ETAPAS EN LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

Planeación del alcance del trabajo

Objetivos de la planeación: Objetivos específicos
Números de auditores
Documentación
Preparación de cuestionarios
DETERMINAR Determinar el alcance de las pruebas
Determinar la oportunidad de las pruebas
Determinar los PT que se van a preparar
Considerar el uso de especialistas
Estimar el tiempo de la auditoria
Responsabilidad de la planeación: Grupo de trabajo
Riesgo de auditoria (SAS 47): Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de detección
Planeación de visitas: Frecuencia
Indicadores de la gerencia
Pruebas rotativas

Fases 1. Objetivos de la auditoria

2. Conocimiento del cliente
3. Revisión de la planeación

Por tal razón, LOS PROGRAMAS que se preparan deben ser

COHERENTES CON LA PLANEACIÓN, de tal manera que lleven al
auditor a la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas, teniendo en
cuenta:
 Tamaño y complejidad de la entidad y su sistema contable
 Consideraciones sobre importancia relativa (existencia del riesgo de
auditoria)
 Tipos de controles implicados
 La naturaleza de la documentación de la entidad de los controles
internos específicos
 La evaluación del riesgo inherente por el auditor
 Evaluación o revisión de la estructura del control interno
Objetivos:

 Establecer la base para confiaren el SCI con el fin de determinar la naturaleza,

alcance y oportunidad de las pruebas de auditoria.
 Obtener una base para formular sugerencias para mejorar el SCI.

Elementos Básicos:

 Misión: Definida, comprendida y aceptada.

 Sistemas de planeación:
 Organización:
 Recursos:
 Información:
 Sistemas de verificación:
Presupuestos, planes de desarrollo y sistemas de
evaluación.
Funciones y procedimientos.
Físicos, financieros y humanos.
Formatos de registro de información, informes, PED
Mecanismos revisión, auditoria, supervisión. Ejem:

 Programación anual
 Presupuesto
 Organigramas
 Manuales de procedimientos
 Normas y reglamentos
 Informes de ejecución
Sistemas de
 Controles de correspondencia
Información  Formas preimpresas
 Planes de capacitación
 Planillas de nómina
 Control de materiales
 Órdenes de trabajo
 Sistemas de inventarios
 Kardex
 Conciliaciones de tesorería
 Extractos bancarios
 Libros contables
FUENTES DE INFORMACION
1. Organigramas
2. Estatutos
3. Actas de asamblea, junta directiva, comités
4. Plan de cuentas
5. Manuales de procedimientos que describan el flujo de las
operaciones
6. Manual de funciones que detalle las diferentes responsabilidades y
actividades de los empleados
7. Entrevistas con personal directivo y empleados clave
8. Informes de auditoria externa, interna o revisoría fiscal
9. Registros contables, otros documentos, balances, estadísticas,
conciliaciones
10. Observación personal

EVALUACION DEL CONTROL CON CUESTIONARIOS

El cuestionario de control interno se basa en la existencia de ciertos
procedimientos de uso general en las organizaciones para lograr in
adecuado funcionamiento.
El auditor es el responsable de obtener personalmente la información
necesaria para la evaluación de control interno de acuerdo con las
preguntas del cuestionario previamente elaborado. Para el uso de
cuestionarios se debe tener en cuenta:
1. Entrevistas
2. Determinar durante las entrevistas si las preguntas son correctas, o
se corrigen.
3. Determinar la incidencia del estado del control en el alcance de los
programas de auditoria.
Preparar un programa de trabajo
 Objetivos
Partes  Pruebas de cumplimiento
 Pruebas sustantivas
Ejecutar pruebas
Para la ejecución de las pruebas utilizamos como herramienta de
auditoria los procedimientos analíticos, de cumplimiento y sustantivos.

Evaluar los resultados del trabajo

Una vez desarrollado el trabajo, el auditor debe evaluar los resultados de

su revisión, identificando las debilidades importantes y la incidencia de
las mismas en las operaciones de la entidad y su informe.

 Reunión con el personal involucrado

 Discusión de los puntos de control

Preparar un informe

El auditor o Revisor Fiscal envía a sus clientes, informes con

observaciones y sugerencias.

Estas sugerencias pueden ir desde el fortalecimiento de los controles

internos hasta el cambio de procedimientos que podrían proporcionar
ahorro de tiempo y dinero.

1.1 Riesgo de Auditoría (componentes)

RIESGO DE AUDITORÍA
Es importante en la planificación de la auditoría evaluar el riesgo de
auditoría. Este se refiere al riesgo que puedan existir errores materiales en
los estados financieros y que éstos no sean detectados por nuestros
procedimientos de auditoría.

El riesgo de auditoría contiene los siguientes tres elementos:

Riesgo inherente, Es la susceptibilidad del saldo o de una cuenta o de un tipo

de operación a que presente errores que podrían ser importantes, sin tener en
cuenta, o independiente de la efectividad del control contable interno que
comprometen en un momento determinado la información financiera.
Riesgo de Control, Es la posibilidad de que el SIC no evite o no detecte
oportunamente errores importantes. Debido a las limitaciones inherentes de
cualquier control interno, siempre existirá un cierto grado de riesgo.
Riesgo de detección, Es la posibilidad de que errores importantes no sean
detectados mediante la aplicación de pruebas sustantivas.

El Modelo de Riesgo de Auditoría se ilustra de la siguiente manera:

El riesgo de detección se analiza de la siguiente forma:

RD = PA x RM

RD = Riesgo de Detección
PA = Riesgo Asociado con Procedimientos Analíticos y Otras
Pruebas Sustantivas Relevantes
RM = Riesgo de Muestreo

DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA-SAS

Son emitidas el AICPA (American Institute of Certified Public

Accountans) Comité Ejecutivo de Normas de Auditoria.

SAS 1.

 Responsabilidades y funciones del auditor independiente

 Cualidades profesionales
 Descubrimiento del fraude
 Responsabilidad con la profesión
 Normas generales
 Independencia
 Cuidado y diligencia
 Normas relativas a la ejecución del trabajo (Planeación, oportunidad,
responsabilidad de la gerencia, muestreo,etc.)
 Normas relativas a la información y al dictamen.
 Otros tipos de informes
SAS 2 A 61

 Dictamen
 Procedimientos de control de PED
 Elementos del control de calidad
 Transacciones ínter compañías
 Revisión de la competencia y objetividad de los auditores internos.
 Actos ilegales de clientes
 Salvaguardas y representaciones del gerente
 Comunicación de control interno
 Planeación
 Revisión de información financiera
 El muestreo estadístico en la auditoria
 El riesgo de auditoria
 Evaluación de la estructura de control interno
 Procedimientos de auditoria
 Estimaciones contables para efectos de auditoria
 Información sobre estados financieros auditados
 Consideraciones del negocio en marcha

1.2 Normas de auditoría en Colombia

Las normas de auditoría fueron definidas y clasificadas en el Art. 7 de la

Ley 43 de 1990 de 1990 así:

De las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, se relacionan con

las cualidades profesionales del contador público, con el empleo de su
buen juicio en su examen y en su informe al mismo. Las normas de
auditoría son las siguientes:

11. 1. Normas personales

22. 2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
33. 3. Normas relativas a la rendición del informe.

Detalle de las NIA's

ASUNTOS INTRODUCTORIOS

100 Trabajos para atestiguar

120 Marco de referencial de Normas Internacionales de Auditoria

RESPONSABILIDADES

200 Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de

estados financieros.
210 Términos de los trabajos de auditoria.
220 Control de calidad para el trabajo de auditoría
230 Documentación
240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una
auditoría de estados financieros.
250 Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditoría de estados
financieros
260 Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del
mando.

PLANEAMIENTO
300 Planeación
310 Conocimiento del negocio
320 Importancia relativa de la auditoria

CONTROL INTERNO

400 Evaluación de riesgos y control interno

401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por
computadora (SIC`s)
402 Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

500 Evidencia de auditoría

501 Evidencia de auditoría – consideraciones adicionales para partidas
específicas
510 Trabajos iniciales - balances de apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de procedimientos
de pruebas selectivas.
540 Auditoría de estimaciones contables
545 Auditoría de mediciones y revelaciones hechas a valor razonable
560 Hechos posteriores
570 Negocio en marcha
580 Representaciones de la administración

USO DEL TRABAJO DE OTROS

600 Uso del trabajo de otro auditor

610 Consideración del trabajo del interno
620 Uso del trabajo de un experto

CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA

700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros

700 A El dictamen del auditor sobre los estados financieros
720 Otra información en documentos que n en documentos que
contienen estados financieros auditados contienen estados
financieros auditados

AREAS ESPECIALIZADAS

800 El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósito

especial.
810 El examen de información financiera proyectada.
 SERVICIOS RELACIONADOS

910 Trabajos para revisar estados financieros

920 trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto de
información financiera.
930 Trabajos para información financiera

DECLARACIONES DE AUDITORIA

1000 Procedimientos de confirmación entre bancos

1001 Ambientes de CIS -Microcomputadoras Independientes
1002 Ambientes de CIS -Sistemas de computadoras en línea.
1003 Ambientes de CIS -Sistemas de bases de datos
1004 La relación entre supervisores de bancos y auditores
externos

DECLARACIONES DE AUDITORIA
1005 Consideraciones particulares en la auditoría de pequeñas
empresas
1006 La auditoría de bancos comerciales internacionales
1008 Evaluación de riesgos y control interno - características y
consideraciones de CIS
1009 Técnicas de Auditoría con ayuda de computadora
1010 La consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados
financieros.
1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados
 Concepto de Auditoría financiera

El objetivo de una Auditoría de estados Financieros es hacer posible al

auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están
preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de
referencia NAGA, para informes financieros identificado.

Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados

financieros, el usuario no puede asumir que la opinión es una seguridad
en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o
efectividad con que la administración ha conducido los negocios de la
entidad.

Objetivos

 Emitir un dictamen respecto a la razonabilidad de los E/dos f/cieros

 Evaluar los controles internos establecidos por la empresa.
 Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales.
 Formular recomendaciones para mejorar los controles internos.

Características

 Se practica generalmente posterior a los hechos. (Interinas y finales)

 Comprende la revisión y verificación, bajo la base de pruebas
selectivas de los documentos, comprobantes, registros e informes.
 Es un examen objetivo con alto grado de independencia.
 Es un examen profesional, que requiere de conocimientos sólidos.
 Requiere amplitud de criterio para analizar, interpretar y dictaminar.
Papeles de Trabajo (files)
DEFINICIÓN
SON LA CONSTANCIA ESCRITA DEL TRABAJO REALIZADO POR EL AUDITOR
CUYAS CONCLUSIONES SON LAS BASES DE LA OPINIÓN REFLEJADA EN EL
INFORME DE AUDITORIA

SAS No. 96
 La documentación incluye papeles y archivos electrónicos.
 Se debe evidenciar la planeación y supervisión del trabajo.
 Se debe documentar el entendimiento del sistema contable y de control interno
 Los papeles deben contener evidencia suficiente de los procedimientos de
auditoría desarrollados que soporten la opinión.
 Incluir resúmenes de contratos significativos.
 Debe documentarse las pruebas a la efectividad de los controles
 Debe documentarse sobre las transacciones inusuales sobre las estimaciones
contables y sobre la incertidumbre frente a una aseveración.

OBJETIVOS
 Suministrar evidencia de los procedimientos de trabajos realizados y los
comentarios detallados que respaldan la opinión.
 Planificar y coordinar las distintas fases del trabajo de auditoria

ARCHIVO DE LOS P/T

 Archivo general
 Archivo corriente/ impuestos
 Archivo permanente
 Archivo de correspondencia

FUNCIONES DE LOS P/T

 Ayudar en la conducción y supervisión del trabajo
 Registrar el trabajo realizado para obtener evidencia de auditoría.
 Registrar las conclusiones que soportan la opinión.
 Facilitar la realización de la revisión eficaz.
 Demostrar el cumplimiento de los estándares y procedimientos de la auditoria.
 Ayudar en la planificación de la auditoría del siguiente año
CONTENIDO DE LOS P/T (Ver índices)
 Carta arreglo con el cliente.
 Documentos que respalden la planificación.
 Un resumen de diferencias de auditoria y la evaluación de su materialidad.
 Memorando de auditoria.
 Documentos que soporten la finalización y revisión de la auditoria.
 Carta de representación del cliente.
 Certificación de los Estados Financieros.
 Copia de los Estados Financieros y el informe emitido del año auditado.
 Memorando con recomendaciones de control interno

CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 Deben ser claros, concisos y completos

MEMORANDO DE RESUMEN DE TRABAJO

Es la forma de documentar y describir las consideraciones de auditoria,
procedimientos utilizados, detallar puntos inusuales, investigaciones sobre los
principios contables adecuados, pruebas que resultan de las indagaciones y
conclusiones.