38

1.6 TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

TEORIA ES LA BASE POR MEDIO DE

LA CUAL SE TRATA DE EXPLICAR O
DE DEMOSTRAR UNA VERDAD

AL QUEDAR DEMOSTRADA LA
TEORIA, ESTA SE CONVIERTE EN
PRINCIPIO, EN REGLA O EN LEY.

EN EL AÑO DE 1494 LUCA PACCIOLI ,

MATEMATICO Y RELIGIOSO NACIDO LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
EN EL BURGO DE SAN SEPOLCRO CONSISTE EN QUE TODA
TOSCANA ITLAIA, PUBLICO EN OPERACIÓN EFECTUADA SIEMPRE
VENECIA EL TRATADO SOBRE TIENE UNA CAUSA…
TENEDURIA DE LIBROS BASADO EN
LA PARTIDA DOBLE.

…Y A SU VEZ PRODUCE UN EFECTO

EXISTIENDO POR LO TANTO UNA
COMPENSACION NUMERICA ENTRE LA
UNA Y LA OTRA (LEY DE LA
CAUSALIDAD)
 39

O SEA QUE ANTES DE REGISTRAR UNA

OPERACIÓN LO PRIMERO QUE DEBEMOS HACER
ES ANALIZARLA, VER LA CAUSA Y EL EFECTO Y
APLICAR LAS REGLAS DEL CARGO Y ABONO
QUE VIMOS EN EL TEMA REFERENTE A LA
CUENTA

CUANDO ESTA TEORÍA FUE APLICADO A LA CONTABILIDAD, NACIO ESTE SISTEMA LLAMDO “PARTIDA
DOBLE”

A =P+C

ACTIVO PASIVO
+
CAPITAL

CONCEPTO: A TODO CARGO CORRESPONDE

EN OTRAS PALABRAS LOS DEBITOS UN ABONO O ABONOS QUE SUMEN LA MISMA
DEBERAN COINCIDIR CON LOS CANTIDAD.- SE LLAMA PARTIDA DOBLE
CREDITOS
 40

FINALIDAD:
GUARDAR LA IGUALDAD ENTRE LOS A =P+C
CARGOS Y ABONOS Y AL MISMO TIEMPO
ENTRE EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL CAPITAL ACTIVO PASIVO

CAPITAL

DE ESTA FORMA SE
SABE SI SE REGISTRO
CORRECTAMENTE.

SON 3 LAS REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE:

PRIMERA REGLA

1.- A TODO AUMENTO DE ACTIVO:

a) UNA DISMINUCIÓN DEL ACTIVO MISMO
B) UN AUMENTO EN EL PASIVO
C) UN AUMENTO EN EL CAPÍTAL

DEBE HABER

+ ACTIVO — ACTIVO
+ PASIVO
+ CAPITAL

A TODO AUMENTO
DE ACTIVO

CORRESPONDE
 41

UNA DISMINUCION EN EL ACTIVO,

UN AUMENTO EN EL PASIVO Y UN
AUEMENTO EN EL CAPITAL

SEGUNDA REGLA

1.- A TODO DISMINUCIÓN DE PASIVO:

a) UNA DISMINUCIÓN DEL ACTIVO
B) UN AUMENTO EN EL PASIVO
C) UN AUMENTO EN EL CAPÍTAL

DEBE HABER

— PASIVO — ACTIVO
+ PASIVO
+ CAPITAL

A TODA DISMINUCIÓN DEL PASIVO CORRESPONDE:

UNA DISMINUCIÓN DEL ACTIVO , UN AUMENTO DEL PASIVO
Y UN AUMENTO DEL CAPITAL

TERCERA REGLA

1.- A TODO DISMINUCIÓN DE CAPITAL:

a) UNA DISMINUCIÓN DEL ACTIVO
B) UN AUMENTO EN EL PASIVO
C) UN AUMENTO EN EL CAPÍTAL

DEBE HABER

— CAPITAL — ACTIVO
+ PASIVO
+ CAPITAL
 42

UNA DISMINUCION DEL ACTIVO,

UN AUMENTO DEL PASIVO Y UN
AUMENTO DEL CAPITAL

A TODA DISMINUCION
DECAPITAL C ORRESPONDE:

ESTAS REGLAS SON FUNDAMENTALES EN CONTABILIDAD PUESTO QUE DETERMINANA EL

MECANISMO DE TODAS LAS OPERACIONES PRACTICADAS EN LA EMPRESA O NEGOCIO Y PARA
FACILITAR SU MEMORIZACION VAOMO UNIR A LAS TRES:

DEBE HABER

+ACTIVO —ACTIVO

—PASIVO +PASIVO

—CAPITAL +CAPITAL

Y CUANDO UNA CUENTA SE ABONA Y SACAMOS POR CONCLUCIÓN QUE

DISMINUYE EL ACTIVO, AUMENTA EL PASIVO CUANDO UNA CUENTA SE CARGA Y
Y EL CAPITAL AUMENTA EL ACTIVO, DISMINUYE EL
PASIVO Y EL CAPITAL

DEBE HABER

+ ACTIVO — ACTIVO

— PASIVO + PASIVO

— CAPITAL + CAPITAL
 43

VAMOS A REALIZAR UN EJEMPLO DE CADA UNA DE ELLAS:

A TODO AUMENTO DE ACTIVO:

a) UNA DISMINUCIÓN DEL ACTIVO MISMO

UN CLIENTE NOS LIQUIDA EN EFECTIVO $ 500,000.-

D CAJA H D CLIENTES H

500,000 500,000

AUMENTE EL ACTIVO EN EL DISMINUYE EL ACTIVO EN EL

RENGLO DE CAJA RENGLÓN DE CLIENTES

A TODO AUMENTO DE ACTIVO:

b) UN AUMENTO EN EL PASIVO

COMPRAMOS MERCANCIAS A CREDITO CON VALOR DE $ 6,000,000

D ALMACEN H D PROVEEDORES H

6, 000,000 6, 000,000

AUMENTE EL ACTIVO EN EL DISMINUYE EL PASIVO EN EL

RENGLO DE ALMACEN. RENGLÓN DE PROVEEDORES

A TODO AUMENTO DE ACTIVO:

c) UN AUMENTO EN EL CAPITAL

APORTACIONES EN EFECTIVO DEL DUEÑO DEL NEGOCIO POR $ 10,000,000

D CAJA H D CAPITAL H

10, 000,000 10, 000,000

AUMENTE EL ACTIVO EN EL DISMINUYE EL CAPITAL EN EL

RENGLO DE CAJA RENGLÓN DE CAPITAL SOCIAL
 44

A TODA DISMINUCIÓN DE PASIVO:

a) UNA DISMINUCÓN DEL ACTIVO
PAGO A PROVEEDORES CON UN CHEQUE POR $ 4, 000,000

D PROVEEDORES H D BANCOS H

4, 000,000 4, 000,000

DISMINUCIÓN DEL PASIVO EN EL Y DISMINUCION DEL ACTIVO EN EL

RENGLÓN DE PROVEEDORES RENGLÓN DE BANCOS

A TODA DISMINUCIÓN DE PASIVO:

b) UN AUMENTO EN EL PROPIO PASIVO

SE FIRMA UN PAGARÉ A FAVOR DE UN ACREEDOR $ 500,000

D ACREEDORES H D DOCUMENTOS X PAG. H

500,000 500,000

DISMINUCIÓN DEL PASIVO EN EL Y AUMENTA EL PASIVO EN EL

RENGLÓN DE ACREEDORES RENGLÓN DE DOCUMENTOS X PAG.

A TODA DISMINUCIÓN DE PASIVO:

c) UN AUMENTO EN EL PROPIO CAPITAL

UN ACREEDOR PASA A FORMAR PARTE DEL NEGOCIO APORTANDO EL

ADEUDO A SU FAVOR POR $ 5, 600, 000

D ACREEDORES H D CAPITAL. H

5, 600,000 5 600,000

DISMINUCIÓN DEL PASIVO EN EL Y AUMENTA EL CAPITAL EN EL

RENGLÓN DE ACREEDORES RENGLÓN DE CAPITAL SOCIAL.
 45

A TODA DISMINUCIÓN DE CAPITAL:

a) UNA DISMINUCION EN EL ACTIVO.

PAGO DE RENTA DEL LOCAL ADMINISTRATIVO CON CHEQUE POR LA

CANIDAD DE $ 800,000

D GASTOS DE ADMON. H D BANCOS. H

800, 000 800, 000

DISMINUCIÓN DEL CAPITAL EN Y DISMINUYE EL ACTIVO EN EL

EL RENGLÓN DE GASTOS DE RENGLÓN DE BANCOS.
ADMINISTRACION.

A TODA DISMINUCIÓN DE CAPITAL:

b) UN AMUMENTO DEL PASIVO.

SE COMPRA PAPELERIA PARA EL DEPARTAMENTO DE VENTAS A CREDITO POR $

900,000

D GASTOS DE VENTA. H D ACREEDORES. H

900, 000 900, 000

DISMINUCIÓN DEL CAPITAL EN Y AUMENTA EL PASIVO EN EL

EL RENGLÓN DE GASTOS DE RENGLÓN DE ACREEDORES.
VENTA .

A TODA DISMINUCIÓN DE CAPITAL:

c) UN AMUMENTO DEL PROPIO CAPITAL.

SE REINVIERTE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO POR $ 95,000

 46

D UTILIDAD DEL EJEC. H D CAPITAL. H

950, 000 950, 000

DISMINUCIÓN DEL CAPITAL Y AUMENTA EL CAPITAL

CONTABLE EN EL RENGLÓN DE CONTBABLE EN EL RENGLÓN DE
UTILIDAD DEL EJERCICIO. CAPITAL.

CATALOGO DE CUENTAS

CONCEPTO:

ES UNA LISTA PORMENORIZADA Y

ORDENADA DE UNA SERIE O JUEGO DE
CUENTAS QUE SIRVE PARA EL
REGISTRO DE OPERACIONES EN LOS
NEGOCIOS Y PARA SISTEMATIZAR LA
CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA.

ES ACONSEJABLE QUE AL DISEÑAR EL CATALOGO

DE CUENTAS SE TOMEN EN CUENTA LAS
DISTINTAS OPERACIONES QUE LA EMPRESA VA A
LLEVAR A CABO. YA QUE EN SU ESTRUCTURA
DEBERAN INCLUIRSE LAS CUENTAS NECESARIAS
PARA SATISFACER LAS NECESIDADES DE
REGISTRO.

ADEMAS DE SU ESTRUCTURA DEBEMOS SER

FLEXIBLES PERMITIENDO LA APERTURA DE
NUEVAS CUENTAS CUANDO ELLO SEA
NECESARIO. EL USO DEL CATALOGO DE
CUENTAS FACILITA EL PROCESO CONTABLE.
 47

EL ORDE DE LAS CUENTAS QUE INTEGRA EL

CATALOGO, ESTA RELACIONADO CON LA
PRESENTACIÒN DE SUS SALDOS DENTRO DE LOS
ESTADOS FIANANCIEROS. CUALIDAD QUE
FACILITA LA ELABBORACION DE DICHOS ESTADOS
Y DE LOS INFORMES REQUERIDOS.

Y AQUÌ TIENEN LA ESTRUCTURA DEL CATALOGO DE CUENTAS

PARA LOS ALUMNOS DEL PRIMER SEMESTRE.

1 CUENTAS DE ACTIVO
2 CUENTAS DE PASIVO
3 CUENTAS DE CAPITAL
4 CUENTAS VENTAS
5 CUENTAS DE COSTOS
6 CUENTA GASTOS
7 GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS Y OTROS
GASTOS OTROS INGRESOS
8 CUENTA DE I.S.R Y P.T.U.

EMPRESA INVALIDA, S.A. DE C.V.

Catálogo de cuentas
Cuenta inicial: 1110-000-000
Cuenta final : 8000-000-000
-------------------------------------------------------------------------------
No. de cuenta Tip Descripción
-------------------------------------------------------------------------------

1110-000-000 A CAJA
1110-001-000 D FONDO FIJO
 48

1120-000-000 A BANCOS
1120-001-000 D CUENTA BANCARIA #

1140-000-000 A INVERSIONES EN VALORES

1140-001-000 D INVERSIONES CUENTA #

1150-000-000 A CLIENTES
1150-001-000 D CONTADO
1150-002-000 D CREDITO

1160-000-000 A ALMACEN
1160-001-000 D ALMACEN DE MATERIALES
1160-002-000 D ALMACEN DE PROD. EN PROCESO
1160-003-000 D ALMACEN DE PROD. TERMINADOS

1170-000-000 A DEUDORES DIVERSOS

1172-000-000 A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

1180-000-000 A DOCUMENTOS POR COBRAR

1190-000-000 A IVA POR ACREDITAR

1190-001-000 D EN COMPRAS DE ACTIVO FIJO
1190-002-000 D SEGUROS Y FIANZAS
1190-003-000 D EN IMPORTACIONES
1190-004-000 D EN COMPRA DE MATERIALES
1190-005-000 D EN COMPRAS DIVERSAS
1190-006-000 D APLICACION MENSUAL

1210-000-000 D TERRENOS

1220-000-000 D EDIFICIOS

1230-000-000 D EQUIPO DE TRANSPORTE

1240-000-000 D EQUIPO DE COMPUTO

1245-000-000 D EQUIPO DE OFICINA

1250-000-000 D DEPRECIACION DE EDIFICIOS

1252-000-000 D DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y EQ. D

1254-000-000 D DEPRECIACION EQUIPO DE TRANSPORTE

1256-000-000 D DEPRECIACION EQUIPO DE COMPUTO

1310-000-000 A PAGOS ANTICIPADOS

1310-001-000 D SEGUROS
1310-002-000 D RENTAS
 49

1310-003-000 D I.S.R.

1320-000-000 A DEPOSITOS EN GARANTIA

1320-001-000 D DEPOSITOS DE RENTAS

1330-000-000 D GASTOS DE ORGANIZACION

1340-000-000 D GASTOS DE INSTALACION

1350-000-000 D AMORTIZACION DE GASTOS DE ORG. E I

2110-000-000 A PROVEEDORES

2120-000-000 A ACREEDORES DIVERSOS

2130-000-000 A DOCUMENTOS POR PAGAR

2150-000-000 A IMPUESTOS POR PAGAR

2150-001-000 D I.S.P.T. RETENIDO
2150-002-000 D 2 % SOBRE RENUM. POR PAGAR
2150-003-000 D 5 % INFONAVIT
2150-004-000 D IMSS CUOTAS OBRERO PATRONALES
2150-005-000 D 2 % S.A.R.
2150-006-000 D 10% RETENIDO SOBRE HONORARIOS Y RE
2150-007-000 D 2% SOBRE NOMINAS

2170-000-000 A I.V.A. POR PAGAR

2170-001-000 D I.V.A. AL 3.75%
2170-002-000 D I.V.A. AL 10%
2170-003-000 D I.V.A. AL 15%

2180-000-000 A ANTICIPOS DE CLIENTES

2220-000-000 A CREDITOS HIPOTECARIOS

2240-000-000 A DOCUMENTOS POR PAGAR A L.P.

3100-000-000 D CAPITAL SOCIAL

3200-000-000 D RESERVA LEGAL

3210-000-000 D RESERVA PARA REINVERSION

3300-000-000 D SUPERAVIT POR ACTUALIZACION DE ACT

3400-000-000 D RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

4100-000-000 A VENTAS
4100-001-000 D VENTAS AL 3.75%
4100-002-000 D VENTAS AL 10%
 50

4100-003-000 D VENTAS AL 15%

4100-004-000 D VENTAS EXENTAS I.V.A.

4200-000-000 A DEVOLUCIONES Y REBAJAS SOBRE VENTA

4200-001-000 D DEVOLUCIONES Y REBAJAS I.V.A. AL 3
4200-002-000 D DEVOLUCIONES Y REBAJAS I.V.A. AL 1
4200-003-000 D DEVOLUCIONES Y REBAJAS I.V.A. AL 1
4200-004-000 D DEVOLUCIONES Y REBAJAS EXENTAS I.V

5000-000-000 D COSTO DE VENTAS

5500-000-000 D MANO DE OBRA

6000-000-000 A GASTOS DE OPERACION

6000-001-000 D SUELDOS Y SALARIOS
6000-002-000 D HORAS EXTRAS
6000-003-000 D COMPENSACIONES
6000-004-000 D COMISIONES
6000-005-000 D BONOS
6000-006-000 D GRATIFICACIONES
6000-007-000 D VACACIONES
6000-008-000 D PRIMA VACACIONAL
6000-009-000 D VALES DE DESPENSA
6000-011-000 D AYUDA DE COMEDOR
6000-012-000 D CUOTA I.M.S.S.
6000-013-000 D APORTACIONES AL INFONAVIT
6000-017-000 D FONDO DE AHORRO
6000-018-000 D GASTOS DE PREVISION SOCIAL
6000-019-000 D CURSOS Y BECAS
6000-020-000 D CLUBES DEPORTIVOS
6000-021-000 D DESPENSA Y ART. ASEO PARA OFNA
6000-022-000 D MANTTO. DE OFICINAS
6000-023-000 D MANTTO. DE EQUIPO
6000-024-000 D RENTA DE LOCALES
6000-025-000 D RENTA DE EQUIPO
6000-026-000 D PAPELERIA Y ARTICULOS PARA OFICINA
6000-027-000 D HONORARIOS DE ASESORIA
6000-028-000 D HONORARIOS A PROFESIONISTAS
6000-029-000 D CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
6000-030-000 D DONATIVOS
6000-031-000 D IMPUESTOS Y DERECHOS DE IMPORTACIO
6000-032-000 D GASTOS Y DERECHOS LEGALES
6000-033-000 D GASTOS DE VIAJE
6000-034-000 D BOLETOS DE AVION
6000-035-000 D PASAJES Y TRANSPORTES LOCALES
6000-036-000 D GASTOS DE REPRESENTACION
6000-037-000 D COMIDAS CON EL PERSONAL
6000-038-000 D GASTOS DE FIN DE AÑO
6000-039-000 D VIATICOS
6000-040-000 D FLETES
 51

P 6000-041-000 D TELEFONOS
6000-042-000 D CORREOS
6000-043-000 D LUZ
6000-044-000 D DEPRECIACIONES
6000-046-000 D COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
6000-095-000 D DIVERSOS

7100-000-000 A PRODUCTOS FINANCIEROS

7100-001-000 D INTERESES GANADOS EN INVERSIONES
7100-002-000 D INTERESES COBRADOS A CLIENTES
7100-003-000 D OTROS

7200-000-000 A OTROS PRODUCTOS

7200-001-000 D EN VENTAS DE ACTIVO FIJO
7200-002-000 D OTROS

7500-000-000 A GASTOS FINANCIEROS

7500-001-000 D INTERESES PAGADOS
7500-002-000 D COMISIONES Y SITUACIONES BANCARIAS
7500-003-000 D COMISIONES SOBRE CHEQUES DEVUELTOS

7750-000-000 A OTROS GASTOS

7750-001-000 D RESULTADO EN VENTA DE ACTIVO FIJO

8000-000-000 D ISR y PTU