NOTA No. 9. PRESTAMOS BANCARIOS.

Comprende las obligaciones contraídas por el Ente económico, mediante la obtención de

recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u
otros entes distintos a los anteriores.
Concepto a Auditar: son obligaciones financieras en el país o del exterior, representadas
en pesos, en moneda extranjera en UVR o con pacto de reajuste.
Objetivos: que sus saldos sean razonables; que sea adecuada su presentación y
clasificación en los estados financieros; que se ajusten a los PCGA,; que las obligaciones
estén debidamente respaldadas; si existen bienes dados para garantizar las deudas y que
las medidas de control interno sean adecuadas.
Alcance: este depende del grado de seguridad que le brinda el control interno, pero sus
pruebas deben satisfacer el adecuado registro de sus saldos o valores razonables y su
debido registro.
Técnicas de auditoria: comparación, cálculo, confirmación, indagación, inspección.
Pruebas sustantivas: confirmación de terceros, revisión analítica de saldos, cálculo
global de intereses,, evaluación y revisión de garantías, procedimientos alternos,
Documentación para el informe de auditoría: movimientos de bancos, extractos
bancarios en poder del ente económico, recibos de caja, comprobantes de egresos,
transferencias bancarias, notas débito y crédito bancarias, pagarés.
Riesgos de auditoria: los riesgos de auditoria, más relevantes, entre otros: que las
obligaciones estén debidamente respaldadas con documentos legales;, que las
obligaciones realmente hayan sido adquiridas por el ente económico,; que los pagarés
estén a nombre del ente económico;, que los intereses se hayan registrados dentro del
periodo correspondiente, si se han constituido garantías, estén debidamente descritas y
reveladas;, que las obligaciones se encuentren debidamente clasificadas entre corto y
largo plazo;, que se calculen y paguen correctamente los intereses.
Políticas:
OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVAS
1. Los valores de las obligaciones financieras se maneja sobre la base del fondo fijo con
el responsable del mismo y está separado de otros fondos.
2. Al momento de gestionar y asumir una obligación financiera existe un soporte
respectivo.
3. Los desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente, pre
numerados y con la debida identificación fiscal del beneficio.
4. Comprobar que las obligaciones financieras adquiridas durante el año estén
debidamente diligenciados.
5. Comprobar que existan los respectivos soportes anexos en cada obligación financiera.
6. Verificar si los pagarés y documentos soportes cuenten con sus respectivas firmas.
PROGRAMA DE AUDITORIA
1. Evalué la solides y/o debilidad de control interno, diligencie la planilla de deficiencia si
es necesario.
2. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de
renovación y de vencimiento, , importe, pagos o endosos e intereses.
3. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la
antigüedad de las obligaciones, como su saldo a diciembre 31/17
4. Solicitar la confirmación de saldos a las obligaciones financieras.
5. Examinar desde su origen, cada transacción desde la autorización hasta su pago,
anotando las reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al final del
periodo.
6. prepare conclusión.
CUESTIONARIO PARA LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO.
1. ¿Están todas las obligaciones bancarias autorizadas por la junta directiva (consejo de
administración o directorio)?
2. ¿La responsabilidad de las obligaciones financieras está a cargo de una sola persona?

3. ¿Está centralizada la responsabilidad de los cobros y depósitos de efectivos en el

menor número posible de personas?
4. ¿Están las funciones dentro de la sección de obligaciones financieras segregada de tal
modo que faciliten el máximo control interno para la empresa?
5. ¿Las cuentas de obligaciones financieras son reconciliadas regularmente por la
Empresa?
6. Las transacciones de obligaciones financieras sin excepción, se registran en la fecha
en que:
a. ¿Se recibe el dinero?
b. Por lo general no se hace el mismo día.
7. ¿Se lleva a cabo arqueos periódicos de las obligaciones bancarias ya sea por el
departamento de auditoría interna o por otra persona independiente de las labores de la
contabilidad?
Información complementaria
El saldo de la cuenta, representa un crédito otorgado por el banco xxx, a la empresa por
valor de $60.000, el 8 de enero de 2017, a una tasa del 32% efectiva anual, dicho crédito
fue registrado el mismo día. A un plazo de 12 meses, cancelando cuotas mensuales fijas
de capital por valor de $5.000 más los intereses. A la fecha de la auditoria como del
alcance de la misma, se pudo constatar por parte de los auditores que la empresa vienen
cumpliendo oportunamente sus obligaciones.
Los intereses causados a diciembre 31 no han sido registrados.
Todos los créditos son autorizados por la junta directiva, el contador de la empresa lleva
el control y registro de los movimientos de todas las obligaciones.
NOTA 10. PROVEEDORES
Comprende las obligaciones a cargo del Ente económico, por concepto de la adquisición
de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la
venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación del
objeto social, tales como materia prima, materiales, combustibles, suministros, contratos
de obra.
Concepto a Auditar: cuentas corrientes comerciales a casa matriz, a compañías
vinculadas, a contratistas, costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores
oficiales, regalías por pagar, deudas con accionistas o servicios, dividendos o
participaciones por pagar, retenciones en la fuente, retenciones y aportes de nómina y
acreedores varios.
Objetivos: que sus saldos sean razonables, que sea adecuada su presentación y
clasificación en los Estados Financieros, que se ajusten a los PCGA, que las obligaciones
estén debidamente respaldadas y si se conservan adecuadamente las medidas de control
interno.
Alcance: este depende del grado de seguridad que le brinda el control interno, pero sus
pruebas deben satisfacer el adecuado registro de sus saldos o valores razonables
exigibles y su debido registro.
Procedimiento de auditoría: pruebas de detalle.
Técnicas de auditoría: comparación, cálculo, indagación, inspección, observación,
examen físico.
Pruebas sustantivas: confirmación de saldos con terceros, verificación de saldos, cálculo
aritmético, procedimientos alternos de pago.
Documentación para el informe de Auditoría: facturas, ND y créditos contables,
comprobantes de pagos o egresos, soportes que respaldan la legalización del costo o
gasto, declaraciones tributarias (retención en la Fuente), transacciones con compañías
vinculadas y sus soportes. Tasas representativas del mercado, garantías otorgadas.
Riesgos de Auditorias: los riesgos de auditoría más relevantes entre otros son: facturas
sin el lleno de los requisitos legales, costos y gastos sin las retenciones en la fuente
respectivas, pasivos ficticios, operaciones con vinculados económicos indebidas, registro
y pago de dividendos o participaciones no decretadas, manejo indebido de órdenes de
compra no utilizadas, retenciones y aportes sobre nómina, no pagadas, bienes y servicios
no recibidos o no prestados, procedencia de recursos.
Según la información registrada en balance el saldo de la cuenta proveedores es de $
205.000.
Programa de auditoria
1. Evaluar la solidez de los sistemas de control interno.
2. Analizar las cuentas por pagar a proveedores, realizando comprobación aritmética y
conciliando con los saldos de los auxiliares y mayor y balance.
3. Prepare circularización a proveedores con el fin de conciliar, e investigar y aclarar
diferencias si las hay.
4. Comprobar la razonabilidad de los saldos y detectar pasivos no registrados o
inexistentes.
5. Preparare conclusión, de acuerdo a los hallazgos.
Cuestionario de control interno
1. Están claramente definida la responsabilidad por el manejo de los registros de las
cuentas de proveedores?
2. Todas las operaciones con proveedores son ordenadas por el funcionario
autorizado para ello?
3. La auditoría interna realiza inspecciones o revisiones físicas sobre los documentos
por pagar a proveedores, para verificar el estado, cumplimiento y manejo de las
obligaciones?
4. Lleva la empresa un registro de cada uno de los proveedores?
5. Se comparan periódicamente los registros contables de las cuentas de
proveedores en los respectivos libros auxiliares?
6. Se hacen periódicamente circularización de las obligaciones con proveedores
Información adicional?
Los proveedores más importantes de la empresa, hacen entrega mensualmente de los
estados de cuentas con el fin de conciliar los saldos con los registros del cliente. A la
fecha de la auditoria la empresa no ha hecho uso de los descuentos que le ofrecen los
proveedores por pronto pago, si bien es cierto no se encuentran atrasados en sus
obligaciones tampoco se cancela anticipadamente al plazo establecido, de la misma
manera como se reciben los estados de cuenta, la auditoria interna concilia los saldos y
los compara con los registros auxiliares, verificando que no haya omisión en cuanto al
cumplimiento de los plazos pactados,
La empresa cuenta con una adecuada segregación de sus funciones en cuanto a
recepción, contabilización y pago de la mercancía, los documentos soportes una vez son
registrados se archivan de manera separada por proveedor lo que permite un mayor
control por parte de los responsables. El jefe del área administrativa es quien aprueba y
autoriza las compras como también selecciona los proveedores,
Para el desarrollo de la auditoria debe tener en cuenta los proveedores que ustedes
relacionaron en la auditoria preliminar, registrar los movimientos de compra, valor, fecha
de compra, movimientos y saldo a diciembre 31/17.
Enviar circularización a cada uno de ellos
NOTA 11. IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASA.
Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y obligatorio a favor del
estado y cargo del ente económico. Comprende entre otros impuesto de renta y
complementarios, sobre las ventas, de industria y comercio, de licores, cervezas y
cigarrillos de valorizaciones, de turismo y de hidrocarburos y minas.
Concepto a Auditar: corresponde a impuestos de renta y complementarios, impuestos
sobre las ventas, de industria y comercio, de licores
Objetivos: que sus saldos sean razonables, que sea adecuada su presentación y
clasificación en los estados financieros, que se ajusten a los PCGA, que las obligaciones
estén debidamente respaldadas y si se conservan adecuadamente las medidas de control
interno.
Alcance: este depende del grado de seguridad que le brinda el control interno, pero sus
pruebas deben satisfacer el adecuado registro de sus saldos o valores razonables
exigibles y su debido registro, se aplican a las cuentas que componen los impuestos,
gravámenes y tasas a cargo de la organización, que son de carácter general y obligatorios
a favor del ente.
Técnicas de auditoria: comparación, cálculo, indagación, inspección, observación,
examen físico.
Pruebas sustantivas: revisión de la declaración tributaria, revisión de liquidación privada,
procedimiento alterno, revisión de saldos, verificación de cumplimiento de la normatividad
legal, verificación de valores entre lo declarado y lo registrado.
Documentos para el informe de Auditoría: declaración tributaria, comprobantes de
pago, registros auxiliares de contabilidad, presentaciones electrónicas, firmas digitales.
Riesgos de Auditoria: los riesgos más relevantes entre otros: declaraciones sin en el
lleno de los requisitos legales, declaraciones sin la firma correspondiente, diferencias
entre los saldos declarados y los registros contables, presentaciones extemporáneas,
incumplimiento de las disposiciones legales, sanciones económicas e intereses de mora,
declaraciones no presentadas, sanciones penales a los administradores por el no pago de
las obligaciones tributarias.
Programa de Auditoria.
1. Evalué la solidez y/o debilidades de control interno.
2. Prepare cedula sumaria, analíticas y de detalle con la información obtenida de la
cuenta impuesto gravámenes y tasa
3. Calcule la provisión de los impuestos del periodo auditado y crúcelo con los
registros.
4. Verifique que las cantidades registradas por impuestos estén adecuadamente
registradas en el balance
5. Revise y verifique los cálculos de otros impuestos que debe pagar la organización
6. Emita una conclusión del trabajo realizado.
Cuestionario de control interno.
 1. Lleva la organización un registro de impuestos, gravámenes y tasa?
2. La información de las declaraciones tributarias es tomada de los registros
contables?
3. Los documentos que especifican los impuestos, gravámenes y tasa cumplen con
los requisitos legales y comerciales?
4. Se comparan los registros contables de los impuestos, gravámenes y tasa en los
respectivos libros auxiliares?
5. Las cifras contenidas en las declaraciones de impuestos, se toman fielmente de
los libros auxiliares de impuestos y son cruzadas con la cuenta control?
6. Las declaraciones son presentadas en las fechas establecidas en el calendario
tributario de acuerdo al NIT’?

Información adicional:
El contador público es el funcionario que tiene la responsabilidad del registro, cálculos de
las provisiones por impuestos, además es quien debe elaborar las diferentes
declaraciones que debe presentar la empresa al ente de control fiscal como es la DIAN y
demás entes públicos de acuerdo a la naturaleza del impuesto.
Para su registro y control se maneja libros auxiliares y que a la vez le sirve de soporte en
la elaboración de las respectivas declaraciones, de allí que su valor coincide con el
registrado en el balance.
La empresa hasta la fecha del balance no ha sido sancionada por mora o
extemporaneidad en la presentación o pago de las respectivas declaraciones.
NOTA N° 12 PATRIMONIO
Sección 22 Pasivos y Patrimonio. Esta Sección establece los principios para clasificar los
instrumentos financieros como pasivos o como patrimonio, y trata la contabilización de los
instrumentos de patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actúan en
capacidad de inversores en instrumentos de patrimonio (es decir, en calidad de
propietarios).
La NIIF para PYMES toma como fuente la NIC 1 y la NIC 32 para emitir la Sección 22.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo
total menos el pasivo externo, producto de los aportes de los dueños, superávit, reservas,
revalorizaciones, utilidades etc.
Concepto a Auditar: corresponde a las cuentas por concepto de aportes de accionistas,
socios o propietarios, el superávit de capital, reservas, revalorizaciones de patrimonio, los
dividendos o participaciones decretadas en acciones, resultado de ejercicios anteriores y
actual y superávit por valorizaciones.
Objetivos: que sus saldos sean razonables, que sea adecuada su presentación y
clasificación en los estados financieros, que se ajusten a los PCGA, que el patrimonio
esté debidamente respaldado y si se conservan adecuadamente las medidas de control
interno.
Alcance: este depende del grado de seguridad que le brinda el control interno, pero sus
pruebas deben satisfacer el adecuado registro de sus saldos o valores razonables y su
debido registro.
Técnicas de Auditoria: comparación, indagación, inspección.
Pruebas sustantivas: revisión del contrato societario, cruce de información con las
demás secciones de los estados financieros, verificación del cumplimiento de las
obligaciones legales, verificación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias.
Documentación para el informe: estatutos, contratos societario, recibos de caja, actas
de juntas y asambleas, estados financieros, notas a los estados financieros.
Riesgos de Auditoria: que no se cancelen los aportes de acuerdo con lo estipulado en el
contrato societario, que no se creen las reservas de ley o estatutarias, que los valores del
superávit por valorizaciones no cruce con las cifras del balance, que el ente económico
este en causal de disolución.

Programa de auditoria
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del control interno
2. Efectuar relación de todas las cuentas que conforman el patrimonio de la entidad.
Preparar una cédula sumaria del patrimonio mostrando los saldos de inicio, adiciones,
retiros y saldos finales.
3. Obtener una relación de todas las acciones que se encuentran en circulación. Calcular
o verificar el número de acciones en circulación durante el período auditado
4. Verificar que la composición del capital reflejado en los estados financieros, está de
acuerdo con la del libro oficial de registro de accionistas.
5. Verificar que la composición del capital reflejado en los estados financieros, está de
acuerdo con la del libro oficial de registro de accionistas.
6. Examinar el acta de constitución, escritura pública así como los estatutos, las Actas de
Asamblea de los Accionistas y de la Junta Directiva de la entidad auditada para respaldar
los cambios en la estructura del capital.
7. revise la cuenta reserva legal y otras y verifique que hayan sido calculadas y
registradas razonablemente
8. Emitir conclusión sobre el área auditada

Cuestionario de control interno

1. La organización cuenta con registro de sus accionistas, acciones y dividendos?
2. En caso que se hayan presentado modificaciones en el capital social, este se hace a
través de escritura pública?
3. Los registros de capital social son los adecuados y se actualizan de forma periódica?
4. La organización cuenta con un funcionario responsable para la expedición, el traspaso
y la custodia de las acciones?
5. está cumpliendo la organización con el porcentaje establecido en la ley para la creación
e incremento de la reserva legal?
6. Se contabilizan las reservas estatutarias y demás establecidas en la organización, y
son manejadas de acuerdo al objetivo para el cual fueron constituidas?

NOTA 13. ESTADO DE RESULTADO.

Políticas:
INGRESOS:
Comprende los ingresos recibidos y/o causados como resultado de las actividades
desarrolladas en cumplimiento de su objeto social
Concepto a Auditar: de acuerdo con la actividad principal que desarrolla el ente
económico.
Objetivos: que sus saldos registrados durante un periodo determinado sean razonables,
que sea adecuada la presentación y clasificación en el estado de resultado, que se
ajusten a los PCGA, que los ingresos estén debidamente facturados dentro del periodo
correspondiente y si se conservan adecuadas medidas de control interno.
Alcance: este depende del grado de seguridad que le brinda el control interno pero sus
pruebas deben satisfacer el adecuado registro de los ingresos operativos
correspondientes y su debido registro.
Técnicas de auditoría: comparación, cálculo, inspección, observación.
Pruebas sustantivas: pruebas de ingreso, para llevar a cabo esta prueba el auditor debe
tener en cuenta que la información de la factura coincida con el periodo, revisión de
documentos consistentes en descripción, precio, evidencia del crédito autorizado, cupo de
crédito, control de documentos y archivos, cumplimiento legal de las facturas, revisión de
cálculos aritméticos, registros contables correctos, control del consecutivo de las facturas.

GASTOS:
Representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el
desarrollo del giro normal del objeto social.
Gastos. Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, y distintos de los relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios.
Desglose de gastos. De conformidad con la NIIF para PYMES, Sección 5 Estado del
Resultado integral y Estado de Resultados, la entidad debe presentar un desglose de
gastos, utilizando una clasificación basada en la naturaleza o en la función de los gastos
dentro de la entidad, lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante
Concepto a Auditar: agrupa los conceptos de gastos administrativos, venta y no
operacionales que requiere el ente económico para el desarrollo del objeto social y que
además exista relación de causalidad.
Objetivos: que sus saldos registrados durante un periodo determinado sean razonables,
y que estén debidamente soportados.
Alcance: las pruebas deben satisfacer el adecuado registro de los gastos
correspondientes.
Procedimientos de auditoría: pruebas de desembolso.
Riesgos de Auditoria: en este tipo de auditoría los riesgos más relevantes son: que se
facture sin el lleno de los requisitos, que no se cumpla con las disposiciones fiscales, que
los servicios no estén aprobados, que no haya evidencia del servicio prestado, que no
haya relación de causalidad con el objeto social del ente, que exista manipulación de los
registros contables.
Al realizar este tipo de auditoría el auditor debe determinar los saldos que afectan las
cuentas que integran el estado de resultado las cuales surgen del proceso de cierre.
Documentos para el informe de Auditoría: facturas, carpetas de clientes, certificación
de la prestación del servicio, registros contables,
Programa de auditoria
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluación:
2. Preparar la sumaria de ingresos y gastos considerando el plan de cuentas aplicable.
3. Conciliar los saldos de los libros auxiliares de las subcuentas con el mayor general.
4. Verificar la correlación entre los ingresos y los gastos.
5. Verificar la razonabilidad de los y gastos por depreciaciones, amortizaciones, etc.
6. Obtener evidencia de la razonabilidad de los gastos financieros
7. Establecer si los gastos tienen relación con las operaciones de la entidad.
8. Prepare un análisis de la cuenta utilidad o pérdida del ejercicio a auditar para
establecer, variaciones, desviaciones o errores
9. Emitir conclusión sobre el área auditada
Cuestionario de control interno.
1. El resultado del ejercicio refleja los resultados que obtuvo la organización como
consecuencia de las operaciones realizadas durante el periodo?
2. Los ingresos registrados corresponden a los efectivamente realizados en el periodo
3. Los gastos son autorizados por el funcionario correspondiente?
4. Existe una segregación de funciones para su autorización, su pago y su registro?
5. Se tiene establecido un control presupuestal para estas erogaciones?
6. Se cuenta con registro contables apropiados para el control, clasificación e información
de los gastos por áreas de responsabilidad, en atención a su función o su naturaleza?
8. Se determina de forma oportuna y correcta la utilidad del ejercicio?