1 cuenta definicion debito credito

310505 Capital en acciones ordinarias $ - $ 1,200,000.00

320505 Prima de emisión de acciones $ - $ 4,800,000.00
330515 Reserva de opciones sobre acciones $ - $ 300,000.00
3705 Ganancias acumuladas $ - $ 18,000,000.00
110505 CAJA GENERAL $ 24,300,000.00

2 El 1° de febrero de 2017 emite 2.000 acciones ordinarias adicionales por 120.000 u.m.

cuenta definicion debito credito

110505 CAJA GENERAL $ 120,000.00 $ -
310505 Capital en acciones ordinarias $ - $ 20,000.00
320505 Prima de emisión de acciones $ - $ 100,000.00

3 El 31 de marzo de 2017 declara una emisión gratuita 1:1 de 122.000 acciones a partir de
las ganancias acumuladas.

cuenta definicion debito credito

3705 Ganancias acumuladas $ 122,000.00 $ -
310505 Capital en acciones ordinarias $ - $ 122,000.00

4 30 de junio de 2017 emite 50.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de
5 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par pagadero anualmente (La
tasa de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).

cuenta definicion debito credito

110505 CAJA GENERAL $ 250,000.00 $ -
2195 pasivo financiero $ - $ 250,000.00

* Nota: El emisor ha asumido la obligación contractual de realizar una serie de pagos de

intereses futuros del 6 por ciento de modo que las acciones preferentes son un pasivo
financiero y no un patrimonio. El valor presente neto de los pagos de intereses es de
Q.250,000.00 y representa el valor razonable del pasivo. La medición de acciones preferentes
clasificadas como pasivos financieros se especifica en la Sección 12 pero se incluye aquí para
la integridad de la información

5 El 31 de diciembre de 2016 concede opciones a los empleados con un periodo para la

irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión de tres años a partir de la fecha de concesión
(31 de diciembre de 2017). El valor razonable de las opciones en la fecha de concesión es de
60.000 u.m. Además, un gasto de pagos basados en acciones de 50.000 u.m. por las opciones
consolidadas cedidas a los empleados en un periodo anterior, y que se contabilizan en 2017, se
relaciona con servicios prestados a los empleados en 2017.

cuenta definicion debito credito

5270 gasto financiero $ 7,500.00 $ -
2195 pasivo financiero $ - $ 7,500.00

*Nota: Dado que las acciones preferentes se reconocen como pasivo financiero, el dividendo
que se acumula durante los seis meses es un costo financiero que se reconoce en el resultado
del periodo (= 6% * 250,000 * 6 /12 )
 6 El 31 de diciembre de 2017 readquiere 200 acciones propias a 70 u.m. por acción

cuenta definicion debito credito

5270 gasto financiero $ 50,000.00 $ -
2195 pasivo financiero $ - $ 50,000.00

*Nota: Para registrar las opciones consolidadas cedidas a empleados en un periodo anterior.

7 El 31 de diciembre de 2017 emite deuda convertible con un valor nominal de 1.000.000 u.m. La
deuda tiene un vencimiento a tres años. El interés se paga anualmente a periodo vencido con
una tasa anual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del
tenedor, en 250 acciones ordinarias en cualquier momento hasta el vencimiento. Es improbable
que el tenedor realice la conversión. En el momento de la emisión del préstamo, la tasa de
interés de mercado para una deuda similar sin opción de conversión es del 4 por ciento anual.

cuenta definicion debito credito

110505 CAJA GENERAL $ 1,000,000.00 $ -
3105 bonos convertibles $ 27,751.00
2195 pasivo financiero (bonos convertibles) $ - $ 972,249.00

*Nota: Cuando se emite el instrumento, primero se debe valorar e componente de pasivo, y la

diferencia entre el importe total de la emisión (que es el valor razonable del instrumento en su
totalidad) y el valor razonable del componente de pasivo se asigna al componente de
patrimonio. El valor razonable del componente de pasivo se calcula mediante la determinación
de su valor presente usando la tasa de descuento del 4 por ciento.

8 El 31 de diciembre de 2017 obtiene una ganancia de 2.000.000 para 2017.

cuenta definicion debito credito

110505 CAJA GENERAL $ 2,000,000.00 $ -
3605 Utilidad del Ejercicio $ - $ 2,000,000.00

9 El 15 de enero de 2018 declara un dividendo de 0,5 u.m. por acción para accionistas ordinarios
para el año finalizado el 31 de diciembre de 2017.

*Nota: El dividendo para los accionistas se declara después de 31 de diciembre de 2013 (final
del periodo sobre el que se informa). Por consiguiente, al 31 de diciembre de 2013, la entidad
no tenía la obligación presente de pagar el dividendo y, por ende, no reconoce un pasivo en
dicha fecha. No obstante, el dividendo debería ser revelado en las notas a los estados
financieros.

10 El 1 de marzo de 2017 compra mercancías para la venta por 7.500.000 u.m. más IVA, los
cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2017.

cuenta definicion debito credito

1405 inventarios mercancias $ 7,500,000.00 $ -
2408 impuesto a las ventas $ 1,425,000.00
2205 proveedores $ 8,925,000.00
11 El 1 de abril de 2017 se compra mercancía para la venta por valor de 20.000.000 más IVA, el
pago se acordó a un plazo de 15 meses. El tipo de interés de mercado para operaciones

similares es del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2017)

cuenta definicion debito credito

1405 inventarios mercancias $ 20,000,000.00 $ - 20000000
2408 impuesto a las ventas $ 3,800,000.00
5195 diversos $ 1,000,000.00
2205 proveedores $ 24,800,000.00 1000000

*Nota: se reconoce la deuda una vez se adquiera junto con el valor proyectado a pagar en este

caso es un millon que aun se refleja en la deuda a 31 de diciembre.

12 El 31 de diciembre de 2017 liquida la nómina del mes.

cuenta definicion debito credito

510506 SALARIO BASICO $ 35,000,000.00 $ -
510527 AUX DE TRANSPORTE $ 830,000.00 $ -
510515 HORAS EXTRAS $ 2,520,000.00 $ -
510518 COMISIONES $ 6,500,000.00 $ -
510568 APORTES ARP $ 182,700.00 $ -
510569 APORTES EPS $ 3,741,700.00 $ -
510570 APORTES PENSION $ 5,282,400.00 $ - $ 1,760,800.00
510572 APORTE CAJA COMPENSACION $ 1,760,800.00 $ -
510575 ICBF $ 1,320,600.00 $ -
510578 SENA $ 880,400.00 $ -
2505 SALARIO POR PAGAR $ - $ 39,978,400.00
2370 LIBRANZAS $ - $ 950,000.00
237005 APORTES EPS $ - $ 5,502,500.00
238030 APORTES PENSION $ - $ 7,443,200.00
237010 SENA - ICBF - CAJA COMPEN $ - $ 3,961,800.00
237006 PAGO ARP $ - $ 182,700.00

*Nota: Para sacar el valor de las primas quineales se asumira la clasificacion de los siguientes
empleados con su salario basico y el tiempo junto con su prima, en el momento en que se
causo el saldo inicial del calculo actuarial se clasifico este beneficio a empleados lo cual se
debitara el calculo actuarial con la pasiva de salarios por pagar y se extingira la pasiva en el
momento del pago

empleados 11
15+ 15% 1.65 1
10 a 15 45% 4.95 5
5 a 10 40% 4.40 4
1a5 5% 0.55 1
empleadobasico tiempo AÑOS prima
Pedro 1,200,000 16 $ 3,600,000.00
María 6,000,000 12 $ 12,000,000.00
Oscar 10,000,000 10 $ 20,000,000.00
Angela 1,400,000 11 $ 2,800,000.00
Arturo 1,200,000 11 $ 2,400,000.00
Angie 1,600,000 13 $ 3,200,000.00
Camila 900,000 8 $ 900,000.00
Alejandra 900,000 6 $ 900,000.00
Cleopatra 900,000 7 $ 900,000.00
Juana de A 900,000 7 $ 900,000.00
Magda 10,000,000 4 $ -
TOTAL QUINQUENIOS $ 47,600,000.00
 2505 SALARIO POR PAGAR $ - $ 47,600,000.00
2620 CALCULO ACTUARIAL $ 47,600,000.00

11105 BANCOS $ 105,618,600.00

2505 SALARIO POR PAGAR $ 87,578,400.00
2370 LIBRANZAS $ 950,000.00
237005 APORTES EPS $ 5,502,500.00
238030 APORTES PENSION $ 7,443,200.00
237010 SENA - ICBF - CAJA COMPEN $ 3,961,800.00
237006 PAGO ARP $ 182,700.00
cuenta definicion debito credito
11105 BANCOS $ - $ 202,300,000.00
1405 inventario maquinaria $ 202,300,000.00 $ -
1405 inventario maquinaria $ - $ 202,300,000.00
6120 costo de venta $ 202,300,000.00 $ -
4120 ingresos por venta maquinaria $ - $ 367,500,000.00
1305 cliente $ 367,500,000.00 $ -
5110 honorarios $ 35,700,000.00 $ -
ingresos por mantenimiento
4120 $ - $ 59,500,000.00
maquinaria
1305 cliente $ 59,500,000.00 $ -
OBSERVACION
valor de compra mas IVA

Salida de la maquinaria

ingreso recibido + el valor de credito otorgado 5%

valor de los servicios + IVA

VALOR DEL SERVICIO ENTREGADO