.4 9,214,899 3,139,612 2,561,270 2,197,343 1,316,673 9,214,899

2.1.1.1.1.5 343,859 329,139 - 14,720 - 343,859
2.1.1.8.1.1 14,102,800 1,780,650 2,104,299 4,926,535 5,291,315 14,102,800
2.1.1.8.2.1 595,402 560,461 32,421 2,520 - 595,402
2.1.1.9.1.1 3,923,274 946,220 773,678 1,143,902 1,059,474 3,923,274
2.1.1.9.2.1 2,248,876 739,283 447,473 796,671 265,448 2,248,876
2.1.1.9.1.3 1,089,000 261,000 225,000 312,000 291,000 1,089,000
2.1.1.9.3.2 1,584,204 292,754 335,103 498,600 457,747 1,584,204
2.1.1.9.3.3 133,676 92,615 6,826 22,185 12,050 133,676
2.1.1.9.3.99 1,370,075 371,455 261,873 390,313 346,434 1,370,075
2.1.3.1.1.5 2,338,131 557,741 452,552 690,471 637,367 2,338,131
2.1.11.11 304,156 66,795 63,144 90,624 83,593 304,156
37,248,351 9,137,726 7,263,640 11,085,885 9,761,102 37,248,351
FUENTE : REPORTE DE PROGRAMACION DE REMUNERACIONES EJERCICIO 2018

ELABORADO : EQUIPO DE AUDITORIA
Los actos administrativos que autorizaron dicho incremento y modificación a la Genérica de

Gastos 2.1.1 “Retribuciones y complementos en efectivo” y contaron con el aval del Titular
fueron los siguientes:
RGG N° 240-
FECHA 2018-EPSEL A nulación Habilitación Diferencia
S.A/GG
11/12/2018 Nota 83 673,154 1,438,144 764,990
11/12/2018 Nota 83 170,557 660,325 489,768
11/12/2018 Nota 83 474,026 1,102,196 628,170
11/12/2018 Nota 83 293,023 293,829 806
1,610,760 3,494,494 1,883,734
la diferencia e informe sobre el movimiento mensual de aumentos y disminuciones desde el mes
de enero a diciembre del 2018, de las específicas de gastos, que conforman la genérica 2.1 y
copia de los Actos Administrativos que autorizaron dichas modificaciones.
El 20 de mayo del 2019, con Carta N° 013-2019-EPSEL S.A/GG/ODE, la Jefe de la Oficina de

Desarrollo Empresarial (e), indica que esto se debe al Informe N° 136-2019-EPSEL S.A-
GG/ORH, que informa de los gastos de personal y obligaciones sociales al cierre del ejercicio
fiscal 2018.
De igual forma adjunta Reportes de la Ejecución de Gastos de Personal de enero a diciembre del
2018, pero no explica el motivo de las modificaciones producto de anulaciones y habilitaciones
que se hicieron en el mes de diciembre según la Resolución de Gerencia General N° 240-2018-
EPSEL S.A/GG.
La situación antes descrita, contraviene el Texto Único Ordenado de la Ley N° 28411, Ley
General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado con el DECRETO SUPREMO N° 304-
2012-EF, que en su artículo 6° establece que: “La Oficina de Presupuesto o la que haga sus
veces es responsable de conducir el proceso presupuestario de la Entidad, sujetándose a las
disposiciones que emita la Dirección General de Presupuesto Público, para cuyo efecto,
organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genere así como coordina y
controla la información de ejecución de ingresos y gastos autorizados en los Presupuestos y sus
modificaciones, los que constituyen el marco límite de los créditos presupuestarios aprobados”.
En su Artículo 7.- Titular de la Entidad, numeral 7.1, establece que: “El Titular de una Entidad es
la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia presupuestal es responsable, de manera solidaria,
con el Consejo Regional o Concejo Municipal, el Directorio u Organismo Colegiado con que
cuente la Entidad, según sea el caso. Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia
presupuestal cuando lo establezca expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del
Sector Público o la norma de creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el
delegado.
También en el numeral 7.2, establece que: “El Titular de la Entidad es responsable de: i.
Efectuar la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes de
Presupuesto del Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección General del
Presupuesto Público, en el marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad, así
como otras normas.
Por otro lado la Ley N° 30693 “Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2018” en
su artículo 4°, establece:
Numeral 4.2: “Todo acto administrativo, acto de administración o las resoluciones administrativas
que autoricen gastos no son eficaces si no cuentan con el crédito presupuestario
correspondiente en el presupuesto institucional o condicionan la misma a la asignación de
mayores créditos presupuestarios bajo exclusiva responsabilidad del titular de la entidad, así
como del jefe de la Oficina de Presupuesto y del jefe de la Oficina de Administración, o los que
hagan sus veces, en el marco de lo establecido en la Ley 28411, Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto”.
Asimismo, en su Art. 5°, Control del Gasto Público, establece en el Numeral 5.1 “Los titulares de
las entidades públicas, el Jefe de la Oficina de Presupuesto y el Jefe de la Oficina de
Administración, o los que hagan sus veces en el pliego presupuestario, son responsables de la
debida aplicación de los dispuesto en la presente Ley, en el marco del principio de legalidad,
recogido en el artículo IV del Título Preliminar de la Ley 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General”.
Dentro de la misma Ley antes descrita en su Artículo 9°, establece:
“Numeral 9.1 A nivel de pliego, la Partida de Gasto 2.1.1 “Retribuciones y Complementos en

Efectivo” no puede habilitar a otras partidas de gasto ni ser habilitada, salvo las habilitaciones
que se realicen dentro de la indicada partida entre unidades ejecutoras del mismo pliego.
Durante la ejecución presupuestaria, la citada restricción no comprende los siguientes casos:
a) Creación, desactivación, fusión o reestructuración de entidades.

b) Traspaso de competencias en el marco del proceso de descentralización.
c) Atención de sentencias judiciales con calidad de cosa juzgada.
d) Atención de deudas por beneficios sociales y compensación por tiempo de servicios.
e) Las modificaciones en el nivel funcional programático que se realicen hasta el 31 de enero
del año 2018.
El Texto Único Ordenado de la Directiva Nº 001-2010-EF/76.01, Ejecución Presupuestaria de las

Entidades de Tratamiento Empresarial establece:
Artículo 4°.- Responsabilidades
4.1 El Titular de la ETE, es la máxima autoridad ejecutiva de la Entidad y es

responsable de la Gestión Presupuestaria de la misma, estando por tanto encargado de
emitir las pautas y lineamientos de priorización del gasto, a fin de garantizar el
cumplimiento de las metas programadas, de acuerdo a los Objetivos establecidos en el
Plan Operativo Institucional (POI) aprobado para el año fiscal y dentro de las
disposiciones contenidas en la Directiva. Asimismo, es responsable de emitir los
lineamientos operativos necesarios para las acciones de control presupuestario, así como
para el trabajo coordinado entre la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la
Entidad y las Oficinas Generales de Administración o instancias análogas, a fin
de garantizar la fluidez de la información de la ejecución presupuestaria,
financiera y física.
La titularidad corresponde ser ejercida por aquella autoridad ejecutiva conforme lo

establezcan las respectivas normas que regulan su organización y funciones de cada una
de las ETES
4.2 La Oficina de Presupuesto, o la que haga sus veces en la ETE es la máxima instancia
técnica en materia presupuestal a nivel de la ETE, se constituye en primera instancia
técnica, siendo la responsable de emitir las indicaciones y lineamientos operativos
pertinentes para la mejor aplicación de la normatividad presupuestal. Dicha Oficina se
relaciona directamente -en materia técnico funcional de carácter presupuestario- con la
Dirección General del Presupuesto Público, sin que medie instancia administrativa o
técnica alguna.
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la ETE es responsable en el ámbito

de sus competencias del control presupuestario, debiendo tomar para dicho fin las
siguientes pautas:
a) Consolidar y controlar la calidad de la información relativa a la ejecución
presupuestaria informando al titular de la ETE sobre la ejecución financiera y
física de las metas presupuestarias.
b) Efectuar el seguimiento de la disponibilidad de los créditos presupuestarios para
realizar los compromisos y, de ser el caso, proponer las modificaciones
presupuestarias necesarias, teniendo en cuenta la Escala de Prioridades
establecida por el titular de la ETE.
c) Coordinar con las dependencias correspondientes para que la atención de los
gastos que se originen por los actos administrativos o de administración que
emita la ETE, cuente con el crédito presupuestario respectivo en su presupuesto
institucional.
d) Coordinar con las dependencias correspondientes con el fin de que las
programaciones de gastos sean lo más consistentes con el Plan Operativo
Institucional (POI), los Cronogramas y Programas Anuales de Desembolsos, los
Cronogramas de Inversión y cualquier otro gasto informado oportunamente por las
áreas orgánicas competentes.
e) Contar con la información de la ejecución de ingresos (ingresos efectivamente
recaudados, captados u obtenidos), detallada a nivel de fuentes de
financiamiento, rubros, genérica, su genérica y específica del ingreso, para la
elaboración de la programación de gastos y las solicitudes de Crédito
Suplementario.
f) Canalizar, como única dependencia responsable, los requerimientos de gastos y
otros aspectos relacionados con la materia presupuestaria.
4.3 Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, las dependencias competentes en
la entidad suministran, bajo responsabilidad, la información necesaria a la Oficina de
Presupuesto o la que haga sus veces en la ETE.
La situación anteriormente expuesta, es atribuida a la débil gestión de la Oficina de Presupuesto

por demostrar escasa diligencia en el seguimiento y control de la gestión presupuestal en
materia de control del Gasto Institucional y particularmente, en lo que se refiere a Incremento de
la partida Genérica de Gastos 2.1.1 “Retribuciones y Complementos en Efectivo”, a fin de
establecer una garantía en el cumplimiento de la Normatividad Presupuestal para administrar de
manera adecuada y consistente las fases del proceso presupuestario que le corresponde por
competencia funcional y por disposiciones establecidas en la Normatividad Presupuestaria
vigente para el periodo que se examina, así como de poder contar con la información
presupuestaria razonable y acorde con la legalidad presupuestal, que sirvan como herramientas
válidas para la toma de decisiones funcionales adecuadas y oportunas que permitieran revertir
las deficiencias o desviaciones detectadas y así poder aplicar medidas que ayuden a contar con
la capacidad institucional para ejecutar las acciones correspondientes que induzcan
razonablemente dar cumplimiento cabal a la programación de objetivos y metas institucionales.
De la misma manera, es atribuible, al Jefe de Desarrollo Empresarial, por no ejercer su

responsabilidad en el control y la supervisión debida a las acciones de las unidades orgánicas y
personal bajo su cargo en materia de control presupuestal y administración financiera del Gasto
Institucional, tal como lo señala La Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto a fin de
formular un informe financiero para que se conozca esta situación y se adoptaran las medidas
correctivas pertinentes.
La débil eficacia de la entidad, a través de sus respectivas instancias técnicas responsables de

llevar adelante la ejecución de las actividades del proceso presupuestario aprobados para el
2018, ha generado que al cierre de dicho ejercicio, los Órganos señalados de la Entidad
Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A “EPSEL S.A”:
a) Evidencien una deficiente gestión a través de la programación y ejecución del Gasto

Institucional al aumentar el gasto de personal en lo que respecta al Gasto de la Genérica
2.1.1 “Retribuciones y Complementos en Efectivo”, debido a la inobservancia de las
disposiciones establecidas en la Ley de Presupuesto Anual (Ley 30693 para el 2018) en
materia de prohibición de incremento o reajuste de la Genérica 2.1.1 2.1.1 “Retribuciones
y Complementos en Efectivo”.
b) Generen la aprobación de un Marco Legal del Presupuesto con información inexacta
dando lugar a dudar de la razonabilidad y legalidad de dicha información presupuestal
institucional, lo cual se convierte en una restricción notoria para emitir una opinión
favorable como resultado del examen de control.
c) Propicien una preparación indebida de la información presupuestaria al cierre del ejercicio

que repercutirá en los documentos oficiales de la Entidad y tendrá problemas en el
proceso de la conciliación del Marco Legal y Ejecución Presupuestaria del ejercicio 2018.

siguiente:
Al respecto, debo Indicar que mediante INFORME Nº 136-2019-EPSEL S.A-GG/ORH la Oficina
de Recursos Humanos informo que el gasto de personal y obligaciones sociales al cierre del
ejercicio fiscal 2018 (descontando pensiones) ascendió a SI 37 '775,737.
La ejecución laudo arbitral 2016-1, producto de la negociación colectiva 2014-2015, ejecutado

desde el mes de diciembre de 2016, ha originado que el gasto ejecutado durante el año 2018
supere el marco presupuesta (aprobado para dicho ejercicio, por lo cual para dar cumplimiento al
mismo se aprobó una nota de modificación presupuestal.

Auditoria, debido a que solo se limita a justificar que el incremento y habilitación de la Genérica
se debe a la Ejecución del Lauda Arbitral, lo cual es falso, porque si fuera cierto que se debe el
Laudo Arbitral 2016-1, se hubiera previsto en el PIA el Gasto de Personal, además que la
Ejecución de Laudos Arbitrales en Materia de Personal se encuentran prohibidos, tal como
establece la Ley de Presupuesto N° 30693 que en su Artículo 6. Ingresos del personal dice:
Prohíbese en las entidades del Gobierno Nacional, gobiernos regionales y gobiernos locales,
Ministerio Público; Jurado Nacional de Elecciones; Oficina Nacional de Procesos Electorales;
Registro Nacional de Identificación y Estado Civil; Contraloría General de la República; Consejo
Nacional de la Magistratura; Defensoría del Pueblo; Tribunal Constitucional; universidades
públicas; y demás entidades y organismos que cuenten con un crédito presupuestario aprobado
en la presente ley, el reajuste o incremento de remuneraciones, bonificaciones, dietas,
asignaciones, retribuciones, estímulos, incentivos, compensaciones económicas y beneficios de
cualquier naturaleza, cualquiera sea su forma, modalidad, periodicidad y fuente de
financiamiento. Asimismo, queda prohibida la aprobación de nuevas bonificaciones,
asignaciones, incentivos, estímulos, retribuciones, dietas, compensaciones económicas y
beneficios de toda índole con las mismas características señaladas anteriormente. Los arbitrajes
en materia laboral se sujetan a las limitaciones legales establecidas por la presente norma y
disposiciones legales vigentes. La prohibición incluye el incremento de remuneraciones que
pudiera efectuarse dentro del rango o tope fijado para cada cargo en las escalas remunerativas
respectivas. El subrayado y en negrita es nuestro.
Por lo expuesto, la Deficiencia determinada no ha sido superada, permaneciendo en el

respectivo reporte.
CONCLUSIONES
Por lo expuesto, la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A

“EPSEL S.A”, al cierre del ejercicio 2018 muestra un Marco Presupuestal con información
presupuestaria no confiable y que contraviene la Normatividad Presupuestal vigente para el
periodo que se examina lo que generaría una opinión contraria a la legalidad y razonabilidad que
debe rodear a dicho Marco Presupuestal tal como lo establece la Normatividad Presupuestal
vigente y aplicable.
RECOMENDACION
Que el Jefe de Desarrollo Empresaria disponga, que la Oficina de Presupuesto, revise su

actuación funcional en el periodo materia del examen de auditoría en relación a la supervisión y
control que debe ejercer sobre las fases del proceso presupuestario de acuerdo a su ámbito de
competencia, para lograr formalizar un Marco Legal razonable y con estricto apego a la
Normatividad Presupuestal vigente para el periodo 2018 y propiciar una eficaz y transparente
ejecución del presupuesto institucional, así como tener a su disposición la información pertinente
referente a la administración adecuada del gasto institucional, reflejándose al cierre del ejercicio,
una ineficacia en la capacidad institucional para realizar un debido Marco Legal y Ejecución del
Presupuesto Institucional, sobre todo en el asunto que nos ocupa, evacuando un informe técnico
que precise los fundamentos razonables que sustentaron dicha competencia funcional.
La Oficina de Administración, deberá revisar su actuación funcional en el periodo materia de la

auditoría en relación a la observación determinada y planteada, evacuando un informe técnico
que precise los fundamentos técnicos que sustentaron su actuación frente a la responsabilidad
que le corresponde como administrador del Gasto Institucional, establecido en la Normativa
Presupuestal vigente y aplicable.
El Gerente General de la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A

“EPSEL S.A”, deberá disponer que dichos Órganos, para los siguientes ejercicios económicos y,
bajo responsabilidad, deberán orientar sus acciones en el ámbito de su competencia funcional,
hacia el cumplimiento cabal de la Normatividad en materia presupuestal y, sobre todo en la fase
técnica que a cada uno les corresponde, centrarán toda su atención a realizar cabalmente, las
fases del proceso presupuestario en concordancia con lo que establece la Normatividad
Presupuestal vigente.
SANEAMIENTO DE LAMBAYEQUE S.A, NO REALIZÓ LAS CONCILIACIONES DE LOS
INGRESOS FINANCIEROS CON LOS INGRESOS PRESUPUESTALES, EXISTIENDO UNA
DIFERENCIA DE S/. 11´962,709, QUE DEMUESTRAN UN DISMINUCION INDEBIDO DE LOS
INGRESOS FINANCIEROS.
Como resultado de la revisión de la información financiera EF-2 y presupuestal EP – 1, ambos al

31 de diciembre del 2018, se ha podido determinar que la Oficina de Presupuesto y Contabilidad
de la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A, no realizan la
Conciliacion entre la Información Financiera y Presupuestal, generando una diferencia de S/. 11
´962,709.
CUADRO COMPARATIVO DE EJECUCION DE INGRESOS
ESTADO PRESUPUESTARIO EP-1 ESTAD0 DE GESTIÓN EF-2
CONCEPTO IMPORTE CONCEPTO IMPORTE
No Corriente
Recursos Ordinarios - Prestación de Servicios 66,383,021
Recursos Directamente Recaudados - Otros Ingresos Operativos 14,585,602
Recursos por Operaciones Oficiales be Credito Ganancia por Diferencia de Cambio 795,433
Donaciones y Transferencia
Recursos Determinados -
Sub Total -
Donaciones y Transferencia
Recursos Ordinarios
Recursos Directamente Recaudados
Recursos por Operaciones Oficiales be Credito
Donaciones y Transferencia 2,496,210
Sub Total 2,496,210
Saldos de Balance
Recursos Ordinarios -
Recursos Directamente Recaudados -
Recursos por Operaciones Oficiales be Credito -
Donaciones y Transferencia 120,364,407
Sub Total 120,364,407
Corriente
Recursos Ordinarios -
Recursos Directamente Recaudados 66,509,704
Donaciones y Transferencia -
Sub Total 66,509,704
Total 189,370,321 Total 81,764,056

Fuente: Estado Presupuestario EP-1 y Estado de Gestion EF-2 al 31.12 2018
CONCILIACION DE LOS INGRESOS
Ingresos según EP - 1 189,370,321

Saldos de Balance del 2018 -120,364,407
Ingresos según EF - 2 -81,764,056
Ganacia por Diferencia de Cambio 795,433
Transferencia de Activos Recibidos -
Gasto de Inversión -
Cuentas por Cobrar de Ejercicio 2018
Subvenciones
Operaciones Oficiales de Credito -
Diferencia de Ingresos entre Financiero y Presupuestal -11,962,709
la diferencia e informe sobre la diferencia entre los ingresos presupuestarios y financieros.

Desarrollo Empresarial (e), indica que la ejecución presupuestal de ingresos y gastos se elabora
en función a la información contable y financiera remitida por la Sub Gerencia de Contabilidad, y
la información de gasto de personal remitida por la Oficina de Recursos Humanos.
delegado.
como otras normas.



de las ETES
técnica alguna.

siguientes pautas:

institucional.
Suplementario.


que permite que primero se ejecute los Ingresos y Gastos Financieros y posteriormente se
efectúa el Ingreso y Gasto Presupuestal.

Al no efectuar y realizar la conciliacion de los Ingresos Presupuestales con los Ingresos

Financieros, ocasiona que los Ingresos Financieros según lo determinado en los procedimientos
sustantivos de cálculo aparezcan disminuidos en los Estados Financieros, generando falta de
razonabilidad de los Estados Financieros y Presupuestarios.

siguiente:
DeI registro de información:
La Directiva N° 001-2010-EF/76.01 "Directiva para la Ejecución Presupuestaria de los Entidades

de Tratamiento .Empresarial" establece en su artículo 15 que: las ETEs deben efectuar el
registro de la Ejecución Presupuestaria en el Sistema de información Financiera Presupuestal-
ETEs, disponible en la siguiente página web: http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp. Los
ingresos se registran en base a la captación u obtención de los recursos y el gasto en
base a los montos devengados durante el periodo respectivo.
La ejecución presupuestal de ingresos y gastos se elabora en función o la información contable y

Del formato EP1:
Los ingresos de la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados registrados en

el formato EP-1, son los ingresos consignados en el Flujo de Caja Financiero Elaborado por la
Sub Gerencia de Contabilidad.
Los ingreso de la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias registrados en el

formato EP-2, cuentan con opinión previa favorable de la Dirección General de Presupuesto
Público (SI 124´985,438.00).
En razón a lo expuesto, consideramos que la información registrada en el formato EP- 1 se
encuentro conciliada con la información financiera remitida por la Sub Gerencia de
Contabilidad.
No obstante, debo indicar que la información registrada en el formato EF-2 son a nivel contable-
financiero, por cuanto el formato EP-1 registra ingresos a nivel de cobranza, mientras que el
formato EF-2 a nivel de facturación, y los otros ingresos operativos registrados en formato EF-2,
no se consideran ingresos presupuestarios.

Auditoria, debido a que solo se limita a justificar que con el ingreso al sistema de la información
Financiera y Presupuestaria, esto es una garantía de que la información es consistente y
fehaciente.
CONCLUSIONES

De igual forma la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A “EPSEL

S.A”, incumple la Normatividad Presupuestal, al permitir primero la ejecución financiera de
ingresos y gastos y posteriormente la ejecución presupuestal, no cumpliendo con el proceso
presupuestario de que todo gasto o ingreso debe contar con un crédito presupuestario.
RECOMENDACION
Que la Gerencia General, disponga que la Oficina de Administración coordine con la Oficina de
Desarrollo Empresarial la elaboración de un Manual de Procedimientos para la ejecución
Presupuestal y Financiera, de acuerdo a la normatividad vigente en temas presupuestario.
Asimismo, disponga que los funcionarios responsables de Presupuesto, Contabilidad y

Tesorería, procedan a efectuar las conciliaciones correspondientes, a fin de llevar un control
entre la información presupuestal y financiera.
SANEAMIENTO DE LAMBAYEQUE S.A, NO REALIZÓ LAS CONCILIACIONES DE LOS
GASTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CON LOS GASTOS DE LOS ESTADOS
PRESUPUESTALES, EXISTIENDO UNA DIFERENCIA DE S/. 1´187,963 QUE AUMENTA EL
GASTO FINANCIERO.
Como resultado de la revisión de la información financiera EF-2 y presupuestal EP – 1, ambos al

31 de diciembre del 2018, se ha podido
CUADRO determinar
COMPARATIVO que la Oficina
DE EJECUCION de Presupuesto y Contabilidad
DE GASTOS
ESTADO PRESUPUESTARIO EP-1 ESTAD0 DE GESTIÓN EF-2
de la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A, no realizan la
CONCEPTO IMPORTE CONCEPTO IMPORTE
Conciliacion
Gastos Corrientes entre la Información Financiera y Presupuestal, generando una diferencia de S/. 1
´187,963
Personal Y Obligaciones Sociales 37,245,831 Comopras 4,732,110
Obligaciones Previsionales 527,386 Variacion de Existencias 237,003
Bienes Y Servicios 14,892,167 Gastos de Personal 38,023,324
Donaciones y Transferencias - Gastos de Servicios Prestados por Terceros 9,045,591
Otros Gastos Corrientes 3,800,237 Gastos por Tributos 3,146,191
Otros Gastos de Gestión 2,192,635
Gastos de Capital Gastos Financieros 2,359,682
Donaciones y Transferencias Valuación y deterioro de activos y provisiones 25,639,173
Otros Gastos
Adquisición de Activos No Financieros 20,574,519
Adquisición de Activos Financieros
Servicio de la Deuda
Amortización de la Deuda
Amortización de la Deuda Externa 1,916,010
Amortización de la Deuda Interna 1,713,036
Intereses de la Deuda
Intereses de la Deuda Externa 343,340
Intereses de la Deuda Interna 59,791
Comisiones y Otros Gastos de la Deuda
Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Externa
Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Interna
-
Total 81,072,317 Total 85,375,707
Fuente: Estado Presupuestario EP-1 y Estado de Gestion EF-2 al 31.12 2018
CONCILIACION DE LOS INGRESOS
Egresos según EP - 1 81,072,317

Valuación y deterioro de activos y provisiones 25,639,173
Egresos según EF - 2 -85,375,707
Pérdida por Diferencia de Cambio 1,679,819
Transferencia de Activos Entregados -
Cuentas por Pagar 2018
Pago de Deuda -3,629,046
Gasto de Inversión -20,574,519
Encargos Internos
Remuneraciones y Beneficios por Pagar -
Diferencia de Ingresos entre Financiero y Presupuestal -1,187,963
la diferencia e informe sobre la diferencia entre los ingresos presupuestarios y financieros.

Desarrollo Empresarial (e), indica que la ejecución presupuestal de ingresos y gastos se elabora
en función a la información contable y financiera remitida por la Sub Gerencia de Contabilidad, y
la información de gasto de personal remitida por la Oficina de Recursos Humanos.
delegado.
como otras normas.



de las ETES
técnica alguna.

siguientes pautas:

institucional.
Suplementario.


que permite que primero se ejecute los Ingresos y Gastos Financieros y posteriormente se
efectúa el Ingreso y Gasto Presupuestal.

Al no efectuar y realizar la conciliacion de los Gastos Presupuestales con los Gastos

Financieros, ocasiona que los Gastos Financieros según lo determinado en los procedimientos
sustantivos de cálculo aparezcan incrementados en los Estados Financieros, generando falta de
razonabilidad de los Estados Financieros y Presupuestarios.

siguiente:
La Directiva N° 001-2010-EF/76.01 "Directiva para la Ejecución Presupuestaria de los Entidades

de Tratamiento .Empresarial" establece en su artículo 15 que: las ETEs deben efectuar el
registro de la Ejecución Presupuestaria en el Sistema de información Financiera Presupuestal-
ETEs, disponible en la siguiente página web: http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp. Los
ingresos se registran en base a la captación u obtención de los recursos y el gasto en
base a los montos devengados durante el periodo respectivo.
La ejecución presupuestal de ingresos y gastos se elabora en función a la información contable y

financiera remitida por la Sub Gerencia de Contabilidad, y la información de gasto de persona
De acuerdo a la información remitida por la Oficina de Recursos Humanos con INFORME N°

136-2019-EPSEL S.A-GG/ORH, se tiene lo siguiente:
2. 1 Personal y 0bligaciones Sociales

- Gasto total de Enero - diciembre 2018 : S/. 37´775,737
- Gasto personal obrero - plazo fijo (-) : 2,520
- Gasto de pensiones (-) : 140,986
- Gasto de sepelio (-) : 386,400
---------------------
S/. 37´245,831
============
2 .2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
- Gasto de pensiones (-) : 140,986

- Gasto de sepelio (-) : 386,400
---------------------
S/. 527,386
============
La clasificación presupuestal del gasto, se hace en función al clasificador de gastos aprobado
por la Dirección General de Presupuesto Público.
En razón a lo expuesto, consideramos que la información registrada en el EP-1 se

encuentra acorde a la información remitida por las áreas usuarias que alimentan de
información remitida por las áreas usuarias que alimentan de información para la elaboración de
la ejecución presupuestaria.
Es necesario señalar, que el proceso de elaboración de la ejecución "presupuestal se desarrolla

conforme lo antes señalado, por cuanto el sistema AVALON no se encuentra debidamente
integrado con el modulo contable (devengados - cobranza), y el módulo de personal (planilla).

Auditoria, debido a que solo se limita a justificar que con el ingreso al sistema de la información
Financiera y Presupuestaria, esto es una garantía de que la información es consistente y
fehaciente.
CONCLUSIONES

De igual forma la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A “EPSEL

S.A”, incumple la Normatividad Presupuestal, al permitir primero la ejecución financiera de
ingresos y gastos y posteriormente la ejecución presupuestal, no cumpliendo con el proceso
presupuestario de que todo gasto o ingreso debe contar con un crédito presupuestario.
RECOMENDACION
Que la Gerencia General, disponga que la Oficina de Administración coordine con la Oficina de
Desarrollo Empresarial la elaboración de un Manual de Procedimientos para la ejecución
Presupuestal y Financiera, de acuerdo a la normatividad vigente en temas presupuestario.
Asimismo, disponga que los funcionarios responsables de Presupuesto, Contabilidad y
Tesorería, procedan a efectuar las conciliaciones correspondientes, a fin de llevar un control
entre la información presupuestal y financiera.

SANEAMIENTO DE LAMBAYEQUE S.A, NO EJECUTO EL IMPORTE DE S/. 50´624,568 DEL
PRESUPUESTO DE INVERSION, QUE REPRESENTA EL 75% DEL PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL MODIFICADO.
De la revisión a los Estados Presupuestarios 2018, Notas e Información Presupuestaria 2018, la

Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A, así como de la
información extraída de la página web de transparencia económica del Ministerio de Economía y
Finanzas, se puede determinar que la institución durante el ejercicio 2018, no ha cumplido con
las metas de ejecución presupuestal en lo que respecta gasto de inversión y gasto corriente, tal
como se puede observar en el siguiente cuadro:
CUADRO RESUMEN DE MARCO Y EJECUCION PRESUPUESTAL

GASTO PIA PIM Ejecución %
Corriente 70,124,662 127,885,696 64,082,405 50.11%
Inversión 2,514,897 67,614,480 16,989,912 25.13%
Total Gasto 72,639,559 195,500,176 81,072,317 41.47%
Tal como se puede apreciar del gasto total, solo se ejecutó el 41.47%, correspondiendo al Gasto
Corriente 50.11% y Gasto de Inversión 25.13%.
De igual forma el Informe de Desempeño a diciembre del 2018, corrobora lo determinado por el
equipo de auditoría, el mismo que se indica en página 15 de 32 del referido informe.
La no ejecución presupuestal de acuerdo a las metas establecidas, muestra falta de eficiencia

para ejecutar el Gasto por parte de los funcionarios responsable de la empresa.
EJECUCION DE GASTO DE INVERSION Y GASTO CORRIENTE
SNIP Producto/Proyecto PIA PIM Ejecución %
2000616 Mejoramiento Y Ampliacion De Los Sistemas De Agua Potable Y Alcantarillado - 120,111 - -
2001621 Estudios De Pre-Inv ersion 2,514,897 2,088,658 22,829 1.10
2030171 Construccion De Sistema De Agua Potable Y Alcantarillado Del C.P. Capote-Picsi - 108,247 - -
Instalacion De La Red De Alcantarillado Y Ampliacion De La Red De Agua Potable De Los Pp.Jj. Miraflores Y San
2030173 - 23,450 - -
Andres - Zaña
2030571 Renov acion De La Red De Agua Potable Y Alcantarillado De Los Pp.Jj. San Francisco Y Buenos Aires - Chiclay o - 4,677 - -
2030577 Construccion De Planta De Tratamiento De Aguas Residuales De La Localidad De Oy otun - 80,899 - -

Mejoramiento Del Abastecimiento De Agua Potable Para El Distrito De Pimentel - Prov incia De Chiclay o - Dpto
2059270 - 91,639 - -
Lambay eque
2059272 Ampliacion De Redes De Agua Potable Y Conex iones Domiciliarias Del P.J. Fanny Abanto Calle - 8,890 - -
Instalacion De Redes De Alcantarillado Y Conex iones Domiciliarias Del P.J. Virgen Del Carmen Y Construccion De
2059282 - 51,958 - -
Laguna De Estabilizacion - Localidad De Mocupe Tradicional
Mejoramiento Del Plan Maestro De Saneamiento Agua Potable, Desague Y Tratamiento De Aguas Residuales Del
2065339 - 989,670 667,737 67.50
Distrito De Monsefu - Chiclay o - Lambay eque
Rehabilitacion Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Con Conex iones Domiciliarias Urb. Fermin Av ila Moron,
2085260 - 45,965 8,062 17.50
Distrito De Pimentel - Chiclay o - Lambay eque
Mejoramiento Y Ampliacion De Los Sistemas De Agua Potable Y Alcantarillado De La Localidad De Pacora -
2104653 - 355,925 79,919 22.50
Lambay eque
Instalacion De Los Sistemas De Agua Potable Y Alcantarillado Con Conex . Dom. De Los Pp Jj V. Progreso,
2106779 - 21,100,337 5,000 -
Miraflores, Las Vegas, Saman, San Francisco De Asis, La Union, San Juan De Dios Y Ramiro Priale Chiclay o
2106782 Mejoramiento Del Serv icio De Agua Potable Y Alcantarillado Del P.J. Jose Olay a -Distrito De Chiclay o - 2,251,973 510,865 22.70
2130752 Mejoramiento De Los Emisores Principales De La Ciudad De Chiclay o - 21,471,002 11,690,956 54.50
Mejoramiento De Las Redes De Agua Potable Y Alcantarillado De La Urbanizacion San Carlos - Jose Leonardo Ortiz
2132896 - 152,794 133,036 87.10
- Chiclay o
Mejoramiento De La Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Y Conex iones Domiciliarias Del Ii Sector Del P.J.
2133004 - 1,196,672 1,114,175 93.10
Santa Rosa -Chiclay o
Ampliacion Y Mejoramiento Integral De Los Sistemas De Agua Potable Y Alcantarillado, Distrito De San Jose -
2144191 - 1,804,618 - -
Lambay eque - Lambay eque
Mejoramiento De Las Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Y Conex iones Domiciliarias De La Urb. Campodonico
2156703 - 586,367 - -
Y Urb San Martin - Chiclay o
Reconstruccion Y Ampliacion Del Sistema De Agua Potable Y Alcantarillado En La Localidad De Mocupe, Distrito De
2176496 - 819,564 194,085 23.70
Lagunas - Chiclay o - Lambay eque
Mejoramiento De Las Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Con Conex iones Domiciliarias De Las Calles
2238309 Compredidas Dentro Del Perimetro Av . Gran Chimu, Av . La Paz, Av . Pachacutec Y Av . Victor Raul Halla De La - 48,525 - -
Torre, Distrito De La Victoria - Chiclay o
Mejoramiento De Las Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Con Conex iones Domiciliarias De Las Calles
2238316 Comprendidas Dentro Del Perimetro Av . Miguel Grau, Ca. Manuel Mesones Muro, Ca. Inca Roca Y Av . Gran - 581,892 337,243 58.00
Chimu, Distrito De La Victoria - Chiclay o - Lam
Instalacion De Redes De Agua Potable Y Alcantarillado En El P.J. Ampliacion Cristo Redentor Distrito De Pimentel,
2252040 - 56,764 - -
Prov incia De Chiclay o, Departamento De Lambay eque
Creacion De Red De Agua Potable Y Alcantarillado Con Conex iones Domiciliaria Del A.H. Pedro A Labarthe, Distrito
2252072 - 166,440 - -
De Pimentel - Prov incia De Chiclay o - Region Lambay eque
Mejoramiento Del Sistema De Agua Potable En El H.U.P. Juan Tomis Stack Y Ciudad De Dios - Distrito De San
2300841 - 8,274,903 2,226,005 26.90
Jose - Prov incia De Lambay eque- Region Lambay eque.
Construccion De Tuberia; En El(La) Entidad Productora De Serv icios De Saneamiento De Lambay eque S.A. Villa
2409970 Hermosa, Jav ier Castro, Milagro De Dios Y La Ex planada Distrito De Jose Leonardo Ortiz, Prov incia Chiclay o, - 5,132,540 - -
Departamento Lambay eque
Sub Total Gasto de Inversión 2,514,897 67,614,480 16,989,912 25.13
3999999 Gasto Corriente 70,124,662 127,885,696 64,082,405 50.11
Sub Total Gasto Corriente 70,124,662 127,885,696 64,082,405 50.11
Total Gasto 72,639,559 195,500,176 81,072,317 41.47
Del cuadro precedente se aprecia una deficiente capacidad de gasto institucional, originando el
incumplimiento de objetivos y metas institucionales en lo que respecta a la ejecución adecuada
del Gasto, durante el ejercicio 2018.
Lo expuesto se encuentra inobservando:

El TUO de la Ley N°. 28411- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, que en su
artículo 6° establece que:
“La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el proceso
Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la DNPP, para cuyo
efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genere así como coordina y
Asimismo, en su Art. 7°, se establece:

Numeral 7.1: “El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia
presupuestal es responsable de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal,
el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según sea el caso. Dicha
Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca
expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector público o la norma de
creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado”.
Numeral 7.2: “El Titular de la Entidad es responsable de:

i) “Efectuar la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes
de Presupuesto del Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, en el marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad,
así como otras normas”.
Este hecho ocasiona una débil gestión de la entidad, a través de sus respectivas instancias
técnicas responsables de llevar adelante la ejecución del gasto del 2018, generando que al cierre
del ejercicio se evidencie una deficiente gestión en la ejecución del Gasto Institucional debido a
la no ejecución del 100%.
El Texto Único Ordenado Directiva Nº 001-2010-Ef/76.01, “Directiva para la Ejecución

Presupuestaria de las Entidades de Tratamiento Empresarial, en su Artículo 4°.-
Responsabilidades:

disposiciones contenidas en la Directiva.
Asimismo, es responsable de emitir los lineamientos operativos necesarios para las

acciones de control presupuestario, así como para el trabajo coordinado entre la Oficina
de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad y las Oficinas Generales
de Administración o instancias análogas, a fin de garantizar la fluidez de la
información de la ejecución presupuestaria, financiera y física.

establezcan las respectivas normas que regulan su organización y funciones de cada
una de las ETES
4.2 La Oficina de Presupuesto, o la que haga sus veces en la ETE es la máxima

instancia técnica en materia presupuestal a nivel de la ETE, se constituye en primera
instancia técnica, siendo la responsable de emitir las indicaciones y lineamientos
operativos pertinentes para la mejor aplicación de la normatividad presupuestal.
Dicha Oficina se relaciona directamente -en materia técnico funcional de carácter
presupuestario- con la Dirección General del Presupuesto Público, sin que medie
instancia administrativa o técnica alguna.
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la ETE es responsable en el

ámbito de sus competencias del control presupuestario, debiendo tomar para dicho fin
las siguientes pautas:

institucional.
financiamiento, rubros, genérica, subgenérica y específica del ingreso, para la
Suplementario.

La falta de capacidad de la ejecución de los Gastos de Inversión, por parte de la Administración

de la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A, ocasiona que el
presupuesto del 2018 no pueda cumplir con las metas establecidas de inversión, generando un
servicio público deficiente a la población de la ciudad de Chiclayo, así como situando en riesgo la
salud pública de las personas.

siguiente:
Al respecto, mediante MEMORANDUM N° 630-2019-EPSEL S.A/GG/ODE de fecha 28 de mayo

de 2019, se solicitó a la Gerencia de Proyectos y Obras se sirva aclarar y/o documentar la
observación referente a gasto de inversión; acción que no ha cumplido con realizar a la fecha.
No obstante, debo precisar lo siguiente:
De los S/. 50´624,568.00 que no se ejecutaron del presupuesto de inversión, S/. 21

´086,353.00 (saldo S/. 29 '538,215.00) pertenecen a la obra "INSTALACION DE LOS SISTEMAS
DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LOS PP. JJ VILLA PROGRESO, MIRAFLORES,
LAS VEGAS, SAMAN, SAN FRANCISCO DE ASIS, LA UNIÓN, SAN JUAN DE DIOS Y RAMIRO
PRIALE 11, CHICLAYO", cuyo proceso de adjudicación y/o otorgamiento de Buena Pro no es
responsabilidad de la Oficina de Desarrollo Empresarial.
La adjudicación de la obra y la supervisión del mismo se han realizado conforme a lo siguiente:
a. Mediante Contrato de Gerencia General N° 264-2018 EPSEL SA/GG de fecha 14 de

noviembre de 2018, se adjudicó la ejecución de la obra de EL PROYECTO por la suma de
SI 52 ' 620,076.81 a favor del CONSORCIO PROGRESO.
b. Mediante Contrato de Gerencia de Administración y Finanzas N° 005-2019 EPSEL SA/GG
de fecha 25 de enero de 2019, se adjudicó la supervisión de la obra de EL PROYECTO por
la suma de S/. 3 '226,277.66 a favor del CONSORCIO SUPERVISOR ASIS.
El gasto de dicha obra se iniciará recién en el presente ejercicio fiscal, teniendo en cuenta la
fecha de adjudicación de la supervisión de obra.
De los S/. 50´624,568.00 que no se ejecutaron del presupuesto de inversión, S/. 9

´604,881.00 (saldo SI 19 ' 933,334.00, incluyendo Saman) pertenecen a la obra
"MEJORAMIENTO DE LOS EMISORES PRINCIPALES DE LA CIUDAD DE CHICLAYO" , obra
que se encuentra paralizada y en arbitraje; acciones cuya responsabilidad no pertenece a la
Oficina de Desarrollo Empresarial.
De los S/. 50´624,568.00 que no se ejecutaron del presupuesto de inversión, S/.
6'048,898 (saldo S/. 13´884,436.00, Incluyendo Saman + emisores) pertenecen a la obra
"MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE EN EL H.U.P JUAN TOMIS STACK Y
CIUDAD DE DIOS DEL DISTRITO DE SAN JOSÉ", obra que se encuentra en ejecución y su
gasto es conforme el avance de obra.
De los S/. 50´624,568.00 que no se ejecutaron del presupuesto de inversión, S/. 5'132,540
(saldo S/. 8 '751,896.00, incluyendo Saman + emisores + Juan Tomis) pertenecen a la obra
"INSTALACIÓN DE UNA LÍNEA DE IMPLUSIÓN PARA EL MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE
AGUA POTABLE PARA LOS PPJJ VILLA HERMOSA, JAVIER CASTRO, MILAGRO DE DIOS Y
LA EXPLANADA - DISTRITO JOSE LEONARDO ORTIZ - CHICLAYO - LAMBAYEQUE", obra
que se encuentra en proceso de convocatoria, y cuya unidad usuaria es la Gerencia de
Proyectos y Obras.
En razón a lo antes expuesto, se sustenta que la ejecución de gasto del presupuesto de

inversión, obedece a factores que no son responsabilidad de la Oficina de Desarrollo
Empresarial.

Auditoria, debido a que solo se limita a justificar que por motivos de Arbitrajes y procesos de
convocatorias no se ha ejecutado en el tiempo los proyectos de inversión, por lo cual confirma
que la empresa no realiza una planificación adecuada y oportuna de sus gastos de capital
CONCLUSIÓNES
Concluimos que la Entidad Prestadora de Servicios de saneamiento de Lambayeque S.A,
“EPSEL S.A” no cumplió con la ejecución del Gasto al 31 de diciembre del 2018, lo cual
constituye incumplimiento de metas y objetivos, así como una deficiente capacidad de gasto
institucional.
RECOMENDACIÓNES
La Gerencia General deberá disponer que la Oficina de Administración, la Oficina de Desarrollo

Empresarial y Oficina de Presupuesto, revisen su actuación funcional del ejercicio 2018 en
relación a su competencia funcional de seguimiento y control del Gasto Institucional y Ejecución
Presupuestal, respectivamente establecida en la Normatividad Presupuestal vigente y aplicable,
respecto al cumplimiento de las metas y objetivos a través de la ejecución al 100% de las
actividades y proyectos.

SANEAMIENTO DE LAMBAYEQUE S.A, NO JUSTIFICO LA EJECUCIÓN DE GASTO DE
INVERSIÓN POR EL IMPORTE DE S/. 11´679,260.00, CORRESPONDIENTE A LA OBRA
“MEJORAMIENTO DE LOS EMISORES PRINCIPALES DE LA CIUDAD DE CHICLAYO” CON
CÓDIGO SNIP 2130752, INCREMENTANDO EL GASTO INVERSION SIN TENER SUSTENTO
DEL GASTO FINANCIERO EN EL PRESPUESTO DEL AÑO FISCAL 2018.
De la revisión efectuada a la información presupuestaria, así como al informe presupuestal de

gasto EP1 y sus anexos, así mismo verificada la información de transparencia aparece una
ejecución presupuestal de S/. 11´690,956.00, la misma que no cuenta con sustento
documentario la ejecución del Proyecto.
Con Carta R & A N° 100-2019/EPSEL S.A /AUD-2018, de fecha 22 de mayo del 2019, se solicitó
a la Jefe de la Oficina de Desarrollo Empresarial – ODE, que adjunte copia de los comprobantes
de pago debidamente sustentado fecha y/o sustente la ejecución del proyecto, sin tener
respuesta a la fecha de cierre de la ejecución de la auditoría.
Asimismo, con Carta R & A N° 108-2019/EPSEL S.A /AUD-2018, de fecha 24 de mayo del 2019,
también se solicitó al Sub Gerente de Contabilidad, informando este con Carta N° 084-2019-
EPSEL S.A/SGC, que solamente se gastó S/. 11,695.68, adjuntando la respectiva
documentación en copia.
De igual forma, en el mismo documento el Sub Gerente de Contabilidad, indica que la aclaración
respectiva le corresponde a la Oficina de Desarrollo Empresarial, recalcando que el monto
ejecutado es el antes indicado en el párrafo anterior y que se encuentra en el cuadro siguiente:
EJECUCION PRESUPUESTAL Y FINANCIERA DE PROYECTO 2130752
Producto/Proyecto PIM Ejecución

Mejoramiento De Los Emisores Principales De La
21,471,002 11,690,956
Ciudad De Chiclayo
Gasto de Inversión 21,471,002 11,690,956
Menos:
Ejecución Presupuestal 11,696
Saldo no Sustentado 11,679,260
FUENTE : EP1
ELABORADO : EQUIPO DE AUDITORÍA
Por lo tanto se ha determinado y sustentado que existe diferencia entre lo ejecutado

Presupuestalmente y Financieramente de la siguiente forma:
EJECUCION DE GASTO DE INVERSION Y GASTO CORRIENTE

SNIP Producto/Proyecto PIM Ejecución
2001621 Estudios De Pre-Inversion 2,088,658 22,829
Mejoramiento Del Plan Maestro De Saneamiento Agua Potable, Desague Y Tratamiento De
2065339 989,670 667,737
Aguas Residuales Del Distrito De Monsefu - Chiclayo - Lambayeque
Rehabilitacion Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Con Conexiones Domiciliarias Urb.

2085260 45,965 8,062
Fermin Avila Moron, Distrito De Pimentel - Chiclayo - Lambayeque
Mejoramiento Y Ampliacion De Los Sistemas De Agua Potable Y Alcantarillado De La

2104653 355,925 79,919
Localidad De Pacora – Lambayeque
Instalacion De Los Sistemas De Agua Potable Y Alcantarillado Con Conex. Dom. De Los Pp
2106779 Jj V. Progreso, Miraflores, Las Vegas, Saman, San Francisco De Asis, La Union, San Juan 21,100,337 5,000
De Dios Y Ramiro Priale Chiclayo
Mejoramiento Del Servicio De Agua Potable Y Alcantarillado Del P.J. Jose Olaya -Distrito De
2106782 2,251,973 510,865
Chiclayo
2130752 Mejoramiento De Los Emisores Principales De La Ciudad De Chiclayo 21,471,002 11,690,956
Mejoramiento De Las Redes De Agua Potable Y Alcantarillado De La Urbanizacion San
2132896 152,794 133,036
Carlos - Jose Leonardo Ortiz – Chiclayo
Mejoramiento De La Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Y Conexiones Domiciliarias

2133004 1,196,672 1,114,175
Del Ii Sector Del P.J. Santa Rosa -Chiclayo
Reconstruccion Y Ampliacion Del Sistema De Agua Potable Y Alcantarillado En La Localidad

2176496 819,564 194,085
De Mocupe, Distrito De Lagunas - Chiclayo - Lambayeque
Mejoramiento De Las Redes De Agua Potable Y Alcantarillado Con Conexiones
Domiciliarias De Las Calles Comprendidas Dentro Del Perimetro Av. Miguel Grau, Ca.
2238316 581,892 337,243
Manuel Mesones Muro, Ca. Inca Roca Y Av. Gran Chimu, Distrito De La Victoria - Chiclayo –
Lam
Mejoramiento Del Sistema De Agua Potable En El H.U.P. Juan Tomis Stack Y Ciudad De
2300841 8,274,903 2,226,005
Dios - Distrito De San Jose - Provincia De Lambayeque- Region Lambayeque.
Gasto de Inversión - Construcciones en Curso 59,329,355 16,989,912

2130752 Mejoramiento De Los Emisores Principales De La Ciudad De Chiclayo 21,471,002 11,690,956

Construcciones en Curso - Contabilidad 5,298,956
Se infiere que los S/. 5´298,956.00 corresponde al aumento de la Cuenta 3392 Construcciones
en Curso, el mismo que corresponde de acuerdo al siguiente cuadro:
RESUMEN COMPARATIVO DE LA CUENTA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Código Denominación de la Cuenta 31.12.2018 31.12.2017 Diferencias
Contable Contable Costo Bruto Costo Bruto Costo Bruto
3311 Terrenos 11,432,096 11,432,096 -
3321 Edificaciones 461,079,111 449,020,697 12,058,414
Maquinarias y Equipo de
3331 Explotación 27,545,226 25,385,785 2,159,441
3341 Unidades de Transporte 6,817,756 6,128,654 689,102
3351 Muebles y Enseres 400,716 300,630 100,086
3361 Equipos para Procesamiento 4,861,881 4,286,948 574,933
3362 Equipos de Comunicación 4,382,668 4,229,603 153,065
3381 Unidades por Recibir - - -
3369 Equipos Diversos 63,066 63,066
3392 Construcciones en Curso 135,270,042 130,264,211 5,005,831
651,852,562 631,048,624 20,803,938

Por lo tanto, a través de un análisis comparativo de los cuadros presupuestales y financieros se

contrasta que no existe ejecución financiera de los S/. 11´679,260.00, corroborando la
deficiencias encontradas de que no se tiene una conciliación de los saldos de balance por lo cual
la información presupuestal no es razonable.
Lo expuesto se encuentra inobservando:

El TUO de la Ley N°. 28411- Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, que en su
artículo 6° establece que:
“La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces es responsable de conducir el proceso
Presupuestario de la Entidad, sujetándose a las disposiciones que emita la DNPP, para cuyo
efecto, organiza, consolida, verifica y presenta la información que se genere así como coordina y
Asimismo, en su Art. 7°, se establece:

Numeral 7.1: “El Titular de una Entidad es la más alta Autoridad Ejecutiva. En materia
presupuestal es responsable de manera solidaria, con el Consejo Regional o Concejo Municipal,
el Directorio u Organismo Colegiado con que cuente la Entidad, según sea el caso. Dicha
Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca
expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector público o la norma de
creación de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado”.
Numeral 7.2: “El Titular de la Entidad es responsable de:
ii) “Efectuar la gestión presupuestaria, en las fases de programación, formulación, aprobación,
ejecución y evaluación, y el control del gasto, de conformidad con la Ley General, las Leyes
de Presupuesto del Sector Público y las disposiciones que emita la Dirección Nacional del
Presupuesto Público, en el marco de los principios de legalidad y presunción de veracidad,
así como otras normas”.
Este hecho ocasiona una débil gestión de la entidad, a través de sus respectivas instancias
técnicas responsables de llevar adelante la ejecución del gasto del 2018, generando que al cierre
del ejercicio se evidencie una deficiente gestión en la ejecución del Gasto Institucional.
El Texto Único Ordenado Directiva Nº 001-2010-Ef/76.01, “Directiva para la Ejecución

Presupuestaria de las Entidades de Tratamiento Empresarial, en su Artículo 4°.-
Responsabilidades:

disposiciones contenidas en la Directiva.
Asimismo, es responsable de emitir los lineamientos operativos necesarios para las

acciones de control presupuestario, así como para el trabajo coordinado entre la Oficina
de Presupuesto o la que haga sus veces en la Entidad y las Oficinas Generales
de Administración o instancias análogas, a fin de garantizar la fluidez de la
información de la ejecución presupuestaria, financiera y física.

establezcan las respectivas normas que regulan su organización y funciones de cada
una de las ETES
4.2 La Oficina de Presupuesto, o la que haga sus veces en la ETE es la máxima

instancia técnica en materia presupuestal a nivel de la ETE, se constituye en primera
instancia técnica, siendo la responsable de emitir las indicaciones y lineamientos
operativos pertinentes para la mejor aplicación de la normatividad presupuestal.
Dicha Oficina se relaciona directamente -en materia técnico funcional de carácter
presupuestario- con la Dirección General del Presupuesto Público, sin que medie
instancia administrativa o técnica alguna.
La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la ETE es responsable en el

ámbito de sus competencias del control presupuestario, debiendo tomar para dicho fin
las siguientes pautas:

institucional.
Cronogramas de Inversión y cualquier otro gasto informado oportunamente por
las áreas orgánicas competentes.
financiamiento, rubros, genérica, subgenérica y específica del ingreso, para
la elaboración de la programación de gastos y las solicitudes de
Crédito Suplementario.

Este hecho se ocasiona por el desconocimiento de las normas presupuestales con respecto a la
ejecución y por la falta de diligencia de cumplir con los procedimientos establecidos en las
normas presupuestarias para conciliar el gasto presupuestal con el gasto financiero.
El no efectuar el gasto presupuestal con el gasto financiero, genera que el gasto presupuestal se
haya incrementado y sobre valorado el costo de la ejecución de la obra sin tener un sustento de
gasto financiero, ocasionando falta de razonabilidad de los Estados Financieros y
Presupuestarios.

siguiente:
El Presupuesto institucional Modificado de EL PROYECTO en la fuente de financiamiento

Donaciones y Transferencias al cierre del ejercicio fiscal 2018 era de S/. 21'295 ,837. De acuerdo
a la información remitida por la Sub Gerencia de Contabilidad con INFORME N° 014-2019-
EPSEL S.A-GG/GAF/SGC/ACO/cld (adjunto al presente), el saldo contable de EL PROYECTO al
31. 12.2018 es de S/. 9´604,881, por lo cual se dedujo que la ejecución de gasto durante dicho
ejercicio ascendía a S/ 11'690,956.
Es necesario señalar que la Directiva N° 001-2010-EF/76.01 "Directiva para la Ejecución

Presupuestaria de los Entidades de Tratamiento .Empresarial" establece en su artículo 15 que:
las ETEs deben efectuar el registro de la Ejecución Presupuestaria en el Sistema de información
Financiera Presupuestal-ETEs, disponible en la siguiente página web:
http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp. Los ingresos se registran en base a la
captación u obtención de los recursos y el gasto en base a los montos devengados durante el
periodo respectivo.
La ejecución presupuestal de ingresos y gastos se elabora en función o la información contable y

Al cierre del ejercicio fiscal 2018 se ha conciliado la ejecución de gasto presupuestal de los
proyectos que cuentan con transferencia financiera efectuada por el MVCS, con los saldos
contables al 31.12.2018.

Auditoria, muy por el contrario demuestra que no existe conciliación ni control entre la
información financiera y presupuestal ocasionando que el saldo del presupuesto no sea
razonable.
CONCLUSIÓNES
Concluimos que la Entidad Prestadora de Servicios de saneamiento de Lambayeque S.A,

“EPSEL S.A” no cumplió con la ejecución de acuerdo a las normatividad del Gasto de Inversión
de 11´679,260.00, al 31 de diciembre del 2018 generando que la información presupuestal no
sea razonable.
RECOMENDACIÓNES
La Gerencia General deberá disponer que la Oficina de Administración, la Oficina de Desarrollo

Empresarial y Oficina de Presupuesto, determinen las diferencias de los gastos presupuestal con
el gasto financiero.
8. EN LAS CONCILIACIONES BANCARIAS EFECTUADAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018, DE

LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO, REALIZADOS POR LA ENTIDAD
PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE LAMBAYEQUE, EXISTEN IMPORTES
PENDIENTES DE REGULARIZAR CON UNA ANTIGUEDAD DESDE ENERO 2013 A
NOVIEMBRE DEL 2018, POR EL IMPORTE NETO DE S/. 245,847.00, Abonos No MOSTRANDO UN
Cheques Abonos
SALDO MENOR A LA DISPONIBLIDAD No Cargos
EXISTENTE EN LOSNo BANCOS.
Registrados
Antigüedad Girados No Contabiliza Contabiliza Total
De la revisión efectuada a los Libros Bancos y Estados de Cuenta en Cuenta
al 31 de diciembre del 2018,
se ha podido determinar Pagados
a través de dos dos bancarias que existe operaciones
las conciliaciones Corriente
pendientes de regularizar, existiendo abonos en cuenta no registrados en libros, cheques
De no cobrados,
girados A cargos(+)en cuenta no (+)
registrados en (-) (-) pendientes,(=)
libros y depósitos tal como
ene-13 nov-18 72,782
se muestra en el siguiente cuadro: 32,502 105,284
nov-18 nov-18 14,388 14,388
nov-15 dic-15 468 2,373 -1,904
ago-17 nov-18 41,801 41,801
jun-13 jun-17 2,929 2,929
ago-17 ago-18 3,059 3,059
nov-15 jul-17 10,090 11,006 3,353 6,350 11,392
ago-17 oct-18 17,310 17,310
may-14 nov-18 17,980 33,607 51,587
104,249 153,674 5,726 6,350 245,847
Existe importes desde el año 2013 que no ha sido regularizados en los diferentes conciliaciones
de los bancos, debiendo la Gerencia de Administración y Finanzas, en coordinación con las
Oficinas de Tesorería y Contabilidad hacer los ajustes y correcciones correspondientes para
mantener saneado los saldos en bancos y que las diferencia determinadas en la conciliación no
tengan una antigüedad de 60 días.
En el caso de los títulos valores, el plazo para el cobro de cheques, debe ser cobrado dentro de
los 30 días calendario, contados desde el día de su emisión, vencido este plazo sin cobro,
puede ser revocado por el girador (con una carta al banco) que una vez revocado, el banco ya
no pagará el cheque aunque existan fondos.
La conciliación bancaria sirve como la base para efectuar las correcciones necesarias, para que
tanto los libros contables y el banco reflejan el saldo correcto de la cuenta.
Cheques Girados pero no cobrados:

Se debe hacer un seguimiento de los cheques girados y no cobrados. Cuando un cheque queda
pendiente demasiado tiempo, puede indicar la necesidad de determinar por qué el cheque no se
ha cobrado. El cheque podría estar extraviado, quizás el cheque efectivamente no fue enviado,
o puede ser que el beneficiario del cheque no se ha dado cuenta que no ha depositado o
cobrado el cheque. También puede ser que el beneficiario está guardando el cheque,
pendientes de la resolución de alguna discrepancia.
Cuando un cheque queda guardado y no enviado al beneficiario, es necesario determinar si esto

se debe a un simple error o si está guardando el cheque por algún motivo. Puede ser que se
está guardando el cheque pendiente el cumplimiento de alguna acción por parte del beneficiario
del cheque, como la entrega del producto comprado o la realización del servicio contratado. En
este caso, hay que ver qué gestión se requiere para llevar la acción a buen término, para poder
entregar el cheque, para anular el cheque y emitir otro por un monto distinto, o para resolver que
no corresponde el pago.
En el caso de un cheque extraviado, es necesario efectuar una orden de no pago con el banco y
volver a emitir el cheque.
En otros casos, cuando el pago está bien y el beneficiario ha recibido el cheque pero no lo ha
cobrado o depositado, puede ser necesario acordar al beneficiario que cobre o deposite el
cheque, para así cumplir la obligación que su empresa tiene con esa persona o empresa.
Depósitos o Abonos según el Banco que no están contabilizados:

Cuando aparecen depósitos o abonos en la cuenta bancaria que no están en los libros
contables, primero hay que investigarlos para determinar su naturaleza. Puede tratarse de:
 Depósitos o abonos de que su empresa tiene conocimiento pero que aún no ha
contabilizado.
 Depósitos o abonos de que no tenía conocimiento pero a que su empresa tiene
derecho de recibir.
 Depósitos o abonos que no corresponden a su empresa.
Luego, se toma la acción correspondiente:

 Contabilizar el depósito o abono.
 Conseguir la información y documentación correspondiente para contabilizar un
depósito o abono de que no tenía conocimiento anteriormente.
 Avisar al banco en el caso de un depósito o abono que no corresponde a su cuenta.
Cargos Bancarios:
Los cargos bancarios que aparecen en la cuenta puedan corresponder a cargos de mantención
de la cuenta, cargos por cheques girados, comisiones, intereses por sobregiros u otros. Hay que
revisar los cargos para determinar si corresponden, acorde a las condiciones de la cuenta y el
acuerdo que tiene su empresa con el banco.
Muchas veces se contabilizan los cargos bancarios directamente del estado de cuenta bancaria
y éste estado sirve como el respaldo para la contabilización. En otros casos puede ser necesario
consultar con el banco para determinar el motivo de los cargos y para ver si realmente
correspondan. En caso que no, no se debe contabilizarlos y hay que realizar las gestiones
necesarias con el banco para que se reversen estos cargos.
Los abonos no registrados en la cuenta corriente deberán ser identificados por la entidad para
su respectivo reclamo a la institución financiera.
El Principio de Objetividad, establece que los cambios en el activo, pasivo y en la expresión

contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan
pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medida en términos monetarios.
Por lo tanto la objetividad consiste en evaluar contablemente los hechos y actividades

económicas y financieras en que participa la empresa, tal como éstos se presentan, libre de
prejuicios. Los estados financieros deberán reflejar un punto de vista razonable y neutral de las
actividades desarrolladas, y ser susceptibles de verificación por terceros.
La Norma Internacional de Contabilidad N° 01 Presentación de Estados Financieros, en su

párrafo CC29 Oportunidad significa que los responsables de la toma de decisiones dispongan a
tiempo de información, de forma que ésta tenga la capacidad de influir en sus decisiones.
Generalmente, cuanta más antigua es la información, menor es su utilidad. Sin embargo, cierta
información puede continuar siendo oportuna durante bastante tiempo después del cierre de un
periodo sobre el que se informa debido a que, por ejemplo, algunos usuarios pueden necesitar
identificar y evaluar tendencias.
LEY Nº 27287, LEY DE TÍTULOS VALORES, en Artículo 182.- Responsabilidad del emitente
El emitente, en su calidad de obligado principal, responde siempre por el pago del Cheque,
salvo que hubiera prescrito la acción cambiaria. Toda cláusula que lo exima de esta
responsabilidad se tiene por no puesta.
De igual forma en el TÍTULO CUARTO, DEL PAGO, establece:

Artículo 206.- Pago del Cheque
206.1 El Cheque es pagadero a la vista el día de su presentación, aunque tuviere fecha
post datada. Cualquier estipulación contraria, con la única excepción del Cheque
de Pago Diferido, se considerará inexistente.
206.2 El Cheque debe ser pagado por su valor facial y en la misma unidad monetaria
que expresa su importe, sin que sea necesario incluir la cláusula de que trata el
Artículo 50.
Artículo 207.- Plazo de presentación a pago
207.1 El plazo de presentación de un Cheque para su pago, sea que haya sido emitido
dentro o fuera del país, es de 30 (treinta) días.
207.2 Este plazo comenzará a contarse desde el día de la emisión, inclusive; y, en el
caso del Cheque de Pago Diferido, desde el día señalado al efecto, conforme al
Artículo 200.
Artículo 208.- Casos de revocación y suspensión del pago del Cheque
208.1 La orden de pago contenida en el Cheque sólo puede ser revocada por el
emitente, cuando haya vencido el respectivo plazo para la presentación que fija
el Artículo 207, salvo mandato judicial.
208.2 Sin embargo, dentro de dicho plazo, el emitente o el beneficiario o, de ser el caso,
el último endosatario o tenedor legítimo del Cheque, podrán solicitar la
suspensión de su pago a la empresa o al banco girado, por escrito, que tendrá
carácter de declaración jurada, conforme al Artículo 107, indicando su causa que
sólo podrá ser una de las señaladas en el Artículo 102, bajo condición de
interponer demanda judicial de ineficacia respectiva, por la misma causal
señalada en dicha solicitud. Esta suspensión caduca conforme al Artículo 98.
208.3 La suspensión solicitada según el párrafo anterior que resulte ser por causa falsa
conlleva además responsabilidad penal, según la ley de la materia.
208.4 Si no hay revocación ni solicitud de suspensión en los términos precedentes, o
caducado este derecho de suspensión de pago conforme al Artículo 98, la
empresa o el banco girado puede pagar aun expirado el plazo señalado en el
Artículo 207, hasta un año de emitido el Cheque, si hay fondos disponibles.
208.5 La solicitud de suspensión, o la orden de revocación después de realizado el
pago, no surten efecto respecto a la empresa o al banco girado.
La falta de diligencia y voluntad de la Oficina de Contabilidad para efectuar el seguimiento y

correcciones a la cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo, al término de la conciliación de las
cuentas ocasionan una mala presentación de esta partida contable.
No regularizar los saldos de las cuentas bancarias en su oportunidad, ocasionan que el saldo no
sea razonable de los Estados Financieros y aparezca subvaluado debido a que los cheques a la
fecha no han sido cobrados, debiendo ser trasladados a una cuenta por pagar.
Con respecto a esta Deficiencia no existen comentarios por parte de la entidad al cierre del
presente reporte.
No existe comentarios para evaluar, por lo tanto persiste la Deficiencia Significativa, debiendo la
Administración implementar las acciones correctivas del caso.
CONCLUSIONES
Estos saldos que no se encuentran regularizados en su oportunidad generan que la

Presentación de los Estados Financieros no sea confiables y ponen en duda su razonabilidad,
debido a que no representa la realidad económica de la institución.
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia General, disponga efectuar el Saneamiento Contable de la referida cuenta, así
como el ajuste a los resultados del ejercicio.
9. LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE LAMBAYEQUE S.A, AL

31 DE DICIEMBRE DEL 2018, MANTIENE EN FONDOS SUJETOS A RESTRICCION EL
IMPORTE DE S/. 4´422,888.00, POR CONCEPTO DE EMBARGOS JUDICIALES LABORALES,
MOSTRANDO UN RESULTADO DEL EJERCICIO SOBRE VALORADO POR LA FALTA DE
RECONOCIMIENTO DEL GASTO EN APLICACIÓN DEL PRINCIPIO DEL DEVENGADO.
De la revisión y evaluación de los estados financieros y sus notas al 31 de diciembre del 2018,
de la empresa Entidad Prestadora de Servicios de saneamiento de Lambayeque S.A, se ha
determinado que la entidad tiene un saldo acumulado por el monto de S/. 4´422,888.00 en la
cuenta Fondos Sujetos a Restricción.
Estos Saldos corresponden a importes embargados por procesos judiciales laborales de los
colaboradores de la empresa, por lo cual los importes provienen de sentencias de los juzgados
que han sido trabados en las cuentas bancarias a través de una medida cautelar y puestas a
favor del juzgado en las cuentas del Banco de la Nación.
La antigüedad de los embargos según los reportes que obran como papeles de trabajo
corresponde a los años 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018, por lo tanto deben ser reconocidos
como gasto del ejercicio y ajustes al resultado.
EMBARGOS POR PROCESOS JUDICIALES
N° Cuenta Cuenta Corriente Importe
1 107101101 DE LA NACION 0231 115242 71,508
2 107102104 BANCO CONT INENT AL 285 0100007135 153,065
3 107102105 BANCO NACION 231 072748 562,824
4 107102106 BANCO DE CRDIT
O 305 0074040 0 86 1,998,343
5 107102107 BANCO INTERBANK 700 0002506608 206,578
6 107102109 BCO SCOT IABANK 720 1721801 198,477
7 107102110 EMBARGO A CT A 231 081968 BCO NACION 54,800
8 107102111 EMBARGO CT A 71 BCP 903,721
9 107102129 B.INTERBANK 768 3104927890 90,433
10 107102130 B.BCP 305 2462756 0 29 148,292
11 107102131 BANCO CONT INENT AL 23839 5,500
12 107102132 BANCO BCP 305 2464602 76 29,345
4,422,888
De la revisión a las Conciliaciones Bancarias, de las cuentas antes indicadas, estas no figuran
como operaciones por regularizar, por lo tanto se infiere que los Fondos Sujetos a Restricción
por el importe de S/. 4´422,888.00, no están en poder de la Entidad.
Los Fondos Sujetos a Restricción, es efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por
disposición de alguna autoridad competente o por mandato judicial.
También los Fondos Sujetos a Restricción, se reconocen los saldos de cuentas corrientes o de
ahorros que hubieran garantizado la emisión de una carta fianza en una entidad del sistema
financiero; de haberse emitido un cheque en garantía con acuerdo de no cobrarlo; el
reconocimiento de la imputación de los fondos de la cuenta de detracciones como recaudación
por la Administración Tributaria, entre otros.
En el presente caso, los Fondos Sujetos a Restricción por el importe de S/. 4´422,888.00 ya no
se encuentran bajo el control de la entidad, debido a que la entidad financiera ha cumplido con
un mandato judicial de retener y remitir dichos fondos a las cuentas del juzgado.
El Principio de Contabilidad Devengado, establece que las variaciones patrimoniales que se

deben considerar para establecer el resultado económico, son los que corresponden a un
ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho periodo. Por lo tanto, en
la aplicación del principio de "devengado" se registran los ingresos o gastos en el periodo
contable al que se refiere, a pesar de que el documento sustentatorio tuviera fecha del siguiente
ejercicio o que el desembolso pueda ser hecho todo o en parte en el ejercicio siguiente.
De igual forma el Principio de Objetividad, establece que los cambios en el activo, pasivo y en la
expresión contable del patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esta medida en
términos monetarios. Por lo tanto la objetividad consiste en evaluar contablemente los hechos y
actividades económicas y financieras en que participa la empresa, tal como éstos se presentan,
libre de prejuicios. Los estados financieros deberán reflejar un punto de vista razonable y neutral
de las actividades desarrolladas, y ser susceptibles de verificación por terceros.
El Marco Conceptual para la Información Financiera, de las NIIF, en su párrafo 4.4 Los
elementos relacionados directamente con la medida de la situación financiera son los activos, los
pasivos y el patrimonio. Estos se definen como sigue:
(a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
(..)
Esta situación se debe a que la Oficina de Contabilidad ha inobservado la aplicación de las

Normas Internacionales de Información Financiera, los Principios Generales de Contabilidad,
Plan Contable General Empresarial, así como por una falta de una acción inmediata en los
análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera.
Esto ocasiona que el saldo de la Cuenta Fondos Sujetos a Restricción, no sea razonable por
tener importes en efectivo que se encuentran a disposición de la Entidad debido a que fueron
embargados y puestos a disposición del juzgado, por lo tanto el saldo de esta cuenta debe ser
menor y debe ser reconocido como gasto del Resultado del Ejercicio para no mostrar un
Resultado del Ejercicio sobrevalorado.
Con respecto a esta Deficiencia no existen comentarios por parte de la entidad al cierre del
presente reporte.
No existe comentarios para evaluar, por lo tanto persiste la Deficiencia Significativa, debiendo la
Administración implementar las acciones correctivas del caso.
CONCLUSIONES
Al mantener un saldo inconsistente en la referida partida contable, genera que la información no

sea veraz, incumpliendo con lo establecido en el Marco Conceptual de las Normas
Internacionales de Información Financiera, literal (f) que prescribe “ayudar a los usuarios de los
estados financieros a interpretar la información contenida en los estados financieros preparados
de acuerdo con las NIIF”.
RECOMENDACIONES
como el ajuste a los resultados del ejercicio.
10. PROYECTOS EJECUTADOS POR S/. 83´350,404 A TRAVES DE SUBVENCIONES DE LA

ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE LAMBAYEQUE S.A, AL 31
DE DICIEMBRE DEL 2018, NO FUERON DEPRECIADOS EN SU OPORTUNIDAD
MOSTRANDO UN SALDO AUMENTADO DEL LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NETO),
ASI COMO DEL PASIVO DIFERIDO.
Al 31 de diciembre del 2018, la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de

Lambayeque S.A “EPSEL S.A” ha recibido 262´417,008.07, por concepto de Subsidios, dándole
el tratamiento contable de Ingresos Diferidos, en aplicación de la NIC 20 “Tratamiento Contable
de los Subsidios Gubernamentales”.
De la revisión a los Estados Financieros, Notas de Contabilidad y Análisis de las Cuentas al 31
de diciembre del 2018, se puede determinar que del total de subsidios recibidos, existen
Proyectos Ejecutados por el importe de S/. 83´350.404.00, que no ha sido aplicado la
depreciación que le corresponde a los resultados.
RELACION DE PROYECTOS FINANCIADOS A TRAVES DE SUBSIDIOS DEL ESTADO

DENOMINACIÓN Y NOMBRE DEL PROYECTO Im porte Ejecutado No Ejecutado
Resolución Ministerial N° 340-2,006-VIVIENDA - 16/10/2006 Shock de Inv ersiones Proy ectos 15,690,323 15,690,323
Agua Para Todos 48,290,628 48,290,628

Programas de saneamiento urbano 138,107,042 18,806,852 119,300,190
Conv enios Municipales 562,601 562,601 -
OTASS 59,766,414 - 59,766,414
TOTAL 262,417,008 83,350,404 179,066,604
FUENTE : NOTA 19 A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2018

ELABORADO : EQUIPO DE AUDITORÍA
Al existir Proyectos Ejecutados, estos contablemente debieron ser activados, debido a que se
encuentran operando en dentro del área de intervención de cada proyecto y generando
beneficios sociales y flujos de efectivo a favor de la entidad, por lo tanto existe un desgaste y
deterioro del activo, por lo que es necesario que se determine la depreciación y valor deterioro
del ser el caso, en aplicación a las Normas Internacionales de información Financiera.
Las normas contables internacionales, que regulan el tratamiento de las subvenciones del
gobierno mediante la Norma Internacional de Contabilidad No. 20, las definen como la ayuda
gubernamental en forma de transferencia de recursos a una entidad a cambio del cumplimiento
pasado o futuro de ciertas condiciones relacionadas con las actividades de operación de la
entidad. Y es resultado de la creciente actividad económica global que requiere de un
instrumento apropiado para la medición, valuación, preparación y revelación de los hechos
económicos de una entidad-empresa.
La Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A “EPSEL S.A”, viene

recibiendo constantemente subvenciones, las mismas que por falta de capacidad de liquidar las
obras ejecutadas, de acuerdo a la normativa legal no puede activarlas.
Sin embargo al evaluar si una partida cumple la definición de activo, pasivo o patrimonio, debe
prestarse atención a las condiciones esenciales y a la realidad económica que subyacen en la
misma, y no meramente a su forma legal. (Párrafo 4.6 de Marco Conceptual de las Normas
Internacionales de Información Financiera).
Por lo tanto la realidad económica de estas obras, se encuentran funcionando operativamente a

excepción de las que no están ejecutadas.
RELACION DE PROYECTOS FINANCIADOS A TRAVES DE SUBSIDIOS DEL ESTADO
DENOMINACIÓN Y NOMBRE DEL PROYECTO Importe Ejecutado No Ejecutado
Resolución Ministerial N° 340-2,006-VIVIENDA - 16/10/2006

Shock de Inversiones Proyectos
Construcción de Planta de tratamiento de Aguas Residuales de la Localidad
1,491,205.32 1,491,205.32
de Oyotun
Instalación de la Red de Alcantarillado y Ampliación de la red de Agua
1,544,205.70 1,544,205.70
potable de los PJ Miraflores y San Andrés de ZaFla
Renovación de la red de agua potable y alcantarillado con conexiones
1,886,227.00 1,886,227.00
domiciliarias de la Urb. Chiclayo
Mejoramiento del colector sur UNPRG y del colector Ramón Castilla de la
1,873,981.00 1,873,981.00
ciudad de Lambayeque
Construcción del Sistema de Agua Potable y Alcantarillado del c.p. Capote .
1,592,927.00 1,592,927.00
Picsi
Mejoramiento de lo laguna de estabilización de Illimo y Construcción del
1,110,733.00 1,110,733.00
emisor de 8 " al dren marcelo
Renovación de la red de Agua potable y colector de la Calle Leticia y sus
1,038,879.67 1,038,879.67
transversales desde Av. Saenz PeFla a la Av. Balta
Renovación de la Red de Agua potable yalcantarillado con conex.
1,084,995.38 1,084,995.38
domiciliarios del PJ. Diego Ferré Chiclayo
Renovación de la red de Agua Potable , Alcantarillado y Conexiones
939,064.95 939,064.95
dimiciliarias del PJ Muro Chiclayo
Renovación de la Red de Agua potable y Alcantarillado de los PPJJ San
1,166,308.01 1,166,308.01
Francisco y Buenos Aires- Chiclayo
Instalación de la Red de Agua Potable y Ampliación del Alcantarillado
1,047,129.00 1,047,129.00
con conexiones domiciliarios del sector VilloPerpetuo Socorro p.Eten
Construcción del sistema de agua potable y alcantarillado del HU Maximo
914,666.84 914,666.84
Diaz Muñoz JLO - GRL
Sub Total 15,690,322.87 15,690,322.87 -
Agua Para Todos
Instalación de lo red de Aguo Potable y Alcantarillado y conex.domic.del
786,605.34 786,605.34
AAHH. Nuevo Cerropón - Chiclayo
Ampliación de redes de Agua potable y Conex. Domic.delPPJJ Fanny Abanto
862,882.71 862,882.71
Calle
Construcción de planta de tratamiento de Aguas Residuales de la Localidad
825,331.00 825,331.00
de Nueva Anca
Instalación de redes de alcantarillado y conexiones domiciliarias del PPJJ
Virgen del Carmen y construcc. De laguna de estabilización de lo localidad 1,549,130.00 1,549,130.00
de Mocupe Tradicional.
Instalación de redes de alcantarillado y conexiones domiciliarias del PPJJ La
103,934.13 103,934.13
Unión localidad de Mocupe Tradicional
Ampliación de las redes de Agua potable y alcantarillado con conexiones
597,204.56 597,204.56
domic. Del PPJJ San Luis de Mochumí
Mejoramiento del Abastecimiento de Agua Potable de lo Localidad de
3,464,862.22 3,464,862.22
Pimentel
Ampliación y reforzamiento de redes de Agua Potable e Instalación de redes
de alcantarillada y conex. Patria. De la habilitación urbana Salamanca I 681,784.20 681,784.20
Etapa - JLO
Ampliación de redes de Agua Potable alcantarillado y conexiones
796,577.10 796,577.10
domiciliarios en la U.V. Ernesto Vilchez Alcantara - Ferrehafe
Transferencia Res Min. N° 196-2008 obras Ampliación de redes de Agua

680,605.00 680,605.00
Potable con conexiones domic. P.J. Saul Cantoral
Ampliación redes de agua potable y alcantarillado con corex. Domiciliarias
591,418.00 591,418.00
p.j. Las Flores de la Pradera M.A. Bartra
D.S. 078-2012-Programa Agua Para Todos 747,588.00 747,588.00
Mejoramiento y ampliación del sistema de gua y alcantarillado distrito de
36,602,705.99 36,602,705.99
Peque snip 188875
Sub Total 48,290,628.25 48,290,628.25 -
Programas de saneamiento urbano
Mejoramiento de los Emisores Principales de la Ciudad de Chiclayo 87,489,048.32 87,489,048.32
Mejoramiento de las redes de agua potable y al cantarillado
7,378,425.60 7,378,425.60
obra:Campodónico
Mejoramiento del servicio de agua potable y alcantarillado del PJ Jose oloya 3,793,733.00 3,793,733.00
Mejoramiento de las redes de agua potable y alcantarillado y conex
734,697.00 734,697.00
domiciliarias del PJ Santa Rosa Chiclayo 05-217-2015
Medidas de Prevención y Mitigación ante la ocurrencia del fenómeno de El
4,562,064.00 4,562,064.00
Nilo
Resol Ministerial N°057-2016-viviendo Actividades de mantenimiento
-
correctivo de los colectores primarios y secundarios de JLO
Trasferencia para obra "Mejoramiento de las redes de agua potable y

694,772.00 694,772.00
alcantarillado y conexiones II sector PJ Santa Rosa Chiclayo
Trasferencia para obra "ampliación y mejoramiento integral de los sistemas
-
de agua potable y alcantarillado del distrito de San José"
Trasferencia paro obra "ampliación y mejoramiento de los sistemas de agua

559,164.00 559,164.00
potable y alcantarillado del distrito de Pacora"
Resoluciones Ministeriales N° s 521-121-394-443-500-2007-VIVIENDA
Trasferencia para obro "mejoramiento de las redes de agua potable y alcant.
Con
268,096.00 268,096.00
conexiones domic. Calles Av. Gran Chimú, Av. La Paz, Av. Pachacutec, y Av.
Victor Raul Haya de la Torre , distrito de la Victoria"
Trasferencia para obra "mejoramiento de las redes de agua potable y alcant.
Con conexiones domic. Calles Av. Miguel Grau, Calle Manuel Mesones M, 582,892.00 582,892.00
Calle Inca Roca 4v. Gran Chimú, distrito de la Victoria"
Trasferencia para obra "rehabilitación redes de agua potable y alcant.
338,503.00 338,503.00
Con:anexiones domiciliadas Fermin Avila Moron distrito Pimentel"
Trasferencia para obra "mejoramiento del plan maestro de saneamiento de

667,799.00 667,799.00
agua potable lesague y tratamiento de aguas residuales distrito de Monsefú"
Trasferencia para obra "mejoramiento del sistema de agua potable H.U. Juan
2,905,841.00 2,905,841.00
Tomis Stock y Ciudad de Dios distrito de San José"
Trasferencia para obra "reconstrucción y ampliación del sistema de agua

819,564.00 819,564.00
potable y alcantarillado en la localidad de Mocupe distrito de Lagunas"
Trasferencia para obra "supervisión obra mejoramiento de redes de agua
63,365.00 63,365.00
potable y alcantarillado Urb San Carlos JLO"
Instalación de los sistemas de Agua Potable y Alcantarillado con Cenex.
Dom. De los PPJJ. Progreso, Miraflores, Las Vegas, SAMAN, San Francisco
21,086,353.00 21,086,353.00
de Asis, la Unión, San Juan de Dios y Ramiro Priále - Chiclayo D.S. N° 072-
2017 EF
Mejoramiento del Sistema de Agua Potable en el H.U.P. Juan Tomis Stock y
5,355,176.00 5,355,176.00
Ciudad de Dios Dist. San José - Lambayeque D.S.N° 072-2017 EF.
Ampliación y Mejoramiento integral de los Sistemas de Aguia Potable y

28,137.02 28,137.02
Alcant. Distrito SamJose - Lambayeque, D.S.N° 072-2017 EF.
Mejoramiento de las Redes de Agua Potable y Alcantarillado de lo
Urbanización San Carlos - José Leonardo Ortiz Chiclayo, D.5 N° 072-2017 110,493.00 110,493.00
EF.
Mejoramiento del Plan Maestro de Saneamiento Agua Potable, Desague y
Tratam. de Aguas Residuales del Distrito de Monsef u Chiclayo 0.5. N° 072- 668,919.00 668,919.00
2017 EF.
Sub Total 138,107,041.94 18,806,851.60 119,300,190.34
Convenios Municipales
Transferencia de la Municipalidad de Pimentel para la ejecución de obra por
80,000.00 80,000.00
convenio
Transferencia de la Municipalidad de Reque obra Instalación de redes de AP
277,785.13 277,785.13
y Alc. Conexiones domiciliarías del PPJJ Diego Ferre RRGGN°124-2014
Transferencia de la Municipalidad de Illimo obra Ampliación de red de AP y
conexiones domiciliarias de la cuadra 12 y 13 prolongación Av. El progreso 30,042.88 30,042.88
PJ Cruz Verde R5 66 N°147-2010
Renovación de la red de Agua Potable y alcantarillado de la calle Santa Rosa
174,773.00 174,773.00
distrito de Santo Rosa
Sub Total 562,601.01 562,601.01 -
OTASS
Programa de Acciones de Urgencia 59,766,414.00 59,766,414.00
Sub Total 59,766,414.00 - 59,766,414.00

TOTAL 262,417,008.07 83,350,403.73 179,066,604.34
La NIC 20 Contabilización de las subvenciones del Gobierno e información a revelar sobre

ayudas gubernamentales, establece el tratamiento de las subvenciones relacionadas con activos
(o de capital), establece en los siguientes párrafos lo siguiente:
24 Las subvenciones oficiales relacionadas con activos (o de capital), incluyendo las de

carácter no monetario valoradas según su valor razonable, deben presentarse en el
balance, bien reconociéndolas como partidas de ingresos diferidos, bien como
deducciones del importe en libros de los activos con los que se relacionan.
25 Se consideran alternativas aceptables para la presentación de subvenciones (o partes

apropiadas de las mismas) relacionadas con activos, dos métodos diferentes de
presentación en los estados financieros.
26 Un método contabiliza las subvenciones como ingreso diferido que se reconoce en

resultados sobre una base sistemática a lo largo de la vida útil del correspondiente activo.
27 El otro método deduce la subvención del cálculo del importe en libros del correspondiente
activo. La subvención se reconoce en resultados a lo largo de la vida de un activo que se
amortiza como una reducción del gasto por amortización.
28 La adquisición de activos y la recepción de las subvenciones relacionadas con ellos,

pueden originar importantes movimientos en los flujos de efectivo de la entidad. Por esta
razón, y con el fin de mostrar la inversión bruta en activos, tales movimientos se
presentan con frecuencia como partidas separadas en el estado de flujos de efectivo, con
independencia de si las subvenciones se deducen o no de los activos con los que se
relacionan, a efectos de presentación en el estado de situación financiera
La contabilidad no es neutral y aséptica, su aplicación lleva de forma implícita o explícita una

intencionalidad sujeta a una racionalidad. El contador no siempre es consciente de la
racionalidad a la que obedece el modelo contable que él aplica en el campo de la práctica
cotidiana. La razón de tal desconocimiento es la formación en ocasiones centrada
exclusivamente en los procedimientos técnicos, olvidando elementos básicos del desempeño
profesional: análisis, crítica, opinión e interpretación.
Esto ocasiona que los saldos de esta cuenta no sean razonables, siendo su presentación
inconsistente y engañosa, debido a que no existe un control de los importe aplicar a los
resultados cada año, debido a que no efectúan el cálculo de la depreciación del activo y por
ende la aplicación del diferido al resultado de acuerdo a la vida útil, mostrando un Activo
Inmovilizable Incrementado al igual que el Pasivo Diferido.
Con Informe N° 279-2019-EPSEL SA/GAF/SGC, transcribe lo que se encuentra en las Notas a

los Estados Financieros y vuelve adjuntar la misma documentación no manifestando sobre el
tema del asunto.
Solo se limita a transcribir y adjuntar documentación que se encuentran en la Notas a los

Estados Financieros, pero no a manifestar opinión sobre el asunto de fondo, por lo tanto persiste
la Deficiencia Significativa, debiendo la Administración implementar las acciones correctivas del
caso.
CONCLUSIONES
Si bien es cierto la Entidad Prestadora de Servicios de Saneamiento de Lambayeque S.A

“EPSEL S.A”, ha registrado de acuerdo a la NIC 20 Contabilización de las subvenciones del
Gobierno e información a revelar sobre ayudas gubernamentales, no la viene aplicando con
respecto a resultados a lo largo de un periodo o de varios periodos.
RECOMENDACIONES
como el cálculo de la depreciación que le corresponda de acuerdo a la vida útil para efectuar el
ajuste a los resultados del ejercicio.

Deficiencias EPSEL 2018-Definitivo

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1.

NO SE REALIZÓ LA CONCILIACION DE LOS SALDOS DE BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE

EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

Ingreso Gastos Saldos de Saldos

RESUMEN DE DIFERENCIAS DEL SALDO DE BALANCE ENTRE LO FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 de Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,153,870

Devengados por Girar al 31 de diciembre del 2018 -

Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 entre Ingresos y Gastos 108,298,004

Diferencia No Conciliada -105,144,134

Asimismo, el artículo 17.- Conciliación presupuestaria y contable

17.1 La conciliación presupuestaria es el proceso mediante el cual la Dirección General de

d) Los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos

Estos hechos se originan debido al incumplimiento de la normatividad vigente de parte de la

Con Carta N° 018-2019-EPSEL S.A/GG/ODE, de fecha 11 de junio del 2019, la Jefe de la

En el ejercicio presupuestal 2017, OTASS transfirió a favor de EPSEL S.A la suma de SI

La diferencia en la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias, se encuentra

COMENTARIOS DEL AUDITOR

De acuerdo a lo expuesto en el comentario de la entidad, está no supera la Deficiencia de

De acuerdo a los hechos expuestos, se concluye que la Entidad Prestadora de Servicios de

El Gerente General disponga bajo responsabilidad al Jefe de la Oficina de Administración y al

2. EXISTE DIFERENCIAS ENTRE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

De la revisión efectuada a la información presupuestaria EP – 2 y con el saldo de efectivo y

RESUMEN DE DIFERENCIAS DEL SALDO DE BALANCE ENTRE LO FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 de Efectivo y Equivalente de Efectivo 3,153,870

Devengados por Girar al 31 de diciembre del 2018 -

Saldo Final al 31 de diciembre del 2018 entre Ingresos y Gastos 108,298,004

Diferencia No Conciliada -105,144,134

EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

Ingreso Gastos Diferencia

La ejecución financiera se considera cuando se ha realizado hasta el nivel de girado y pagado.

Por lo tanto se está inobservando las siguientes nomas:

El Decreto Legislativo N° 1438 del Sistema Nacional de Contabilidad, en su Artículo 7.-

Asimismo, el artículo 17.- Conciliación presupuestaria y contable

17.1 La conciliación presupuestaria es el proceso mediante el cual la Dirección General de

d) Los recursos financieros, distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, que

El Saldo de Balance de las Fuentes de Financiamiento recursos por operaciones oficiales de

Estos hechos se originan debido al incumplimiento de la normatividad vigente de parte de la

Con Carta N° 018-2019-EPSEL S.A/GG/ODE, de fecha 11 de junio del 2019, la Jefe de la

Del registro de información:

La Directiva N° 001-2010-EF / 76.01 - "Directiva para la Ejecución Presupuestaria de las

Los ingresos se registran en base a la captación y obtención de los recursos v el gasto

Del Formato EP-2:

 El Formato EP-2 resulta de la información registrada en el formato EP-1 (ejecución de

 Los ingresos de la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados

 Los ingresos de la fuente de financiamiento Donaciones y Transferencias registrados en

En razón a lo expuesto, consideramos que la información registrada en el formato EP-1 se

COMENTARIOS DEL AUDITOR

De acuerdo a lo expuesto en el comentario de la entidad, está no supera la Deficiencia de

De acuerdo a los hechos expuestos, se concluye que la Entidad Prestadora de Servicios de

El Gerente General de la Entidad, disponga bajo responsabilidad al Jefe de la Oficina de

3. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 LA ENTIDAD PRESTADORA DE SERVICIOS DE

Como resultado de la revisión y verificación de la documentación obtenida de la Oficina de

Sin embargo, se estaría contraviniendo las disposiciones en materia presupuestal establecidas

EJECUCION DE GASTOS DE PRESUPOUESTOS DE PERSONAL

Especifica Ejecuci ón Com erci ali zaci on y Servicio de Servicio de Total

2.1.1.1.1.4 9,214,899 3,139,612 2,561,270 2,197,343 1,316,673 9,214,899

FUENTE : REPORTE DE PROGRAMACION DE REMUNERACIONES EJERCICIO 2018

Los actos administrativos que autorizaron dicho incremento y modificación a la Genérica de

El 20 de mayo del 2019, con Carta N° 013-2019-EPSEL S.A/GG/ODE, la Jefe de la Oficina de

Dentro de la misma Ley antes descrita en su Artículo 9°, establece:

“Numeral 9.1 A nivel de pliego, la Partida de Gasto 2.1.1 “Retribuciones y Complementos en

a) Creación, desactivación, fusión o reestructuración de entidades.

El Texto Único Ordenado de la Directiva Nº 001-2010-EF/76.01, Ejecución Presupuestaria de las