DINAMICA DE LAS CUENTAS

P.C.G.E.

CUENTAS DEL PASIVO

MG. CECILIA CELESTE

MENDOZA AGUILAR
 CUENTAS DEL PASIVO
40 Tributos y aportes al sistema privado de pensiones y
de salud
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
42 Ctas. Por pagar comerciales- Terceros
43 Cuentas por pagar comerciales -Vinculadas
44 Cuentas Por Pagar Accionistas Y Directorio
Elemento 4 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS
48 PROVISIONES DIVERSAS

49 Impuesto a la renta y participac. De los

trabajadores diferidos Pasivos
 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO
DE PENSIONES Y DE SALUD

Agrupan las cuentas divisionarias que representan la deuda por

impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa
como sujeto de hecho y de derecho. (Contribuyente) en forma
directa o indirecta, en razón de una norma legal.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

1.-El pago de tributos devengados a 1.-El importe de los tributos

cargo de la empresa. ( Renta de tercera
pagos a cuentas)
2.-El pago de los tributos retenidos o
recaudados por la empresa.
3.-El crédito fiscal del impuesto por
compra de activo fijo.
4.-Los pagos a cuenta del impuesto.
5.-El valor de los certificados
tributarios obtenidos.6.-Los ajustes de
impuesto.
devengados a cargo de la empresa.
2.-El importe de los tributos retenidos
o recaudados por la empresa.
3.-Los ajustes del crédito fiscal.
4.-El impuesto generado por las
ventas de bienes y/o servicios
prestados
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las

remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a
los miembros del Directorio de la empresa que han de vencer por
lo general en plazo menor a un año. También se dice que registra
la obligación de la empresa con sus trabajadores por la prestación
de sus servicios.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

-El pago de las obligaciones a los -El importe de la remuneraciones,

trabajadores de la empresa.
-El pago de la participaciones en las
utilidades a los trabajadores de la
empresa.
-Retribuciones al directorio.
gratificaciones y vacaciones, por pagar, neto
de los descuentos de ley.
-El importe de las participaciones de los
trabajadores en la utilidades de la empresa.
-El importe de dietas por pagar a los
directores, montos fijo por sesión.
-El importe de la participación en las
utilidades de los directores.
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que

adquiere la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los
gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. Es decir
representa la acreencia que se tiene con aquellas personas que proveen
bienes y servicios necesarios para la realización de las actividades.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

1.-Los pagos efectuados a 1.-El importe de los bienes

los proveedores adquiridos y servicio
recibidos de los
2.-Las devoluciones de proveedores.
compra a los proveedores.

3.-Los descuentos, rebajas

y bonificaciones obtenidas
 43 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES VINCULADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que

se contrae con entidades relacionadas, derivadas de la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto del
negocio.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

• Lo pagos efectuados.
• La disminución de las obligaciones
por devoluciones de compras.
• Notas de crédito emitidas por entidades
relacionadas.
•Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean
facturas por letras.
• La diferencia de cambio si disminuye el tipo
de cambio de la moneda extranjera.
• El importe de los bienes adquiridos
y servicios recibidos.
• Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean facturas por
letras.
• La diferencia de cambio si se incrementa el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS
ACCIONISTAS Y DIRECTORES
Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la
empresa a los accionistas (o socios), directores y gerentes.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

• Los préstamos recibidos de accionistas (o

• Los pagos efectuados a los
accionistas, directores y
gerentes.
• La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.
socios).
• Los dividendos declarados a favor
de los accionistas (o socios).
• Las dietas devengadas a favor de
los directores.
• Las obligaciones con gerentes, diferentes
de las remuneraciones.
• La diferencia de cambio, si se incrementa
el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de

financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.
También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

• Los pagos de préstamos o instrumentos • Los préstamos y otras formas de financiación

financieros de deuda.
• Los pagos de costos de financiación.
• La reducción de valor por la aplicación
del valor razonable.
• La diferencia de cambio si el tipo
de cambio de la moneda extranjera
baja.
recibidos de las instituciones financieras, distintos a
los sobregiros en cuenta corriente.
• Los instrumentos financieros de deuda emitidos y
colocados.
• Los costos de financiación devengados.
• Las obligaciones que se contraen por contratos de
arrendamiento financiero.
• El incremento de valor por la aplicación del valor
razonable.
• La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la
moneda extranjera sube.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Agrupan las cuentas divisionarias que representan las obligaciones

que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del
negocio. (En esta cuenta se mostrara las deudas pendiente de pago
que tiene un origen distinto al giro de la empresa) Cuando se usa el
termino de cuentas por pagar diversas se hace referencia a
obligaciones o acreencias que tiene la empresa a favor de terceros
originadas por transferencias independiente a la actividad principal
de la empresa.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

• Las reclamaciones de terceros

• Los pagos efectuados por acreencias
reconocidas en esta cuenta.
• La devolución de los depósitos
recibidos en garantía.
• La diferencia de cambio si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.
• Las obligaciones con terceros por compra de
activos inmovilizados.
• Los depósitos que se reciben de terceros en
calidad de garantía por préstamos otorgados u otras
operaciones contractuales.
• La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la
moneda extranjera sube.
47 CTAS POR PAGAR DIVERAS VINCULADAS

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de

empresas relacionadas, que contrae la entidad por operaciones
diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

• Los préstamos recibidos.

• Los pagos efectuados por los
• Los costos de financiación, las
conceptos acreditados en esta
regalías y los dividendos.
cuenta.
• La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
48 PROVISIONES DIVERSAS

Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las

obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondo
del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso
de la provisión para garantía a clientes o para perdidas
previsibles en operaciones de venta a o vencimiento.o en
casos de litigios.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

1.-La aplicaciones de las 1.-Las provisiones por perdidas

provisiones efectuadas. en ventas a futuro
2.-La reversión de las operaciones
que resulten en exceso o indebida.
49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVOS

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. También
contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre
la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a
cuentas por cobrar que aun no han devengado.

ES DEBITADA POR SE ACREDITADA POR

• Disminución del impuesto a la renta • El impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores

y participaciones de los
trabajadores diferidas por la
reversión de las diferencias
temporales gravables (imponibles)
relacionadas.
• Disminución del impuesto a la renta
y participaciones de los
diferidas, originadas en diferencias temporales gravables
(imponibles)
• El incremento de estos pasivos por trabajadores diferidas por
transacciones relacionadas con el patrimonio.
• Intereses devengados en el financiamiento entregado a
terceros.
cambios en la legislación tributaria en relación con el impuesto a
la
renta y participaciones de los trabajadores.
• Los intereses no devengados incorporados por el financiamiento
otorgado a terceros.
CUENTAS DEL PATRIMONIO

50 CAPITAL

51 Accionariado de Inversión

52 CAPITAL ADICIONAL

56 RESULTADOS NO REALIZADOS
Elemento 5
57 EXCEDENTE DE REVALUACION

58 RESERVAS

59 RESULTADOS ACUMULADOS
 50 CAPITAL
Representa la inversión o aporte de los accionistas, dueños socios de la
empresa, ya sea en dinero o en especie, con el animo de proveer recursos
para actividad empresarial. En las sociedades anónimas representa el
aporte de los accionistas equivalentes al valor nominal de las acciones; en
las sociedades de personas, los aportes de los socios participantes; y en las
empresas unipersonales, el aporte del dueño o propietario.
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes
de los accionistas (socios) o dueños de la empresa.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

1.-Reducción del capital
como consecuencia de
absorber perdidas.
2.-Los retiros efectuados
por los propietarios.
1.-El capital inicial y aumento por nuevos aportes.
2.-Aumento de capital, por capitalización de créditos con la
sociedad.
3.-Aumento de capital, por capitalización de primas de
capital.
4.-Aumento de capital, por capitalización del excedente de
reevaluación.
5.-Aumento de capital por capitalización de reservas.
6.-Aumento de capital por capitalización de utilidades no
distribuidas.
51 ACCIONARIADO DE INVERSION
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión,
formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia
emisión que han sido readquiridas.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

• Las redenciones o pagos de

• Aumentos por aportes y/o
acciones de inversión.
capitalización de otras partidas.

-
 52 CAPITAL ADICIONAL

Agrupa las subcuentas que representan las primas de emisión y los aportes y
reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

• La primas de emisión cuando el

• La capitalización parcial o total
de las partidas acreditadas en esta
cuenta (transferencias a las
cuentas 50 y 51).
capital adicional es menor al valor
nominal de las acciones.
• Los aportes, reservas, acreencias y
utilidades con acuerdo de
capitalización.
 56 RESULTADOS NO REALIZADOS

Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de

cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera,
además de la ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo, y las
obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles para la venta.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

• La ganancia por diferencia de cambio en

• La pérdida por diferencia de cambio en
inversiones netas realizadas en una entidad
extranjera.
• La transferencia a resultados del ejercicio, en
el momento de la desapropiación de la
inversión permanente en una entidad
extranjera.
• La porción de la pérdida habida en el
instrumento de cobertura que se haya
determinado como una cobertura eficaz.
inversiones netas o de cobertura realizada en una
entidad extranjera.
• La transferencia a resultados del ejercicio, en el
momento de la desapropiación de la inversión.
• La porción de la ganancia en el instrumento de
cobertura que se haya determinado como una
cobertura eficaz.
• La transferencia a resultados del periodo en el
cual el compromiso
• Ganancia en activos financieros o disminución
del valor de los pasivos financieros disponibles
para la venta.
 57 EXCEDENTE DE REVALUACION

Representa el incremento neto de valor de los inmuebles,

maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor
contable en aplicación del modelo de la Revaluación.
Denominado superávit de valuación son incrementos en el
valor en libros de bienes del activo fijo por tasaciones,
que responde a un modelo que se aparta de la base del
costo en que inicialmente se registran; mediante informes
efectuados por valuadores ( tasadores).
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

1.-La capitalización del excedente 1.-El excedente proveniente de

2.-Pasa cubrir perdidas revoluciones.
 58 RESERVAS

Agrupa las cuentas divisionarias que incluyen los montos

acumulados que se generan por la segregación o separación
de las ganancias retenidas de una empresa para la creación de
una partida denominada reserva; derivadas de los
cumplimientos de disposiciones legales, estatutarias o por
acuerdo de los accionistas y que serán destinadas a fines
específicos o para cubrir eventualidades.
ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

1.-La aplicación a las perdidas 1.-Las detracciones a las utilidades,

acumuladas.
2.-La aplicación, ajuste o capitalización
de las sumas reservas.
atendiendo a razones de orden
legal, estatutarias contractuales, o
por acuerdo de los accionistas.
2.-La caducidad de los dividendos.
 59 RESULTADOS ACUMULADOS

Agrupa las divisionarias que representan los resultados acumulados

que se mantiene en la empresa, utilidades no repartidas o perdidas
acumuladas de uno o más ejercicios no cubiertas. La naturaleza de
esta partida no siempre será acreedora puesto que dependerá del
tipo del resultado que se mantenga acumulado, así será deudor en
el caso que tuviera perdidas o acreedor si los resultados
acumulados corresponden a utilidades.

ES DEBITADA POR ES ACREDITADA POR

1.-Las perdidas del ejercicio. 1.-Las utilidades del ejercicio

2.-El acuerdo de distribución de 2.-Reducción del capital como consecuencia de
utilidades. absorber pérdidas.
3.-Capitalización de utilidades no 3.-Los ajustes de ejercicios anteriores cuando
distribuidas. corresponda.
4.-El cubrimiento de las perdidas
acumuladas.
5.- La detracción de la reservas.