Sistema de Control Interno Coso II

Tabla de Contenido

1.

Introducción............................................................................................................................3

2. Ambiente Control Interno...................................................................................................4

3.0 Administracion de Riesgo.................................................................................................7

4.0 Actívidades de Control......................................................................................................9

5.0 Informacion y Comunicacion..........................................................................................13

6.0. Supervisión ....................................................................................................................17

7.0. Conclusión 26

8.0. Referencias Bibliográficas 27

1.0 INTRODUCCIÓN
El control interno comprende el plan de organización, los métodos y

procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo

para la obtención de tres objetivos fundamentales: a) la obtención de información financiera

correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones.

El control interno ha carecido durante muchos años de un marco referencial común,

generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno

debe garantizar la obtención de información financiera correcta y segura ya que ésta es un

elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las

decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe

permitir también el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una

empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus

operaciones en el mercado.

Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al mismo.

El riesgo de auditoría puede ser considerado como una combinación entre la posibilidad de

la existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho

de que los mismos no sean descubiertos por medio de procedimientos de control del cliente

o del trabajo de auditoría. El riesgo de auditoría está integrado así: a) Riesgo Inherente, b)

Riesgo de Control y c) Riesgo de Detección.

La evaluación del control interno consiste en hacer una operación objetiva del mismo.

Dicha evaluación se hace a través de la interpretación de los resultados de algunas pruebas

efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se están realizando correctamente y

aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección de la

empresa.

2.0 AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

La organización debe establecer un entorno que permita el estímulo y produzca

influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus actividades. Para

que este ambiente de control se genere se requiere de otros elementos asociados al mismo

los cuales son:

 Integridad y valores éticos. Se deben establecer los valores éticos y de conducta

que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el desempeño de

sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar y fortalecer los

valores éticos y conductuales con su ejemplo.

 Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda persona

que pertenezca a la organización, para desempeñar satisfactoriamente su actividad.

 Experiencia y dedicación de la Alta Administración. Es vital que quienes

determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y se

comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente de

control.
  Filosofía administrativa y estilo de operación. Es sumamente importante que se

muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de información

que conforman la organización. Aquí tienen gran influencia la estructura

organizativa, delegación de autoridad y responsabilidades y políticas y prácticas del

recurso humano. Es vital la determinación actividades para el cumplimiento de la

misión de la empresa, la delegación autoridad en la estructura jerárquica, la

determinación de las responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para

el logro de los objetivos

3.0 CINCO FACTORES DE AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

 Fallas en los controles internos. Las falencias en los controles internos son

fundamentales tanto a la hora de evitar los fraudes internos, como externos. Una

importante cantidad de empresas quiebran todos los años producto de los fraudes.

Este es un punto vinculado directamente con las falencias en materia de seguridad.

Cabe acotar además que al hablar de controles internos no sólo estamos haciendo

referencia a evitar fraudes, también se trata de evitar la comisión de errores o

falencias que lleven a importantes pérdidas para la empresa, como podría ser los

errores en materia fiscal.

 Mala selección de personal. No elegir al personal apropiado para el desarrollo de

las diversas tareas que se ejecutan en la empresa, ya sea por carencia de experiencia,

aptitudes, actitudes o carencias de orden moral pueden acarrear pérdidas por

defraudaciones, pérdidas de clientes por mala atención, e incrementos en los costos

por improductividades, aparte de poder llegar a generar problemas internos con el

resto del personal o directivos por motivos disciplinarios.

  Falta o ausencia de planes alternativos. Limitarse a un solo plan, no tomando la

precaución de analizar y redactar planes alternativos o de contingencia ante posibles

cambios favorables o desfavorables en el entorno, llevarán a la empresa a no

aprovechar las circunstancias y tardar en reaccionar ante los sucesos.

 Falta de capacitación del empresario y directivo. Lleva a desconectarse del

entorno, en cuanto a los cambios de gustos, servicios y requerimientos del entorno,

aparte de los cambios tecnológicos. Es una forma de adormecimiento intelectual.

 Tener una mala actitud. No poseer una actitud de lucha y sacrificio, sumados a

una clara disciplina y ética de trabajo impedirá el crecimiento y sostenimiento de la

empresa

4.0 POSICIÓN REFLEXIVA Y CRÍTICA

 (Falla en los controles internos) Los resultados de investigaciones realizadas

indican que las actitudes negativas ocurren con menos frecuencia en una empresa

cuando los trabajadores tienen sentimientos positivos hacia ella, que cuando se

sienten objeto de abusos, de amenazas o son ignorados.

 Sin un ambiente de trabajo positivo existen más oportunidades para la disminución

de la moral de los trabajadores, para incumplir las orientaciones de la dirección y

por tanto una distensión o incumplimiento de los controles, lo que puede afectar o

influir en la actitud de un trabajador acerca de cometer fraude contra la entidad.

 (Mala selección de personal) Frecuentemente el personal no calificado para

realizar el reclutamiento se basa en características que poco tienen que ver con el

desempeño como lo son la edad, el género o la preparación académica.

  Realmente no se realiza una evaluación profunda al no ser su punto de competencia

más fuerte, y es entonces que se contrata postulantes que les tomará mucho tiempo

superar la curva de aprendizaje y ser efectivamente productivos para la

organización.

 (Falta o ausencia de planes alternativos) La falta de planificación es la principal

causa del fracaso en los negocios, y en cualquier área de la vida. Planificar con

antelación los objetivos y detallar en un plan de acción las tareas necesarias para

lograrlos, no garantiza el éxito empresarial, pero reduce en gran medida las

posibilidades de error y fracaso

(Falta de capacitación del empresario y directivo) La mayoría de las pequeñas y

medianas empresas (Pymes) trabajan "a la buena de Dios", porque no capacitan a sus