Manual Legislación Aduanera

MANUAL DE
LEGISLACIÓN
ADUANERA
Facilitadora Luz Stella Pérez
Segunda Edición
01/02/2011
La elaboración de la presente propuesta ha contemplado criterios académicos para

posibilitar su comprensión en forma sencilla, y así satisfacer las necesidades y
expectativas de los futuros expertos en Comercio Exterior.
PRESENTACIÓN
Propósitos
Metodología
Criterios de Evaluación
Secuencias de Aprendizaje
Bibliografía
Webgrafía
2
PRESENTACIÓN
El Comercio Exterior ocupa lugar de primer orden en las relaciones de la vida
moderna. Su participación en el devenir económico y social ‘obliga’ al conocimiento de
la normatividad aduanera colombiana, como aquella disciplina jurídica que construye
los diferentes trámites y procedimientos aduaneros a realizar en Colombia, con
ocasión de una operación de carácter comercial que trasciende las fronteras de
nuestro país.
En este contexto, bajo el liderazgo de la Dirección de Aduanas Nacionales, hoy día

contamos con un nuevo ordenamiento jurídico aduanero el cual busca precisar los
aspectos concernientes a la reforma de simplificación y facilitación de trámites de
importación y exportación.
Cabe anotar que nos encontramos frente a un entorno aduanero cada vez más
transparente, lo que nos permite interpretarlo sin mayor traumatismo. De ahí que para
ayudar al educando a comprender y retener la lógica de estas disposiciones legales,
se hace necesario presentarlos con un método de análisis íntimamente ligado a la
evolución del tráfico de mercancías y su acontecer diario.
LUZ STELLA PÉREZ
PROPÓSITOS
Presentar al educando que se inicia en el estudio del Comercio Exterior, una visión en
conjunto de la Legislación Aduanera. A partir de ahí se le crea al estudiante la
inquietud de proponer políticas que permitan agilizar y facilitar el ingreso y salida de
mercancías del país.
Cualesquiera que sean las actividades a que se dedique un futuro profesional del
Comercio Exterior, siempre se le presentará ‘problemas legales’ que se suscitan con el
tráfico de bienes. El conocer la Legislación Aduanera nos permitirá afrontar y resolver
dichos problemas.
METODOLOGÍA
o Presentación magistral de contenidos

o Lectura de documentos
o Socialización en plenaria de lectura acordada
o Aclaración de inquietudes y preguntas
o Análisis de casos
o Ejercicios individuales y grupales
o Contextualización de las temáticas
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CRITERIOS DE EVALUACION
o Claridad conceptual
o Argumentación coherente y pertinente de trabajos y documentos escritos
o Dominio de la temática
o Puntualidad en la entrega de los trabajos
o Exposiciones
o Aportes personales
o Asistencia puntal a clases
o Talleres
o Confrontación de lecturas y documentos escritos
SECUENCIAS DE APRENDIZAJE
UNIDAD I
INTRODUCCIÓN A LA LEGISLACIÓN ADUANERA
Objetivos:
o Precisar algunas nociones de Derecho.

o Presentar un conocimiento general sobre el origen de las leyes.
o Definir que es la Legislación Aduanera.
o Precisar cuáles son los elementos fundamentales de la Legislación Aduanera.
o Destacar la jerarquía de las normas u ordenamiento jurídico.
o Presentar ejemplos de las diferentes disposiciones legales.
UNIDAD II
UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES
Objetivos:
o Destacar las normas que reestructuran la DIAN.

o Exponer cuales son las dependencias de la entidad.
UNIDAD III
PRINCIPALES DERECHOS CONSTITUCIONALES DEL COMERCIO EXTERIOR
Objetivos:
o Ubicar el ordenamiento del Comercio Exterior dentro de la Carta Magna.

o Identificar cuáles son los derechos constitucionales de mayor prevalencia para
nuestra formación y posterior aplicación.
o Presentar casos reales.
UNIDAD IV
FORMAS DE COMPETENCIA DESLEAL
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o Contrabando
o Favorecimiento de Contrabando
o Favorecimiento por servidor público
o Exportaciones ficticias
o Dumping
o Subfacturación
o Subsidios y subvenciones
Objetivos:
o Identifica la más vieja de las manifestaciones del fenómeno de corrupción.

o Exponer las normas que regulan el Contrabando como infracción y como delito.
o Destacar la forma de ingresar mercancías de manera “legal” a través de
medios fraudulentos.
o Definir los delitos fiscales aduaneros.
o Reconocer y analizar el Dumping, la subfacturación y las subvenciones o
subsidios como practicas de comercio desleal.
UNIDAD V
FISCALIZACIÓN ADUANERA
Objetivos:
o Conocer la competencia de la Aduana para adelantar las investigaciones y

controles de las operaciones de Comercio Exterior.
o Detallar el procedimiento para realizar la inspección aduanera de fiscalización.
UNIDAD VI
RÉGIMEN SANCIONATORIO
Objetivos:
o Identificar las infracciones administrativas aduaneras en que pueden incurrir los

sujetos aduaneros.
o Precisar las sanciones aplicables en que pueden incurrir los usuarios y
auxiliares de la función aduanera.
o Identificar y analizar las infracciones en que pueden incurrir los declarantes
autorizados, reconocidos o inscritos.
o Identificar y conocer de las infracciones de los usuarios de las Zonas Francas,
depósitos, titulares de puertos y muelles.
o Identificar y conocer las causales de aprehensión y decomiso de mercancías.
UNIDAD VII
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES
Objetivos:
o A partir del conocimiento de las causales de aprehensión y decomiso, revisar él

trámite y gestión para la imposición de sanciones.
o Presentar un caso real en el que se ha formulado Requerimiento Especial
Aduanero.
UNIDAD VIII
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NORMAS SOBRE DISPOSICIÓN DE MERCANCÍAS APREHENDIDAS,
DECOMISADAS O ABANDONADAS
Objetivos:
o Describir las formas de disposición de mercancías: venta, donación,

asignación, destrucción o dación en pago.
o Explicar cada una de las modalidades de disposición de mercancías.
UNIDAD IX
PROCEDIMIENTO PARA EL COBRO DE LAS OBLIGACIONES ADUANERAS
Objetivo:
o Explica el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario.
UNIDAD X
DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIONES
BIBLIOGRAFIA
COLOMBIA. La Constitución de la nueva Colombia. Comentarios y concordancia de

Alfredo Manrique Reyes. Gobernación del Valle del Cauca, páginas 165-174.
COLOMBIA Régimen financiero y cambiario. Bogotá, Legis editores, 2009.
BANCO DE LA REPÚBLICA. Circular Reglamentaria Externa

Departamento de Cambios Internacionales DCIN – 36, Julio 19 de 2001
LERMA KIRCHNER, Alejandro. Comercio Internacional. 3ra edición. Bogotá,

ECAFSA, 2000
OSORNO VALLEJO, Fidel. Derecho de Comercio Exterior y Aduanero. Cali:

Editorial Jurídica, 1ra edición, 1997, pág. 21-31.
WEBGRAFIA
BANCO DE LA REPUBLICA
http://www.banrep.gov.co
DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

http://www.dian.gov.co
MINISTERIO DE COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO

www.mincomercio.gov.co
PROEXPORT COLOMBIA
http://proexport.gov.co
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INTRODUCCIÓN A LA LEGISLACIÓN
ADUANERA
1. Nociones básicas de Derecho
2. Definición del Derecho Aduanero
3. Ordenamiento Jurídico
4. Criterios de Evaluación
5. Contenido Detallado
6. Bibliografía
7. Webgrafía
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Unidad I
INTRODUCCIÓN A LA LEGISLACIÓN ADUANERA
NOCIONES BÁSICAS DE DERECHO
Vida Social
Hombres sujetos al cumplimiento de diversas normas:

o Jurídicas
o Religiosas
o Morales
Importancia de las normas jurídicas
o Es un orden de la conducta humana

o Permite el trato y la convivencia
o Si no hubiera autoridades, si no se protegiera la libertad, la propiedad, etc., la
vida humana sería imposible. Reinarían la anarquía y el desorden.
¿Qué es legislar?
Proceso mediante el cual el Congreso de la República formula y promulga reglas

jurídicas de observancia general a las que se les da el nombre de leyes, cuyas
características son:
o Obligatoria
o Es general, se aplica a todos los casos que caigan dentro de los supuestos
establecidos por la norma.
o Abstracta, está expresada en términos abstractos para aplicarse a casos
concretos.
o Permanente, no se agota con el ejercicio del derecho o el cumplimiento de las
obligaciones contenidas en la misma.
La ley es el resultado de un proceso legislativo. Dicho proceso comprende las

siguientes etapas:
1. Iniciativa
2. Discusión
3. Aprobación
4. Sanción
5. Publicación
6. Iniciación de la vigencia
Veámoslas a continuación.
1. Iniciativa: Las leyes pueden tener origen en cualquiera de las Cámaras a propuesta
de sus respectivos miembros, del Gobierno Nacional, o por iniciativa popular.
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2. Discusión: Acto por el cual las Cámaras deliberan acerca de las iniciativas
presentadas con el fin de determinar si deben o no ser aprobadas.
3. Aprobación: Acto por el cual las Cámaras aceptan un proyecto de ley. Se aprueba
en primer debate en la correspondiente comisión permanente de cada Cámara. Luego
se aprueba en cada Cámara plena en segundo debate.
4. Sanción: Es la aceptación de una iniciativa por el Presidente de la República. El
ejecutivo puede negar su sanción a un proyecto ya admitido por el Congreso en uso
de su derecho de veto.
5. Publicación: La ley aprobada y sancionada se publica en la Gaceta Oficial para
que sea conocida por quienes deben de cumplir. “El presente decreto rige a partir de la
fecha de su publicación. Publíquese y cúmplase”
6. Iniciación de la vigencia: El título de las leyes deberá corresponder precisamente
a su contenido, y a su texto precederá esta fórmula:
“El Congreso de Colombia,

DECRETA”
Sujetos de Derecho
Se da el nombre de sujeto o persona a todo ente capaz de tener facultades y deberes.

Es el ente capacitado por el Derecho para actuar como sujeto activo o pasivo en las
relaciones jurídicas.
Persona natural. Es el ser humano, el hombre, en cuanto tiene obligaciones y

derechos. Sus cualidades son:
o Capacidad
o Nombre y apellidos
o Estado Civil
o Domicilio
o Patrimonio
Persona jurídica. Son los entes creados por el Derecho. No tienen realidad corporal.
Se les ha reconocido capacidad jurídica. Sus propiedades son:
o Capacidad
o Razón o denominación social
o Domicilio
o Patrimonio
o Nacionalidad
DEFINICIÓN DEL DERECHO ADUANERO
Conjunto de normas que regulan los distintos regímenes a que están sometidas las
mercancías de importación, exportación o transito aduanero, así como los derechos y
obligaciones de los sujetos comprometidos en el tráfico internacional de mercancías.
Los elementos de la Legislación Aduanera son:

o Sujetos
o Objeto
o Normas
Sujetos
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Toda norma jurídica por simple o sencilla que sea tiene su destinatario quien debe
cumplirla, so pena de ser sancionado por infringir la disposición legal. En primer lugar
dentro de la Legislación Aduanera, son sujetos, tanto activos como pasivos, las
personas natural o jurídica.
Los sujetos activos son:
o Consejo Superior de Comercio Exterior

o Ministerio de Comercio Industria y Turismo
o Banco de Comercio Exterior
o Banco de la República
o Consejo Nacional de Política Económica y Social
o Ministerio de Hacienda y Crédito Público
o Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
o Sociedades Portuarias Regionales
o Zonas Francas
o Demás Ministerios
Los sujetos pasivos son:
o Importador
o Exportador
o ALTEX
o UAP
o Agencias de Aduanas
o Depósitos Aduaneros
o Transportadores Nacionales e Internacionales
o Entidades Financieras
o Consolidadores y desconsolidadores
o Entidades financieras
o Compañías de Seguros
o Sociedades Certificadoras
o Comerciantes
o Particulares
Objeto
Es la mercancía, como ese elemento vinculante entre el sujeto pasivo, o sea entre el
Estado y los particulares.
Normas
Son las disposiciones que materializan la Legislación Aduanera y que nos permiten
hablar de un ordenamiento jurídico.
ORDENAMIENTO JURÍDICO
o La Constitución Política
o La ley Marco del Comercio Exterior (ley 7a de 1991)
o Decretos
o Resoluciones
o Circulares
o Conceptos
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o Orden Administrativa
La Constitución Nacional
“PREAMBULO
EL PUEBLO DE COLOMBIA,
en ejercicio de su poder soberano, representado por sus delegatarios a la
Asamblea Nacional constituyente, invocando la protección de Dios, y con el fin
de fortalecer la unidad de la Nación y asegurar a sus integrantes la vida, la
convivencia, el trabajo, la justicia, la igualdad, el conocimiento, la libertad y la
paz, dentro de un marco jurídico, democrático y participativo que garantice un
orden político, económico y social justo, y comprometido a impulsar la
integración de la comunidad latinoamericana, decreta, sanciona y promulga la
siguiente:
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE COLOMBIA
Marco Jurídico del Comercio Exterior
LEY 07 DE 1991
(ENERO 16)
Por la cual se dictan normas generales a las cuales debe sujetarse el Gobierno
Nacional para regular el Comercio Exterior del país, se crea el Ministerio de
Comercio Exterior, se determina la composición y funciones del Consejo
Superior de Comercio Exterior, se crean el Banco de Comercio Exterior y el
Fondo de Modernización Económica, se confieren unas autorizaciones y se
dictan otras disposiciones.
EL CONGRESO DE COLOMBIA,
DECRETA
CAPITULOS
Artículos
Decretos
DECRETO NÚMERO 2685 DE 1999

(DICIEMBRE 28)
Por la cual se modifica la Legislación Aduanera
El Presidente de la República de Colombia, en uso de ,las facultades que le
confiere el numeral 25 del artículo 189 de la Constitución Política, con sujeción a
los artículos 3° de la Ley 6a de 1971 y 2° de la Ley 7a de 1991, oído el Consejo
Superior de Comercio Exterior
CONSIDERANDO:
DECRETA
Títulos
Capítulos
Artículos
MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR

DECRETO NÚMERO 2682 DE 1999
(DICIEMBRE 28)
Por la cual se Suprime el Instituto Colombiano de Comercio Exterior, INCOMEX
y se ordena su liquidación. El Presidente de la República de Colombia, en
ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales consagradas en el
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numeral 15 del artículo 189 de la Constitución Política, con sujeción a lo
dispuesto en el artículo 52 de la Ley 489 de 1998,
CONSIDERANDO:
DECRETA
Títulos
Capítulos
Artículos
DECRETO NÚMERO 1265 DEL 13 DE JULIO DE 1999
Por la cual se organiza internamente y se distribuyen las funciones de la Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
El Presidente de la República de Colombia, en ejercicio de las atribuciones
conferidas en el numeral 16 del artículo 189 de la Constitución Política,
DECRETA
Títulos
Capítulos
Artículos
Resoluciones
MINISTERIO DE DESARROLLO ECONÓMICO

RESOLUCIÓN NÚMERO 1493
27 DE DICIEMBRE DE 2000
Por medio de la cual se autoriza a una empresa ensambladora de motocicletas
en los términos de la Nota Legal 2 del capítulo 98 del Arancel de Aduanas.
EL MINISTRO DE DESARROLLO ECONÓMICO

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las
conferidas en los Decretos 2152 de 1992 y 1250 de 1998 y
CONSIDERANDO:
RESUELVE
Artículos..... Contra la presente Resolución procede el Recurso de Reposición
en los términos del Código Contencioso Administrativo.
NOTIFÍQUESE Y CUMPLASE
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

RESOLUCIÓN NÚMERO 3779
(25 ABR. 2001)
“Por la cual se habilita el depósito de Transformación o Ensamble de carácter
privado a la sociedad XXXX en la ciudad de Cali”
EL DIRECTOR DE ADUANAS DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL
En ejercicio de sus facultades legales, en especial las conferidas en...
CONSIDERANDO:
RESUELVE
Artículos... Notificar el contenido de la presente providencia al representante
legal advirtiéndole que contra la misma procede el recurso de reposición
interpuesto ante el Director de la DIAN dentro de los 5 días hábiles siguientes a
la fecha de su notificación.
BANCO DE LA REPÚBLICA
RESOLUCIÓN EXTERNA NÚMERO 8 DE 2000
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(MAYO 5)
Por la cual se compendia el régimen de cambios internacionales
LA JUNTA DIRECTIVA DEL BANCO DE LA REPÚBLICA
en ejercicio de sus facultades constitucionales y legales que le confiere él...
RESUELVE:
Títulos
Capítulos
Circular
BANCO DE LA REPÚBLICA
CIRCULAR REGLAMENTARIA EXTERNA
DCIN - 36 JULIO 19 DE 2001
DEPARTAMENTO DE CAMBIOS INTERNACIONALES
Destinatario: Oficina principal y sucursales del Banco de la República,
intermediarios del mercado, personas naturales y jurídicas que efectúen
operaciones de cambio.
Asunto: Procedimientos aplicables a las operaciones de cambio.
Conceptos
DIAN
DIVISIÓN DE VALORACIÓN Y ORIGEN
GT000416
Bogotá
Doctora
CATALINA SARMIENTO
Departamento de Importaciones
TODOLICORES S.A.
Avenida El Poblado No. 30B-15
Medellín
CONCEPTO No. 035

TEMA: Procedimiento gastos ocasionados en el país de importación
En desarrollo de la función de interpretar la norma, damos respuesta en

términos generales, a la consulta formulada en su comunicación, sin resolver
situación particular alguna, para lo cual no tenemos competencia.
Orden Administrativa
DIAN
SECRETARIA GENERAL
SUBSECRETARIA COMERCIAL
ORDEN ADMINISTRATIVA No. 0003 DEL 23 DE MARZO DE 2010
Por la cual se establecen los procedimientos para la administración, disposición

y control de mercancías aprehendidas, abandonadas y decomisadas a favor de
la Nación en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
1. OBJETIVOS
1.1. OBJETIVO GENERAL
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1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
2. MARCO NORMATIVO
NOTAS
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UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES
Estructura Orgánica Aduana Cali
1. División de Gestión Administrativa y Financiera
2. División de Gestión Jurídica
3. División de Gestión de Fiscalización
4. División de Gestión de Liquidación
5. División de Gestión de la Operación Aduanera
6. División de Gestión de Control Operativo
Unidad II
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UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL DIRECCIÓN
DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
La Administración Aduanera y Tributaria dotada de las herramientas necesarias para
aportar al desarrollo de económico y social del país, se han transformado,
contribuyendo así a alcanzar un mayor grado de eficiencia en las tareas asignadas.
Resolución No. 12481 (24 de Octubre de 2.007)
La Administración Local de Aduana de Cali, podrá contar con las siguientes

dependencias:

Despacho del Administrador Local
División de Gestión Administrativa y Financiera
División de Gestión Jurídica
División de Gestión de Fiscalización
División de Gestión de Liquidación
División de Gestión de la Operación Aduanera
División de Gestión de Control Operativo
DIVISIÓN DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
Funciones
o Elaborar y ejecutar los planes y programas de compra y prestación de servicios

que garanticen el normal funcionamiento.
o Prestar servicios de logística para el adecuado desarrollo de las funciones.
o Controlar la ejecución presupuestal, efectuar pagos legalmente autorizados y
elaborar registros contables.
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o Efectuar labores relativas a la adquisición, custodia, almacenamiento,
inventario y suministro de bienes y servicios, así como ejecutar programas de
mantenimiento.
o Administrar y prestar servicios inherentes al manejo de los documentos o
medios magnéticos objeto de la correspondencia general.
o Expedir copias, certificaciones y autenticaciones.
o Responder, supervisar y controlar la guarda de las mercancías aprehendidas,
decomisadas o abandonadas en el territorio.
o Ejecutar los programas de comercialización de las mercancías.
o Mantener actualizado el inventario físico y documental de las mercancías
aprehendidas, decomisadas o declaradas en abandono a favor de la nación e
informar a la dependencia competente cuando haya aplicación de sanciones.
o Custodiar y controlar las garantías que se constituyan en reemplazo de la
mercancía aprehendida y las derivadas de las disposición de las mercancías
o Ejecutar la venta y destrucción de las mercancías aprehendidas, decomisadas
o abandonadas
Grupo Interno de Trabajo Documentación

Funciones
o Organizar, almacenar, conservar y custodiar adecuadamente los documentos

de archivo.
o Recibir, radicar, seleccionar, enviar, entregar, controlar, archivar y prestar los
servicios inherentes al manejo de los documentos objeto de la correspondencia
general de la Dirección Seccional conforme a los procedimientos que se
establezcan.
o Llevar registro e inventario de todos los documentos físicos que ingresen al
Centro Nacional de Administración Documental.
o Velar por la integridad, autenticidad, veracidad y fidelidad de los documentos.
o Facilitar la consulta de los documentos.
o Aplicar programas de selección y/o conservación de los documentos que
reposan en el Centro Nacional de Administración Documental, de acuerdo con
las tasas de retención documental.
Secretaría
Se encarga de los trámites y la atención al público. A través de esta oficina se radican
los documentos.
Notificaciones
o Personal: envía la citación y se da 10 días de plazo para su notificación.
o Edicto: para actos judiciales se fija en cartelera por 15 días.
o Correo: para actos ejecutados envía por correo certificado la notificación.
o Estado: para actos de trámite se fija en cartelera durante 3 días.
o Prensa: notificación subsidiaria de 1 día en un periódico de amplia circulación
en el país.
Correspondencia/Correo
Vela por el control de las notificaciones. Se divide en:
Correspondencia Externa: la recibida
Correspondencia Interna: la enviada
Archivo
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Organiza, certifica y elimina, según sea el caso la documentación de la Seccional de
Aduana. Ejemplo:
Subsecretaría de Recursos Físicos
Código de la dependencia: 70
Código de la Serie: 14 Contratos
Código de las Subserie: 022 Contrato de arrendamiento
Año que comprende: 1999
70-14 Contratos –022 Contratos de arrendamiento 1999
Grupo interno de Trabajo Comercialización

Funciones
o Coordinar y controlar la disposición de bienes entregados a la DIAN en el pago

de las obligaciones.
o Responder por la actualización y control de inventario físico, documental e
informático de las mercancías recibidas en pago de obligaciones fiscales,
aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nación: avisar a la
dependencia correspondiente cuando se apliquen sanciones y revisar el pago
de bodegaje de las mismas.
o Ejecutar y controlar el sistema de facturación y reportar los movimientos
contables generados por la disposición de los bienes propios de la entidad
susceptibles de ser comercializados, así como los movimientos generados por
la operación comercial de mercancías aprehendidas, decomisadas o
abandonadas a favor de la Nación.
o Responder y coordinar la ejecución de los programas y procesos para la
disposición de las mercancías a favor de la Nación.
DIVISIÓN DE GESTIÓN JURÍDICA
Funciones
o Dirigir y coordinar la adecuación de la normatividad tributaria, aduanera y de

control cambiario, así como la normatividad interna de conformidad con los
procesos y funciones de competencia de la DIAN.
o Fijar criterios para determinar y mantener la unidad doctrinal en la
interpretación de normas tributarias, en materia aduanera y de control
cambiario, en lo de competencia de la DIAN e igualmente, en lo que se refiere
a la interpretación para la Entidad de las normas de personal, presupuestal
de contratación administrativa que le formule las dependencias de la
Administración de Aduanas.
o Fijar criterios para compilar y difundir las normas, doctrina y jurisprudencia
relacionadas con los regímenes tributarios , aduaneros, de control cambiario y
administrativos en las publicaciones oficiales que para tal efecto tenga la
entidad.
o Dirigir la administración de la información sobre legislación , jurisprudencia y
doctrina tributaria, aduanera, de control cambiario, administrativo y propiciar su
intercambio con otras entidades.
o Participar en el estudio, análisis, discusión y negociación de convenios
internacionales en materia tributaria, aduanera y cambiaria.
o Asesorar en materia jurídica, tributaria, aduanera, cambiaria y administrativa al
Director General y a los demás Directores.
o Asesorar el establecimiento de políticas determinadas por la Dirección General
en materia de representación externa en asuntos técnicos y administrativos.
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o Adoptar criterios para observar las consultas escritas que se formulen sobre
interpretación y aplicación de las normas tributarias nacionales, en materia
aduanera o de comercio exterior, en lo de competencia de la DIAN y en
materia de control cambiario por importación y exportación de bienes y
servicios, gastos asociados a las mismas, financiación en moneda extranjera
de importaciones y exportaciones, y subfacturación y sobrefacturación
o Fijar los lineamientos sobre las funciones de revisión y emisión de conceptos
sobre los proyectos de ley, de decretos, resoluciones, circulares, ordenes
administrativas y demás actos en materia administrativa, tributaria aduanera,
comercio exterior y cambiaria en lo de competencia de la DIAN, cuando sean
propuestos por otras dependencias de la entidad, así como sobre los
proyectos de ley y de decretos que, en dichas materias, sean propuestas por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, otras dependencias del estado, o por
entidades privadas.
o Proponer la adopción de las normas legales y reglamentarias para la
modernización de la legislación tributaria, aduanera y cambiaria de
competencia de la Entidad, así como para su debida ejecución.
o Impartir instrucciones para resolver los recursos en materia tributaria,
aduanera y cambiaria, en lo de competencia de la Entidad, interpuestos contra
actos proferidos por las Direcciones y Subdirecciones, cuya competencia no
encuentre expresamente asignada a otra dependencia.
o Impartir instrucciones para resolver los recursos contra los actos de
determinación, decomiso o abandono de mercancías y/o de imposición de
sanciones.
o Garantizar la representación de la DIAN, directamente o a través de su
organización interna y de acuerdo con las delegaciones del Director General
de Impuestos y Aduanas Nacionales, en los procesos que se surtan en materia
tributaria, aduanera y cambiaria, en lo de competencia de la Entidad, ante las
autoridades jurisdiccionales, así como efectuar el seguimiento y control de los
mismos.
o Dirigir y controlar la formulación de solicitudes al Ministerio Público de
presentación de las que hubiere lugar en materia tributaria y aduanera.
Grupo Interno de Trabajo Vía Gubernativa

Funciones
o Atender recursos que se interponen vía gubernativa y las solicitudes de

revocatoria directa.
RECURSO DE REPOSICIÓN. Consiste en solicitar ante el mismo funcionario

que tomó la decisión que la aclare, la modifique o la revoque.
RECURSO DE APELACIÓN. Es un recurso ordinario por el que las

actuaciones judiciales se remiten a un órgano superior con la posibilidad de
practicar nuevas pruebas y se revoque la decisión.
RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. Consiste en solicitar ante el mismo

funcionario que tomó la decisión que la aclare, la modifique o la revoque.
o Proyectar los autos admisorios e inadmisorios de los recursos de

reconsideración presentados como los demás autos que se requieran para el
cumplimiento de las actuaciones a cargo de la división.
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o Proyectar los fallos a los recursos de reconsideración y de revocatoria directa
que se interpongan contra los actos de la Dirección Seccional, así como de las
solicitudes de reducción de sanción y en general todas las peticiones de su
competencia
o Allegar pruebas cuando haya lugar a esto, recolectar o solicitar su recolección
o Responder por la custodia y archivo de los expedientes a su cargo.
o Contestar memoriales a los usuarios y otras dependencias concernientes a los
expedientes bajo la responsabilidad de Grupo”.
DIVISIÓN DE GESTIÓN DE FISCALIZACIÓN
Grupo Interno de Trabajo Secretaría De Fiscalización

Funciones
o Garantizar el mantenimiento y actualización de la información del sistema de

control de gestión, la captura, modificación, verificación, anulación y revisión de
los actos administrativos que se profieran en la División de Gestión de
Fiscalización para Personas Jurídicas y Asimiladas, pruebas cuando haya lugar
a esto, recolectar o solicitar su recolección.
o Preparar y sustanciar los expedientes para reparto en forma oportuna, de
acuerdo con los vencimientos y por programas, controlar el inventario de
expedientes de cada grupo, bajo los parámetros establecidos en los
instructivos.
o Incluir y validar los actos administrativos que se generen en la División Gestión
de Fiscalización para Personas Jurídicas y Asimiladas en los sistemas de
información desarrollados en la entidad para tal fin.
o Preparar los informes respectivos de seguimiento al plan operativo de la
División Gestión de Fiscalización para Personas Jurídicas y Asimiladas,
efectuar los ajustes y la evaluación correspondiente, de conformidad con el
mapa estratégico y el sistema de gestión de calidad y control interno de la
entidad.
o Mantener actualizado y ordenado el archivo temporal de los actos
administrativos proferidos por la División Gestión de Fiscalización para
Personas Jurídicas y Asimiladas.
o Garantizar y velar por la seguridad y confiabilidad de los expedientes, actos
administrativos, documentos de la División Gestión de Fiscalización para
Personas Jurídicas y Asimiladas y controlar los vencimientos.
Grupo Interno de Trabajo Investigaciones Aduaneras

Funciones
o Proveer escenarios para la formulación, evaluación y ajuste del plan

estratégico y para la formulación del anteproyecto de presupuesto anual de
rentas y gastos.
o Coordinar con el Comité de Coordinación Estratégica y las diferentes áreas, la
formulación y evaluación del plan estratégico de la DIAN y asesorar la
formulación de los planes operativos respectivos.
o Presentar los resultados del plan estratégico y los planes operativos, y
coordinar los términos y condiciones de la participación de las diferentes áreas
de la DIAN en el proceso de planeación.
o Investigar, desarrollar y adaptar nuevas tecnologías en materia de planeación.
o Propender por que los planes operativos de las diferentes áreas estén en
concordancia con el plan estratégico y las disponibilidades presupuestales y
financieras de la entidad.
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o Establecer las metodologías de medición de la gestión institucional, en materia
de planeación estratégica y operacional.
o Coordinar la formulación, adopción y seguimiento de los indicadores de los
procedimientos establecidos por la entidad.
o Diseñar y coordinar la gestión del sistema de administración de riesgos
operacionales.
o Investigar, Adelantar estudios y análisis sobre las diferentes infracciones a los
regímenes tributario, aduanero y cambiario.
o Aplicar metodologías que permitan determinar los focos de evasión y
contrabando, así como las principales infracciones a los regímenes tributario,
aduanero y cambiario.
o Formular, elaborar, evaluar y ajustar planes y programas de control y
facilitación para promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras y cambiarias.
o Seleccionar casos para efectuar controles que garanticen el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, a partir de los programas
de control y el perfilamiento del riesgo.
o Diseñar e implementar estrategias de fiscalización segmentadas por tipología
de contribuyentes basadas en los perfiles de riesgo.
o Investigar, desarrollar y adaptar nuevas tecnologías en materia de programas
de control y perfilamiento del riesgo”.
o Elaborar estudios, investigaciones y simulaciones económico-fiscales que
permitan asesorar a la Entidad en la definición de políticas en materia tributaria,
aduanera y cambiaria.
o Efectuar mediciones del costo e impacto de las medidas y decisiones
gubernamentales que afectan la tributación.
o Realizar las proyecciones y simulaciones que se requieran para la estimación
del recaudo de los tributos administrados por la entidad.
o Realizar estudios para identificar el efecto de cambios tributarios sobre las
actividades económicas.
o Apoyar la elaboración y evaluación de anteproyectos de legislación tributaria,
aduanera y cambiaria, en relación con el impacto sobre la tributación.
o Evaluar, estimar, coordinar y elaborar informes periódicos sobre la evolución de
los tributos administrados por la entidad.
o Recopilar, procesar, producir, analizar y difundir las estadísticas relacionadas
con la actividad tributaria nacional, la operación aduanera y el control de
cambios”.
Grupo Interno de Trabajo Definición de Situación Jurídica

Direcciones Seccionales de Aduanas de Bogotá, Cali y Cúcuta
Funciones
o Adelantar el procedimiento para la definición de situación jurídica de las

mercancías aprehendidas.
o Proferir las resoluciones de decomiso, autos de entrega o de continuación de
trámite.
o Aceptar o rechazar las garantías en rechazo de aprehensión.
o Decretar y practicar las pruebas necesarias para el correcto soporte de las
investigaciones adelantadas.
o Expedir autos de inspección, autos comisorios y demás actos administrativos
de trámite y preparatorios que fueren necesarios para adelantar los procesos a
cargo del grupo.
21
o Practicar visitas e inspecciones de fiscalización aduanera que se requieran,
previa autorización del Jefe del Grupo Interno de Trabajo.
o Remitir al Grupo Interno de Trabajo de Secretaría de Fiscalización, para
efectos de radicación, notificación, archivo y traslado cuando sea el caso, los
expedientes y las actuaciones administrativas.
o Informar y trasladar a las demás dependencias y entidades, las pruebas que
puedan dar lugar a posibles investigaciones tributarias, cambiarias,
disciplinarias, penales o de cualquier otro orden.
o Apoyar, cuando se requiera, todas aquellas actividades relacionadas con las
acciones de Control.
o Atender los requerimientos de información y de apoyo, solicitados por otras
dependencias de la entidad, así como por otros organismos del Estado.
o Atender las peticiones y pronunciarse sobre el silencio administrativo positivo
en lo de su competencia
o Reportar las operaciones sospechosas de lavado de activos y/o financiación al
terrorismo a las dependencias o entidades competentes, de conformidad con
las instrucciones que para el efecto se expidan.
Grupo Interno de Trabajo Control Cambiario

Funciones
o Planear, dirigir, controlar y evaluar las actividades relacionadas con la

investigación, determinación, aplicación y liquidación de las sanciones por
violación al Régimen Cambiario de competencia de la Entidad
o Realizar la planeación y ejercer el control sobre las actividades relacionadas
con el cumplimiento del régimen cambiario en materia de importación y
exportación de bienes y servicios, gastos asociados a las mismas, financiación
de moneda extranjera y subfacturación y sobrefacturación de estas
operaciones; y demás operaciones derivadas del Régimen Cambiario cuya
vigilancia y control no sea competencia de otras entidades.
o Garantizar que los programas de control cambiario, se ejecuten en las
Direcciones Seccionales, efectuar su evaluación y proponer las
modificaciones necesarias cuando a ello hubiere lugar.
o Ejercer las funciones de Policía Judicial, en los términos previstos por la ley y
remitir a las autoridades competentes, cuando sea necesario, los resultados de
las investigaciones adelantadas
o Adelantar las acciones de control relacionadas con la autorización que otorgan
las Direcciones Seccionales a los residentes en el país para ejercer la actividad
de compra y venta de manera profesional de divisas en efectivo y cheques de
viajero
DIVISIÓN DE GESTIÓN DE LIQUIDACIÓN
Funciones
o Proferir las ampliaciones a los requerimientos especiales, las liquidaciones

oficiales, sanciones y demás actos de determinación de las obligaciones
tributarias y cambiarias de acuerdo con el procedimiento vigente.
o Expedir el acto administrativo que decida sobre las pruebas solicitadas dentro
de la actuación administrativa cambiaria y el recurso que procede contra el
mismo, así como la terminación de la investigación cambiaria en la etapa
posterior a la formulación de cargos.
22
o Proferir los actos de terminación de la investigación cambiaria por
allanamientos presentados dentro del término para interponer el recurso de
reposición contra la resolución sancionatoria.
o Expedir el acto administrativo mediante el cual se declara el incumplimiento de
una obligación y ordena la efectividad de la garantía, cuando tal función no
corresponda a otra dependencia.
o Expedir el acto administrativo que decide de fondo los procesos para la
imposición de las sanciones tributarias, aduaneras, cambiarias y liquidaciones
oficiales y pronunciarse sobre las medidas cautelares adoptadas dentro de
dichos procesos.
o Expedir el acto administrativo que resuelve las investigaciones promovidas
contra los usuarios de los SIEX, Zonas Francas, ZEEE y las sociedades de
Comercialización internacional y pronunciarse sobre las medidas cautelares
adoptadas dentro de dichos procesos
o Remitir a las dependencias competentes para continuar con el trámite a que
haya lugar, los actos de liquidación oficial, imposición de sanciones, de
sanciones, incumplimiento y efectividad de garantías y demás actos proferidos
por la División de Gestión de Liquidación.
o Atender las peticiones y pronunciarse sobre el silencio administrativo positivo
en lo de su competencia.
o Reportar las operaciones sospechosas de lavado de activos a las
dependencias o entidades competentes, de conformidad con las instrucciones
que se expidan para el efecto.
o Preparar y remitir a las demás dependencias o entidades, cuando sea del caso,
los informes y pruebas que den inicio a posibles investigaciones penales o
administrativas.
o Resolver los recursos de reposición en lo de su competencia.
o Resolver las investigaciones adelantadas a los sujetos controlados por la DIAN,
por el incumplimiento en el reporte de operaciones sospechosas de lavado de
activos, financiación del terrorismo, o transacciones que ordene la UAE de
Información y Análisis Financiero – UIAF, de Minhacienda.
o Resolver las investigaciones adelantadas a los usuarios de los sistemas
aduaneros que incumplan las obligaciones relacionadas con el control,
prevención del lavado de activos y financiación del terrorismo, cuya
competencia le este asignado a la Entidad.
o Resolver las solicitudes de formulación de liquidaciones oficiales tendientes a
obtener la devolución de tributos y sanciones.
DIVISIÓN DE GESTIÓN DE LA OPERACIÓN ADUANERA
Grupo Interno de Trabajo Importaciones

Funciones
o Velar por la aplicación de las normas relativas al régimen de importación para

garantizar el cumplimiento de los términos y condiciones previstos.
o Atender los trámites de tipo manual y garantizar porque se cumplan todos los
requisitos legales vigentes.
o Dar trámite a las solicitudes de autorización para las modalidades de
importación que lo requieran, prórrogas, correcciones de declaraciones de
importación y demás que se requieran dentro del proceso de importación,
conforme a lo previsto en las normas aduaneras.
o Documentar, evaluar y autorizar las contingencias parciales y realizar los
registros respectivos en la bitácora del Sistema, aplicando la normatividad
correspondiente.
23
o Realizar las inspecciones aduaneras previas al levante de la mercancía,
respecto de las declaraciones de importación seleccionadas o en las que
medie solicitud con el fin de autorizar, suspender o no autorizar el levante y
producir la respectiva decisión en los términos y condiciones previstos en las
normas aduaneras.
o Efectuar las acciones que permitan la debida custodia de las mercancías
aprehendidas hasta su traslado a depósito.
o Inmovilizar, aprehender o efectuar el decomiso directo de la mercancía,
conforme a las competencias, procedimientos establecidos y demás normas
vigentes sobre la materia.
o Reportar las operaciones sospechosas de lavado de activos a la dependencia
o autoridad competente.
o Realizar las inspecciones aduaneras previas al levante de la mercancía,
respecto de las declaraciones de importación seleccionadas o en las que
medie solicitud con el fin de autorizar, suspender o no autorizar el levante y
producir la respectiva decisión en los términos y condiciones previstos en las
normas aduaneras.
Grupo Interno de Trabajo Zona Franca

Funciones
o Garantizar la aplicación de las normas relativas a los procesos que se surten

en las zonas francas, para garantizar el cumplimiento de los términos y
condiciones previstos.
o Efectuar el control físico y documental a los procedimientos y formalidades
aduaneras que deben cumplir las mercancías que ingresan o salen de la zona
franca.
o Hacer seguimiento a las mercancías consignadas en la zona franca, a los
usuarios de las mismas y realizar el inventario de las mismas.
o Efectuar seguimiento a las mercancías nacionales y extranjeras que el usuario
operador les haya autorizado su salida al resto del mundo o al resto del
territorio aduanero nacional.
o Estudiar y registrar las solicitudes de transito aduanero desde Zona Franca.
o Decidir sobre la práctica del reconocimiento externo e inspección física de las
mercancías sobre las cuales se solicita la autorización de transito aduanero
desde Zona Franca.
o Comunicar oportunamente a la aduana de llegada sobre la salida de
tránsitos aduaneros autorizados a la Zona Franca.
o Comunicar a la aduana de partida del cumplimiento incumplimiento del régimen
de transito aduanero con destino a Zona franca para que se surta el
procedimiento establecido en las normas vigentes.
o Dar traslado a la dependencia competente a las actuaciones que den origen a
investigaciones posteriores.
o Supervisar y controlar las destrucciones de mercancías que autorice el usuario
operador, los procesamientos parciales o por reparación, revisión o
mantenimiento de bienes de capital fuera de Zona Franca.
o Supervisar, orientar, controlar la gestión en el proceso de exportación que
realicen los usuarios con destino a Zona Franca.
o Inmovilizar, aprehender o efectuar el decomiso directo de la mercancía ubicada
en la Zona Franca, conforme a las competencias, procedimientos establecidos
y demás normas vigentes sobre la materia.
24
Grupo Interno de Trabajo Control Carga y Tránsitos
Direcciones Seccionales de Aduanas de Barranquilla, Cali, Cartagena, Cúcuta y
Medellín y de las Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas de
Buenaventura, Ipiales y Maicao
Funciones
o Velar por la aplicación de las normas relativas al proceso de arribo de

mercancías de procedencia extranjera, autorización del régimen de tránsito
aduanero y traslado de la mercancía a depósito, para garantizar el
cumplimiento de los términos y condiciones previstos
o Ejercer el control en los lugares de arribo conforme a lo establecido en la
normatividad aduanera vigente.
o Analizar, autorizar y registrar las solicitudes de tránsito aduanero, cuando a ello
hubiere lugar.
o Practicar el reconocimiento externo o inspección física de la carga, de las
mercancías que ingresan bajo la modalidad de tráfico postal y envíos urgentes
que arriban al país y de las mercancías sobre las cuales se solicita la
autorización de tránsito aduanero de acuerdo a las normas vigentes, teniendo
en cuenta los perfiles de riesgo establecidos.
o Comunicar oportunamente a la Aduana de llegada sobre la salida de tránsitos
aduaneros autorizados.
o Informar a la aduana de partida el incumplimiento del régimen de tránsito, para
que surta el procedimiento establecido en la norma vigente.
o Atender las solicitudes de los usuarios correspondientes al proceso de arribo
de mercancía de procedencia extranjera, régimen de transito aduanero,
traslado de la mercancía a depósito y sobre los documentos de viaje y
declaraciones que reposan en su archivo.
o Atender, autorizar y recepcionar los trámites de tipo manual, cuando a ello
hubiere lugar, que se generen en los procesos de arribo de mercancía de
procedencia extranjera, autorización del régimen de transito aduanero y
traslado de la mercancía a zonas aduaneras.
o Realizar el control aduanero a los medios de transporte con trayectos
comerciales o privados que arriban al territorio aduanero nacional con
pasajeros o en lastre.
o Garantizar por la debida custodia de las mercancías aprehendidas, hasta su
traslado a depósito.
o Autorizar y coordinar los respectivos acompañamientos y/o custodia física de la
mercancía con destino a los depósitos habilitados, cuando las circunstancias lo
ameriten.
o Reportar las operaciones sospechosas de lavado de activos a la dependencia
ó autoridad competente.
o Controlar la recepción de los tránsitos aduaneros cuando a ello hubiere lugar,
en los depósitos habilitados.
Grupo Interno de Trabajo Exportaciones

Funciones
o Velar por la aplicación de las normas relativas al régimen de exportación para

garantizar el cumplimiento de los términos y las condiciones previstas.
25
o Controlar la salida de las mercancías, incluidas la de las operaciones de salida
al resto del mundo procedentes de zonas francas, que van a ser embarcadas.
o Atender y autorizar los tramites de tipo manual, y velar porque se cumplan
todos los requisitos legales vigentes.
o Atender las solicitudes de los usuarios correspondientes al régimen de
exportación de conformidad con la normatividad vigente.
o Dar traslado a la dependencia competente de las actuaciones que den origen a
investigaciones posteriores.
o Entregar copia de los documentos de exportación definitivos, para las
entidades o dependencias que requieran adelantar trámites posteriores.
o Reportar las operaciones sospechosas de lavados de activos a la dependencia
o la autoridad competente.
Grupo Interno de Trabajo Registro y Control Usuarios Aduaneros

Funciones
o Responder por la aplicación de las normas relativas al proceso de control a

usuarios de la función pública aduanera, para garantizar el cumplimiento de los
términos y condiciones previstos.
o Atender las solicitudes de habilitación y renovación de competencia de la
dirección seccional, ejerciendo el debido control, de acuerdo a lo establecido
en las normas aduaneras vigentes.
o Atender, evaluar y autorizar las solicitudes de reposición de materia prima de
los Sistemas Especiales de Importación – Exportación.
o Supervisar, orientar y controlar la gestión aduanera en los regímenes de
importación, exportación y tránsito aduanero, que realicen en su jurisdicción,
los transportadores, depósitos habilitados, agencias de aduanas, usuarios
aduaneros permanentes, usuarios altamente exportadores, intermediarios de la
modalidad de tráfico postal y envíos urgentes, usuarios de los programas
especiales de exportación y en general todos los usuarios auxiliares de la
función pública aduanera;
o Revisar las declaraciones de pago consolidadas a fin de ejercer un control en
el cumplimiento de las obligaciones aduaneras de los usuarios aduaneros
permanentes y los intermediarios de la modalidad de tráfico postal y envíos
urgentes.
o Programar y realizar visitas periódicas a los diferentes usuarios auxiliares de la
función pública aduanera sujetos a control.
DIVISIÓN DE GESTIÓN DE CONTROL OPERATIVO
Funciones
o Planear y ejecutar los operativos de control aduanero y tributario que determine

el Nivel Central y la Dirección Seccional.
o Planear y coordinar con la Subdirección de Gestión de Apoyo, la ejecución de
operativos de control a la evasión fiscal y el contrabando
o Aprehender las mercancías en las vías de comunicación terrestre del territorio
nacional y en los establecimientos de comercio abiertos al público, así como en
aquellos lugares que el Director General autorice vez sea inventariada y
trasladada a los depósitos con los que la entidad tenga convenio para su
26
almacenamiento y ponerlas a disposición de la dependencia competente para
definir la situación jurídica.
o Entregar al depósito autorizado para su almacenamiento, las mercancías
aprehendidas, una vez sean inventariadas, reconocidas y avaluadas, así como
suscribir el documento de ingreso y remitir la copia correspondiente
inmediatamente a la División de Gestión Administrativa y Financiera para lo de
su competencia.
o Remitir, en los casos a que haya lugar, el informe relacionado con la
aprehensión de mercancías, junto con la copia del acta respectiva y de sus
documentos soportes, a la unidad penal o a la dependencia que haga sus
veces, dentro del término legalmente establecido.
o Poner a disposición de la División de Gestión de Fiscalización, las mercancías
aprehendidas para la definición de su situación jurídica, junto con el acta de
aprehensión y demás documentos soportes de la actuación.
o Apoyar el cumplimiento de las órdenes de registro expedidas por el Subdirector
de Gestión de Fiscalización o el Director Seccional correspondiente y demás
acciones de control, cuando las circunstancias lo ameriten.
o Elaborar estudios relacionados con la obtención y manejo de información, con
el fin de planear operativos tendientes a contrarrestar la evasión fiscal y el
contrabando.
o Ejercer las funciones de Policía Judicial en los términos previstos por la ley y
remitir a las autoridades competentes cuando sea necesario los resultados con
las investigaciones adelantadas.
NOTAS
27
PRINCIPALES DERECHOS
CONSTITUCIONALES DEL COMERCIO
EXTERIOR
28
Unidad III
PRINCIPALES DERECHOS CONSTITUCIONALES DEL

COMERCIO EXTERIOR
Hablar del término “Comercio Exterior” es referirnos a las diversas regulaciones,

condiciones, formas y contenidos que presenta el intercambio de bienes y servicios
que el país realiza con la comunidad internacional. Tales regulaciones que el Estado
formula se ajustan a los preceptos constitucionales, toda vez que nuestra carta magna,
es la que rige todo ordenamiento jurídico.
A éste respecto, abordemos los principios que la Constitución Nacional consagra y

robustece a favor del Comercio Exterior:
Artículo 2. Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad, promover la

prosperidad general y garantizar la efectividad de los principios derechos y
deberes consagrados en la Constitución; facilitar la participación de todos en
las decisiones que los afectan y en la vida económica, política, administrativa y
cultural de la Nación; defender la independencia nacional, mantener la
integridad territorial y asegurar la convivencia pacífica y la vigencia de un orden
justo.
Las autoridades de la República están instituidas para proteger a todas las

personas residentes en Colombia, en su vida, honra, bienes, creencias, y demás
derechos y libertades, y para asegurar el cumplimiento de los deberes sociales
del Estado y de los particulares.
Comentario
Es responsabilidad del Estado la promoción de la prosperidad, para lo cual debe

facilitar y promover el comercio, con el objeto de consolidar la democracia y asegurar
un orden justo.
Dentro del ejercicio del Comercio Exterior, los importadores, exportadores, Agencias
de Aduanas, Compañías Transportadoras etc., tienen como fin principal la importación
y exportación de bienes y servicios, razón por la cual las autoridades de la República
están en la obligación de proteger los intereses, garantías y libertades de los agentes
económicos comprometidos con el tráfico de mercancías.
Así mismo son responsables tanto los nacionales como extranjeros que residan
permanentemente en el país o habiten temporalmente en nuestro territorio, él deber de
acatar a las autoridades legítimamente constituidas. Responsabilidad que recae en
29
firmas estadounidenses, europeas o asiáticas que se han desplazado a operar en
estas latitudes, o a las innumerables empresas nacionales.
Cabe anotar que los sujetos que participan en el tráfico de mercancías sólo son
responsables ante las autoridades aduaneras y en caso de la comisión de delitos ante
la justicia ordinaria, por infringir la Constitución Nacional y las leyes aduaneras. Por su
parte los servidores públicos – funcionarios de la Administración de Aduanas, por
ejemplo- lo son por la misma causa y por omisión, retardo o extralimitación de
funciones.
Artículo 4. La Constitución es norma de normas. En todo caso la

incompatibilidad entre la Constitución y la Ley u otra norma jurídica, se
aplicarán las disposiciones constitucionales.
Es deber de los nacionales y de los extranjeros en Colombia acatar la Constitución y

las leyes, y respetar y obedecer a las autoridades.
Comentario
La Constitución, más que un conjunto de principios y valores, es una norma que obliga
por igual a los gobernantes y gobernados. A través de ésta, el pueblo soberano
delimita el poder del gobernante y se protege de sus abusos; organiza los poderes del
Ministerio de Comercio Exterior- Ley 7ª de 1991 - el Ministerio de Hacienda y demás
Ministerios que participan en el Comercio Exterior; fija los objetivos y metas que deben
guiar la acción del Estado y establece las acciones para sacar del ordenamiento
jurídico normas violatorias de la Constitución garantizando que todas las demás
normas se sujeten a la Carta. De ahí que se haga imprescindible el análisis
constitucional de aquellos Convenios o Tratados Comerciales que el gobierno
pretenda celebrar con otros Estados.
En la Administración de Aduanas el superior jerárquico indica al funcionario subalterno

la manera como deben aplicar las normas legales, a través de “circulares e
instrucciones”
Artículo 23. Toda persona tiene derecho a presentar peticiones respetuosas a

las autoridades por motivos de interés general o particular y a obtener pronta
resolución. El legislador podrá reglamentar su ejercicio ante organizaciones
privadas para garantizar los derechos fundamentales.
Comentario
La actividad del Comercio Exterior la precede el diseño y confección de solicitudes de

importación y exportación ajustadas por razones de orden práctico a formularios y a
memoriales petitorios que en materia aduanera se denominan “oficio”.
No sobra referirnos a la “consulta” como aquella petición que se dirige a las

autoridades para obtener un parecer, dictamen o consejo, y al “concepto jurídico”
como aquel derecho que permite absolver consultas tanto de los funcionarios como de
particulares formulada en procura de conocer, desde el punto de vista jurídico, criterios
y opiniones acerca del problema consultado.
Artículo 29. El debido proceso se aplicará a toda clase de actuaciones judiciales

y administrativas.
30
Nadie podrá ser juzgado sino conforme a las leyes preexistentes al acto que se
imputa, ante el juez o tribunal competente y observando la plenitud de las
formas propias de cada juicio.
En materia penal la ley permisiva o favorable, aun cuando sea posterior, se

aplicará de preferencia a la restrictiva o desfavorable.
Toda persona se presume inocente mientras no se haya declarado judicialmente

culpable. Quien sea sindicado tiene derecho a la defensa, a la asistencia de un
abogado elegido por él, o de oficio, durante la investigación y el juzgamiento, a
un debido proceso público sin dilaciones injustificadas; a presentar pruebas y a
controvertir las que se alleguen en su contra; a impugnar la sentencia
condenatoria, y a no ser juzgado dos veces por el mismo hecho.
Es nula, de pleno derecho, toda prueba obtenida con la violación del debido
proceso.
Comentario
Este precepto constitucional, podría decirse que es el protector de nuestras garantías

constitucionales y legales por cuanto encierra a los funcionarios sobre el estricto
cumplimiento del debido proceso y el derecho de defensa. En algunas ocasiones los
funcionarios desconocen este principio fundamental, trayendo como consecuencia la
nulidad de todo lo actuado y lesionando tanto los intereses económicos del Estado o
de los particulares.
El cumplimiento de este principio constitucional del debido proceso y del derecho de

defensa debe hacerse notorio en todas las actuaciones administrativas. La Corte
Constitucional, mediante sentencia No. T-460 del 15 de julio de 1992, ha señalado lo
siguiente:
“La garantía del debido proceso, plasmada en la Constitución colombiana como

derecho fundamental de aplicación inmediata, no consiste solamente en las
posibilidades de defensa o en la oportunidad de interponer recursos, sino que
exige el ajuste a las normas preexistentes al acto que se imputa, la competencia
de la autoridad judicial o administrativa que orienta el proceso, la aplicación del
principio de favorabilidad en materia penal, el derecho a una resolución que
defina las cuestiones jurídicas planteadas
sin dilaciones injustificadas, la ocasión de presentar pruebas y de controvertir
las que se alleguen en contra y desde luego, la plena observancia de las formas
propias de cada proceso, según sus características.
Es este un mandato inexcusable que no pueden desatender las dependencias

del Estado en sus distintos niveles de jerarquía, tanto en el nivel central como
en el nivel descentralizado y en todas las ramas del poder público y organismos
de control respecto de las actuaciones de sus correspondientes órbitas de
competencia, so pena de incurrir en flagrante violación de la preceptiva
constitucional y en ostensible abuso de sus atribuciones en detrimento de los
derechos fundamentales, ocasionando a la vez la nulidad de las decisiones
adoptadas con infracción de los preceptos superiores”
En materia aduanera se consagra el beneficio del proceso administrativo, para definir

– entre otros – la situación jurídica de la mercancía aprehendida, proceso que se surte
con la intervención de las diferentes Divisiones de la Administración de Aduanas, ante
31
la cual usted tendría la oportunidad de recurrir en caso de un acto administrativo
contrario a sus intereses.
En lo concerniente a la publicidad de los actos decisorios, bien sabido es que la

Administración no debe ni tiene como propósito actuar a espaldas de los
administrados, por lo que se impone la obligatoriedad de ejecutar todas las acciones
tendientes a poner en conocimiento de estas, aquellas decisiones que los afecten, en
cualquier sentido.
Ante el inicio de un procedimiento administrativo, al presunto infractor se le

comunicará debidamente. La notificación es un acto mediante el cual el Estado entera
al particular de una determinación unilateral respaldada en la supremacía que le
confiere la autoridad soberana que le distingue y le separa de los administrados. La
notificación de los actos de la Administración Aduanera deberá efectuarse a la
dirección informada por el declarante o a la dirección procesal, cuando el responsable
haya señalado expresamente una dirección.
Artículo 31. Toda sentencia judicial podrá ser apelada o consultada, salvo las
excepciones que consagra la Ley.
El superior no podrá agravar la pena impuesta cuando un condenado sea

apelante único.
Comentario
El esquema de justicia permite al interesado al derecho de defensa frente a un acto

que le es desfavorable o que lesiona intereses suyos. Así, contra los actos
administrativos que pongan fin a las actuaciones administrativas procederán los
siguientes recursos:
o Recurso de Reposición, ante el mismo funcionario que tomo la decisión, para

que la aclare, modifique o revoque.
o Recurso de Apelación, ante el inmediato superior administrativo o ante la

División Jurídica, con el mismo propósito.
o Recurso de Queja, cuando se rechace el de Apelación.
Ante la Administración de Aduanas es procedente interponer como recurso único el

Recurso de Reconsideración.
Cabe anotar que el Recurso de Reconsideración se interpone ante la División de

Gestión Jurídica y contra el Acto Administrativo que lo resuelve no procede recurso
alguno, quedando agotada la Vía Gubernativa.
Artículo 83. Las actuaciones de los particulares y de las autoridades públicas

deberán ceñirse a los postulados de buena fe, la cual se presumirá en todas las
gestiones que aquellos adelanten ante estas.
Comentario
Especial atención merece este artículo. La buena fe, como principio general del
Derecho, impregna la totalidad del ordenamiento jurídico. Tanto los particulares en el
ejercicio de sus derechos - solicitud de revocatoria de una resolución -, o el
cumplimiento de sus obligaciones - autoliquidación de tributos aduaneros-, como las
32
autoridades en desarrollo de sus funciones – la declaratoria de efectividad de una
garantía -, debe sujetarse a los mandatos de honestidad, lealtad y sinceridad que
integran el principio.
En el primer caso, estamos ante una barrera frente al abuso del derecho, porque en
caso contrario, la Administración de Aduanas está facultada para proferir liquidación
oficial de revisión de valor y en la cual se le aplica sanción al infractor.
En el segundo, ante una limitante a los excesos y a la desviación del poder, los actos
quedan sin soporte jurídico y a los funcionarios se les inicia investigación disciplinaria.
Artículo 90. El Estado responderá patrimonialmente por los daños antijurídicos

que le sean imputables, causados por la acción o la omisión de las autoridades
públicas.
En el evento de ser condenado el Estado a la reparación patrimonial de uno de

tales daños, que haya sido consecuencia de la conducta dolosa o gravemente
culposa de un agente suyo, aquel deberá repetir contra este.
Comentario
Importante es para el importador, exportador o intermediario aduanero hacer valer sus

derechos dada la negligencia o fallas del servicio dentro del Comercio Exterior si se
entra a lesionar sus intereses económicos. La alternativa es demandar, para lograr
ante los Tribunales Administrativos o ante el Consejo de Estado, el resarcimiento
de los perjuicios ocasionados por los funcionarios que no actuaron dentro del marco
normativo en las operaciones aduaneras o de las entidades encargadas del Comercio
Exterior.
NOTAS
33
INTERNACIONAL
1. Contrabando
2. Favorecimiento al Contrabando
3. Subfacturación
4. Dumping
5. Subvenciones
34
Unidad IV

INTERNACIONAL
Una práctica de comercio desleal es ingresar al mercado doméstico de cualquier país,

productos que por su condición ventajosa en el precio, competirán en condiciones
inequitativas, y afectarán a los productores nacionales, quienes no podrán reaccionar
en forma inmediata a este tipo de competencia comercial.
Prácticas desleales tales como el contrabando –tipificado como delito o infracción
económico administrativa- , la subfacturación, el Dumping, los subsidios o
subvenciones, y los delitos fiscales aduaneros como el Favorecimiento de
contrabando, el Favorecimiento por servidor público y la exportación ficticia.
CONTRABANDO
El contrabando es tal vez una de las más viejas manifestaciones del fenómeno de la
corrupción. La sociedad no ha podido controlar tal fenómeno, y frente normas para
enfrentarlo.
Hoy, nos encontramos frente a disposiciones que lo tipifican como una figura delictual
si este supera los 50 salarios mínimos legales mensuales vigentes, y en su defecto por
debajo de esta cuantía se califica en falta administrativa o infracción.
La Infracción Aduanera es toda acción u omisión que transgreda la legislación

aduanera y cuya sanción va desde la multa, la suspensión, cancelación de
actividades, aprehensión y decomiso de la mercancía.
El delito es un comportamiento que, a juicio del legislador, compromete las

condiciones de existencia, conservación y desarrollo de la comunidad y exige
como sanción una pena criminal
Sujeto activo: Indeterminado (El Autor)
Objeto: Material
Sujeto pasivo: El Estado es el sujeto de derecho que tiene la titularidad del interés o
bien jurídico prioritariamente tutelado por la Ley; interés o derecho que es amenazado
o vulnerado con la realización de la acción típica. Es el titular del bien jurídico
protegido en los atentados contra el Orden económico Social, en el que se afecta el
patrimonio, el correcto desarrollo de su actividad, la prestación eficaz de los servicios
públicos
35
Bien jurídico tutelado en los delitos fiscales es el orden económico social: El bien
jurídico resguarda el equilibrio o armonía de las relaciones jurídico económicas de
explotación, producción, conservación, distribución, almacenamiento y consumo de
bienes y servicios, en cuanto su aprovechamiento es derecho de todos los asociados.
El bien jurídico es supra individual, afecta a la sociedad.
Conducta: * De acción compleja alternativa (En cuanto a los verbos rectores:

importar, exportar, ocultar, disimular y sustraer).
De acción compleja acumulativa (Los verbos rectores requieren además de su
realización que sea: sin intervención y control aduanero, conductas que se acumulan
en cada caso a cada verbo rector)
Ingredientes:
Normativos jurídicos: se debe consultar la normatividad aduanera a efectos de

establecer qué se entiende por territorio colombiano, lugar no habilitado, valoración o
clasificación arancelaria, intervención y control aduanero, valor CIF, valor FOB.
Territorio colombiano: es la superficie territorial sobre la cual el Estado ejerce su

soberanía, sus límites son establecidos a través de tratados internacionales. Forman
parte el subsuelo, el mar territorial, la zona contigua, la plataforma continental, la zona
económica exclusiva, el espacio aéreo, el segmento de la órbita geoestacionaria, el
espectro electromagnético y el espacio donde actúa.
Intervención y control aduanero: consiste en la facultad que le asiste al Servidor

Público de la DIAN, de exigir y controlar el cumplimiento de las normas aduaneras. En
Colombia la única autoridad aduanera la constituye la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la que actúa a través de los Servidores
Públicos de la Contribución.
Lugar no habilitado: se entiende por lugar habilitado el puerto, aeropuerto o paso de

frontera autorizado por la DIAN para el ingreso o egreso de mercancías en forma
temporal o definitiva, y por lugar NO habilitado, el que carece de tal autorización.
Rescate: Obligación de pagar al Tesoro Nacional una suma de dinero, la cual es

determinada por el Juez en su sentencia.
FAVORECIMIENTO AL CONTRABANDO
Sujeto activo: Cualificado (El Servidor Público). Para todos los efectos de la Ley
penal, son servidores públicos los miembros de las corporaciones públicas, los
empleados y los trabajadores del Estado y de sus entidades descentralizadas
territorialmente y por servicios. Para los mismos efectos se consideran los miembros
de Fuerza Pública, los particulares que ejerzan funciones públicas en forma
permanente o transitoria, los funcionarios o trabajadores del Banco de la República y
los integrantes de la Comisión Nacional Ciudadana para la lucha contra la corrupción.
Cuando el servidor público tenga conocimientos de hechos ilícitos, deberá informar o

denunciar para no incurrir en el tipo penal Abuso de Autoridad por omisión de
denuncia, sancionada con la pérdida de empleo.
SUBFACTURACIÓN
36
Cuando el importador declara la mercancía por un menor valor del que
comercialmente le corresponde, con el fin de evadir los impuestos de importación,
ocasionando una defraudación al fisco nacional.
DUMPING
Una importación se efectúa a precio de Dumping cuando su precio de exportación es

menor que el valor normal de un producto similar destinado al consumo en el país de
origen o de exportación en operaciones comerciales normales, comparados con el
mismo nivel de comercialización.
Cuando una empresa esté vendiendo al exterior sus productos a precios más bajos de
los que realmente vende en su mercado interno, se considera que se está
presentando una situación atípica que puede tener como principal propósito acaparar
el mercado del país al que exporta o vender al exterior excedentes de producción a
precios bajos, lo cual resta la posibilidad de competencia a los productos locales del
país que recibe la exportación.
SUBSIDIOS O SUBVENCIONES
Se considera que una importación ha sido subvencionada o subsidiada cuando la

producción, fabricación, transporte o exportación del bien importado o de su materia
prima e insumos, ha recibido directa o indirectamente cualquier prima, premio,
estímulo o incentivo del gobierno del país de origen o de exportación o de sus
organismos públicos o mixtos.
De hecho, cuando un productor cuenta con un auxilio o ayuda para la fabricación o

transporte de su producto, puede manejar el precio y reducirlo hasta tal punto que
puede realizar exportaciones a un precio más bajo del local. Esta oportunidad hace
que se presente al interior del país una competencia desleal que afectará a los
productos nacionales.
En el campo de los subsidios, la demostración del mismo es más difícil puesto que por
ser auxilios otorgados por el gobierno, las pruebas que evidencian esta práctica son
más difíciles de obtener por parte de los productores nacionales que estén interesados
en solicitar una investigación por subsidios.
¿Qué sucede cuando se identifica que una importación se ha realizado a precios

Dumping o beneficiada por un subsidio?
Una vez identificada la práctica desleal, en las importaciones realizadas, debe

determinarse que éstas ocasionaron un perjuicio importante a la industria nacional, o
se constituyen en una amenaza de perjuicio a la industria nacional o han producido un
retraso sensible al establecimiento de una producción en Colombia.
La evaluación de la existencia del perjuicio se basa en pruebas suficientes y

comprende el examen objetivo del efecto de las importaciones efectivas realizadas a
precios de Dumping o subsidiadas en los principales indicadores económicos de la
producción nacional, referida específicamente a la línea de producción del producto
que se está investigando.
Debe determinarse en primera instancia que el volumen de importaciones a precios de

Dumping o subvenciones se ha incrementado significativamente, en términos
absolutos y en relación con la producción o el consumo en el país, entre otros.
37
Como consecuencia directa de las importaciones desleales, las tendencias de la
producción nacional, deben reflejar un efecto negativo en la producción, los precios,
las ventas, las utilidades, la utilización de la capacidad instalada, los inventarios, la
participación en el mercado nacional, la inversión, el empleo, el salario, entre otros.
De igual manera, considerar los efectos de las importaciones desleales en los

indicadores económicos de los productores nacionales afectados, como disminución
en los márgenes de rentabilidad, productividad, utilización de la capacidad instalada,
entre otros.
NOTAS
38
Unidad V
39
La Administración de Aduanas tendrá competencia para adelantar las investigaciones
y desarrollar los controles necesarios para asegurar el efectivo cumplimiento de las
normas aduaneras, simultáneamente al desarrollo de las operaciones de Comercio
Exterior, o mediante la fiscalización posterior que se podrá llevar a cabo para verificar
el cumplimiento de las obligaciones aduaneras, o integralmente para verificar también
el cumplimiento de las obligaciones tributarias y cambiarias de competencia de la
entidad.
Conviene anotar que las mercancías extranjeras que se encuentren en el territorio

aduanero nacional, salvo los equipajes de viajeros, deberán estar amparadas por uno
de los siguientes documentos:
o Declaración de régimen aduanero

o Planilla de envío o,
o Factura de nacionalización.
Dentro de las facultades de Fiscalización y control con que cuenta la DIAN podrá:
o Adelantar políticas preventivas.

o Adelantar investigaciones aduaneras.
o Verificar la exactitud de las declaraciones, documentos soportes u otros
informes.
o Ordenar la práctica de la prueba pericial necesaria para analizar y evaluar el
comportamiento del proceso industrial, o de manufactura, o comercial para
establecer la cantidad de materias primas o mercancías extranjeras utilizadas
en los mismos, cuando hayan sido transformadas o incorporadas a la
producción de bienes finales.
o Ordenar mediante resolución motivada, el registro de las oficinas,
establecimientos comerciales, industriales o de servicios y demás locales,
vehículos y medios de transporte de los usuarios del comercio exterior. Tal
actuación será en coordinación con la POLFA.
o Ordenar inspección contable a los usuarios y auxiliares de la función Aduanera.
o Citar a los usuarios aduaneros.
o Tomar las medidas cautelares necesarias para la debida conservación de la
prueba, incluyendo la aprehensión de la mercancía.
INSPECCIÓN ADUANERA DE FISCALIZACIÓN
Se entiende por inspección Aduanera un medio de prueba en virtud de la cual se

realiza la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado
por la DIAN para verificar su existencia, características y demás circunstancias de
tiempo, modo y lugar, en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba
autorizados por la legislación Aduanera.
El procedimiento para realizar la inspección Aduanera de fiscalización es el siguiente:
o La inspección se decreta mediante auto que se notificará por correo o

personalmente debiéndose en el indicar los hechos materia de la prueba y los
funcionarios comisionados para practicarla.
40
o La inspección se iniciará una vez notificado el auto que la ordene. De ella se
levantará un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en
que se sustente y la fecha de cierre, debiéndose ser suscrita por los
funcionarios que la adelantaron.
o Cuando la práctica de la inspección se derive de una actuación administrativa,
el acta respectiva constituirá parte de la misma.
NOTAS
41
Unidad VI
Documento en construcción
42
43
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
PARA LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES
Unidad VII
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO PARA LA

IMPOSICIÓN DE SANCIONES
Establecida la configuración de alguna de las CAUSALES DE APREHENSIÓN Y
DECOMISO de mercancías, la autoridad Aduanera expedirá un ACTA DE
APREHENSIÓN, la que se comunicará a la persona que atienda la diligencia,
entregándole copia de la misma. Cuando no comparezca ningún responsable, se
comunicará mediante aviso en el lugar que ocurra la aprehensión. En otras
44
circunstancias, se comunicará mediante aviso en las oficinas de la Administración de
Aduanas.
Dentro de los 20 días siguientes a la fecha de la aprehensión, se deberá efectuar la

diligencia de RECONOCIMIENTO Y AVALÚO DEFINITIVO de la mercancía
aprehendida. Cuando con ocasión de la diligencia de inspección en los procesos de
importación, exportación o transito, se produzca la aprehensión, se tomará como
avalúo el valor señalado en la respectiva Declaración.
La autoridad Aduanera podrá formular REQUERIMIENTO ESPECIAL ADUANERO

para proponer la imposición de la sanción por la comisión de la Infracción
administrativa Aduanera, o para definir la situación jurídica de la mercancía cuando se
configure una causal de aprehensión, o para formular liquidación oficial.
El requerimiento se deberá notificar personalmente o por correo y por su parte el

presunto infractor tendrá la opción de dar RESPUESTA al mismo, dentro de los 15
días siguientes a su notificación y en ella deberá formular por escrito sus objeciones y
solicitar las pruebas que pretenda hacer valer.
La administración decretará mediante auto motivado la PRÁCTICA DE LAS

PRUEBAS conducentes, eficaces, pertinentes y necesarias para el esclarecimiento de
los hechos materia de investigación y denegará las que no fueren pertinentes.
Cumplido lo anterior, se expedirá el ACTO ADMINISTRATIVO que decide de fondo,

contra el cual procede el recurso de RECONSIDERACIÓN.
NOTAS
45
NORMA SOBRE DISPOSICIÓN DE
MERCANCÍAS APREHENDIDAS,
DECOMISADAS O ABANDONADAS
Unidad VIII
NORMAS SOBRE DISPOSICIÓN DE MERCANCÍAS

APREHENDIDAS, DECOMISADAS O ABANDONADAS
Se podrá disponer de las mercancías aprehendidas, decomisadas o abandonadas a
favor de la Nación de las siguientes formas:
1. Venta
2. Donación
3. Asignación
4. Adjudicación
5. Destrucción
46
6. Dación en pago
VENTA DE MERCANCÍAS
Modalidades de venta
o VENTA DIRECTA
A entidades Públicas de orden Nacional o Regional.

Forma: contrato interadministrativo según el Estatuto General de Contratación de la
Administración Pública.
A productores, importadores y distribuidores legales.

Requisitos acreditar tal calidad.
A terceros en el exterior
Requisitos:
Se vende a personas naturales o jurídicas residentes en el exterior
Que las mercancías a enajenar tengan restricciones legales o administrativas para su
comercialización o distribución o por razones de seguridad.
NOTA: Las mercancías así adquiridas no podrán ser ingresadas al país bajo ninguna
modalidad.
A usuarios de zonas francas industriales de bienes y de servicios.

Requisitos:
Que las mercancías sean materias primas
Una vez transformados deben ser remitidos al exterior.
o CONVOCATORIA GENERAL
Características:
- Es una invitación pública que realiza la DIAN a personas naturales o jurídicas.
- Los interesados presentan oferta por escrito en sobre cerrado y con garantía de
seriedad de las ofertas.
- La publicidad se hará a través de medios masivos de comunicación, hablados o
escritos, con mínimo dos (2) días de anticipación a la fecha de exhibición de las
mercancías objeto de venta.
o CONVOCATORIA ESPECIAL
- Venta realizada directamente por la DIAN o a través de terceros contratados.

- Se realiza a través de invitación a Cooperativas, Fondos de Empleados y sectores
del comercio nacional.
- Presentación de propuestas por escrito en sobre cerrado y con garantía de
seriedad de las ofertas.
o VENTA A PRECIOS FIJOS
- Las mercancías se venden a precios fijos al por mayor o al detal.

- Se venden en bodegas propias de la DIAN o de terceros en forma permanente o
temporal.
- La publicidad se debe hacer a través de medios regionales hablados o escritos,
por lo menos con un (1) día de anticipación al evento.
- Se podrán utilizar también volantes, vallas, catálogos.
47
Remate en pública subasta
- Se conoce esta venta como el sistema de pague y lleve.

- Se venden mercancías agrupadas en lotes.
- La venta se realiza en pública subasta de viva voz y al mejor postor.
- Son responsables del evento: el Administrador, el Jefe de la División de
Comercialización y el tercero contratado.
- El remate es dirigido y contratado por una Junta Directiva conformada por el
Administrador o su delegado, el Jefe de la División de Comercialización y el
funcionario responsable del evento.
- La publicidad se hará a través de medios masivos de comunicación, hablados o
escritos.
o VENTA POR CONSIGNACIÓN
- La DIAN entrega mercancías a terceros denominado “consignatario” para que

efectúen la venta a precios fijos.
- Debe mediar un contrato.
- Son responsables de este tipo de venta los Administradores, previa autorización de
la Subsecretaría Comercial.
- Las mercancías son entregadas loteadas y marcadas con el precio aprobado por el
Administrador.
- El consignatario debe presentar mensualmente un informe de las ventas
realizadas.
- La publicidad se hará a través de medios masivos de comunicación hablados o
escritos.
Las mercancías no vendidas al finalizar el contrato deberán ser entregadas por el

consignatario dentro de los diez (10) días siguientes, pagando el valor de los faltantes
que resulten. Las mercancías devueltas serán ingresadas nuevamente a un depósito.
o DONACIÓN DE MERCANCÍAS
Se donan mercancías a las entidades públicas del orden nacional encargadas de los
programas de salud, educación, prevención y atención de desastres, seguridad, fuerza
pública, programas dirigidos a sectores más pobres y vulnerables. Dichas entidades
son: Ministerio de Defensa, Salud Pública, Agricultura, Instituto Nacional de Asuntos
Nucleares, Ministerio de Cultura, Fiscalía General de la Nación, Federación Nacional
de Cafeteros y el Consejo Nacional de Estupefacientes, entre otros.
Competencia: Subsecretaría comercial.

Los Administradores envían los proyectos de los actos administrativos.
Plazo para retirar la mercancía: Diez (10) días a partir de la notificación de la
resolución. Inmediatamente en caso de perecederos.
Prohibición: Las mercancías donadas no se pueden comercializar a excepción de la
chatarra y material reciclaje.
ASIGNACIÓN DE MERCANCÍAS
Se asignan mercancías a la DIAN para el cumplimiento de sus funciones.

Ejemplo: vehículos y equipos de computo.
No se gravan con el impuesto a las ventas.
48
Competencia: Secretario General a través de resolución motivada.
ADJUDICACIÓN DE MERCANCÍAS
Se realiza a través de la presentación, ante el Administrador, de un informe donde se

relacionan las tres (3) ofertas de mayor valor por cada lote. La adjudicación se
realizará al oferente que presente la mayor oferta.
El Administrador aprueba la lista de adjudicatarios, la cual es fijada en un ligar visible

de la División de Comercialización, durante los dos (2) días hábiles siguientes. El
incumplimiento de este plazo, genera la efectividad de la garantía de seriedad de la
oferta y el lote se adjudicará al segundo oferente que cumpla con todos los requisitos o
se programa un nuevo evento.
DESTRUCCIÓN DE MERCANCÍAS
Se destruyen mercancías cuando:

- Se encuentren totalmente dañadas
- Carezcan de valor comercial
- Tengan restricciones que hagan imposible o inconveniente su disposición bajo otra
modalidad.
- Licores, perfumes, cigarrillos, sin situación jurídica.
Competencia: Los Administradores en su respectiva jurisdicción.
DACIÓN EN PAGO
Se podrán entregar mercancías por las deudas adquiridas por la DIAN en el proceso
de administración y disposición de mercancías. Ejemplo: bodegajes.
También procede a favor de las entidades públicas que presten colaboración eficaz
para la prevención y represión del contrabando.
Competencia: Subsecretaría Comercial con visto bueno del Secretario General.
Condiciones:
- El valor de las mercancías entregadas será del 100% del avalúo comercial
efectuado por la entidad.
- Si el avalúo es superior a la deuda, el acreedor debe consignar la diferencia en el
plazo que se fije.
- Si el avalúo es inferior a la deuda, la DIAN cancelará la diferencia de acuerdo a la
disponibilidad presupuestal.
Documento de titularidad: acto administrativo expedido como consecuencia del

acuerdo de dación de pago.
Determinación del precio base:
1. Costos de administración y disposición.

Costos de bodegajes
Valor ingreso (DIM) X Tarifa X No. días de permanencia

30 en el depósito
Otros gastos: 2% del valor del ingreso (DIM)
49
2. Determinación del precio de la mercancía según estado.
Precio comercial
Se obtiene así:
- Precio en el mercado nacional
- Precio de la lista de $ + 30% (gravamen arancelario, IVA de importación, valor del
capital, costos y gastos de la empresa, utilidad de la empresa)
Este valor es igual al precio comercial mayorista sin IVA en el territorio aduanero
nacional.
Valor comercial promedio

Precio comercial – descuento por deterioro (35%) – descuento legal (20%)
3. Precio base de venta

Costos de administración y disposición + valor comercial promedio + IVA
El precio base obtenido es aprobado por el Administrador
NOTA: La chatarra o material reciclaje se ofrece en venta a los precios que se coticen
en el mercado. En la actualidad este tipo de mercancías es objeto de donación.
Instrucción 04 de 2000.
Pliego de condiciones: documento en el cual se establecen las condiciones de la venta

para las modalidades de convocatoria general, venta directa y remate en pública
subasta. Es aprobado por el Administrador. Este documento se entrega desde el día
de la exhibición hasta el día de recepción de ofertas.
Formas y términos de pago: las mercancías podrán ser pagadas así:
- Efectivo
- Cheque de Gerencia
- Tarjeta de crédito o débito
- Transferencia electrónica del oferente a la cuenta de la DIAN
Término: 2 días hábiles a partir de la desfijación del listado de adjudicaciones. En caso

de remate, el pago se efectúa el mismo día de la subasta pública.
Devoluciones de dinero: se autoriza devolución de dinero, en los siguiente eventos:
- Por sentencia judicial.

- Reintegro del valor de mercancías aprehendidas.
- Mayores valores consignados en ventas.
- Faltantes de mercancías detectadas al momento de la entrega.
- Devolución total o parcial del valor de un lote, en caso de reclamación, por el
adjudicatario.
- Cuando no se pueda entregar físicamente la mercancía.
Documentos de titularidad
1. Resoluciones motivadas
2. Contratos
3. Facturas
50
Deben contener:
- Modalidad de disposición
- Nombre del depósito o sitio de almacenamiento
- Ciudad y fecha
- Número y fecha del DIM
- Descripción detallada del producto (cantidad, unidad de medida)
- Valor adjudicado, discriminando el IVA
- Número de la resolución que aprobó el evento
- Forma de notificación
- Nombre e identificación del beneficiario
- Nombre e identificación del funcionario delegado para la entrega
Entrega de mercancías: las mercancías se entregan en el estado y sitio donde se

encuentren previa autorización escrita del Administrador o del Jefe de la División de
Comercialización
Reclamación: se debe efectuar dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes al recibo
de la mercancía y debe tratarse de inconsistencias en los números de identificación o
faltantes de mercancías.
Disposición de mercancías aprehendidas sin situación jurídica se pueden

disponer cuando:
o Pueden causar daño a otros bienes depositados.

o Sean susceptibles de sufrir en un tiempo breve descomposición o merma.
o Tengan fecha de vencimiento.
o Requieran condiciones especiales para su conservación o almacenamiento de
los cuales no se disponga.
o No se haya establecido su propietario o quien se crea con derecho a la misma.
o Tenga restricciones de cualquier tipo que no hagan posible su comercialización
o Armas, municiones, explosivos.
o Partes del cuerpo humano y drogas de uso humano.
o Sustancias químicas y drogas de uso animal.
o Isótopos radiactivos.
o Bienes que conforman el patrimonio arqueológico, histórico, artístico y cultural,
obras cinematográficas y libros que violen derechos de Autor.
o Mercancías encartadas en procesos penales o reclamados por gobiernos
extranjeros.
o Café.
o Precursores.
Aprobación de eventos de disposición: la competencia se designa así:
o Venta y destrucción de mercancías: Administradores

o Donación y dación en pago: Subsecretaría comercial.
o Mercancías suntuosas como joyas, oro y piedras preciosas, asignación:
Secretaría General y Subsecretaría Comercial.
NOTAS
51
52
PROCEDIMIENTO PARA EL COBRO DE
OBLIGACIONES ADUANERAS
Unidad IX
PROCEDIMIENTO PARA EL COBRO DE

OBLIGACIONES ADUANERAS
Para el cobro de los tributos aduaneros se aplicará el procedimiento establecido en el
Estatuto Tributario. Cabe mencionar que se procede de la siguiente manera:
 Cobro persuasivo
 Cobro administrativo coactivo
 Cobro judicial
La Administración concede acuerdos o facilidades de pago de las deudas pendientes

hasta por 5 años, siempre que se preste cualquiera de las siguientes garantías que
respalden la deuda:
 Fideicomiso
 Embargo o secuestro
53
 Garantías personales
 Garantías reales
 Garantías bancarias
 Garantías de compañías de seguros
Frente al incumplimiento de los acuerdos, hace efectiva la garantía, y contra la

providencia sólo procede el recurso de reposición.
La acción para el cobro de los tributos aduaneros y sanciones determinadas,

prescribirá en el término de 5 años contados a partir de la ejecutoria de la providencia
que impone la sanción.
NOTAS
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
54
Unidad X
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Se solicita devolución de los tributos aduaneros en los siguientes eventos:
a. Cuando no se hubiere liquidado en la declaración de importación y pagado una

suma mayor a la debida por concepto de tributos aduaneros o,
b. Cuando se hubiere pagado una suma mayor a la liquidada y debida por concepto
de tributos aduaneros o,
c. Cuando se hubiere presentado la declaración de importación y pagado los tributos

aduaneros sin obtener la autorización de levante de la mercancía o cuando éste se
hubiere obtenido sólo en forma parcial (reconocidos en inspección Aduanera) o,
d. Cuando se hubiere efectuado pagos por concepto de derechos antidumping o

compensatorios provisionales y estos no se impongan definitivamente.
e. Cuando al resolverse los recursos de la vía gubernativa, se advierta que se ha

pagado una suma en exceso de la debida, en la misma providencia se ordenará el
reconocimiento de dichas sumas.
55
La solicitud de devolución o compensación deberá presentarse a más tardar dentro de
los seis (6) meses siguientes a la fecha que realizó el pago que dio origen al saldo que
se tiene a favor del solicitante. Cuando las sumas objeto de devolución se determinen
en liquidaciones oficiales o en actos administrativos, el término anterior se contará a
partir de la notificación del respectivo acto.
La Administración deberá resolver la solicitud de devolución de los tributos aduaneros

y demás sumas pagadas en exceso, previas las compensaciones a que hubiere lugar,
dentro de los 30 días siguientes a la fecha de presentación de la solicitud en debida
forma.
REQUISITOS PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN O COMPENSACIÓN DE TRIBUTOS

ADUANEROS
La solicitud deberá presentarse personalmente por el declarante o por su

representante legal, exhibiendo su documento de identidad, o por el apoderado quien
presentará su tarjeta profesional de abogado, y deberá reunir los siguientes requisitos:
Generales:
a. Certificado de existencia y representación legal expedida por la autoridad
correspondiente, con anterioridad no mayor de 4 meses, cuando se trate de
personas jurídicas.
b. Copia del mandato, cuando se actúe a través de una Agencia de Aduanas.
c. Copia del poder otorgado, cuando se actúe mediante apoderado.
d. Garantía a favor de la Nación.
Especiales:
a. Indicación del número y fecha de la aceptación de la declaración que determinó el
pago en exceso.
b. Original y copia de la declaración cuando no se haya autorizado el levante total de
la mercancía.
c. Los demás documentos necesarios para comprobar el pago en exceso.
Rechazo de las solicitudes de devolución
a. Se presenten extemporáneamente.
b. El saldo materia de la solicitud ya hubiere sido objeto de la devolución o
compensación
c. Cuando el resultado de la investigación de la solicitud de devolución o
compensación, se produzca una liquidación oficial donde se genere un saldo a
pagar.
NOTAS
56
57

Manual Legislación Aduanera

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MANUAL DE

La elaboración de la presente propuesta ha contemplado criterios académicos para

En este contexto, bajo el liderazgo de la Dirección de Aduanas Nacionales, hoy día

LUZ STELLA PÉREZ

o Presentación magistral de contenidos

o Precisar algunas nociones de Derecho.

o Destacar las normas que reestructuran la DIAN.

o Ubicar el ordenamiento del Comercio Exterior dentro de la Carta Magna.

o Identifica la más vieja de las manifestaciones del fenómeno de corrupción.

o Conocer la competencia de la Aduana para adelantar las investigaciones y

o Identificar las infracciones administrativas aduaneras en que pueden incurrir los

o A partir del conocimiento de las causales de aprehensión y decomiso, revisar él

o Describir las formas de disposición de mercancías: venta, donación,

o Explica el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario.

COLOMBIA. La Constitución de la nueva Colombia. Comentarios y concordancia de

COLOMBIA Régimen financiero y cambiario. Bogotá, Legis editores, 2009.

BANCO DE LA REPÚBLICA. Circular Reglamentaria Externa

LERMA KIRCHNER, Alejandro. Comercio Internacional. 3ra edición. Bogotá,

OSORNO VALLEJO, Fidel. Derecho de Comercio Exterior y Aduanero. Cali:

DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

MINISTERIO DE COMERCIO INDUSTRIA Y TURISMO

INTRODUCCIÓN A LA LEGISLACIÓN ADUANERA

NOCIONES BÁSICAS DE DERECHO

Hombres sujetos al cumplimiento de diversas normas:

Importancia de las normas jurídicas

o Es un orden de la conducta humana

Proceso mediante el cual el Congreso de la República formula y promulga reglas

La ley es el resultado de un proceso legislativo. Dicho proceso comprende las

“El Congreso de Colombia,

Se da el nombre de sujeto o persona a todo ente capaz de tener facultades y deberes.

Persona natural. Es el ser humano, el hombre, en cuanto tiene obligaciones y

DEFINICIÓN DEL DERECHO ADUANERO

Los elementos de la Legislación Aduanera son:

Los sujetos activos son:

o Consejo Superior de Comercio Exterior

Los sujetos pasivos son:

Marco Jurídico del Comercio Exterior

DECRETO NÚMERO 2685 DE 1999

MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR

MINISTERIO DE DESARROLLO ECONÓMICO

EL MINISTRO DE DESARROLLO ECONÓMICO

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

CONCEPTO No. 035

En desarrollo de la función de interpretar la norma, damos respuesta en

ORDEN ADMINISTRATIVA No. 0003 DEL 23 DE MARZO DE 2010

Por la cual se establecen los procedimientos para la administración, disposición

Resolución No. 12481 (24 de Octubre de 2.007)

La Administración Local de Aduana de Cali, podrá contar con las siguientes

DIVISIÓN DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

o Elaborar y ejecutar los planes y programas de compra y prestación de servicios

Grupo Interno de Trabajo Documentación

o Organizar, almacenar, conservar y custodiar adecuadamente los documentos

Grupo interno de Trabajo Comercialización

o Coordinar y controlar la disposición de bienes entregados a la DIAN en el pago

DIVISIÓN DE GESTIÓN JURÍDICA

o Dirigir y coordinar la adecuación de la normatividad tributaria, aduanera y de

Grupo Interno de Trabajo Vía Gubernativa

o Atender recursos que se interponen vía gubernativa y las solicitudes de

RECURSO DE REPOSICIÓN. Consiste en solicitar ante el mismo funcionario

RECURSO DE APELACIÓN. Es un recurso ordinario por el que las

RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. Consiste en solicitar ante el mismo

o Proyectar los autos admisorios e inadmisorios de los recursos de

DIVISIÓN DE GESTIÓN DE FISCALIZACIÓN

Grupo Interno de Trabajo Secretaría De Fiscalización