NOMBRE DEL CURSO:

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
DOCENTE:
ARIAS PEREYRA GUILLERMO PARIS
CICLO:
I
INTEGRANTES:

COLLANTES SUAREZ, ROSMERI LIZET

MANTILLA SANCHEZ , DIANA

 Ejercicios de prescripción (en grupo de 5)

1. Por IGV, teniendo en cuenta que la empresa “Contingente S.A.” declara todos los meses y
no tuvo supuestos de interrupción ni suspensión de la prescripción ¿Qué periodos
prescriben este 31.12.2019?

Si no hay ninguna interrupció n ni suspensió n de la prescripció n, el periodo que prescribe este

31/12/2019 seria a partir del 01 de enero del añ o 2021.

2. Por Impuesto a la Renta, teniendo en cuenta que la empresa “Buen Contribuyente S.A.”
declara todos los años y no tuvo supuestos de interrupción ni suspensión de la
prescripción ¿Qué periodo prescribe este 31.12.2019?

Ya que si ha hecho declaración la deuda va a prescribir en 4 años , y no tuvo interrupción ni suspensión.

Entonces en el periodo 31.12.19(ya que en diciembre se declara en enero de 2020) entonces se empieza
a prescribir a partir del 2021 hasta enero de 2025.

3. La empresa “Yo Tributo S.A” identifica que no pagó el IGV correcto en enero 2011,
SUNAT. El 31.12.2015 solicitó devolución por el IGV por los periodos desde enero 2009 a
octubre 2010. SUNAT aún puede fiscalizar enero 2011? Si la respuesta es sí, hasta
cuándo?

4. La empresa “Sábados Divertidos S.A.” identifica que tiene un pago en exceso de

Impuesto a la Renta 2013. La declaración de impuestos la realizó conforme a los
cronogramas de SUNAT en abril 2014. El 10.10.2017 rectificó la declaración,
presentando una nueva identificando el pago en exceso.
 CASOS PRÁCTICOS DE PRESCRIPCIÓN

Caso 01.- Indique Ud. Hasta que año se encuentra prescrito las deudas tributarias (Renta anual
3ra Cat.) en la actualidad considerando que se efectuaron las declaraciones juradas respectivas.

Según el Artículo 43 del Código Tributario, menciona que para las deudas que se hayan
presentado la DD.JJ, prescriben a los  4 años.

Inicio del del cómputo: 01/01/2015

Fecha de término: 01/01/2019

Quiere decir que a partir del 02/01/2008 la deuda ya ha prescrito, por ende si la deuda ya no
es exigible por parte del Acreedor Tributario. Por ende la empresa ya no debería pagar dicho
monto adeudado.

Caso 02.- El contribuyente Sr. Juan López Montaño decidió solicitar ante la Municipalidad de Lima la
prescripción de deudas por concepto de Impuesto Predial el ejercicio 2011 de su vivienda.

Calcular las fechas de prescripción si tenemos los siguientes datos:

Predial 2011 Vto. De la D. J. 28/02/2011
● Considerar como día hábil el día febrero 28 para los 3 primeros años
● La municipalidad emitió oportunamente las DDJJ de autoavaluo
● El contribuyente no canceló el impuesto predial de los años en mención y la SAT no emitió
resolución de determinación

El Sr. López decide pedir la prescripción por escrito a la Municipalidad en fecha 31/12/2015 a las 5:00
pm última hora de atención.

Pregunta: ¿Procede la prescripción de la deuda?

A mi parecer no procede porque no cumple el plazo.

Caso 03.- Con fecha 25/08/2011 el contribuyente Andrés Pérez Rodríguez solicitó la declaración de
prescripción de las deudas por concepto de Alcabala por la compra de un inmueble que adquirió con
fecha 15/12/2005
Cuyo vencimiento según TUO de la ley de Tributación Municipal Art. 26º dice:
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha
de efectuada la transferencia.

Monto del impuesto S/. 16,800

Caso 04.- La empresa ANDES SAC. Presentó en su fecha de vencimiento (14 de enero del 2014) el
PDT 621correspondiente al IGV – Periodo Diciembre del 2013, omitiendo declarar intencionalmente
ingresos imponibles por anticipos de ventas recibidos ascendentes a S/ 800,000. Se pregunta ¿cuándo
prescribe la acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, considerando
que la empresa contribuyente presentó una solicitud de fraccionamiento general con fecha 10 de
diciembre del 2014?

MODIFICACIONES EFECTUADAS POR EL DECRETO LEGISLATIVO N° 1113 (Vigente a

partir del 28/09/12) Al TUO del Código Tributario.

Como sabemos el artículo 43° del TUO del Código Tributario establece que la acción de la
Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la acción para exigir su
pago prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la
declaración respectiva. Respecto al cómputo de plazos, el Decreto Legislativo N° 1113 ha incorporado
importantes modificaciones al TUO del Código Tributario, siendo una de ellas la siguiente:

Norma anterior (Vigente hasta el 27/09/2012) Norma actual.- Dec. Leg. N° 1113 (Vigente a partir
del 28/09/2012)
Art. 44° Computo de plazos de prescripción: Art. 44° Computo de plazos de prescripción:
El termino prescriptorio se computará: (…) El termino prescriptorio se computará: (…)

7.- Desde el día siguiente de realizada la notificación

de las resoluciones de determinación o de multa,
tratándose de la acción de la Administración
Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida
en ellas.

Como podemos apreciar de la norma aludida, el legislador ha distinguido entre el inicio del cómputo
del plazo de prescripción para determinar la deuda tributaria y el inicio del cómputo del plazo de
prescripción para exigir el pago de la deuda tributaria, ello acorde a la modificación al literal a),
numeral 2 del artículo 45° del TUO del Código Tributario relativo a la interrupción del plazo de
prescripción, en ese sentido se ha suprimido la referencia a que “el plazo de prescripción de la acción
para exigir el pago de la obligación tributaria se interrumpe por la notificación de la resolución de
determinación y multa”.
Caso 05.- Luego de una fiscalización a la Empresa NEXUS SAC identificada con RUC 23456789098,
la Administración Tributaria le notificó el día 2 de octubre del 2012 la Resolución de Determinación
N° 89776556 por omisión al pago del impuesto a la Renta del ejercicio 2010 ascendente a S/.
380,000.00. ¿Determinar en qué fecha se encontraría prescrita la acción de la Administración
Tributaria para exigir el pago de la deuda, en el supuesto que el contribuyente haya efectuado la
respectiva declaración jurada y no medie acto de interrupción alguno?