Capítulo 9 presupuesto maestro

Programa 1

Información necesaria

1. Gastos fijos

Formula:

Presupuesto de gastos administrativos = suma de los gastos fijos

Presupuestos de gastos administrativos por mes: primer trimestre de 19xx

(programa)

Tipo de gasto Total

Salario de los ejecutivos US$ 2.800
Salarios de oficina 500
Seguros 400
Impuestos 200
Depreciación 800
Varios 500
Total de gastos administrativos por mes US$ 5.500

ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADO

El resultado final de todos los presupuestos operativos, como ventas, costos de

los artículos vendidos gastos de ventas y administrativos, se resume en el estado
de ingresos presupuestado. Aquí se presenta el resultado neto de las operaciones
del periodo presupuestado como puede verse en el siguiente estado (anexo uno),
las ventas mostraron una tendencia ascendente, que empezó con $us 97.515 para
enero $us 103.125 para febrero y aumento a $us 109.560 en marzo sin embargo
la utilidad neta no revela un incremento proporcional a medida que la compañía
avance en el período presupuestado, el director del presupuesto deberá investigar
el aumento continuo en el costo de los artículos vendidos y tratará de reducir los
costos. Posiblemente se sustituye un material de costo menor, si puede
mantenerse la calidad
 Anexo 1 estado de ingresos presupuesto; primer trimestre de 19xx

PRESUPUESTO DE APOYO PROGRAMA ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Ventas 1ª US$97,515 US$13.125 US$109.560 US$310.200
Costos de los artículos vendidos 1g 59,979 65.571 71.376 196.926
Utilidad bruta US$37.536 US$37.554 US$38.184 US$113.274
Gastos operaciones
Gastos de ventas 1j US$12.492 US$12.926 US$13.414 US$38.832
Gastos administrativos 1j 5,200 5.200 5,200 15.600
Gastos por concepto de intereses Anexos 2 150 150 150 460
Total de gatos adicionales US$17,842 US$18.276 US$18.764 US$54.882
Utilidad neta antes de impuestos
US$19,694 US$19,278 US$19.420 US$58.392
Impuestos sobre la renta (supuesto)
7,183 5.706 6.453 19.342
Utilidad neta
US$12,511 US$13.572 US$12.967 US$39.050

PRESUPUETO DE CAJA

El presupuesto de caja se reconoce como una herramienta gerencial básica, y la

cuidadosa planeación del efectivo se considera un elemento de rutina en una
gerencia eficiente. Los buenos presupuestos de Caja contribuyente en forma
significativa a la estabilidad de los saldos de caja y a mantener estos saldos de su
alimento cercanos a las continuas necesidades de efectivo por lo general los
presupuestos de caja ayudan evitar cambios arriesgados en la situación
despectivo que puedan poner en peligro la posición de crédito de la compañía o
posiblemente violar las provisiones de un contrato de valores debe hacerse una
cuidadosa planeación del efectivo en especial para las grandes salidas de caja
como pagos de préstamos bancarios retiros de títulos valores adquisiciones de
otras compañías gastos de capital contribuciones a las pensiones y pagos a los
impuestos sobre la renta

en la mayor parte de las empresas las entradas de caja provienen principalmente

de la recaudación de cuentas por cobrar y de las ventas del contrato la cantidad
estimada de recaudaciones en efectivo de las cuentas por cobrar se basa en la
experiencia de las cobranzas en efectivo de la compañía un estudio de las
recaudaciones para unos pocos meses indicara el patrón general de cobros por
ejemplo el estudio puede revelar el 10% de las ventas a crédito del mes en curso
se secaban este mes el 80% de las ventas a crédito del último meses de caudal
en este mes el 8% de las ventas a crédito de hace dos meses se cobran en este
mes y el 2% son cuentas incobrables supóngase que el negocio se inició en
diciembre

A manera de ilustración se aplicará los anteriores porcentajes a las nuevas ventas

apropiadas para obtener los cobros estimados de los primeros tres meses del año
1900 XX las ventas totales para diciembre de 1900 XX el primer mes de operación
y para los siguientes tres meses son como si diciembre 95.40 dólares enero 90 y
$7.515 febrero $103.125 y marzo 109.560 las ventas de con dado incluidas en las
ventas totales fueron diciembre $4200 enero $5400 en febrero $6200 y en marzo
$7500. No hubo otros ingresos de caja durante este periodo a continuación se
presentará el programa dos a, el pronóstico de entrada de caja que muestra el
total estimado de cobros de efectivo para cada mes durante el trimestre

Pronostico de entradas de caja: primer trimestre de 29xx (programa 2a)

Enero Febrero Marzo

Cobros
Ventas de diciembre, $ 95.040 - $ 4.200=$90.840
80% $ 72.672
8% $ 7.267
Ventas de enero, $ 97,515 - $ 5.400=$92.115 9.212
10%
80% 73.692
8% $ 7.369
Ventas de febrero, $ 103.125 - $ 6.200=$96.925
10% 9.693
80% 77.540
Ventas de marzo, $ 109.560 - $ 7.500=$102.060
10% 10,206
Total de cobros estimados US$81.884 US$90.652 5,200
Ventas al contado 5.400 6.200 7.500
Total de entradas de caja US$87.284 US$96.852 US$102.515

Las salidas de caja se basan en los presupuestos individuales previamente

preparados con los ajustes necesarios para cambiar de la base devengada a la
base de caja por ejemplo los materiales directos compradores no se pagan en su
totalidad en el mismo mes los pagos efectuarán un 60% en el mes de compra y un
40% en el mes siguiente una parte de la nómina del mes generalmente se
acumula al final del mes y no origina una salida para el mes corriente sin embargo
la parte acumulada del mes anterior es una salida de este mes para simplificar no
se mostrarán las acumulaciones de nómina naturalmente las partidas diferentes
de caja como provisiones por depreciación y cuenta cinco cobrables no requieren
salidas de caja estas cantidades deben deducirse de los totales de planes para
propósito de presupuesto del desembolso de caja

A continuación, se presenta el programa 2B, sobre el pronóstico de salidas de caja

para materiales directos en el primer trimestre de 19 XX

pronóstico de salida de caja materiales directos primer trimestre de 19Xx

programa 2B

Enero Febrero Marzo

Saldos al 1/1/19xx (supuestos)
40% compras diciembre
Compras enero $26.616 $ 10.300
60%
40% 15.790
Comras de febrero, $ 28.186 $ 10.526
60%
40% 16.912 $ 11.274
Compras de marzo, $30.996
60% 18.589
Total de desembolso de caja US$26.090 US$27,43 US$29.872
8

En la preparación del presupuesto de caja el saldo inicial de caja se agrega a las

entradas de caja estimadas para mostrar la cantidad esperada de dinero
disponible para cada mes de esta cantidad se deduce las salidas esperadas de
caja para determinar el superávit o déficit de caja al final del mes si existe un
superávit pensarse en una posible inversión a corto plazo si hay déficit la suma por
ejemplo debe ser solicitada a préstamo al banco sobre una base previamente
convenida el interés lo mismo que lo que el capital de una deuda debe concluirse
en los pagos de préstamo por lo general los pagos de los créditos se hacen al final
de un periodo

PROGRAMA 12 PRESUPUESTO DE CAJA

Información necesaria

1. Saldo encaje inicial

2. Entradas presupuestarias de caja para el periodo
3. Salidas presupuestarios presupuestadas de caja para el periodo
saldo final encaja = saldo inicial encaja
+ Entradas presupuestadas de caja para el periodo
- Salidas presupuestadas de caja para el periodo

El saldo inicial en cajas de 20,130 y siete dólares en las compras de materiales

directos se han convertido en una base de caja la depreciación las cuentas
incobrables y otras partidas diferentes de caja deben deducirse de dos programas
de costos indirectos de fabricación gastos de ventas y administrativos las salidas
de caja que no se incluyen en los programas de gastos son los impuestos sobre la
renta así de enero 7183 febrero $5706 y marzo 6450 y tres dólares además las
compras de equipo se proyectan así enero $22,200 febrero $10,000 y marzo
$7500 la gerenciadesea mantener un saldo en cajas de $20,000 para propósitos
operacionales cualquier deficiencia estimada por debajo de esta cantidad al final
del mes debe tomarse en préstamo del banco de la compañía en incrementos de
$1000 al comienzo de SMS a una tasa del 12% anual el interés debe pagarse al
final de cada mes y el capital en deuda debe devolverse cuando haya efectivo
disponible los préstamos los reintegros y los intereses se presentan en la sección
financiera el presupuesto de caja se muestra en el programa 2c

ESTADO PRESUPUESTADO DE LOS FLUJOS DE CAJA

Un estado de los flujos de caja presenta el cambio durante el período en caja y en

los equivalentes de inversiones a corto plazo de alta liquidez las entradas de caja
y los gastos pagados en efectivo se clasifican en un estado de flujos de caja según
las actividades operacionales de inversión y financieras las actividades aparecen
penales usualmente involucra la producción y el despacho de artículos sin
suministro de servicios los flujos de caja de las actividades operacionales son por
lo general los efectos de caja de las transacciones y los hechos que afectan la
determinación de la utilidad neta las actividades de inversiones incluyen la
concesión y cobro de préstamos y la adquisición y transparencia de deudas o de
instrumentos de valor líquido y bienes planta y equipos y otras actividades
productivas es decir activos de la empresa posee utiliza en la producción de
artículos servicios distintos de los materiales que hacen parte del inventario de la
empresa las actividades financieras incluyen la obtención de recursos por parte de
los propietarios y suministros a estos de un sentimiento sobre su inversión y un
rendimiento ella toma dinero en préstamo desembolso de las cantidades tomadas
en préstamo o de lo contrario determinada acción de la obligación y obtención y
pago de recursos adquiridos de los acreedores con base en crédito a largo plazo
presupuesto de caja primer trimestre 19xx programa 1c

Presupuesto de caja: primer trimestre de 19xx programa 2c

PROGRAMAS ENERO FEBRERO MARZO TRIMESTRE

Saldo inicial en caja $
Estradas en caja
Cobros sobre la cuenta 2ª
Ventas al contado 2ª
Total de entradas de caja
Total de caja disponible
Salidas de caja
Materiales directos 2b
Mano de obra directa 1e
Costos indirectos de fabricación 1f
Gastos de venta 1i
Gastos administrativos 1j
Impuestos sobre la renta
Compras de equipó
Total de salidas de caja
Supera vil o déficit
Financiación
Toma de préstamos, al inicio del
mes
Interés 12%
Efectos de la financiación
Saldo
Menos depreciación
Menos depreciación y consecuencia incobrable
Cálculos de interés: $ 15.00 x 12x 0,083 =$150
al elaborar los informes sobre los flujos de caja de las actividades operacionales
se estimula a las empresas para que presenten los principales tipos de entradas
brutas de caja y pagos brutos de efectivo y su suma aritmética el flujo neto de caja
de las actividades operacionales el método directo a las empresas que prefiere no
suministrar información de los principales tipos de entradas operacionales de cajas
y pagos por el método directo pueden determinar y presentar a la misma cantidad
de flujo neto de caja de las actividades operacionales indirectamente ajustando la
utilidad neta para reconciliarla con el flujo neto de caja de las actividades
operacionales el método indirecto de reconciliación la reconciliación de la utilidad
neta para los flujos de caja exige ajustar la utilidad neta para eliminar uno
paréntesis y efectos de todos los emplazamientos de entradas y desembolsos de
caja operacionales previos como cambios durante el período en inventario
ingresos diferidos similares y todas las acumulaciones de las salidas y pagos de
caja operacionales futuros esperados como cambios durante